初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)收入

第四章收入第一節(jié)商品銷(xiāo)售收入練習(xí)：1、以下各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確以為收入的是〔〕。A出賣(mài)無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款B出賣(mài)固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C出賣(mài)原資料收到的價(jià)款D確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得2、企業(yè)獲得的以下款項(xiàng)中，符合“收入〞會(huì)計(jì)要素定義的有〔〕。A出租固定資產(chǎn)收取的租金B(yǎng)出賣(mài)固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C出賣(mài)產(chǎn)品收取的價(jià)款D出賣(mài)自制半廢品收取的價(jià)款A(yù)BCACD一、普通銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品二、不符合收入確認(rèn)條件的：〔1〕未開(kāi)票：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品〔2〕已開(kāi)票：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕

二、不符合收入確認(rèn)條件的：〔3〕未開(kāi)票：滿足收入確認(rèn)條件后：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：發(fā)出商品〔2〕已開(kāi)票：滿足收入確認(rèn)條件后：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：發(fā)出商品

三、折扣：〔1〕商業(yè)折扣：為多銷(xiāo)售商品，對(duì)核算無(wú)影響?！?〕現(xiàn)金折扣：為及早收回貨款，總價(jià)法。A銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)B收款時(shí)：享用折扣：借：銀行存款〔實(shí)收數(shù)〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔折扣額〕貸：應(yīng)收賬款〔總額〕不享用折扣：借：銀行存款〔總額〕貸：應(yīng)收賬款〔總額〕

四、銷(xiāo)售折讓?zhuān)骸矝_減收入〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款五、銷(xiāo)售退回：〔沖減收入與本錢(qián)〕〔1〕沖收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款／銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用〔2〕沖本錢(qián)：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)注：除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，普通應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入和本錢(qián)，如按規(guī)定允許扣減增值稅的同時(shí)沖減已確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。六、預(yù)收款方式下的銷(xiāo)售：練習(xí)：3、企業(yè)對(duì)于曾經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品本錢(qián)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是〔〕。A其他業(yè)務(wù)本錢(qián)B庫(kù)存商品C主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)D發(fā)出商品4、某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件110元，假設(shè)客戶購(gòu)買(mǎi)200件〔含200件〕以上，每件可得到10元的商業(yè)折扣。某客戶2021年12月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用增值稅稅率17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為〔〕元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)思索增值稅。A0B200C234D220DC練習(xí)：5、對(duì)于在合同中規(guī)定了買(mǎi)方有權(quán)退貨條款的銷(xiāo)售，如無(wú)法合理確定退貨的能夠性，那么符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是〔〕>A發(fā)出商品時(shí)B收到貨款時(shí)C簽署合同時(shí)D買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿時(shí)6、某企業(yè)某月銷(xiāo)售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣15萬(wàn)元、銷(xiāo)售折讓25萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為〔〕萬(wàn)元。A15B20C35D45練習(xí)：7、企業(yè)銷(xiāo)售商品交納的以下各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目的有〔〕。A消費(fèi)稅B增值稅C教育費(fèi)附加D城市維護(hù)建立稅8、企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入〔〕。A應(yīng)收賬款B預(yù)付賬款C其他應(yīng)收款D應(yīng)付賬款9、以下工程中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)該當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用途置的是〔〕。A購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣B購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣C購(gòu)貨方獲得的銷(xiāo)售折讓D購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣ACDAA練習(xí)：甲公司為增值稅普通納稅企業(yè)，稅率17%。2021年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)踐售價(jià)1800元〔不含增值稅〕，已開(kāi)出公用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅。要求：1、編制銷(xiāo)售時(shí)的分錄。2、編制收款時(shí)的分錄。假設(shè)3月8日收款；假設(shè)3月19日收款；假設(shè)3月29日收款。七、委托代銷(xiāo)方式下銷(xiāo)售：〔支付手續(xù)費(fèi)方式〕委托方受托方發(fā)出借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷(xiāo)商品貸：受托代銷(xiāo)商品款收到代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款貸：受托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品收到專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品款借：應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入收到時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款練習(xí)：某上市公司為增值稅普通納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)踐本錢(qián)核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售本錢(qián)隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。2007年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、3月3日從A公司采購(gòu)W商品，貨款80萬(wàn)元，誰(shuí)13.6萬(wàn)元。已驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。2、3月8日向B公司銷(xiāo)售W商品，售價(jià)150萬(wàn)元，稅25.5萬(wàn)元，實(shí)踐本錢(qián)為120萬(wàn)元，款未收。3、銷(xiāo)售給B公司的50%商品存在質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方要求退回，經(jīng)協(xié)商贊同退貨，已入庫(kù)。4、3月31日，該商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。八、資料銷(xiāo)售：〔1〕銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：原資料

第二節(jié)提供勞務(wù)收入一、同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)場(chǎng)并完成的：〔一〕原那么：在完成時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)?！捕澈怂悖?、賬戶設(shè)置：“勞務(wù)本錢(qián)〞2、賬務(wù)處置：〔1〕發(fā)生費(fèi)用時(shí)：借：勞務(wù)本錢(qián)貸：銀行存款等〔2〕確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：勞務(wù)本錢(qián)

二、勞務(wù)的開(kāi)場(chǎng)和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間〔一〕買(mǎi)賣(mài)結(jié)果能可靠計(jì)量：1、斷定條件：同時(shí)滿足四個(gè)條件2、方法：完工百分比法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入〔二〕買(mǎi)賣(mài)結(jié)果不能可靠計(jì)量：1、已發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)估計(jì)全部能得到補(bǔ)償：A、按已收或估計(jì)能收回的金額確認(rèn)收入；B、結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的本錢(qián)。

〔三〕賬務(wù)處置：1、預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、實(shí)踐發(fā)生本錢(qián)時(shí)：借：勞務(wù)本錢(qián)貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款等3、確認(rèn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入4、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：勞務(wù)本錢(qián)

2、已發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)估計(jì)部分能得到補(bǔ)償：A、按能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)本錢(qián)金額確認(rèn)收入；B、結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的本錢(qián)。3、已發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)估計(jì)全部不能得到補(bǔ)償：A、不確認(rèn)收入；B、將已發(fā)生的本錢(qián)計(jì)入當(dāng)期損益—其他業(yè)務(wù)本錢(qián)或主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

第三節(jié)讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入一、確認(rèn)原那么：〔一〕一次性收取運(yùn)用費(fèi)，且不提供后續(xù)效力的，視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入?！捕骋淮涡允杖∵\(yùn)用費(fèi)，提供后續(xù)效力的，在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！踩撤制谑杖∵\(yùn)用費(fèi)，按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法分期確認(rèn)收入。二、核算：〔無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入〕1、獲得收入時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)歷年考題：〔2021年〕甲公司為增值稅普通納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原資料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原資料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其本錢(qián)在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不思索其他要素。要求：〔1〕逐筆編制甲公司上述買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄〔“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄稱(chēng)號(hào)〕?！?〕計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。〔答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕2007年4月，甲公司發(fā)生如下買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)：〔1〕銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅公用FA票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)踐本錢(qián)為150萬(wàn)元。〔2〕向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)踐本錢(qián)為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元。歷年考題：〔2021年〕〔3〕向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的運(yùn)用權(quán)，一次性收取運(yùn)用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)效力。〔4〕銷(xiāo)售一批原資料，增值稅公用FA票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批資料的實(shí)踐本錢(qián)為59萬(wàn)元。〔5〕將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。〔6〕確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，估計(jì)合同總本錢(qián)為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽署合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)本錢(qián)35萬(wàn)元?！?〕以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。歷年考題：〔2021年〕甲公司為增值稅普通納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)。假定不思索其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：〔1〕逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。2021年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕6月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元〔不含增值稅〕，商品實(shí)踐本錢(qián)為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅公用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。〔2〕6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅公用發(fā)票〔紅字〕，銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。〔3〕6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中消費(fèi)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)錢(qián)為0.4萬(wàn)元〔與計(jì)稅價(jià)錢(qián)一致〕，實(shí)踐本錢(qián)0.3萬(wàn)元。

〔4〕6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2021年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量規(guī)范，要求甲公司在價(jià)錢(qián)上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，贊同給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅公用發(fā)票〔紅字〕。

除上述資料外，不思索其他要素。

歷年考題：1、以下各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B采用分期收款方式銷(xiāo)售商品應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入C采用交款提貨方式銷(xiāo)售商品應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入2、企業(yè)銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)踐享用的現(xiàn)金折扣，該當(dāng)〔〕。A．確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B．沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C．確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D．確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)(2021年〕

AC歷年考題：3、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在獲得時(shí)計(jì)入〔〕。A.遞延收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本