第四章關(guān)稅措施

第四章

關(guān)稅措施本章內(nèi)容5.1關(guān)稅概述5.2關(guān)稅的種類學(xué)習(xí)目的掌握關(guān)稅的含義、特征、作用和分類掌握反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價(jià)值確實(shí)定方法掌握普惠制的原那么掌握關(guān)稅的征收方法掌握有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義 關(guān)稅〔CustomsDuties；Tariff〕是一個(gè)國(guó)家的海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，向進(jìn)出口商或物品一切者所征收的一種稅。二、關(guān)稅的特征強(qiáng)迫性、無(wú)償性、固定性關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)三、關(guān)稅的作用1.征收進(jìn)口關(guān)稅的作用添加政府的財(cái)政收入維護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)2、征收出口關(guān)稅的作用限制國(guó)內(nèi)稀缺物資的出口防止國(guó)際市場(chǎng)上本國(guó)出口產(chǎn)品供應(yīng)過(guò)多第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按納稅商品的流向劃分〔一〕進(jìn)口稅〔二〕出口稅〔三〕過(guò)境稅〔一〕進(jìn)口稅1、含義 進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)貨物或物品經(jīng)過(guò)關(guān)境時(shí)，對(duì)本國(guó)進(jìn)口商或物品一切者所征收的關(guān)稅。2、目的 限制外國(guó)商品流入，維護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)〔二〕出口稅1、含義 出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。2、納稅對(duì)象 主要是戰(zhàn)略物資或技術(shù)例如，我國(guó)目前征收出口稅的產(chǎn)品根本是不可再生的資源類產(chǎn)品。3、目的添加本國(guó)財(cái)政收入維護(hù)本國(guó)消費(fèi)和市場(chǎng)控制和調(diào)理某種商品的出口流量〔三〕過(guò)境稅1、含義 過(guò)境稅又稱經(jīng)過(guò)稅，是一國(guó)對(duì)于經(jīng)過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。2、目的 添加本國(guó)的財(cái)政收入二、按納稅的目的來(lái)劃分〔一〕財(cái)政關(guān)稅〔二〕維護(hù)關(guān)稅〔一〕財(cái)政關(guān)稅1、含義財(cái)政關(guān)稅〔RevenueTariff〕又稱收入關(guān)稅，是指以添加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2、為到達(dá)納稅目的必需滿足如下三個(gè)條件進(jìn)口貨物必需是國(guó)內(nèi)不能消費(fèi)或無(wú)代用品而必需從國(guó)外輸入的進(jìn)口的貨物在國(guó)內(nèi)有大量消費(fèi)稅率適中，過(guò)高那么妨礙進(jìn)口〔二〕維護(hù)關(guān)稅1、含義 維護(hù)關(guān)稅是指以維護(hù)本國(guó)工業(yè)和農(nóng)業(yè)開展為主要目的而征收的關(guān)稅。2、維護(hù)關(guān)稅的稅率越高，維護(hù)程度越強(qiáng)。三、按征收關(guān)稅的根據(jù)劃分〔一〕正稅〔二〕附加稅1、反補(bǔ)貼稅2、反傾銷稅3、差價(jià)稅和報(bào)仇關(guān)稅〔一〕正稅含義： 正稅又稱正常關(guān)稅，它是指根據(jù)公布的稅率而征收的關(guān)稅。正稅是相對(duì)附加稅而言的?！捕掣郊佣?、含義 附加稅普通指進(jìn)口附加稅，進(jìn)口附加稅是指進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口的外國(guó)商品在征收正常進(jìn)口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。留意：〔進(jìn)口附加稅不同于正稅，在一國(guó)<海關(guān)稅那么>中不能找到，不受關(guān)貿(mào)總協(xié)定的嚴(yán)厲約束，稅率的高低往往視征收的目的而定?！?、目的處理國(guó)際收支逆差抵抗外國(guó)商品的低價(jià)傾銷對(duì)某個(gè)國(guó)家實(shí)行歧視或報(bào)仇3、進(jìn)口附加稅的征收方式一種是對(duì)一切進(jìn)口商品征收另一種更為常用的征收方法是針對(duì)個(gè)別國(guó)家的個(gè)別商品征收進(jìn)口附加稅4、進(jìn)口附加稅常見(jiàn)的方式反補(bǔ)貼稅反傾銷稅差價(jià)稅和報(bào)仇關(guān)稅1〕反補(bǔ)貼稅〔1〕含義 補(bǔ)貼〔Subsidy〕是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對(duì)收入或價(jià)錢的支持。 反補(bǔ)貼稅〔Counter-VaillingDuty〕又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是指對(duì)直接或間接接受出口補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金的外國(guó)商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。〔2〕目的 提高進(jìn)口商品價(jià)錢，抵銷其所享用的補(bǔ)貼金額，減弱其競(jìng)爭(zhēng)才干，使其不能在進(jìn)口國(guó)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上進(jìn)展低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)本國(guó)消費(fèi)和市場(chǎng)?！?〕征收反補(bǔ)貼稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼；進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害；補(bǔ)貼與損害之間存在因果關(guān)系。制止的補(bǔ)貼〔紅燈補(bǔ)貼〕：納稅可訴的補(bǔ)貼〔黃燈補(bǔ)貼〕：視情況納稅不可訴的補(bǔ)貼〔綠燈補(bǔ)貼〕：不納稅對(duì)已建工業(yè)的本質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的本質(zhì)性損害的要挾對(duì)新建工業(yè)的本質(zhì)性妨礙〔4〕征收反補(bǔ)貼稅的限額反補(bǔ)貼稅稅額不得超越補(bǔ)貼金額〔5〕征收反補(bǔ)貼稅的期限 反補(bǔ)貼稅的征收期限不超越5年。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反補(bǔ)貼稅有能夠?qū)е卵a(bǔ)貼和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補(bǔ)貼稅的征收期限可以適當(dāng)延伸。美商務(wù)部初步裁定對(duì)我鋼產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅 美國(guó)商務(wù)部2021年10月27日以中國(guó)產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼為由，初步裁定對(duì)上述兩種產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅。 美國(guó)商務(wù)部當(dāng)天發(fā)表聲明聲稱，中國(guó)產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對(duì)美出口量明顯添加，因此決議對(duì)中國(guó)鋼絞線產(chǎn)品實(shí)施7.53%至12.06%的懲罰性關(guān)稅，對(duì)中國(guó)鋼格柵板產(chǎn)品實(shí)施7.44%的懲罰性關(guān)稅。 美方統(tǒng)計(jì)顯示，上述兩種產(chǎn)品2021年對(duì)美出口總額約為2.7億美圓。 美國(guó)商務(wù)部估計(jì)將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國(guó)反補(bǔ)貼調(diào)查程序，商務(wù)部裁定主要涉及能否有補(bǔ)貼發(fā)生、補(bǔ)貼幅度是多少；國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)裁定主要涉及能否對(duì)美國(guó)產(chǎn)業(yè)呵斥損害。假設(shè)上述兩機(jī)構(gòu)作出一定性終裁，美國(guó)商務(wù)部即可命令海關(guān)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品實(shí)施反補(bǔ)貼制裁。 受美國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑、維護(hù)主義抬頭以及政客支配等多種要素影響，美國(guó)最近頻繁對(duì)中國(guó)產(chǎn)品實(shí)施貿(mào)易懲罰措施，“中國(guó)制造〞正成為美國(guó)維護(hù)主義抬頭的最大受害者。2〕反傾銷稅 〔1〕傾銷的含義傾銷是指一國(guó)商品以低于正常價(jià)值的價(jià)錢在另一國(guó)銷售的行為?！?〕傾銷的類型偶爾性傾銷掠奪性傾銷長(zhǎng)期性傾銷〔3〕正常價(jià)值確實(shí)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家正常價(jià)值確實(shí)定非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家正常價(jià)值確實(shí)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家正常價(jià)值確實(shí)定用以計(jì)算正常價(jià)值的可比價(jià)錢包括三種： A.一樣產(chǎn)品在出口國(guó)用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)錢； B.出口到第三國(guó)同類產(chǎn)品的最高可比價(jià)錢； C.構(gòu)成價(jià)錢〔ConstructedPrice〕：產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)的消費(fèi)本錢加上合理的銷售、管理及其他費(fèi)用和利潤(rùn)所構(gòu)成的價(jià)錢。非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家正常價(jià)值確實(shí)定替代國(guó)價(jià)錢：非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的出口產(chǎn)品的正常價(jià)值那么根據(jù)選定的替代國(guó)的同類產(chǎn)品的價(jià)錢確定?！?〕反傾銷稅的含義反傾銷稅是對(duì)實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。〔5〕征收反傾銷稅的目的抵抗商品傾銷，維護(hù)本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。〔6〕征收反傾銷稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在傾銷；進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害；傾銷與損害之間存在因果關(guān)系。對(duì)已建工業(yè)的本質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的本質(zhì)性損害的要挾對(duì)新建工業(yè)的本質(zhì)性妨礙中國(guó)對(duì)原產(chǎn)美國(guó)等一種合成樹脂切片征反傾銷稅 2021年10月12日，商務(wù)部發(fā)布2021年第79號(hào)公告，公布了對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)、意大利、英國(guó)、法國(guó)和臺(tái)灣地域的聚酰胺-6,6切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。 調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)定原產(chǎn)于上述國(guó)家和地域的進(jìn)口被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷，國(guó)內(nèi)聚酰胺-6,6切片產(chǎn)業(yè)遭到了本質(zhì)損害，而且傾銷與本質(zhì)損害之間存在因果關(guān)系，并決議自2021年10月13日起，對(duì)進(jìn)口自上述國(guó)家和地域的該產(chǎn)品征收最高37.5%的反傾銷稅，期限為5年。該產(chǎn)品歸在<中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅那么>稅那么號(hào)：39081011。3〕差價(jià)稅和報(bào)仇關(guān)稅〔1〕差價(jià)稅 差價(jià)稅又稱差額稅，是指當(dāng)本國(guó)消費(fèi)的某種商品的國(guó)內(nèi)價(jià)錢高于同類進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)錢時(shí)，為減弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)才干，維護(hù)國(guó)內(nèi)消費(fèi)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)錢與進(jìn)口價(jià)錢之間的差額征收的關(guān)稅。歐盟的例子：目的價(jià)錢，門檻價(jià)錢,到岸價(jià)錢〔2〕報(bào)仇關(guān)稅 報(bào)仇關(guān)稅是當(dāng)別國(guó)在關(guān)稅上對(duì)本國(guó)商品或由本國(guó)船只運(yùn)輸?shù)纳唐穼?shí)施歧視待遇時(shí)，為報(bào)仇別國(guó)而征收的較高稅率的額外關(guān)稅。四、按納稅的優(yōu)惠程度劃分 〔一〕正常進(jìn)口稅 〔二〕特惠稅 〔三〕普遍優(yōu)惠稅〔一〕正常進(jìn)口稅正常進(jìn)口稅可分為普通稅和最惠國(guó)稅。最惠國(guó)稅是指對(duì)從與一國(guó)簽署具有最惠國(guó)待遇原那么的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地域進(jìn)口的商品所征收的稅。普通稅是對(duì)從沒(méi)有與該國(guó)簽署貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地域進(jìn)口的商品所征收的稅。〔二〕特惠稅 特惠稅是指某一國(guó)家對(duì)從另一個(gè)國(guó)家或地域進(jìn)口的商品給予低稅或免稅的特定優(yōu)惠關(guān)稅待遇。可以互惠，也可以非互惠。英聯(lián)邦特惠稅“洛美協(xié)定〞〔三〕普遍優(yōu)惠制 1、含義 普遍優(yōu)惠制〔GeneralizedSystemofPreferences,GSP〕簡(jiǎn)稱普惠制，是指興隆國(guó)家承諾對(duì)來(lái)自開展中國(guó)家或地域的商品，特別是制廢品和半制廢品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。2、普惠制的主要原那么普遍性非歧視性非互惠性3、普惠制的目的 添加開展中國(guó)家或地域的外匯收入，加速開展這些國(guó)家或地域的經(jīng)濟(jì)。五、按納稅規(guī)范劃分 〔一〕從量稅 〔二〕從價(jià)稅 〔三〕混合稅 〔四〕選擇稅〔一〕從量稅 從量稅是指按照商品的分量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為規(guī)范計(jì)征的關(guān)稅。 從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅 例如，中國(guó)對(duì)啤酒征收的從量稅普通稅率為每升7．5元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升3．5元?！捕硰膬r(jià)稅 從價(jià)稅是以商品的價(jià)錢作為納稅規(guī)范的關(guān)稅。 從價(jià)稅＝完稅價(jià)錢×從價(jià)稅率 例如，2006年中國(guó)的汽車關(guān)稅率為25％，假設(shè)一輛進(jìn)口汽車的價(jià)值為2萬(wàn)美圓，關(guān)稅額就是5000美圓?！踩郴旌隙? 混合稅又稱復(fù)合稅，它是對(duì)某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法?；旌隙愵~=從量稅額+從價(jià)稅額 例如，美國(guó)對(duì)于外國(guó)汽車的進(jìn)口，每輛征收1000美圓的從量稅，還征收1%的從價(jià)稅。〔四〕選擇稅 選擇稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，征收時(shí)由海關(guān)選擇其中一種納稅。普通是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關(guān)稅維護(hù)的程度和有效性劃分 〔一〕名義關(guān)稅 〔二〕有效關(guān)稅〔一〕名義關(guān)稅 名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國(guó)關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅那么所征收的關(guān)稅率。 一商品的名義維護(hù)率是由于實(shí)行維護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)錢超越國(guó)際市場(chǎng)價(jià)錢的部分與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)錢的百分比。名義維護(hù)率(NRP)=〔二〕有效關(guān)稅 有效關(guān)稅是指對(duì)某類產(chǎn)品在消費(fèi)過(guò)程中的凈增值部分所征收的稅，代表著關(guān)稅對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的真正有效的維護(hù)程度。 征收名義關(guān)稅是從提高進(jìn)口商品價(jià)錢的角度出發(fā)，發(fā)揚(yáng)他對(duì)本國(guó)同類商品的消費(fèi)、銷售的維護(hù)作用。 有效關(guān)稅反映了由于關(guān)稅政策的實(shí)施對(duì)于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的維護(hù)程度。E——有效關(guān)稅維護(hù)率T——進(jìn)口的最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率V——該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率假定棉布的進(jìn)口名義關(guān)稅率是30%，國(guó)內(nèi)消費(fèi)的棉布作為最終產(chǎn)品的增值部分是40%，那么這種產(chǎn)品的有效關(guān)稅維護(hù)率為75%。有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算——Ⅰ 假設(shè)進(jìn)口國(guó)消費(fèi)某種最終產(chǎn)品時(shí)，必需進(jìn)口原資料，那么在這種情況下，影響有效關(guān)稅維護(hù)率的要素主要是：進(jìn)口原資料的名義關(guān)稅稅率〔t〕進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率〔T〕在消費(fèi)中所用的原資料在最終產(chǎn)品中所占的比重〔P〕有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算——Ⅱ例：自在貿(mào)易條件下，一輛汽車的國(guó)內(nèi)價(jià)錢為10萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元是自在進(jìn)口的鋼材、橡膠等中間投入品的價(jià)錢?！?〕假設(shè)對(duì)每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品不納稅，那么E1=〔10%－0〕÷〔1－0.8〕=50%〔2〕每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品征收10%的名義關(guān)稅，那么E2=〔10%－0.8×10%〕÷〔1－0.8〕=10%〔3〕假設(shè)對(duì)每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品征收20%的名義關(guān)稅，那么E3=〔10%－0.8×20%〕÷〔1－0.8〕=－30%結(jié)論：〔1〕假設(shè)T＞t，那么E＞T；〔2〕假設(shè)T＝t，那么E＝T；〔3〕假設(shè)T＜t，那么E＜T。在進(jìn)口稅的征收中，可以對(duì)進(jìn)口的工業(yè)制廢品征稅較高，半