會計(jì)法律制度(修改)

第一章會計(jì)法律制度鴻騰會計(jì)王利娟主講【考情分析】

本章以《會計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么》、《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》、《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》、《會計(jì)檔案管理方法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。

雖然2023年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。

本章重點(diǎn)：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成【大綱要求】了解

一、概念〔☆〕

會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件的“總稱〞。

會計(jì)關(guān)系是指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會計(jì)工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟(jì)關(guān)系〞?！纠}·判斷題】會計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計(jì)法》?！病?/p>

『正確答案』×

『答案解析』會計(jì)法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱，《中華人民共和國會計(jì)法》是包含在里面的。二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

會計(jì)法律制度的三個(gè)層次：〔多項(xiàng)選擇〕

會計(jì)法律；會計(jì)行政法規(guī)；國家統(tǒng)一的會計(jì)制度〔部門規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)性文件〕

〔一〕會計(jì)法律——××法

會計(jì)法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法律。包括內(nèi)容：《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》。

1.《會計(jì)法》〔單項(xiàng)選擇〕

〔1〕制定：《會計(jì)法》于1985年通過，是新中國第一部會計(jì)法律。

〔2〕地位：《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)那么。

第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成【注意1】除《會計(jì)法》外，會計(jì)行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計(jì)法規(guī)均為調(diào)整“某些方面〞會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。

【注意2】會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計(jì)核算制度〞〔3〕、“會計(jì)監(jiān)督制度〞〔4〕、“會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度〞〔5〕及“會計(jì)工作管理制度〞〔2〕等。

【注意3】地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會〞在同“憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度〞不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)性文件。2.《注冊會計(jì)師法》—了解《注冊會計(jì)師法》是我國中介行業(yè)的第一部法律，為注冊會計(jì)師行業(yè)開展提供了有力的法律保障。第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律的是〔〕。

A.《中華人民共和國會計(jì)法》

B.《總會計(jì)師條例》

C.《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》

D.《企業(yè)會計(jì)制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會計(jì)法律，即《中華人民共和國會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于《會計(jì)法》的表述中，正確的有〔〕。

A.《會計(jì)法》是會計(jì)工作的最高準(zhǔn)那么

B.《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)

C.《會計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會計(jì)法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)那么，但不是憲法?！捕硶?jì)行政法規(guī)〔★單項(xiàng)選擇〕——××條例

會計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。

包括內(nèi)容：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》?！纠}·單項(xiàng)選擇題】在我國會計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》屬于〔〕。

A.會計(jì)法律

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)部門規(guī)章

D.會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件

【答案】B

第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的有〔〕。

A.總會計(jì)師條例

B.會計(jì)從業(yè)資格管理方法

C.會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》。第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成〔三〕會計(jì)部門規(guī)章〔★★單項(xiàng)選擇，多項(xiàng)選擇〕

會計(jì)部門規(guī)章，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》以及國務(wù)院的行政法規(guī)等制定的，調(diào)整會計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度的標(biāo)準(zhǔn)性文件。包括國家統(tǒng)一的會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度等?！咀⒁狻繃鴦?wù)院其他部門根據(jù)其職責(zé)權(quán)限制定的會計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)性文件也屬于會計(jì)規(guī)章，但必須報(bào)財(cái)政部審核或者備案?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有〔〕。

A.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例

B.會計(jì)檔案管理方法

C.會計(jì)從業(yè)資格管理方法

D.會計(jì)法

【答案】BC解析】選項(xiàng)A屬于會計(jì)行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于會計(jì)法律。

【例題·多項(xiàng)選擇題】會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度、〔〕等。

A.會計(jì)監(jiān)督制度

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會計(jì)工作管理制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計(jì)核算制度〞〔3〕、“會計(jì)監(jiān)督制度〞〔4〕、“會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度〞〔5〕及“會計(jì)工作管理制度〞〔2〕等。第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成1.會計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定的以財(cái)政部部長簽署命令形式予以公布的有關(guān)會計(jì)工作的制度方法。

包括內(nèi)容：

《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督方法》〔10號令〕

《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》〔26號令〕

《代理記賬管理方法》〔補(bǔ)充〕〔27號令〕

《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行方法》〔24號令〕

《注冊會計(jì)師注冊方法》〔25號令〕

《注會全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理方法》〔40號令〕

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么》〔33號令〕

〔四〕地方性會計(jì)法規(guī)，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的標(biāo)準(zhǔn)性文件。注意1：地方性會計(jì)法規(guī)僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力。注意2：地方性會計(jì)法規(guī)，大多也是以XX條例的形式出現(xiàn)，但前面一定帶著地名。如：《四川省會計(jì)管理?xiàng)l例》、《云南省會計(jì)條例》、《湖南省實(shí)施<中華人民共和國會計(jì)法>方法》。

第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成【例題·單項(xiàng)選擇題】《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》屬于〔〕。

A.會計(jì)法

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)部門規(guī)章

D.會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件

【答案】C

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中屬于會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的有〔〕。

A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么》

B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么》

C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——第1號存貨》

D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——應(yīng)用指南》

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A沒有明確發(fā)布年份，因此無法判斷；選項(xiàng)B屬于會計(jì)部門規(guī)章。

【例題·判斷題】地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)性文件?！病场赫_答案』×

『答案解析』地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會〞在同“憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度〞不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)性文件?！颈竟?jié)內(nèi)容回憶】第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第二節(jié)會計(jì)工作管理體制一、會計(jì)工作的行政管理〔★☆〕

【大綱要求】熟悉

〔一〕總原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財(cái)政部門〞主管全國的會計(jì)工作。

2.分級管理：“縣級以上〞地方各級人民政府“財(cái)政部門〞管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作?！咀⒁狻繉徲?jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！捕尘唧w會計(jì)行政管理職能

1.制定國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度

會計(jì)準(zhǔn)那么制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會計(jì)工作一項(xiàng)“最根本〞的職能。

國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的制定權(quán)限：

〔1〕國務(wù)院“財(cái)政部門〞→“制定并公布〞

〔2〕“國務(wù)院有關(guān)部門〞可以制定具體方法或者補(bǔ)充規(guī)定→報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門“審核批準(zhǔn)〞

〔3〕“中國人民解放軍總后勤部〞可以制定具體方法→報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門“備案〞

【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

第二節(jié)會計(jì)工作管理體制2.會計(jì)市場管理

包括：會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

〔1〕準(zhǔn)入管理：財(cái)政部門對“會計(jì)從業(yè)資格的取得〞、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立〞、“注冊會計(jì)師資格的取得〞及“注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立〞等所進(jìn)行的條件設(shè)定?！?〕運(yùn)行管理：財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)那么、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合〞相關(guān)的資格和條件，也屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理的范疇。

〔3〕退出管理：是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處分，情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。

【注意】對會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格〞的管理等也屬于會計(jì)市場管理。3.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

〔1〕目前我國根本形成了階梯式的會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)機(jī)制，包括“初級、中級、高級〞會計(jì)人才評價(jià)機(jī)制，和“會計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才〞的培養(yǎng)、評價(jià)等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計(jì)師、無總會計(jì)師。

〔2〕財(cái)政部和地方財(cái)政部門對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會計(jì)人才評價(jià)的范疇。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制4.會計(jì)監(jiān)督檢查

〔1〕對會計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

〔2〕對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；

〔3〕對會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【注意1】“財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門〞，組織會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中對違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》等會計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施“行政處分〞。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制【例題·單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)那么、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計(jì)市場的〔〕。

A.準(zhǔn)入管理

B.運(yùn)行管理

C.退出管理

D.培訓(xùn)管理

『正確答案』B

『答案解析』會計(jì)市場管理包括會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對于財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)那么、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理?！纠}·單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門在會計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括〔〕。

A.會計(jì)從業(yè)資格管理

B.會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會計(jì)人員的刑事責(zé)任

D.會計(jì)人員繼續(xù)教育管理

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制【例題·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對該公司的會計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的管理，那么就要受到會計(jì)法的約束，那么就要受到財(cái)政部門的監(jiān)督檢查?！纠}·判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制二、會計(jì)工作的自律管理

〔一〕中國注冊會計(jì)師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計(jì)師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和效勞的法定組織。

〔二〕中國會計(jì)學(xué)會

學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性〔三〕總會計(jì)師協(xié)會

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計(jì)師行業(yè)的全國自律組織。

【補(bǔ)充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制三、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理〔★★〕

【大綱要求】熟悉

〔一〕單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計(jì)工作

1.誰是單位負(fù)責(zé)人？

〔1〕單位法定代表人〔針對法人企業(yè)〕：公司制企業(yè)的董事長〔執(zhí)行董事或經(jīng)理〕，國有企業(yè)的廠長〔經(jīng)理〕，國家機(jī)關(guān)最高行政長官；

〔2〕法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人〔針對非法人企業(yè)〕：“代表〞合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人〞。

【注意】會計(jì)從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

〔1〕“單位負(fù)責(zé)人〞對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性〞負(fù)責(zé)。

〔2〕“單位負(fù)責(zé)人〞應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。

〔3〕“單位負(fù)責(zé)人〞不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。授意——暗示；指使——明示；強(qiáng)令——強(qiáng)迫

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制【例題·多項(xiàng)選擇題】以下公司人員中，〔〕應(yīng)當(dāng)對本公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長

B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人

『正確答案』AB

『答案解析』單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)總監(jiān)不屬于單位負(fù)責(zé)人。選項(xiàng)D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。【例題·多項(xiàng)選擇題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.應(yīng)依法做好會計(jì)核算工作

『正確答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)。選項(xiàng)D，屬于會計(jì)人員的職責(zé)。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制〔二〕會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會計(jì)業(yè)務(wù)〞的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)〞代理記賬。

中介機(jī)構(gòu)：會計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。

具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡

3.經(jīng)營管理的需要【例題·判斷題】甲公司系2023年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員，而將本公司的會計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為?！病?/p>

『正確答案』×

『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)〞。中介機(jī)構(gòu)：會計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制〔三〕會計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

〔1〕從事會計(jì)工作，必須取得“會計(jì)從業(yè)資格證書〞。

〔2〕擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕的，除取得“會計(jì)從業(yè)資格證書〞外，還應(yīng)當(dāng)具備“會計(jì)師〞以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或〞者從事會計(jì)工作“三年〞以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

【補(bǔ)充】擔(dān)任總會計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會計(jì)師〞任職資格“后〞主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年〞。

【提示】會計(jì)證+會計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)2.意定

財(cái)政部只對從事會計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是〔〕。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上『正確答案』C『答案解析』《會計(jì)法》規(guī)定，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。第二節(jié)會計(jì)工作管理體制〔四〕會計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“職務(wù)回避〞和“業(yè)務(wù)回避〞的一種制度。

1.范圍

《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位〞任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容

〔1〕單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員；

〔2〕會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系〔父母，子女〕、三代以內(nèi)旁系血親〔兄弟姐妹〕以及近姻親關(guān)系。

第二節(jié)會計(jì)工作管理體制第二節(jié)會計(jì)工作管理體制【例題·判斷題】老趙為某國有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計(jì)，他的這一行為違背了會計(jì)人員回避制度。〔〕

『正確答案』×

『答案解析』此題考核會計(jì)人員回避制度。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會計(jì)工作?！纠}·多項(xiàng)選擇題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2023年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計(jì)從業(yè)證書。2023年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，以下表述中錯(cuò)誤的有〔〕。

A.2023年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2023年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會計(jì)檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計(jì)人員回避制度

D.2023年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定第二節(jié)會計(jì)工作管理體制【本節(jié)內(nèi)容回憶】第三節(jié)會計(jì)核算一、總體要求〔★★〕

【大綱要求】掌握

〔一〕會計(jì)核算依據(jù)

1.會計(jì)核算必須以“實(shí)際發(fā)生〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

【注意1】以“實(shí)際發(fā)生〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，是會計(jì)核算的重要“前提〞。

【注意2】實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括“引起或未引起資金增減變化〞的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

【注意3】“并非所有〞實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算?！埠炗喓贤騾f(xié)議〕〔二〕對會計(jì)資料的根本要求

1.何謂會計(jì)資料

會計(jì)資料是在會計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括“會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料〞。

2.根本要求

會計(jì)資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)那么制度〞的規(guī)定，要保證會計(jì)資料的“真實(shí)性〞和“完整性〞。第三節(jié)會計(jì)核算3.區(qū)別“偽造〞與“變造〞

〔1〕“偽造〞會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指以“虛假〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料的行為?！獰o中生有〔2〕“變造〞會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來“改變〞會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，“歪曲〞事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)第三節(jié)會計(jì)核算〔3〕提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告〔依據(jù)虛假〕或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的行為?！约賮y真【例題·單項(xiàng)選擇題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于以下違法行為中的〔〕。

A.偽造會計(jì)憑證行為

B.變造會計(jì)憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為

『正確答案』B

『答案解析』變造會計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計(jì)憑證行為。第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。對此，財(cái)政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為〔〕。

A.偽造會計(jì)憑證行為

B.變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿行為

C.偽造會計(jì)賬簿行為

D.提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為『正確答案』ACD

『答案解析』以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，屬于偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料行為。通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上數(shù)據(jù)，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的行為，屬于提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為。第三節(jié)會計(jì)核算二、會計(jì)憑證

會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。(一定是審核無誤的，書面的〕

種類：原始憑證和記賬憑證〔按填制的程序和用途不同〕

〔一〕原始憑證——單據(jù)原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以說明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會計(jì)核算的原始依據(jù)。

1.原始憑證的內(nèi)容〔了解〕

名稱；填制日期；填制單位名稱或填制人姓名；接受單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱；數(shù)量、單價(jià)、金額；經(jīng)辦人員簽章。2.原始憑證的填制和取得

〔1〕從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。

〔2〕自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。

〔3〕對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

〔4〕填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)，否那么就是違法行為?！咀⒁狻繉τ凇凹皶r(shí)〞的時(shí)間期限，一般理解為是一個(gè)會計(jì)結(jié)算期。第三節(jié)會計(jì)核算第三節(jié)會計(jì)核算3.原始憑證的審核〔注意多項(xiàng)選擇題、判斷題〕

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！纠}·單項(xiàng)選擇題】對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)〔〕。

A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充

【答案】C

【解析】對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

4.原始憑證錯(cuò)誤的更正

〔1〕原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

〔2〕原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

〔3〕原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。

〔4〕原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

第三節(jié)會計(jì)核算5.原始憑證的保管〔1〕對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。〔多項(xiàng)選擇〕〔2〕原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

【鏈接】各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會計(jì)賬簿的說法中錯(cuò)誤的有〔〕。

A.會計(jì)賬簿登記必須以會計(jì)憑證為依據(jù)

B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)A，會計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)；選項(xiàng)B，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項(xiàng)D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿的記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符?！?〕從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位?！?〕企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

〔二〕記賬憑證

記賬憑證，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。

1.記賬憑證的內(nèi)容

填制日期；名稱和編號；摘要；應(yīng)記會計(jì)科目、方向和金額；記賬符號；附件張數(shù)；相關(guān)人員簽章。【注意】收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的工程?！才小?/p>

第三節(jié)會計(jì)核算2.記賬憑證的填制

記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。

⑴記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編寫。

⑵記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。〔多〕

⑶除局部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證?！捕唷?/p>

⑷一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。3.記賬憑證的審核〔了解〕

4.記賬憑證的保管〔了解〕

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·單項(xiàng)選擇題】《會計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)必須是〔〕的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字

B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核無誤

【答案】D

【解析】記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】記賬憑證可以根據(jù)〔〕編制。

A.一張?jiān)紤{證

B.假設(shè)干張?jiān)紤{證匯總

C.原始憑證匯總表

D.本年度財(cái)務(wù)方案

【答案】AC

【解析】記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于記賬憑證填制的根本要求，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號

B.填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

C.一張發(fā)票所列支出需要兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件

D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證

【答案】CD

【解析】C選項(xiàng)，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。D選項(xiàng)，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。

三、會計(jì)賬簿

會計(jì)賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍，是會計(jì)資料的主要載體之一，也是會計(jì)資料的重要組成局部。作用：是對會計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸依整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。

第三節(jié)會計(jì)核算〔一〕會計(jì)賬簿的設(shè)置

1.任何單位都不得在法定會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿。

2.種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿〔多〕

【注意】區(qū)分“應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置〞和“必須設(shè)置〞〔二〕會計(jì)賬簿的登記

1.必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)。

2.會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第三節(jié)會計(jì)核算1)登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2〕各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。3〕凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。4〕會計(jì)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法5〕要及時(shí)對賬。保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。注意：與會計(jì)根底的區(qū)別無賬表6〕定期結(jié)賬。月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。3.實(shí)行會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

4.禁止賬外設(shè)賬?！残〗饚臁?/p>

【例題·判斷題】會計(jì)人員在記錄賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，遂按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計(jì)賬簿記錄合法有效?！病?/p>

【答案】×

【解析】不僅要加蓋會計(jì)人員自己的章，還有會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕的章。注意此題在會計(jì)根底中要判斷為正確。

〔三〕賬目核對

賬證核對——賬簿記錄與會計(jì)憑證

賬賬核對——賬簿記錄與賬簿記錄

賬實(shí)核對——賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)

賬表核對——賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表

對賬工作每年至少一次。

【注意】與《會計(jì)根底》的區(qū)別，《會計(jì)根底》P127中規(guī)定無賬表相符〔四〕結(jié)賬

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲；

年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日；

半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·判斷題】各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符?！病?/p>

【答案】×

【解析】各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符。

【例題·多項(xiàng)選擇題】賬目核對的主要內(nèi)容包括〔〕。

A.證證核對

B.賬賬核對

C.賬實(shí)核對

D.賬表核對

【答案】BCD

【解析】對賬工作的主要內(nèi)容包括賬賬核對、賬實(shí)核對、賬證核對、賬表核對第三節(jié)會計(jì)核算第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時(shí)，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)那么在另一張賬頁上重新登記，并按10天一次結(jié)出余額。請問以下各項(xiàng)中，屬于更正胡某錯(cuò)誤做法正確的有〔〕。

A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿

B.銀行存款日記賬逐日逐筆進(jìn)行登記

C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額

D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額

【答案】ABD

【解析】此題考核會計(jì)賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿；銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進(jìn)行登記；銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出一次余額。

第三節(jié)會計(jì)核算四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告〔一〕財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.概念

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

2.構(gòu)成〔多項(xiàng)選擇〕

第三節(jié)會計(jì)核算【注意】憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下屬于我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么》規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的是〔〕。

A.會計(jì)報(bào)表

B.會計(jì)報(bào)表附注

C.其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息

D.財(cái)務(wù)情況說明書

【答案】ABC

【解析】此題考核財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成。財(cái)務(wù)情況說明書是《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定應(yīng)當(dāng)對外報(bào)出的內(nèi)容。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成局部的有〔〕。

A.會計(jì)報(bào)表

B.年度財(cái)務(wù)方案

C.會計(jì)報(bào)表附注

D.審計(jì)報(bào)告

【答案】AC

【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注，而憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成。

第三節(jié)會計(jì)核算第三節(jié)會計(jì)核算《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么》要求：財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》要求：財(cái)務(wù)情況說明書【注意】憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)表：是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表以及附注。按編制時(shí)間分類——年度和中期按表報(bào)主體分類——個(gè)別和合并

第三節(jié)會計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成局部。它是為了便于會計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的根底、依據(jù)、原那么和方法以及主要工程等所作的解釋和說明?！捕池?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求

1.依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

3.向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】M公司2023年已超額完成全年方案利潤，為了減輕2023年的經(jīng)營壓力，擬將今年的局部利潤截留至明年，以豐補(bǔ)欠。公司總經(jīng)理授意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人采取了兩項(xiàng)措施：⑴在收到營業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預(yù)收款收據(jù)，作預(yù)收賬款處理；⑵多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此后，財(cái)務(wù)部門編制完成了當(dāng)年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。該公司的做法違反了會計(jì)法律制度〔〕的規(guī)定。

A.隨意改變會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

B.提前或推遲結(jié)賬日結(jié)賬

C.編制虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

D.授意、指使會計(jì)人員編制、對外提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

【答案】ACD

【解析】此題考察財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制。

〔三〕財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外提供★★★

1.各單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2.對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章?！哺黝愵}型〕

3.單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整?！矄巍?/p>

4.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“須〞經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

第三節(jié)會計(jì)核算第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】以下對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的表述中不正確的有〔〕。

A.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料

B.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供

C.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是真實(shí)的

D.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是完整的

【答案】AB

【解析】A選項(xiàng)應(yīng)為經(jīng)過審核的。B選項(xiàng)應(yīng)該是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，以下有關(guān)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是〔〕。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

【答案】D

【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。

第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，以下人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有〔〕。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員『正確答案』ABC

『答案解析』對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。第三節(jié)會計(jì)核算三、會計(jì)檔案管理〔★★★〕

【大綱要求】熟悉會計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。《會計(jì)法》第二十三條規(guī)定，各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。(★★單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇〕

〔一〕內(nèi)容〔★單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇〕

1.會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證。

2.會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度會計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，“銀行對賬單〞，應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、方案、制度等文件材料〞屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的有〔〕。

A.購貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

『正確答案』ABCD

『答案解析』此題考核會計(jì)檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定，會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計(jì)賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計(jì)檔案?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的為〔〕。

A.會計(jì)檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作方案

『正確答案』CD

『答案解析』工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)照，年度工作方案屬于文書檔案，二者均不屬于會計(jì)檔案。第三節(jié)會計(jì)核算〔二〕會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門

各級人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

〔三〕會計(jì)檔案管理的要求〔★多項(xiàng)選擇〕

1.各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。

【注意】不是檔案機(jī)構(gòu)編。

2.當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原那么上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第三節(jié)會計(jì)核算4.各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換?！苍紤{證經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)〕

5.各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

6.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案?！菜摹硶?jì)檔案保管的期限

會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。

定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。

保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起?！病飭雾?xiàng)選擇；判斷〕

各類會計(jì)檔案保管的期限★★

永久：年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告〔決算〕、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊

25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后還需要保管5年

3年：月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

15年：其他

當(dāng)年形成的會計(jì)檔案應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)暫管1年。第三節(jié)會計(jì)核算第三節(jié)會計(jì)核算1.歸檔

各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由“會計(jì)機(jī)構(gòu)〞按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，“編制會計(jì)檔案保管清冊〞。

采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)〞會計(jì)檔案。

2.移交

當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管“1年〞，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊〞，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。“出納人員不得兼管會計(jì)檔案〞。

3.整理

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原那么上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，“檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)+經(jīng)辦人員〞共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.外借

各單位保存的“會計(jì)檔案〞不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人〞批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證〞不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位“會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕〞批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

第三節(jié)會計(jì)核算5.保管

〔1〕“永久+定期〞缺一不可

〔2〕定期：3年、5年、l0年、l5年和25年〔3〕起算：會計(jì)年度終了后第一天

第三節(jié)會計(jì)核算6.銷毀

會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序〞予以銷毀。

〔1〕編制銷毀清冊

“檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)〞提出銷毀意見，共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此根底上編制會計(jì)檔案銷毀清冊，“單位負(fù)責(zé)人〞對所要銷毀的會計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計(jì)檔案銷毀清冊上“簽署意見〞。

〔2〕專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

①一般單位：檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)；

②國家機(jī)關(guān)：檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)+同級財(cái)政+同級審計(jì)；

③財(cái)政部門：檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)+同級審計(jì)。

〔3〕銷毀后

“監(jiān)銷人〞應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上“簽章〞，并將監(jiān)銷情況向本“單位負(fù)責(zé)人〞“報(bào)告〞。

〔4〕不得銷毀的會計(jì)檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)〞原始憑證

②涉及其他“未了事項(xiàng)〞的原始憑證

③“正在工程建設(shè)期間〞的建設(shè)單位，保管期滿的會計(jì)檔案第三節(jié)會計(jì)核算【例題·單項(xiàng)選擇題】各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)〔〕批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』D

『答案解析』會計(jì)檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。【例題·單項(xiàng)選擇題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)〔〕批準(zhǔn)可以復(fù)制。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』A

『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕批準(zhǔn)可以復(fù)制。第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，不符合《會計(jì)檔案管理方法》規(guī)定的有〔〕。

A.會計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年

C.單位會計(jì)檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見

D.一般單位銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)A：會計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25年；選項(xiàng)B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；選項(xiàng)C單位會計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。第三節(jié)會計(jì)核算【例題·多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計(jì)工作的副廠長在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請問以下各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有〔〕。

A.銷毀了會計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會計(jì)檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C.會計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)

D.會計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告『正確答案』ABC

『答案解析』根據(jù)《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)會計(jì)核算【本節(jié)內(nèi)容回憶】第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次上下：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)監(jiān)督體系組成局部的有〔〕。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

C.以注冊會計(jì)師為主體的會計(jì)工作社會監(jiān)督

D.以政府財(cái)政部門為主體的會計(jì)工作政府監(jiān)督

【正確答案】BCD

【答案解析】我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體〞的會計(jì)監(jiān)督體系。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督〔★★★〕

【大綱要求】熟悉

〔一〕概念與要求

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員

監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的要求

〔1〕“記賬人員〞與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員〞的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約；

〔2〕重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

〔3〕財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

〔4〕對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督3.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

〔1〕依法開展會計(jì)核算和監(jiān)督。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

〔2〕對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！纠}·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。〔〕

【正確答案】×

【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度根本要求的表述中，符合規(guī)定的有〔〕。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并表達(dá)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會計(jì)部門的職責(zé)所在

【正確答案】ABC

【答案解析】對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。【例題·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作?！病?/p>

【正確答案】×

【答案解析】此題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互別離〞的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)〞，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。【例題·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！病?/p>

【正確答案】×

【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有〔〕。

A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循本錢效益原那么

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的別離控制【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)需遵循本錢效益原那么；事業(yè)單位不需遵循本錢效益原那么。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督〔三〕內(nèi)部審計(jì)〔2023新大綱新增〕

1.概念

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷開展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。3.特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

〔1〕預(yù)防保護(hù)作用；

〔2〕效勞促進(jìn)作用；

〔3〕評價(jià)鑒證作用。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有〔〕。

A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià)鑒證作用【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督〔★〕

【大綱要求】熟悉

〔一〕主體和對象

1.主體：

〔1〕“縣級〞以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位〞會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處分。

〔2〕“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管〞等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位〞的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是“會計(jì)行為〞，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處分〞?！捕池?cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

【注意】沒有對“稅〞的監(jiān)督第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有〔〕。

A.財(cái)政部門對各單位會計(jì)工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施檢查

D.工商機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

【正確答案】AC

【答案解析】審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。選項(xiàng)BD不屬于其中的監(jiān)管部門?！纠}·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處分的為〔〕。

A.縣級以上財(cái)政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計(jì)部門

D.縣級以上人民銀行第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處分。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?！纠}·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有〔〕。

A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督〔★〕

【大綱要求】熟悉

〔一〕概念

會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所〞依法對“委托單位〞的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。【例題·多項(xiàng)選擇題】以下說法中屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督的范疇的有〔〕。

A.注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個(gè)人對會計(jì)違法行為的檢舉

【正確答案】AD

【答案解析】會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會計(jì)違法行為，也屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督那么屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·判斷題】會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。〔〕

【正確答案】×

【答案解析】會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。〔二〕注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.聯(lián)系

〔1〕二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成局部。

〔2〕兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

〔3〕注冊會計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督2.區(qū)別第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【例題·單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的為〔〕。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計(jì)體系

B.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須對外公開

D.兩者的審計(jì)方式不同，注冊會計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成局部；選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對較弱；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督〔三〕會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)〞參加會計(jì)師事務(wù)所。

注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法承辦“審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)咨詢和會計(jì)效勞業(yè)務(wù)〞。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)?！纠}·判斷題】注冊會計(jì)師承辦會計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告?！病?/p>

【正確答案】×

【答案解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告〞屬于審計(jì)業(yè)務(wù)?！按砩暾埞ど痰怯?，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件〞屬于會計(jì)咨詢、會計(jì)效勞業(yè)務(wù)。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督【本節(jié)內(nèi)容回憶】第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員一、會計(jì)工作崗位設(shè)置〔★★〕

【大綱要求】熟悉〔一〕會計(jì)工作崗位的概念

會計(jì)工作崗位是指單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工〞而設(shè)置的從事會計(jì)工作、辦理會計(jì)事項(xiàng)的“具體職位〞?！捕持饕獣?jì)工作崗位

總會計(jì)師〔或行使總會計(jì)師職權(quán)〕崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、本錢費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位；會計(jì)電算化崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計(jì)檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案，不屬于會計(jì)崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款〔銀〕員所從事的工作，均不屬于會計(jì)崗位。

【注意3】單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會計(jì)崗位。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員【例題·多項(xiàng)選擇題】從事以下工作中，必須取得會計(jì)從業(yè)資格的有〔〕。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費(fèi)員

D.審計(jì)人員

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)AB屬于會計(jì)崗位，需要取得會計(jì)從業(yè)資格。1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位，會計(jì)工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人〞。

【注意】無“多人多崗〞。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

3.建立崗位責(zé)任制

4.建立輪崗制度第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有〔〕。

A.稽核

B.會計(jì)檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

【正確答案】ABD

【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有〔〕。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案

【正確答案】ABC

【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員【例題·多項(xiàng)選擇題】2023年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計(jì)張某因公外派，財(cái)務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位的根本原那么是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD

【答案解析】設(shè)置會計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員二、會計(jì)工作交接——原那么：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)〔★★★〕

【大綱要求】掌握

〔一〕交接的范圍——換人來做

1.會計(jì)人員“工作調(diào)動(dòng)或者因故離職〞，應(yīng)與接管人員辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

2.會計(jì)人員“臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作〞“且〞“需要接替或代理〞的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。3.臨時(shí)離職或因病不能工作的會計(jì)人員“恢復(fù)工作〞時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人〞應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。【例題·判斷題】會計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。〔〕

【正確答案】×

【答案解析】.會計(jì)人員“臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作〞且“需要接替或代理〞的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員〔二〕交接程序

1.提出交接申請

〔1〕會計(jì)人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)開工作或者離職申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)“同時(shí)〞向會計(jì)機(jī)構(gòu)提出會計(jì)交接申請，以便會計(jì)機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會計(jì)人員接替工作。

〔2〕單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請“前〞，應(yīng)當(dāng)“主動(dòng)〞與本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會計(jì)人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計(jì)機(jī)構(gòu)的意見等。2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

〔1〕對“已經(jīng)受理〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

〔2〕尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在“最后一筆余額后〞加蓋經(jīng)辦人員印章。

〔3〕整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。

〔4〕編制移交清冊。

〔5〕會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì)主管人員〕移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等，向接替人員介紹清楚。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員3.移交點(diǎn)收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。

〔1〕現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫〞現(xiàn)象，“移交人員〞應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

〔2〕有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照“會計(jì)賬簿余額〞交接。

〔3〕所有會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人〞負(fù)責(zé)。〔4〕銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；

對