某建工集團項目風險防范管理制度

湖南建工集團工程風險防范管理制度名錄湖南建工集團工程經營管理方法〔討論稿〕湖南建工集團工程負責人信用管理方法〔討論稿〕湖南建工集團工程財務管理制度〔討論稿〕湖南建工集團工程QES體系運用管理方法〔討論稿〕湖南建工集團工程質按管理制度〔討論稿〕湖南建工集團法律事務管理暫行方法〔討論稿〕湖南建工集團工程法律事務管理方法〔討論稿〕湖南建工集團人力資源開發(fā)管理方法(討論稿)湖南進攻集團工程人員管理方法〔討論稿〕集團經營管理辦法目錄第一章總那么第二章介紹信、法人委托書管理第三章投標管理第四章合同管理第五章區(qū)域、專業(yè)經營管理第六章經營統(tǒng)計管理第七章經營費用及獎勵第八章其他第九章附那么第一章總那么第一條為進一步優(yōu)化經營管理，標準經營行為，躲避經營風險，提升經營質量，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)，結合集團各單位的實際情況，制定本方法。集團經營工作應遵循以下原那么：1、“統(tǒng)籌協(xié)調〞的原那么。集團各單位在開展經營活動中，全面服從集團各單位本部的指導、協(xié)調和統(tǒng)籌管理。2、“歸口管理〞的原那么。集團各單位經營工作要全面實行歸口管理，對管理成熟的區(qū)域、專業(yè)可以實行授權。3、“效益優(yōu)先〞的原那么。各單位根據(jù)本單位實際情況重點抓規(guī)模大、影響大、效益高的工程工程，規(guī)模小、影響不大、效益不高的工程工程原那么上不予承接。第二章介紹信、法人委托書管理第三條各單位聯(lián)系業(yè)務介紹信統(tǒng)一由市場經營部負責開具、協(xié)調和管理。第四條經營業(yè)務介紹信嚴格實行預登記制度，各單位市場經營部和相應授權管理機構要及時做好工程信息的收集、評審等工作。第五條業(yè)務介紹信開具管理應遵循以下“六大原那么〞：統(tǒng)籌協(xié)調、自營優(yōu)先、資源優(yōu)先、專業(yè)優(yōu)先、區(qū)域優(yōu)先、時效性原那么，且按以上的先后順序來確定介紹信的優(yōu)先開具原那么。根據(jù)介紹信開具管理“六大原那么〞確定業(yè)務主要聯(lián)系單位或個人，待招標公揭發(fā)布后或持有正式招標邀請函，按?集團工程負責人擔保管理方法?規(guī)定完成相關手續(xù)，按分級審批的原那么開具介紹信。各單根據(jù)本單位實際情況，建立工程承接風險評價機制，成立“工程承接審核領導小組〞，負責在介紹信、投標和合同洽談階段特殊工程的評估。介紹信開具應根據(jù)工程具體情況實行分級審批。原那么上一般工程由市場經營部審批開具；BT、BOT和代建工程，民用投資、房地產開發(fā)工程，有一定資金要求和總價包干、低價中標的工程，省內、省外有一定規(guī)?！哺鲉挝豢梢罁?jù)本單位情況確定具體標準〕的工程將通過工程承接審核領導小組評估后開具〔在介紹信開具階段無法進行評估的，可在投標階段進行評估〕；特殊工程由總經理或董事長審批開具。一張介紹信僅限于聯(lián)系一個工程。各單位介紹信中被介紹人必須是本單位在職員工，且必須委派一名本單位經營人員全程跟蹤。原那么上省內500萬元以下、省外1000萬元以下的房屋建筑工程、市政道路工程、公路、橋梁等工程不予承接。特殊情況下承接低于以上標準的工程，必須經各單位審批同意前方可承接，且工程上交管理費不得低于3%。介紹信和單位宣傳資料按500元/套收取費用。同時，可根據(jù)工程具體聯(lián)系情況收取一定的投標押金，工程不中標不予退還，工程中標后可抵工程上交管理費。在工程跟蹤、聯(lián)系過程中，集團需要整體協(xié)調、整合資源是，各單位要全面服從集團整體協(xié)調。對工程負責人實行擔保，具體按?集團工程負責人擔保管理方法?執(zhí)行。聯(lián)系業(yè)務法人授權委托書〔含信息、報名、資審、投標、合同階段〕由法定代表人授權，由各單位市場經營部統(tǒng)一開具和管理，被授權人必須是本單位在職在崗員工。各單位可以授權委托管理成熟的省外區(qū)域公司開具本區(qū)域或專業(yè)范圍內的僅限工程業(yè)務聯(lián)系的介紹信和法人委托書，省內區(qū)域公司原那么上不予授權。但BT、BOT、代建、房地產開發(fā)、有一定資金要求的、省內、省外游一定規(guī)?！哺鲉挝豢梢罁?jù)本單位情況確定具體標準〕的工程不列入授權范圍，由各單位市場世行經營部直接開具管理。第三章投標管理第十六條各單位要建立相應的投標管理機構，主要負責招標文件的評審、編制、審核及協(xié)調管理等職能。第十七條各單位投標文件必須由投標管理機構負責便是和審核，并收取投標文件編制費。第十八條建立統(tǒng)一的招標文件〔含資格預審文件〕評審制度。由工程聯(lián)系負責單位和負責人、招投標管理機構對招標文件〔含資料預審文件〕進行評審。對房地產BT、BOT、代建工程，有一定資金要去和總價包干、低價中標等有一定風險的工程由工程承接審核領導小組進行風險評審。通過評審后的工程才能正式參與投標。第一九條各單位可授權委托管理成熟的區(qū)域、專業(yè)公司負責本區(qū)域、本專業(yè)范圍內〔本管理方法規(guī)定的工程除外〕的招標文件〔含資格預審文件〕的評審，投標文件的編制及審核。被授權的部門必須按單位統(tǒng)一的規(guī)定和流程對本授權范圍內的工程投標進行評審把關，并將最終評審、投標結果報各單位投標管理部門備案第二十條為控制經營過程風險，各單位對外所有與經營有關的報告、承諾及工作函等資料報出，必須建立審批制度。第二十一條各單位必須建立投標信息資料庫，由市場經營部負責管理，包括單位資信資料、綜合信譽資料、工程業(yè)績資料、人員資料及相關綜合資料等，及時收集、整理和更新，并實行投標資料管理庫的共享，以確保對外投資資料的一致性。合同管理第二十二條各單位必須成立專門的合同管理機構，由市場經營部負責管理。主要負責工程施工合同的洽談、評審、簽訂、存檔、監(jiān)督、管理和內部承包合同的監(jiān)督、存檔、管理等職能。第二十三條建立統(tǒng)一的施工合同評審制度，并由專職、專業(yè)人員對工程施工合同條款進行評審。第二十四條與建設單位簽訂的工程施工合同，原那么上應采用GF—1999—0201版本的建設工程施工合同或當?shù)匦姓鞴懿块T推薦使用的合同示范文本。第二十五條應根據(jù)市場情況、法律法規(guī)和單位實際，標準統(tǒng)一工程內部承包合同條款和管理。第二十六條所有內部承包合同必須建立統(tǒng)一的審簽制度，并統(tǒng)一工程上交管理費標準：省內工程：長、株、潭地區(qū)2000萬以下的工程上交管理費不低于3%。2000萬以上的工程上交管理費不低于2%；省內其他地區(qū)和省外工程：工程上交管理費不低于2%。低于以上標準的工程由各單位必須按統(tǒng)一的審批程序審批確定，并報總公司市場經營部備案。第二十七條所有工程的勞?；鸩坏脙?yōu)惠。第二十八條所屬工程部對外簽訂的分包合同、勞務合同、材料采購合同、設備租賃合同等必須采用各單位制定的標準合同版本。第五章區(qū)域、專業(yè)經營管理第二十九條各單位根據(jù)本單位具體情況，對具備條件的專業(yè)或省外區(qū)域可以設立專業(yè)、區(qū)域公司，專業(yè)、區(qū)域公司必須實行歸口管理。第三十條各單專業(yè)、區(qū)域公司在本專業(yè)、區(qū)域范圍內承擔該專業(yè)、區(qū)域范圍內的一切生產、經營等負責。第三十一條各單位區(qū)域、專業(yè)公司設立的根本條件：有較好的市場開拓前景或有在建工程工程；市場需求必須設立；有適宜的負責人〔包括經理、書記、財務負責人和質安負責人〕，擬任人選4任以上，負責人必須由各單位在聘人員擔任；有相應的機構或團隊；有固定的辦公場地和必要的辦公設備。第三十二條專業(yè)、區(qū)域公司為各單位二級非法人管理機構。區(qū)域公司可在本區(qū)域范圍內根據(jù)市場或區(qū)域拓展的要求成立相應的分公司，但分公司由各區(qū)域公司申請，各單位相關部門建立統(tǒng)一審批設立制度，并備案。各分公司由區(qū)域公司歸口管理、考核，向區(qū)域公司負責。第三十三條區(qū)域、專業(yè)公司的設立、變更與撤銷由各單位統(tǒng)一審批、管理。第三十四條區(qū)域、專業(yè)公司考核；〔一〕機構健全，專業(yè)人員配套且持證上崗；〔二〕有固定的辦公場所、辦公設備；〔三〕經營、回收工程款和上交各項稅費等各項指標均到達各單位年度方案要求和相關上級管理部門要求。第三十五條出現(xiàn)以下情況之一的專業(yè)、區(qū)域公司，根據(jù)影響程度給予以下相應處分：對專業(yè)、區(qū)域公司驚醒經濟處分或對單位負責人進行撤職，或直接撤、并公司：違法經營或有嚴重不良行為，給單位造成重大負面影響的；連續(xù)兩年發(fā)生虧損的；連續(xù)兩年未完成經營、回收工程款、上交管理費等各項指標的；市場萎縮，無開展前景的；經單位認定需要撤、并的；第三十六條各區(qū)域公司或分公司嚴格按工程上交管理費標準執(zhí)行，堅決取消按年度包干承包模式。第三十七條各區(qū)域公司或分公司主要管理人員必須為各單位在聘人員。第三十八條對于本方法區(qū)域、專業(yè)未授權局部，各區(qū)域、專業(yè)公司一律接受各單位市場經營部直接管理，不得自行開展相關經營活動，否那么取消所有授予的權限，并給予相應的經濟處分。第六章經營統(tǒng)計管理第三十九條各單位經營統(tǒng)計工作由市場經營部管理。市場經營部負責統(tǒng)一編制、發(fā)布經營統(tǒng)計數(shù)據(jù)和統(tǒng)計分析。第四十條各單位必須配備與統(tǒng)計工作任務相適應的專職或兼職經營統(tǒng)計工作人員，并保持其相對穩(wěn)定。經營統(tǒng)計工作人員應對統(tǒng)計信息資料提供的準確、全面和及時性負責。第四十一條經營統(tǒng)計實行月報制。各單位必須按期向集團總公司市場經營部呈報本單位閱讀經營報表。月報統(tǒng)計時區(qū)位上月26日至報告期本月25日。報送時間為每月28日〔遇特殊情況按臨時通知〕第四十二條列入經營統(tǒng)計的中標工程工程必須以收到中標通知書或簽訂施工合同為依據(jù)。經營費用及獎勵第四十三條為保證經營工作的順利開展，各單位可根據(jù)承接業(yè)務情況或上交管理費情況，提取一定比例的費用做為個單位專項經營費用開支。第四十四條為保證經營對位的素質和穩(wěn)定，提高經營人員的積極性，各單位應在上交管理費用提取一定比例的費用做為經營人員的獎勵開支，并根據(jù)工程的難、易程度設定不同的獎勵標準。第八章其他第四十五條各單位必須嚴格遵守集團經營管理相關規(guī)定，違反規(guī)定由各單位追究主要負責人管理責任，視情況輕重給予相應經濟處分和行政處分；同時集團將追究各單位主要負責人的行政管理責任。第四十六條本管理方法為集團經營工作管理總那么，各單位可根據(jù)本方法和各單位居停情況制定實施細那么，并報集團總公司市場經營部備案。第九章附那么第四十七條本方法由集團總公司市場經營部負責解釋第四十八條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。集團工程負責人信用管理方法目錄第一章總那么第二章信用信息采集第三章信用評定第四章信用使用第五章信用信息管理維護第六章附那么為加快集團工程負責人的信用體系建設，促進工程負責人誠信經營，根據(jù)國家?建筑法?、?招投標法?、?合同法?、?建設工程平安生產管理條例?、?建設工程質量管理條例?等法律法規(guī)，結合集團實際情況，特制訂?湖南省建筑工程集團工程負責人信用管理方法?。第一章總那么第一條對集團所屬各單位工程負責人進行信用信息采集、評估、公布、使用等管理活動，應用本方法。第二條本方法所稱工程負責人是指以各單位的資質承攬施工業(yè)務、負責或主要負責工程經濟承包的責任人〔個人或法人等〕。第三條本方法所稱工程負責人信用信息是指各單位依法依規(guī)對工程負責人在生產、經營活動中與信用有關行為的記錄及其他征信記錄。第四條各單位應成立信用評定工作領導小組，領導小組下設辦公室，負責工程負責人信用管理日常工作。信用信息采集第五條工程責任人信用信息由個人根本信息、良好信用信息、不良信用信息和信用評定信息構成。個人根本信息；個人根本情況；工作經歷及個人資格、資質等；個人施工能力、經濟實力、誠信情況；以往的工程管理情況；其他有關信息。良好信用信息：工程負責人在經營、生產及其他管理工作中遵循國家級單位相關法律法規(guī)等規(guī)定，工作表現(xiàn)突出，并獲得相關獎勵的信息。不良信用信息：工程負責人在經營、生產及其他管理工作中違反國家及單位相關法律法規(guī)等規(guī)定，并受到相關主管部門和單位的批評、處分或因工程責任人的違法違規(guī)行為給單位造成不良影響的信息。信用評定信息各單位結合本單位實際情況，從個人根本信息、良好信用信息、不良信用信息等方面對工程負責人驚醒的信信用評定信息。第六條各單位在對工程負責人的根本信息的采集和認定時，要確保信息的真實、客觀、時效性。第七條各單位應建立工程責任人信息數(shù)據(jù)庫，指定專人負責，及時、準確地錄入采集的信用信息，并適時更新。第三章信用評定第八條凡以個單位資質開具了經營介紹信開展經營業(yè)務，或在集團內個單位負責或主要負責工程經濟承包者，均列入各單位工程負責人信用信息數(shù)據(jù)庫進行信用評定。第九條對工程負責人信用評定按年度進行，評定期為上年度1月1日至12月31日。第十條各單位根據(jù)工程負責人在經營、生產管理、日常綜合管理、其他職責履行等方面對其進行誠信和不誠信評定。對于誠信的工程責任人從年度內完成工程的規(guī)模、工程上交管理費額度、工程獲獎情況和其他綜合榮譽等方面對其進行信用等級的評定，設立為“AAA〞、“AA〞、“A〞信用等級。連續(xù)三次〔含三次〕以上被評定為“AA〞等級的，可直接評定為“AAA〞信用等級。第十一條各單位工程負責人存在以下行為之一的，在信用評定工作中實行一票否決，直接列入不誠信名單：1、以欺詐的方式，騙取單位為其圍標，給單位造成不良影響的。2、未經單位同意私自將單位委托承包管理的工程另行轉包的。3、有一次以上平安或質量方面嚴重不良行為記錄的。4、因工程負責人原因，工程受到政府、行業(yè)及其他相關管理部門的書面處分、通報批評二次以上，責任人拒不配合、整改而給單位造成嚴重負面影響的。5、發(fā)生一般及以上工程質量、平安事故給單位造成嚴重不良影響或導致單位被暫扣、吊扣平安生產許可證的。惡意拖欠農民工工資、材料款數(shù)額較大，引發(fā)訴訟或給單位總成嚴重損失的。7、有其他違法違規(guī)行為，或工程責任人管理不善，給單位造成嚴重不良影響或造成經濟損失的。施工現(xiàn)場存在重大隱患，拒不執(zhí)行單位發(fā)出的整改要求一次以上的。9、私刻單位或工程部公章的。10、其他各單位認為不誠信的。第四章信息使用第十二條工程負責人信用信息定期在集團內進行內部通告和網上公布，實行動態(tài)管理，作為集團業(yè)務介紹信開具審批，工程負責人資格審核和其他日常管理等工作的重要依據(jù)，并接受集團內部單位監(jiān)督管理。第十三條當年被評定為不誠信的工程負責人，各單位應取消工程負責人工程經濟承包資格。對于不誠信工程負責人，在2至3年內不允許在集團范圍內直接或間接開展任何經營工作或工程經濟承包或擔任單位主要負責人等，否那么追究相關單位、責任人的行政管理責任。第十四條對于評定為誠信的工程負責人，各單位可根據(jù)實際情況在集團相關政策范圍內按信用等級分別給予相應的政策傾斜。第五章信用信息管理維護第十五條各單位信用評定工作領導小組辦公室應確保工程負責人信息管理系統(tǒng)的持續(xù)有效平安運行，指定專人負責此項工作，保證信用信息的準確、及時，以供日常查詢。第十六條對于一票否決的不誠信工程負責人，各單位必須在當月〔和經營統(tǒng)計報表一并〕上報集團總公司市場經營部，由集團總公司市場經營部定期在集團內進行內部通告和網上公布；對于上年度評定的工程負責人情況，各單位于每年1月31日前上報到集團總公司市場經營部，由集團總公司市場經營部將有關信息在集團內進行內部通告和網上公布。第十七條工程負責人提出有關信用信息的修改申請，必須經各單位信用評定領導小組辦公室確認后予以修改。第六章附那么第十八條各單位信用管理工作人員應當認真履行職責，客觀公正，保證信用信息管理系統(tǒng)的有效運行。第十九條本方法由集團總公司市場經營部負責解釋。第二十條本方法自發(fā)文之日起實施。湖南建工集團工程財務風險防范管理制度〔討論稿〕第一章總那么一、為了認證貫徹集團“創(chuàng)新、轉型、升級〞的開展戰(zhàn)略，加強工程工程的本錢管理和會計核算，統(tǒng)一標準工程工程的財務行為，防范財務風險，提高工程盈利能力，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)會計準那么?和相關現(xiàn)行財務制度，結合集團的實際情況，特制定本管理制度。二、本管理制度適用于集團各工程部。第二章工程管理保證金一、根本內容和要求〔一〕工程管理保證金，是指工程負責人未履行集團各工程管理方法規(guī)定的義務而向各單位繳納的保證金?！捕掣鲉挝怀闪⒐こ坦芾肀ＷC金管理委員會。各單位市場經營部、工程科技部、財務資產部、總經理辦公室、人力資源部、法制部等管理〔機關〕職能部門為工程管理保證金管理委員會成員。委員會主任由各單位分管財務的領導〔分管財務的各單位領導〕兼任。委員會辦公室設在各單位財務資產部?！踩彻こ特熑螁挝粦_保工程資金全部納入各單位資金結算中心統(tǒng)一管理，并進行資金切塊，保證工程管理保證金的扣繳。原那么上，工程保證金應以現(xiàn)金或銀行存款方式繳納。如用不動產等資金做抵押，那么應辦理相關抵押手續(xù)?！菜摹彻こ坦芾肀ＷC金管理委員會成員，根據(jù)保證金收取的標準，在簽訂?工程承包合同?前開具保證金繳納單，由財務部門收取保證金。工程保證金原那么上應一次繳納?！参濉彻こ炭⒐そY算后且無任何遺留問題的，由工程負責單位提出申請，經各單位工程管理保證金管理委員會批準后，退回保證金余額，已扣除的保證金不再予以退回?！擦彻こ坦芾肀ＷC金不計利息。二、保證金的收取標準工程管理保證金按照以下標準收?。骸惨弧彻こ炭傇靸r在1億元以下〔含1億元〕的工程按照總造價的0.3%繳納〔最低不低于10萬元〕；〔二〕工程總造價在1億元以上的工程按累進制計算，1億元以下部門〔含1億元〕按照總造價的0.3%計算，1億元以上的局部按照0.15%計算。三、保證金的扣除發(fā)生以下情況之一或其他違反集團管理規(guī)定的，工程管理保證金管理委員會將依據(jù)以下標準扣除管理保證金；〔一〕工程發(fā)生質量平安事故，或被建設行政主管部門記錄不良行為記錄的，在按?工程承包合同?規(guī)定有關條款承擔相關責任后，方可退還管理保證金?！捕彻こ滩咳缡褂貌环弦?guī)定的勞務隊伍，除責令停工整改外，扣除保證金5萬元。特殊工種作業(yè)人員未持證上崗或持假證上崗，按1000元/人次扣除管理保證金?！踩彻こ滩课窗匆?guī)定創(chuàng)立和管理農民工學校，扣除管理保證金2~5萬元?！菜摹彻こ坦芾聿窟`反集團銀行賬戶管理的有關規(guī)定，私自開戶，扣除保證金3萬元。工程經理部對賬戶管理不善，導致各單位在中國人民銀行征信系統(tǒng)上出現(xiàn)“久懸賬戶〞的，扣除管理保證金1萬元?！参濉彻こ滩荒馨雌谥Ц掇r民工工資，材料款等引發(fā)矛盾，處理不妥當，導致農民工鬧事、新聞曝光等影響單位形象的事件的，扣除保證金5~10萬元?！擦彻こ炭⒐そY算后未如期交回工程管理部印章及完整的用印登記清冊的，管理保證金全額扣除?！财摺彻こ炭⒐を炇战桓妒褂煤?，工程部未按?竣工資料管理方法?要求上交竣工資料的，管理保證金全額扣除。工程竣工后，工程部未按要求將工程會計資料和工程財務臺帳、工程結算資料等送交工程責任單位的，管理保證金全額扣除?！簿拧彻こ探浝聿坎荒艿竭_信息化管理要求的，工程管理保證金全額扣除?！彩彻こ坦芾肀ＷC金按以上條款扣除后，缺乏局部從該工程工程款中扣除。第三章委派會計管理一、根本要求〔一〕集團實行工程財務人員委派制，委派會計管理組織機構為集團各單位財務資產部?！捕掣鲉挝回攧召Y產部指定專人負責委派會計人事管理，負責對委派會計考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理，建立委派會計業(yè)績檔案；對委派會計執(zhí)行業(yè)務進行監(jiān)督檢查，將檢查的結果作為年終考核委派會計的依據(jù)?？偣窘⒓瘓F范圍內的財務人才庫，對財務人員進行動態(tài)管理，逐步實現(xiàn)集團范圍內會計人員良性互動。委派會計上崗的根本條件必須取得財政部門頒發(fā)的?會計從業(yè)資格證書?；必須取得集團會計人員上崗證；熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；政治思想素質好，信守職業(yè)道德，遵紀守法，廉潔奉公，作風正派，愛崗敬業(yè)；有較強的事業(yè)心和責任感，開拓進取，勤奮務實，有一定的會計業(yè)務能力和財務管理能力；具有大專以上文化程度或初級以上專業(yè)技術任職資格。委派會計聘用上崗前，要接受集團管理制度，內部審計的有關規(guī)定，風險防范的經驗教訓等三個方面內容的培訓。上崗后要積極參加學習，及時更新知識，不斷提高業(yè)務素質。二、委派會計的職責、權限〔一〕職責1、認真執(zhí)行?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)會計準那么?、?企業(yè)會計制度?、集團以及各單位的各項規(guī)章制度。2、嚴格按照?湖南建工集團工程財務管理方法?標準工程管理，提高效能。3、按單位的要求建立財務核算帳表，清收工程款，核實工程債權、債務與損益。4、每季度至少要與業(yè)主核對一次帳，核對債權，保證管理費、稅費及單位各種款項及時足額上交。5、工程資料歸檔前，妥善保管財務資料、財務印鑒。6、每月向所屬經營單位進行一次口頭匯報，每季度向單位進行一次述職報告?！捕硻嘞?、委派會計代表單位行使權利，直接對單位負責。2、委派會計有權參與工程管理和各種有關會議，及時、有效地發(fā)揮財務監(jiān)管職能。3、委派會計有權審核了解工程的內外合同，有權對各工程財務收支進行監(jiān)控。4、委派會計對不合法、不合理的經濟業(yè)務有權拒絕受理。5、委派會計對工程經理及工程負責單位負責人弄虛作假，隱瞞實情等重大事項有權向各單位匯報。三、委派會計費用及薪酬〔一〕委派會計費用由工程部承擔，各單位財務資產部統(tǒng)一按月收取。當工程款付到合同規(guī)定的工程竣工驗收比例時，預售竣工后六個月的委派費用?！捕彻こ涕_工至竣工后6個月的時間內，各單位按工程部當年自行完成工作量2‰~3‰的標準收取工程委派會計費用，但不低于5000元/人·月—6000元/人·月的標準；〔三〕各單位財務資產部收取的委派會計費用，用于支付薪酬、勞保及福利費用?！菜摹澄蓵嬋藛T的薪酬按照同工同薪的原那么，執(zhí)行各單位人力資源部制定的企業(yè)員工薪酬標準，由各單位財務資產部統(tǒng)一發(fā)放。〔五〕委派會計人員的獎金與績效考核掛勾，獎勤罰劣。四、考核〔一〕考核采取日?？己撕褪雎殐煞N方式進行。日?？己穗S時進行；述職分為每月到責任單位進行口頭述職和每季度到個單位財務資產部進行書面述職。年度考核于年末或翌年年初進行并以日?？己?、個人述職為根底?！捕车部己吮辉u為優(yōu)秀的，年終予以嘉獎。但凡考核不合格的委派會計，調離會計崗位。第四章銀行賬戶管理一、賬戶開設的原那么各工程部必須遵循“統(tǒng)一集中管理、平安高效運轉、科學嚴密監(jiān)控〞的原那么，所有賬戶歸各單位資金結算中心〔內部銀行〕管理，嚴謹私自開設銀行外部賬戶，各工程部對外結算賬戶原那么上只能在機構所在地建設銀行開設，并納入建設銀行的重客系統(tǒng)〔或網銀系統(tǒng)〕。二、賬戶的開立〔一〕內部賬戶的開立1、工程部必須在資金結算中心開立內部結算賬戶。2、內部賬戶開立程序〔1〕開戶單位提出申請報告等相關開戶資料，并在報告上預留印鑒?！?〕各單位財務資產部審批?！?〕資金結算中心開立內部賬戶。〔二〕外部銀行賬戶的開立1、資金結算中心負責外部銀行賬戶的開立。2、在長株潭地區(qū)的工程，原那么上只在資金結算中心開立內部結算賬戶，因經營需要確需單獨開立外部銀行賬戶的，必須嚴格按照各單位規(guī)定審批程序辦理開戶手續(xù)，由資金結算中心統(tǒng)一管理。3、外部銀行賬戶開立程序〔1〕提交申請資料：eq\o\ac(○,1)開戶申請表；eq\o\ac(○,2)批準成立工程部的文件和書面報告；eq\o\ac(○,3)工程工程承包合同復印件；eq\o\ac(○,4)委派會計名單及相關資料；eq\o\ac(○,5)業(yè)主及其他單位需要單獨開戶的函告或證明；eq\o\ac(○,6)開戶銀行要求提供的其他資料?！?〕審批：各單位財務資產部初審后，報主管領導批準?！?〕財務印章領用由各單位公章管理部門統(tǒng)一刻制，開戶手續(xù)由委派會計負責辦理。4、不能在建設銀行開設賬戶工程，須由申請開戶單位提出資金管控及分塊工作落實的書面措施，工程負責人書面承諾，責任單位擔保后，經各單位總會計師、總經理和董事長同意，由委派會計管理。否那么不得開設該工程賬戶，違規(guī)開設的賬戶各單位有權予以撤銷。5、在工程相對集中的區(qū)域，由各單位財務資產部在銀行開設統(tǒng)一賬戶，并委派會計負責管理。原那么上，同一個城區(qū)只開設一個賬戶。如果業(yè)主要求開設賬戶的，那么必須由各單位委派的專人負責管理。三、賬戶的使用及管理〔一〕個開戶單位應嚴格遵守人民銀行和集團有關規(guī)定，不準開空頭支票，不準坐支現(xiàn)金，不準出借銀行賬戶，不準弄虛作假，不準挪用、轉移資金?！捕迟Y金結算中心應當建設賬戶管理檔案，對銀行莊戶進行跟蹤管理，經常進行賬戶分析，杜絕久懸賬戶的發(fā)生?！踩掣鏖_戶單位對所開立的賬號必須進行年檢，同時在每月15日前進行對帳，編制“銀行存款余額調節(jié)表〞，及時查明未達賬項原因，并處理未達賬項。四、賬戶的撤銷〔一〕不管是否辦理工程結算，工程工程竣工〔或交付使用〕后6各月內原那么上必須注銷賬戶。將有關資料交財務資產部?！捕程厥馇闆r需要延長時間的，必須書面向各單位報告，經批準后，方可延期?！踩迟~戶注銷后，工程結算尾款匯入公司賬戶。未按規(guī)定注銷賬戶的，扣除工程管理保證金，并凍結該工程責任單位的資金，直至手續(xù)辦妥。五、禁止工程由如下違規(guī)使用賬戶情形：〔一〕私刻印章開設賬戶的；〔二〕出租出借賬戶的；〔三〕未按公司規(guī)定將資金歸集公司賬戶的；〔四〕違反公司規(guī)定開設賬戶的。第五章內部借款管理一、借款的原那么〔一〕聯(lián)營工程不予借款的原那么；〔二〕借款用途專項使用的原那么；〔三〕逐級報審的原那么；〔四〕信用評級的原那么。二、借款的條件〔一〕借款單位必須無不良借款行為記錄；〔二〕借款單位必須在資金結算中心有賬戶；〔三〕工程資金歸公司統(tǒng)一管理，會計由單位委派，由合法的支付憑證，完整的財務核算；〔四〕借款工程為第一責任主體，要有個人有效資產作抵押，并按法律程序辦理抵押手續(xù)；借款工程的責任單位作為借款工程的擔保人，負有連帶擔保責任?！参濉持卮蠼杩钍马楉毥浉鲉挝欢聲徸h，形成決議，經集團委派各單位監(jiān)事會主席簽署意見后，報集團總公司董事會審批。三、借款的辦理程序〔一〕借款須提供如下資料：1、借款申請報告〔含借款事由、借款金額、借款期限、還款來源及還款方案等〕；2、工程借款可行性分析報告和相關承諾書；3、抵押物權證原件；4、施工合同及招標文件；5、價款責任人的誠信證明；6、投資工程須提供公司董事會〔黨委會〕決議或會議紀要?！捕辰杩顚徟绦蛉缦拢?、借款工程提出借款報告，填報借款審批表，經財務資產部→總會計師→總經理→董事長，逐級審批。重大借款事項，提交董事會討論后，形成決議。2、借款審批通過后，簽訂借款合同和擔保合同，各單位法律部門配合完善抵押手續(xù)，由財務資產部發(fā)放借款。四、借款期限和利率〔一〕借款期限：投標保證金按實際投標占用時間，最長不超過3個月，銀行承兌匯票借款最不超過6個月，流動資金借款最長不超過1年?！捕辰杩罾剩航杩钅昀试敲瓷喜坏陀?5%。五、借款的管理〔一〕借款單位應定期向各單位財務資產部匯報借款使用情況，財務資產部負責審查工程部是否按借款合同規(guī)定的用途使用借款。〔二〕借款的歸還。根據(jù)工程受到的工程進度款分批扣回?！踩彻こ淘谖礆w還借款本息時，不確認該工程在責任單位的考核利潤。經營責任單位應優(yōu)先支付借款本息，其次才確認自認目標上交款項。六、處分〔一〕借款工程須按借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用。如發(fā)現(xiàn)借款單位未按照規(guī)定用途使用借款，將給予挪用資金局部的10%—20%的罰款?！捕辰杩畹狡谀w還的工程，一律不得新購小汽車、發(fā)放獎金、工資調級。借款到期，財務資產部有權從借款單位內部賬戶中扣收。如遇特殊情況不能暗示歸還借款，應提前向財務資產部遞交延遲借款報告，說明原因，并作出還款方案，報經公司同意后，可以適當延期，但最長不超過6個月。借款到期不還的，不再發(fā)放新的借款?！踩秤馄诮杩畹模⑸细?0%。第六章資金分塊管理一、資金分塊的原那么〔一〕資金結算中心統(tǒng)一管理工程工程款，并對每筆工程款實行分塊?！捕彻こ坦こ虂砜顒澐譃樗木植浚矗簯辖还芾碣M、稅費、其他代扣款項和工程部生產資金。1、應上交管理費：管理費上交比例按內部承包合同〔與經營部的名稱統(tǒng)一〕確定，全額由公司收取，收取的管理費由公司和責任單位進行分配，分配比例由各單位根據(jù)情況確定。〔供材〕2、稅費：工程各項應交稅費按國腳稅務機關規(guī)定由資金結算中心代扣。待收到完稅憑證及稅務機關證明，經核實后辦理返還手續(xù)。3、其他代扣款項：按各單位相關規(guī)定扣繳，如五險一金、工程管理保證金、委派人員費用等。4、工程部生產資金：工程工程進度款在扣除以上三個局部后的剩余資金。二、資金分塊的辦理1、工程資金進入各單位直管賬戶和已納入網銀系統(tǒng)管理賬戶的，由資金結算中心實行及時劃扣清繳。2、工程資金暫未進入網銀系統(tǒng)的賬戶，由工程責任單位實行定期分塊清繳。各責任單位未在規(guī)定時間內完成資金分塊工作的，由資金結算中心從責任單位的內部賬號劃扣。特殊情況，可書面陳述理由申請延期，報公司主要領導批準。三、資金分塊的要求〔一〕個單位應推廣使用網銀管理系統(tǒng)，搭建資金集中管理信息控制平臺，實行資金的實時監(jiān)控?！捕硰娀瘯r候工程款統(tǒng)計，及時、準確地了解各單位工程工程款的回收情況。各單位應定期核對時候工程款和管理費收繳情況，確保完成資金分塊清繳任務?！踩掣鲉挝毁Y金結算中心應每季度與各工程責任單位核對資金分塊情況，確保資金分塊到位?！菜摹掣鲉挝粦獓栏癜促Y金分塊中限定的管理費額度執(zhí)行，凡費用超支，需申請調劑資金的，須提供本單位詳細的費用開支分析報告，報公司領導批準?！参濉掣鲉挝粦_保所有工程資金分塊到位。凡未納入資金分塊管理的工程，不得確認當期考核利潤。同時，公司將追究工程部、責任單位主要負責人的責任?！擦臣瘓F總公司對資金分塊管理工作執(zhí)行情況進行年度專項考核。根據(jù)各單位資金分塊的落實情況及分塊覆蓋率給予評價，并納入各單位領導年度考核范疇。第七章工程財務總監(jiān)委派管理一、任職條件〔一〕能嚴格遵守?中華人民共和國會計法?及有關規(guī)定；認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，遵守國家法律法規(guī)；有較高的政策理論水平，熟悉國家財經、稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握本行業(yè)業(yè)務管理有關知識?！捕呈煜嫺鱾€崗位的工作，在本行業(yè)會計主管崗位上工作三年以上，具有大專以上學歷，會計師以上之臣?！踩持覍嵚男袝嫳O(jiān)督職責，自覺維護公司利益，保守公司的商業(yè)秘密；嚴格執(zhí)行財經紀律，保證所提供會計信息的真實和完整。二、委派與管理〔一〕財務總監(jiān)委派程序是：由各單位財務資產部提名，人力資源部考察合格，經各單位領導批準同意后，辦理聘任手續(xù)。〔二〕財務總監(jiān)在任期內，其勞開工資、人事檔案、職稱評聘、繼續(xù)教育等由各單位人力資源部比照本部門工作人員管理。〔三〕財務總監(jiān)實行回避制度。被委派工程領導人的直系親屬不得委派到該工程擔任財務總監(jiān)?！菜摹掣鲉挝回攧召Y產部建立崗位培訓制度，根據(jù)上級管理部門的要求組織開展繼續(xù)教育培訓。三、職權和職責〔一〕認真執(zhí)行?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)會計制度?、?企業(yè)會計準那么?等規(guī)章制度及集團、各單位財務管理規(guī)定?！捕掣鶕?jù)會計制度及集團、各單位有關規(guī)定，組織工程部的會計工作。定期檢查和分析財務情況，加強本錢控制，杜絕不合理的開支。及時向各單位匯報情況，提出整改意見和建議，提高經濟效益。負責對會計業(yè)務的指導及監(jiān)督?！踩潮O(jiān)督工程部資金使用情況，及時、足額繳納稅費及公司各種款項，合理使用自資金，提高資金的使用效率?！菜摹扯ㄆ趯λ诠こ痰墓潭ㄙY產及債權債務進行清理，及時收回債權，確保國有資產的完整，防止國有資產流失。按照法律和國家有關規(guī)定，協(xié)助各單位財務及內部審計部門的監(jiān)督檢查?！参濉硡⑴c所在工程經營管理活動、參加有關會議，及時、有效地發(fā)揮財務監(jiān)督職能。委派財務總監(jiān)對不合法、不合理的經濟業(yè)務有權拒絕受理，同時報告各單位財務資產部?！擦池攧湛偙O(jiān)對所在工程財務弄虛作假、隱瞞財務風險、經營風險等重大事項有向各單位匯報的責任?！财摺池攧湛偙O(jiān)代表單位行使權利，直接對各單位財務資產部負責。財務總監(jiān)每季度向各單位財務資產部進行一次書面述職。四、薪酬待遇〔一〕財務總監(jiān)作為被委派工程領導班子的組成成員，其薪酬可由各單位參照同級領導班子成員的薪酬標準執(zhí)行，由各單位統(tǒng)一發(fā)放?！捕承匠陿藴剩贺攧湛偙O(jiān)的工資按照各單位人力資源部出臺的職工薪酬管理方法享受各單位規(guī)定的相應待遇。委派到外地任職的，可參考當?shù)毓べY標準，適當給予外地施工津貼和補貼。委派到各單位直管工程的，由各單位財務資產部向工程部收取會計費用。五、考核〔一〕各單位財務資產部每年對委派財務總監(jiān)業(yè)績進行考核?！捕晨己恕卜绞健巢捎檬雎?、實地檢查、聽取被委派工程意見等方式。〔三〕凡委派財務總監(jiān)具備良好的職業(yè)道德，認真執(zhí)行會計法規(guī)及集團、各單位內部有關制度，發(fā)揮核算、監(jiān)督、效勞三大職能，考核為優(yōu)秀者，各單位給予表彰和獎勵?！菜摹池攧湛偙O(jiān)在實施核算、監(jiān)督和效勞過程中，因工作失誤給所在工程造成損失的應承擔相應責任；對所在工程嚴重違反公司規(guī)定的行為未履行監(jiān)督職責的也應承擔相應責任?！参濉硨τ诳己瞬粍偃喂ぷ鞯呢攧湛偙O(jiān)，解除聘用合同。由違紀違法行為的按照規(guī)定移交有關部門處理。第八章會計核算方法一、根本要求〔一〕工程部應建立健全會計核算和財務管理制度，保證各項會計數(shù)據(jù)、會計資料的真實、合法、準確、及時，定期向所屬單位提供各項財務信息，并接受所屬單位財務、審計部門的監(jiān)督和檢查。〔二〕工程部會計核算的根本任務是：及時向建設單位收取工程款；切實作好財務預算、控制、核算、分析和稽核工作；保證及時上交國家稅費，足額上交利費?！踩彻こ滩堪蠢麧欀行暮怂隳吧鷮嬍马椷M行核算，最為獨立的會計核算主體，應對工程施工過程中發(fā)生的本錢費用進行歸集，同時按完工百分比法確認主營業(yè)務收入，并相應結轉本錢，計提稅金；按期向所屬單位報送會計報表。二、會計科目〔一〕科目設置根據(jù)?會計企業(yè)準那么?，結合集團工程部實際情況，工程部設置如下根本會計科目。一、資產類1617臨時設施攤銷四、權益類1001庫存現(xiàn)金1618臨時設施清理4103本年利潤1002銀行存款1901待處理財產損溢1122應收賬款二、負債類五、本錢類1123預付賬款2202應付賬款5401工程施工1221其他應收款2203預收賬款5402工程結算1225內部往來2211應付職工薪酬六、損益類1403原材料2221應交稅費6001主營業(yè)務收入1411周轉材料2241其他應付款6401主營業(yè)務本錢1616臨時設施6403營業(yè)稅金及附加工程部根據(jù)自身實際情況，可增設會計科目，增設的會計科目必須符合新?企業(yè)會計準那么?規(guī)定并報所屬單位備案?！捕呈褂谜f明1、庫存現(xiàn)金[1001]〔1〕庫存現(xiàn)金是指存放在工程部的貨幣資金?！?〕工程部以現(xiàn)金形式支付的各種款項必須由工程部經濟責任承包人或授權人審核簽字，同時支付金額不得超過實收工程款的30%?！?〕庫存現(xiàn)金的核算內容主要包括：eq\o\ac(○,1)職工工資、津貼；eq\o\ac(○,2)個人勞動報酬；eq\o\ac(○,3)各種勞保、福利費等支出；eq\o\ac(○,4)出差人員差旅費；eq\o\ac(○,5)零星支出?！?〕工程部應設置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結，賬款相符?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金〞，貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,2)支付現(xiàn)金時，借記“工程施工—合同本錢/應付職工薪酬〞等，貸記“庫存現(xiàn)金〞eq\o\ac(○,3)對現(xiàn)金進行盤點時，如為現(xiàn)金短缺，借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“庫存現(xiàn)金〞；如為現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金〞，紅字借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞。2、銀行存款[1002]〔1〕銀行存款是指工程部存放在銀行或所屬單位內部資金結算中心的貨幣資金。〔2〕建設單位撥付的工程款必須匯到指定的銀行賬號；工程部一切支出單據(jù)，必須由工程部經濟責任承包人或授權人審核簽字，除按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，其他支出款項必須通過銀行辦理轉賬結算?！?〕工程部應按開戶銀行設置“銀行存款日記賬〞，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。“銀行存款日記賬〞應按月與“銀行對賬單〞核對清楚，并編制“銀行存款余額調節(jié)表〞?！?〕工程部應設立支票領用臺賬，指定專人簽發(fā)銀行支票，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)支付款項時借記“內部往來〞、“應付賬款〞、“工程施工—合同本錢〞等，貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,2)收到款項時，借記“銀行存款〞，貸記“預收賬款—**建設單位〞、“其他應收款—**〞等。eq\o\ac(○,3)以所屬單位名義辦理保函業(yè)務，支付開具保函保證金時，借記“其他應收款—保函保證金—**單位〞，貸記“銀行存款〞；支付開具保函手續(xù)費時，借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“銀行存款〞；收回保函保證金時，借記“銀行存款〞，貸記“其他應收款—保函保證金—**單位〞；eq\o\ac(○,4)以所屬單位名義辦理銀行承兌匯票業(yè)務，支付銀行承兌匯票保證金時，借記“其他應收款—銀行承兌匯票保證金—**單位〞，貸記“銀行存款〞；以銀行承兌匯票支付材料款時借記“應付賬款—**單位〞，貸記“其他應收款—銀行承兌匯票—**單位〞；銀行承兌匯票到期時，借記“其他應收款—銀行承兌匯票—**單位〞，貸記“其他應收款—銀行承兌匯票保證金—**單位〞、“銀行存款〞。eq\o\ac(○,5)工程部外部賬戶資金歸集到所屬單位內部資金結算中心時，借記“銀行存款—內部資金結算賬戶〞，貸記“銀行存款—外部賬戶〞；工程部收到所屬單位內部資金結算中心劃撥資金時，借記“銀行存款—外部賬戶〞，貸記“銀行存款—內部資金結算賬戶〞。3、應收賬款[1122]〔1〕應收賬款是指應向建設單位收取的工程進度款，本科目只反映工程結算款項?！?〕賬務處理季末按完工進度借記“應收賬款—**建設單位〞，貸記“工程結算〞。4、預付賬款[1123]〔1〕預付賬款是指工程部預付給分包單位的工程款及備料款。〔2〕賬務處理預付分包工程款時，借記“預付賬款—**單位〞，貸記“銀行存款〞5、其他應收款[1221]〔1〕其他應收款是指除應收賬款、預付賬款以外的各項應收及暫付款。工程部與所屬單位除內部往來之外及橫向內部單位之間的往來款項均在此賬戶核算。〔2〕賬務處理發(fā)生時，借記“其他應收款〞，貸記“庫存現(xiàn)金或銀行存款〞；收回或沖抵時做相反的分錄?！?〕本科目應按用途、單位和個人設置明細賬，并定期核對。6、內部往來[1225]〔1〕內部往來科目主要核算由所屬單位代扣和返還的各項稅費、扣繳的管理費及工程部應叫來的管理費。〔2〕賬務處理本科目借方反映所屬單位返還的各項稅費和工程部應交的管理費，貸方反映所屬單位代扣的各項稅費和扣交的管理費。eq\o\ac(○,1)收到代扣營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及附征的個人所得稅憑單時，借記“內部往來—稅費—**單位〞，貸記“銀行存款〞，返還時作相反的分錄。eq\o\ac(○,2)收到代扣代繳的印花稅及防洪基金憑單時，借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,3)季末按主營業(yè)務收入和上交比率計提管理費時，借記“主營業(yè)務收入〞，貸記“內部往來—上交管理費—**單位〞；上交時，借記“內部往來—上交管理費—**單位〞，貸記“銀行存款〞。7、原材料[1403]〔1〕原材料是指用于工程施工并購成工程實體的各種材料，包括鋼材、水泥、商品砼、地材等主要材料，各種金屬材料、木質構建等結構件，以及用于施工的各種輔助材料、零星材料?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)根據(jù)發(fā)票、驗收單據(jù)結算憑證確定的材料本錢，借記“原材料〞，貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,2)材料已到達并驗收入庫，但發(fā)票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付，月末按材料暫估價格，借記“原材料〞，貸記“應付賬款—暫估應付賬款〞；下月初，用紅字做同樣的幾張憑證予以沖回。eq\o\ac(○,3)收到有關結算憑證時，借記“原材料〞；貸記“銀行存款/應付賬款—**單位〞。eq\o\ac(○,4)原材料的發(fā)出計價原材料發(fā)出時一般采用加權平均法計價，如果庫存不多，可采用個別計價法。計算公式：材料單價=〔期初材料金額+本期進貨金額〕/〔期初材料數(shù)量+本期進貨數(shù)量〕材料發(fā)出時，根據(jù)材料耗用表借記“工程施工—合同本錢—直接材料〞，貸記“原材料—**材料〞。8、周轉材料[1004]〔1〕周轉材料是指在施工過程中能屢次使用，可以根本保持其原有的實物形態(tài)、并逐漸轉移其價值的工具性材料，如木模板、鋼模板〔包括配合模板使用的支撐材料、扣件等〕、擋土板、腳手架〔如搭腳手架用的竹竿、木桿、鋼管、跳板等〕，以及塔吊使用的輕軌、枕木等。〔2〕工程部根據(jù)使用周轉材料的具體情況，采取一次攤銷、分期攤銷等方法攤銷。按材料類別如模板、竹架板、架管設置二級明細科目?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)取得時，借記“周轉材料—**〞，貸記“銀行存款〞等科目。eq\o\ac(○,2)攤銷時，借記“工程施工—合同本錢—直接材料〞，貸記“周轉材料—**〞。9、臨時設施[1616]、臨時設施攤銷[1617]、臨時設施清理[1618]〔1〕臨時設施是指工程部因施工需要搭建的臨時設施?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)搭建時，借記“臨時設施〞，貸記“原材料〞、“應付職工薪酬〞等。eq\o\ac(○,2)完工交付使用時，按建造合同工期分期攤銷，借記“工程施工—合同本錢—其他直接費用〞，貸記“臨時設施攤銷〞。eq\o\ac(○,3)報廢或撤除時，應對臨時設施進行清理，發(fā)生清理費時，借記“臨時設施清理〞，貸記“銀行存款〞、“應付職工薪酬〞等：收回殘料或變價收入時，借記“原材料〞、“銀行存款〞，貸記“臨時設施清理〞。清理后為凈收益時借記“臨時設施清理〞、“臨時設施攤銷〞，貸記“臨時設施〞、“工程施工—合同本錢—其他直接費〞；為凈損失時，借記“臨時設施清理〞、“臨時設施攤銷〞、“工程施工—合同本錢—其他直接費〞，貸記“臨時設施〞。10、應付賬款[2202]〔1〕應付賬款是指企業(yè)因購置或租賃材料、設備及接受勞務供應等而預付或應付給供應單位的款項。〔2〕賬務處理eq\o\ac(○,1)預付購貨款時，借記“應付賬款—**單位〞，貸記“銀行存款〞eq\o\ac(○,2)購置、租賃材料等或接受勞務供應時，憑相關結算單，借記“工程施工—合同本錢〞，貸記“應付賬款—**單位〞。eq\o\ac(○,3)付款時憑領款單、收款收據(jù)等，借記“應付賬款—**單位〞，貸記“銀行存款〞。11、預收賬款[2203]〔1〕預收賬款是指收到建設單位的工程款，包括工程預付款、備料款、工程進度款、建設單位代付應由工程部承擔的水電費和材料等款項?！?〕在施工期間，該科目余額不轉入“應收賬款〞科目，其余反映工程從開工至報告期累計收取的工程款，待工程竣工并辦妥結算后，該科目余額轉入“應收賬款〞科目，該科目結平。〔3〕賬務處理eq\o\ac(○,1)收到建設單位以貨幣資金支付的工程款時，借記“銀行存款〞，貸記“預收賬款—**建設單位〞。eq\o\ac(○,2)收到建設單位以銀行承兌匯票支付的工程款時，銀行承兌匯票必須交所屬單位內部資金結算中心管理。收到票據(jù)時，借記“其他應收款〞，貸記“預收賬款〞；票據(jù)貼現(xiàn)時，借記“銀行存款〞、“工程施工—合同本錢—間接費用〔貼現(xiàn)利息〕〞，貸記“其他應收款〞；以票據(jù)支付材料款時，借記“應付賬款〞、“庫存材料〞，貸記“其他應收賬款〞。eq\o\ac(○,3)建設單位以實物形態(tài)抵撥工程款時，按雙方約定價格，憑建設單位材料調撥單據(jù)暫估入賬，借記“原材料—**材料〞，貸記“預收賬款—**建設單位〞。待工程竣工結算后，根據(jù)工程結算書材料價格進行調整，當工程結算書材料價格低于約定價格時，紅字借記“工程施工—合同本錢—直接材料〞或“原材料—**材料〞，紅字貸記“預收賬款〞。eq\o\ac(○,4)建設單位以水電費抵撥工程款時借記“工程施工—合同本錢—其他直接費用〞，貸記“預收賬款—**建設單位〞。12、應付職工薪酬[2211]〔1〕應付職工薪酬是指工程部為納入所屬單位社會統(tǒng)籌的職工支付的各種形式的報酬?！?〕職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險；住房公積金；工會經費和職工教育經費等。應付職工薪酬設如下二級明細科目：工資、福利費、職工教育經費、五險一金?！?〕賬務處理eq\o\ac(○,1)發(fā)放工資時，借記“應付職工薪酬〞，貸記“其他應付款—五險一金〔代扣個人局部〕〞、“其他應付款—個人薪金所得稅〞；“銀行存款/庫存現(xiàn)金〞。eq\o\ac(○,2)工程經理部上交五險一金時，借記“應付職工薪酬〞〔單位局部〕、“其他應付款—五險一金〔代扣個人局部〕〞，貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,3)季末分析結轉時，借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“應付職工薪酬〞。13、應交稅費[2221]〔1〕應繳稅費主要包含營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅、印花稅、代扣個人薪金所得稅、防洪基金等。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加通過“應交稅費〞科目核算，其借方反映已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，貸方反映按施工產值計提的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。〔2〕附征的個人所得稅通過“其他應付款—工程個人所得稅〞科目核算。〔3〕其他稅費按實際發(fā)生額通過“工程施工—合同本錢—間接費用〞核算。〔4〕賬務處理eq\o\ac(○,1)季末按確認的主營業(yè)務收入和稅費比率計提營業(yè)稅、城建稅、教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加〞，貸記“應交稅費—營業(yè)稅/城建稅/教育費附加〞。eq\o\ac(○,2)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加時憑完稅發(fā)票及憑證，借記“應交稅費—營業(yè)稅/城建稅/教育費附加〞、貸記“銀行存款〞。eq\o\ac(○,3)繳納其他各項稅費時憑完稅發(fā)票及憑證，借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“銀行存款〞。14、其他應付款[2241]〔1〕其他應付款是指除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、內部往來之外的各種應付、暫收單位〔不包含向所屬單位的暫收款項〕或個人的款項及附征的個人所得稅。〔2〕工程部各項借入款、墊付款，應由工程承包責任人承擔，與所屬單位無關。借入款、墊付款均應匯入工程部的銀行賬戶，未通過銀行賬戶的款項不得在實收工程款中支付。〔3〕賬務處理eq\o\ac(○,1)工程經理部繳納附征的個人所得稅時，借記“其他應付款—工程個人所得稅〞，貸記“銀行存款〞；工程清算時“其他應付款—工程個人所得稅〞科目余額轉入“工程施工—合同毛利〞科目，科目結平。eq\o\ac(○,2)收到各項借入款、墊付款時，借記“銀行存款〞，貸記“其他應付款—**個人/單位〞。15、本年利潤[4103]〔1〕本科目核算工程實現(xiàn)的利潤總額〔2〕賬務處理eq\o\ac(○,1)結轉收入時，借記“主營業(yè)務收入〞，貸記“本年利潤〞eq\o\ac(○,2)結轉本錢稅金時，借記“本年利潤〞，貸記“主營業(yè)務本錢〞、“營業(yè)稅金及附加〞。eq\o\ac(○,3)季末“本年利潤〞結轉至“未分配利潤〞科目。16、工程施工[5401]〔1〕工程施工核算工程部實際發(fā)生的合同本錢和合同毛利?！?〕工程部實際發(fā)生的合同本錢劃分為工程直接費用和間接費用。直接費用包括直接人工、直接材料、機械使用費和其他直接費。間接費用是指工程部為組織和管理施工活動所發(fā)生的全部費用支出?！肮こ淌┕え暱颇肯律缍壙颇俊昂贤惧X〞“合同毛利〞，其中合同本錢下設“直接人工〞、“直接材料〞、“機械使用費〞、“其他直接費〞、“間接費用〞等三級科目?！?〕直接人工是指直接從事工程工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性津貼、勞動保護費等。應付農民工工資應設置臺賬，按照承包單位和承包人，分別登記應付、實付、欠付農民工工資金額等事項。〔4〕直接材料是指在施工過程中耗用的構成工程實體的主要材料，結構件、機械配件、半成品和有助于工程形成的其他材料、周轉材料及租賃費、現(xiàn)場材料人員的工資、材料節(jié)約獎等。〔5〕機械使用費是指施工過程中使用的各種施工機械發(fā)生的中小型維修費、機械租賃費、大型機械進退場費、燃料費以及機械操作人員工資。工程使用的各種機械應從專業(yè)機械租賃單位租用，工程依據(jù)租賃合同、租賃臺班和臺班單價按期結算租賃費?！?〕其他直接費是指材料二次搬運費、生產工具用具使用費、工程水電費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季節(jié)施工增加費、臨時設施攤銷及租賃費等?！?〕間接費用是指工程經理部為組織和管理施工活動所發(fā)生的各種費用。發(fā)生時根據(jù)工資結算單等原始憑單借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“銀行存款/庫存現(xiàn)金或應付職工薪酬〔納入所屬單位社會統(tǒng)籌職工〕〞等相關科目?！?〕工程部所需機械設備原那么上不允許購置，不設置“固定資產〞科目核算。所需機械設備均通過所屬單位或專業(yè)設備租賃公司租賃。其發(fā)生的租賃費通過“工程施工—合同本錢—機械使用費〞科目核算。工程部必須對租賃的機械設備進行登記備查?！?〕工程局部包工程的本錢核算，應按預付分包工程款與合同本錢預算比例分配計入各本錢工程?！?0〕賬務處理eq\o\ac(○,1)根據(jù)民工工資結算單，借記“工程施工—合同本錢—直接人工〞，貸記“應付賬款—**班組〞。eq\o\ac(○,2)材料耗用、攤銷、租賃時，根據(jù)有關原始憑單，借記“工程施工—合同本錢—直接材料〞，貸記“銀行存款〞、“應付賬款〞等科目。eq\o\ac(○,3)工程工程完工后，已耗用的材料有剩余時，應做材料入庫處理，借記“原材料/周轉材料〞等，紅字借記“工程施工—合同本錢—直接材料〞；庫存材料變賣時，借記“銀行存款/庫存現(xiàn)金〞；貸記“原材料〞、“周轉材料〞等。eq\o\ac(○,4)支付接卸設備進出場費、修理費、租賃費時，根據(jù)相關合同、發(fā)票等借記“工程施工—合同本錢—機械使用費〞，貸記“銀行存款〞、“應付賬款—**單位〞等。eq\o\ac(○,5)發(fā)生其他直接費用時，根據(jù)相關憑單借記“工程施工—合同本錢—其他直接費〞，貸記“銀行存款〞、“庫存現(xiàn)金〞、“臨時設施攤銷〞等。eq\o\ac(○,6)發(fā)生間接費用時，根據(jù)工資結算單等原始憑單借記“工程施工—合同本錢—間接費用〞，貸記“銀行存款〞、“庫存現(xiàn)金〞、“應付職工薪酬〞〔納入所屬單位社會統(tǒng)籌職工〕等相關科目。eq\o\ac(○,7)分包工程本錢分配時借記“工程施工—合同本錢—**本錢工程〞，貸記“預付賬款〞；待分包工程結算后，按分包工程結算價格對已分配的各本錢工程進行調整。17、主營業(yè)務收入[6001]、主營業(yè)務本錢[6401]、營業(yè)稅金及附加[6403]〔1〕主營業(yè)務收入是指合同的初始收入以及合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同總收入最終以工程結算書確定?！?〕主營業(yè)務本錢是指為建造某項合同而發(fā)生的相關費用，包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用?！?〕營業(yè)稅金及附加根據(jù)當期主營業(yè)務收入計提應繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。〔4〕主營業(yè)務收入確實認和本錢的結轉。按完工百分比法確認主營業(yè)務收入。完工百分比法是指按已經完成的合同工作量〔統(tǒng)計產值〕占合同預計總工作量〔中標價〕的比例確認完工進度。eq\o\ac(○,1)當期確認的合同收入=合同總收入*完工進度—以前會計期間累計已確認合同收入。eq\o\ac(○,2)當期確認合同費用=合同預計總本錢*完工進度—以前會計期間累計已確認合同費用。eq\o\ac(○,3)當期確認合同毛利=〔合同總收入—合同預計總本錢〕*完工進度—以前期間累計已確認毛利?！?〕賬務處理季末，根據(jù)統(tǒng)計產值，按完工百分比法確認當季的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢及合同毛利。eq\o\ac(○,1)如果合同預計本錢小于合同預計收入，借記“主營業(yè)務本錢〞、“工程施工—合同毛利〔含營業(yè)稅金及附加、上交公司管理費、工程利潤〕〞，貸記“主營業(yè)務收入〞。eq\o\ac(○,2)如果合同預計本錢大于合同預計收入，借記“主營業(yè)務本錢〞、貸記“主營業(yè)務收入〞、“工程施工—合同毛利〞。eq\o\ac(○,3)計提營業(yè)稅金及附加時，借記“營業(yè)稅金及附加〞，貸記“應交稅費—營業(yè)稅〞、“應交稅費—城市維護建設稅〞、“應繳稅費—教育費附加〞。eq\o\ac(○,4)季末計提上交管理費時，借記“主營業(yè)務收入〞，貸記“內部往來—上交管理費—**單位〞。eq\o\ac(○,5)主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢、營業(yè)稅金及附加轉入本年利潤時，借記“主營業(yè)務收入〞，貸記“本年利潤〞；借記“本年利潤〞，貸記“主營業(yè)務本錢〞、“營業(yè)稅金及附加〞。eq\o\ac(○,6)工程竣工結算后，根據(jù)結算價風格整收入、本錢。差額局部確認收入時比照上述賬務處理，“工程結算〞科目與“工程施工—合同本錢/合同毛利〞科目結平。A、當“工程結算〞賬戶余額小于“工程施工—合同本錢〞賬戶余額時，借記“工程結算〞、“工程施工—合同毛利〞，貸記“工程施工—合同本錢〞。B、當“工程結算〞賬戶余額大于“工程施工—合同本錢〞賬戶余額時，借記“工程結算〞，貸記“工程施工—合同本錢〞“工程施工—合同毛利〞?！?〕工程局部包工程主營業(yè)務收入確實認和計算問題，應視情況分別進行賬務處理。eq\o\ac(○,1)eq\o\ac(○,2)eq\o\ac(○,3)eq\o\ac(○,4)eq\o\ac(○,5)eq\o\ac(○,6)eq\o\ac(○,1)屬于工程部代收代付的分包工程款〔如水電安裝〕，不確認收入。均納入“預付賬款—水電安裝工程款〞賬戶核算。收到建設單位工程款時，借記“銀行存款〞，貸記“預付賬款—水電安裝工程款〞；支付水電安裝工程款時，作相反分錄。eq\o\ac(○,2)屬于工程部總承包的分包工程〔如土石方、樁基等〕，應確認主營業(yè)務收入，其分包款均在“預付賬款—預付分包單位款〞賬戶歸集。支付分包單位工程款時，〔按進度扣除應交管理費和稅金后〕，借記“預付賬款—預付分包單位款—**單位〞，貸記“銀行存款〞；同時按預算比例計入本錢工程，借記“工程施工—合同本錢—各本錢工程〞，貸記“預付賬款—預付分包單位款〞。確認分包工程的合同收入、合同費用計提營業(yè)稅金及附加的核算參照上述處理。三、會計報表〔一〕工程部應當按季度、年度向所屬單位報送會計報表，提哦那個相關會計信息?！捕硤笏蜁媹蟊淼膬热?、主表：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。2、附表：應上交應彌補款項表、應收款項情況表、工程本錢表〔要求按季、年、自開工累計本錢三個內容分別填報〕、主營業(yè)務收入?yún)R總表〔要求按季、年、自開工累計收入分別計算填報〕、資產負債說明細科目展開余額表、銀行對賬余額調節(jié)表、平安生產專項費用支出情況表、工程根本情況動態(tài)表、資產減值準備情況表〔年報填報〕、存貨質量情況表〔年報填報〕、人工本錢情況表〔年報填報〕、研究開發(fā)費用支出情況表〔年報填報〕。3、財務情況說明書?！踩硶媹蟊淼木幹品椒ê鸵?、資產負債表〔1〕年初數(shù)按審定的上年年報期末數(shù)填列。〔2〕“應收賬款〞工程，應根據(jù)“應收賬款〞科目借方期末余額與“預收賬款〞科目貸方期末余額的差額填列?！邦A收賬款〞工程不填列?！?〕“存貨〞工程，應根據(jù)“原材料〞、“周轉材料〞科目借方期末余額填列?！?〕“工程施工〞和“工程結算〞屬于表外科目，工程結算其中“工程結算〞是“工程施工〞備抵科目，期末列報表時，需根據(jù)兩個科目的賬戶余額抵消填列，假設抵消后，“工程結算〞為貸方余額，列資產負債表“預收賬款〞科目；假設抵消后，“工程施工〞作為借方余額，列資產負債表“存貨〞科目?！?〕“其他流動資金〞工程，應根據(jù)“內部往來〞、“待攤費用〞科目借方余額填列。〔6〕臨時設施攤銷凈額列入到“長期待攤費用〞工程反映?！?〕“應付職工薪酬〞工程，根據(jù)“應付職工薪酬〞科目期末貸方余額填列?！?〕“應繳稅費〞工程，根據(jù)“應交稅費〞科目的期末余額填列?！?〕“其他流動負債〞工程，應根據(jù)“內部往來〞科目貸方余額填列。2、利潤表〔1〕“主營業(yè)務收入〞工程，根據(jù)“主營業(yè)務收入〞科目本年貸方累計發(fā)生額填列。〔2〕“主營業(yè)務本錢〞工程，根據(jù)“主營業(yè)務本錢〞科目本年借方累計發(fā)生額填列。〔3〕“營業(yè)稅金及附加〞工程，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目本年借方累計發(fā)生額填列。3、現(xiàn)金流量表工程部作為一個核算主體，其所有會計事項均在“經營活動產生的現(xiàn)金流量〞反映?！?〕現(xiàn)金流入局部eq\o\ac(○,1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；工程部根據(jù)收取建設單位的工程款〔僅指收到貨幣資金〕填列；eq\o\ac(○,2)收到的稅費返還；該欄填列企業(yè)收到返還的各種稅費。如：收到的營業(yè)稅、所得稅、教育費附加等返還。eq\o\ac(○,3)收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；該欄填列除以上二項以外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入。〔2〕現(xiàn)金流出局部eq\o\ac(○,1)購置商品，接受勞務支付的現(xiàn)金，本行填列當期購置商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，當期支付前期的應付賬款以及為購置商品而預付的現(xiàn)金等。如購置材料、分包結算、支付勞務公司的勞務費等現(xiàn)金支出。eq\o\ac(○,2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；該欄填列單位以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。具體指支付給職工的工資、獎金以及各種津貼和補貼，各項社保費、住房公積金及福利費等。eq\o\ac(○,3)支付的各項稅費；該欄填列企業(yè)按國家有關規(guī)定實際支付的各種稅費。eq\o\ac(○,4)支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；本行填列除上述三項以外的與經營活動有關的現(xiàn)金流出。四、財務決算〔一〕工程工程竣工結算50天內，工程部委派會計應及時做好財務決算工作，準備確認合同收入，全面歸集工程本錢，認真清理債權債務?！捕彻こ坦こ特攧諞Q算后，確認資產負債及損益，編制資產負債表、利潤表。所屬單位財務資產部根據(jù)?建筑安裝工程施工合同?條款對工程部的財務決算履行情況進行核定，為工程終結審計做好準備工作。附：確認收入會計處理實例一、利潤中心核算模式賬務處理1、季末按產值確認收入時〔1〕借：應收賬款500貸：工程結算500〔2〕借：主營業(yè)務本錢473.275工程施工—合同毛利—上交管理費10三稅16.725貸：主營業(yè)務收入500〔3〕借：營業(yè)稅金及附加16.725貸：應交稅費16.725〔4〕借：主營業(yè)務收入10貸：內部往來—上交管理費10〔5〕借：本年利潤490貸：主營業(yè)務本錢473.275營業(yè)稅金及附加16.725借：主營業(yè)務收入490貸：本年利潤4902、收到工程款時借：銀行存款500貸：預收賬款5003、支付上交時借：內部往來—上交管理費10貸：銀行存款104、支付稅費時借：應交稅費—三稅款16.725其他應付款—個人所得稅10貸：銀行存款26.7255、發(fā)生本錢費用時借：工程施工—合同本錢463.275貸：銀行存款463.2756、工程竣工時〔1〕借：預收賬款500貸：應收賬款500〔2〕借：工程結算500貸：工程施工—合同本錢463.275—合同毛利26.275其他應付款—個人所得稅10二、分包工程核算賬務處理1、季末按產值確認收入〔1〕借：應收賬款500貸：工程結算500〔2〕借：主營業(yè)務本錢473.275工程施工—合同毛利—上交管理費10三稅16.725貸：主營業(yè)務收入500〔3〕借：營業(yè)稅金及附加16.725貸：應交稅費16.725〔4〕借：工程施工—合同本錢463.275貸：預付賬款463.2752、收到工程款時借：銀行存款500貸：預收賬款5003、支付分包工程款借：預付賬款463.275貸：銀行存款463.2754、支付稅費時借：應交稅費16.725其他應付款—個人所得稅10貸：銀行存款26.7255、工程竣工時〔1〕借：預收賬款500貸：應收賬款500〔2〕借：工程結算500貸：工程施工—合同本錢463.275—合同毛利26.275其他應付款—個人所得稅10第九章財務清算及后續(xù)管理一、根本要求〔一〕財務清算管理機構為各單位財務資產部門，負責對工程部進行財務清算管理?！捕池攧涨逅闶且勒?會計法?、?企業(yè)會計制度?、?建設施工合同?、?工程承包施工合同?及各單位工程管理方法進行清算?！踩澄蓵嬙?0天內對已辦理竣工結算的工程進行財務結算，并將清理結果上報各單位財務部門。各單位財務部門根據(jù)工程竣工結算時間和工程部歸屬管理范疇，有序地進行財務清算指導。工程財務清算為20個工作日，執(zhí)行工程時效管理，超過工作日應報告所屬單位。二、清算的實施〔一〕根據(jù)?會計法?有關規(guī)定，結合集團施工工程的管理特點，各單位財務資產部根據(jù)?建設施工合同?、?工程承包施工合同?對工程的以下事項進行清算；1、工程結算收入；2、財務收入；3、工程本錢；4、債權；5、工程的績效〔稅金、上交、盈虧〕；6、與經濟業(yè)務有關的其他事項?！捕掣鲉挝回攧召Y產部門對工程工程進行財務清算時，工程部經理必須提供以下資料；1、社會中介機構對工程工程出具的工程審計報告和詳細的工程結算資料〔便于清算及法律訴訟〕；2、?建設施工合同?、?工程承包施工合同?；3、工程部承擔合同約定承包范圍以外的其他零星工程結算書及?工程承包施工合同?的補充條款，4、工程與建設方資金及往來簽證；5、完整的工程工程納稅證明；6、齊全的會計憑證、賬簿、會計報表；7、各類經濟合同等相關資料。〔三〕為確保國家稅收、各單位管理費的收取，在清算期間各單位財務資產部應對工程經理部財務情況全過程進行系統(tǒng)了解，嚴格實施清算程序，及時將工程的清算情況向各自單位出具財務清算報告，應根據(jù)要求送達各自單位審計部門進行終結審計〔四〕各單位財務資產部對出具的財務清算報告進行歸檔管理。三、后續(xù)管理〔一〕個負責單位財務部門根據(jù)審計部門對工程終結審計報告進行工程清算后續(xù)管理。管理的根本要點：1、加強對審計部門確認的債權債務的管理。2、配合組織追收工程款。3、配合組織清繳工程尚欠國家的稅收及其他往來。4、嚴格控制工程后續(xù)資金走向，工程資金的支付應根據(jù)審計確認的債權、債務進行辦理。工程后續(xù)發(fā)生的工程回訪維修費用，需經職能部門簽證方可支付。5、工程的債權、債務確認清償完畢后進行工