審計計劃與審計業(yè)務約定書

第七章審計方案

與審計業(yè)務約定書

第一節(jié)審計過程一、接受業(yè)務委托二、方案審計工作三、實施風險評估程序四、實施控制測試和實質性程序五、完成審計工作和編制審計報告第二節(jié)方案審計工作的內容一、方案審計工作的作用(一)有助于注冊會計師適當關注重要的審計領域；(二)有助于注冊會計師及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題；(三)有助于注冊會計師恰當?shù)亟M織和管理審計業(yè)務，以有效率和效果的方式執(zhí)行審計業(yè)務；(四)有助于選擇具備相當專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力的工程組成員應對預期的風險，并有助于向工程組成員分派適當?shù)墓ぷ鳎?五)有利于指導和監(jiān)督工程組成員并復核其工作；(六)在適用的情況下，有助于協(xié)調組成局部注冊會計師和專家的工作。二、初步業(yè)務活動(一)初步業(yè)務活動的目的會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在方案審計工作時到達以下要求：(1)注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；(3)與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。(二)注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動

注冊會計師在方案審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。第三節(jié)總體審計策略和具體審計方案一、總體審計策略(一)審計范圍(二)報告目標、時間安排及所需溝通(三)審計方向(四)審計資源二、具體審計方案(一)總體審計策略和具體審計方案之間的關系(二)具體審計方案包括的內容1.風險評估程序2.方案實施的進一步審計程序3.方案其他審計程序三、審計過程中對方案的更改四、指導、監(jiān)督與復核五、對方案審計工作的記錄六、與管理層的溝通七、首次接受委托的補充考慮1．風險評估程序2．進一步審計程序控制測試實質性程序＊具體審計程序的性質、時間、范圍第四節(jié)審計業(yè)務約定書

一、審計業(yè)務約定書和作用〔一〕審計業(yè)務約定書概念是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議?！捕硨徲嫎I(yè)務約定書的作用

第一，可增進會計師事務所與被審計單位之間的相互了解，尤其是使被審計單位了解注冊會計師的審計責任及需提供的協(xié)助和合作；第二，可作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況，及會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)；第三，出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的重要證據(jù)。二、簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作(一)明確審計業(yè)務的性質和范圍(二)初步了解被審計單位的根本情況(三)會計師事務所評價專業(yè)勝任能力(四)商定審計收費(五)明確被審計單位應協(xié)助的工作三、審計業(yè)務約定書的內容

(一)審計業(yè)務約定書的根本內容(1)財務報表審計的目標與范圍；(2)注冊會計師的責任；(3)管理層的責任；(4)指出用于編制財務報表所適用的會計準那么和相關會計制度；(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期格式和內容，以及在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預期格式和內容的說明。(二)審計業(yè)務約定書的特殊考慮(1)詳細說明審計工作范圍；(2)對審計業(yè)務結果的其他溝通方式；(3)說明由于審計和內部控制的固有限制；(4)方案和執(zhí)行審計工作的安排，包括審計工程組的構成；(5)管理層確認將提供書面聲明；(6)管理層同意向注冊會計師及時提供財務報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預定的時間表完成審計工作；(7)管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間注意到的可能影響財務報表的事實；(8)收費的計算根底和收費安排；(9)管理層確認收到審計業(yè)務約定書并同意其中的條款；(10)在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排；(11)對審計涉及的內部人員和被審計單位其他員工工作的安排；(12)在首次審計的情況下，與前任注冊會計師(如存在)