電大?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫含答案1

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫及答案

題庫一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（A）o

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外收入

C.沖減管理賽用D.減少進(jìn)貨成本

2.將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)200000元、售價(jià)450

000元，適用增值稅率17%o該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)

增值稅為（D）。

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊(cè)資本最低限額，也不得低于注冊(cè)資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C）。

A.辭退補(bǔ)償B.印花稅

C.廣告費(fèi)D.訴訟費(fèi)

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有

至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列（B）o

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬元。則

年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）o

A.0B.4萬元

C.46萬元D.50萬元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對(duì)管理賽用及利

潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，

不正確的是（A）。

A.調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元,

本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.200萬元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計(jì)利息

C.長期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（D）。

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的。

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅

12.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

13.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒支出B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.設(shè)備出租收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國債利息收人

14.長期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括（BCDE）。

A.營業(yè)外支出B.在建工程

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.存貨制造成本

E.無形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過債務(wù)重組受讓股票

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。

②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)

債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)

說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。③例外的情況是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說明。

答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)

政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)

估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債

務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共33分)

18.G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月

發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓15000元，已

開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬

o

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計(jì)退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不

帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(7)本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(1)借：主營業(yè)務(wù)收入15000

貸：應(yīng)收賬款17550

應(yīng)交稅費(fèi)2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營業(yè)外收入35000

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付利息50000

(4)借；應(yīng)付賬款420000

貸：銀行存款300000

營業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000.

應(yīng)交稅費(fèi)34000

同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫存商品120000

月末確認(rèn)5%的退貨：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

其他應(yīng)付款4000

(6)借：應(yīng)收賬款1000000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000000

(7)借:管理費(fèi)用70000

銷售費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

(8)借:管理費(fèi)用40000

貸：累計(jì)折舊40000

(9)借：利潤分配500000

貸：盈余公積500000

(10)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本200000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.H公司2010年有關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下:

單位：元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部

用于銷售。

(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本300000

o

要求計(jì)算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購買商品支付的現(xiàn)金

解：

(1)主營業(yè)務(wù)收入500000元

減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加：應(yīng)收賬款本期減少10000元

減：預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

(2)主營業(yè)務(wù)成本300000元

加：應(yīng)付賬款本期減少500元

減：預(yù)付賬款本期減少10000元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題（本題12分）

20.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債

券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，

付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫出相關(guān)明細(xì)科目）。

（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所

示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元

期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

2010.6.30

2010.12.31

2011.6.30

（以后各期的計(jì)算省略）

解：

（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款918824

應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176

貸：應(yīng)付債券一面值1000000

（2）該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示:

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金糧；元

應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用掩銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

期數(shù)

①工面值X3%②=期初④X4%（3）=②一①④=上期④+0）

918824

2010.6.3030000（1分）36753（1分）6753（1分）925577（1分）

2010.12.313000037023（1分）7023（1分）932600（1分）

2011.6.303000037304（1分）7304（1分）939904（1分）

（以后各期的計(jì)算省略）

題庫二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做

法是（D）o

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

B.直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目

C.在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目

反映

D.在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映

2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個(gè)月的

商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.440000元B.412000元

C.404000元D.400000元

3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工出差補(bǔ)貼

4.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.350萬元B.400萬元

C.500萬元D.600萬元

5.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理

是（C）。

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并

被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁

決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20

萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（B）o

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D）。

A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完成的交易

C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率

8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證

券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B）。

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

B.反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬元

C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬元和“支付的其

他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20萬元

9.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）。

A.出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

10.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公

司債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場利率為8%,

實(shí)際收款918825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）o

A.27565元B.30000元

C.36753元D.73506元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABDE）。

Ao對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失

C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí),可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ABCD）。

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.發(fā)行債券

13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（DE）o

A.用設(shè)備抵債

B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購入上市公司股票

Eo收回已到期的債券投資存入銀行

14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

量

15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有

（BC）o

A.購進(jìn)在建工程物資B.購進(jìn)存貨

C.購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D.購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品

E.購進(jìn)用于技術(shù)研究的材料

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.什么叫借款費(fèi)用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本

化的借款費(fèi)用具體有哪些？

答：借款賽用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得

成本的一部分。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款賽用》規(guī)定，需

要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)

活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、

企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階

段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化，計(jì)入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)

成本。

17.如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”？試

舉一例說明。

答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)

生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)

的收支。損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)

的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表

中。

例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤表時(shí)，按

照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。(1

分)還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀,

不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)；按照損益滿計(jì)

觀，當(dāng)然反映在利潤表中。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共32分)

18.E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12

月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(2)交納上月未交增值稅20萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已

開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公

司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無

殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價(jià)12萬元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸：應(yīng)付利息80000

(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)200000

貸：銀行存款200000

(3)借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)42500

同時(shí)：

借：發(fā)出商品100000

貸：庫存商品100000

(4)借：庫存股1200000

貸：銀行存款1200000

(5)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(6)借：固定資產(chǎn)清理120000

貸：應(yīng)交稅賽120000

⑺借：管理費(fèi)用15000

貸：累計(jì)折舊15000

(8)借：在建工程140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)20400

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

(9)借：利潤分配800000

貸：本年利潤800000

(10)借：盈余公積400000

貸：利潤分配400000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)

400萬元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,

具體條件為2/10、1/20、n/30o

條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款

銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一

期、期末付款)、每次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)

務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。

收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.164000000400003960000

2011.3.9400000004000000

(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。

根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元

六、綜合題(本題13分)

20.2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15

萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價(jià)值與賬

面價(jià)值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款10萬元。

要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程)：

(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、

2011年度的折舊額；

(2)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年度：

采用直線法折舊，年折舊額=1500004-5=30000元

采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000X40%=60000元

2011年折舊額=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150000-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60000+36000)

=54000元

該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)150000-稅法累計(jì)折舊30000X2=90

000元

(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、

即54000X17%。

借：應(yīng)付賬款100000

累計(jì)折舊96000

貸：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費(fèi)9180

營業(yè)外收入36820

題庫三

一、單項(xiàng)選擇題(從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為(B)o

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)。

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為（A）□

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)（B）o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)一，

正確的做法是（B）。

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）。

A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；?/p>

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000