注會(huì)稅法思維導(dǎo)圖

從實(shí)際出發(fā)原則公平原則

稅收與稅法的概念構(gòu)成：主體（雙方）、客體、內(nèi)容1.與廢、改、立相結(jié)合

概念

產(chǎn)生、變更和消滅稅收立法權(quán)及其劃分稅收立法機(jī)關(guān)

稅收與憲法、民法、刑法、行政法之間的關(guān)系稅收立法程序稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能

稅法基本原則

實(shí)質(zhì)課稅原則國(guó)家稅務(wù)總局（16種）海關(guān)區(qū)分中央收入、

稅收征收管理范圍劃分 5.稅收稅收收入劃分 執(zhí)法

第一章

法律優(yōu)位原則新法優(yōu)于舊法原則特別法優(yōu)于普通法原則稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

實(shí)體從舊、程序從新原則程序優(yōu)于實(shí)體原則稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)

3.稅法要素

（自然人、法人）、征稅對(duì)象、稅目定額稅率、超額累進(jìn)稅率（三個(gè)要素）、納稅地點(diǎn)減稅免稅、罰則、附則

國(guó)際稅收關(guān)系一般規(guī)定：銷售或者進(jìn)口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)人

特殊項(xiàng)目界定(12條)視同銷售特殊行為界定扣繳義務(wù)人

混合銷售行為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人一般納稅人的登記條件第二章

辦理一般納稅人登記的程序登記的時(shí)限綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理小規(guī)模納稅人的登記稅率與征收率 增值稅稅率 基本稅率（13%）、低稅率（9%、6%）、零稅率、征收率、兼營(yíng)行為的稅率選擇計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率扣繳計(jì)稅方法 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)特殊銷售方式下的銷售額的確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 按差額確定銷售額應(yīng)納稅額計(jì)算

含稅銷售額的換算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額異常增值稅扣稅憑證的管理第二章

應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算：（不含稅）銷售額×征收率

含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）計(jì)算方法額的計(jì)算

資產(chǎn)產(chǎn)品管理人資產(chǎn)產(chǎn)品的范圍資產(chǎn)產(chǎn)品的其他增值稅處理規(guī)定

進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收，單次≤5000元，個(gè)人年度≤26000元的跨境電子0%，限值內(nèi)：增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收出口退（免）稅的基本政策出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅和征稅

（免）稅政策出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策（領(lǐng)）館及其館員在華購(gòu)買貨物和服務(wù)的增值稅退稅管理境外旅客購(gòu)物離境退稅政策出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）稅管理《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目第二章

“營(yíng)改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（23條）增值稅起征點(diǎn)規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)征收管理

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

“營(yíng)改增”匯總納稅管理辦法的使用及管理

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、“營(yíng)改增”后納稅人發(fā)票的使用、“營(yíng)改增”后稅控系統(tǒng)使用問題直接對(duì)外銷售價(jià)格的確定委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

征稅范圍

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品零售應(yīng)稅消費(fèi)品批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工環(huán)節(jié)第

（15種）重點(diǎn)掌握：卷煙、白酒稅率：比例稅率、定額稅率及其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 應(yīng) 三納 章外購(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅 稅已納稅款的扣除 額 消繳納消費(fèi)稅已納消費(fèi)稅 的 繳納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 計(jì) 稅算 法委托加工收回的應(yīng)稅

相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征：銷售額的確定計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算出口免稅或退稅出口免稅但不退稅

征收環(huán)節(jié)納稅期限）

居民企業(yè)

居民企業(yè)的征稅對(duì)象所得來源的確定基本稅率：25%稅率低稅率：20%、15%計(jì)算

＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)（含結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)、彌補(bǔ)虧損等）第四章

（基本同會(huì)計(jì)）收入確認(rèn)的特殊情況（分內(nèi)部處置和對(duì)外處置）非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓上市公司代持股、限售股企業(yè)接受股東和政府劃入資產(chǎn)不征稅收入和免稅收入

不征稅收入（非經(jīng)營(yíng)性，不屬于所得稅免稅范疇）（經(jīng)營(yíng)性，屬于所得稅免稅范疇，但免稅）稅前扣除原則和范圍不得扣除的項(xiàng)目虧損彌補(bǔ)

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得抵扣稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民企業(yè)所得稅

所得稅處理

資產(chǎn)損失的定義資產(chǎn)損失稅前扣除管理企業(yè)重組的認(rèn)定企業(yè)債務(wù)重組核定征收辦法預(yù)繳稅款的處理納稅申報(bào)

第 四 章 稅處理企業(yè)所得稅

處理方法處理方法

企業(yè)合并具體處理方法適用范圍

法征收管理

企業(yè)優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)性創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠地區(qū)優(yōu)惠：西部地區(qū)的優(yōu)惠

75%、殘疾人工資加計(jì)100%扣除減計(jì)收入合伙企業(yè)所得稅的征收管理

加速折舊優(yōu)惠納稅義務(wù)人（按住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)劃分） 居民個(gè)人+非居民個(gè)人與征稅范圍

征稅范圍（9種）

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得綜合所得 3%—45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率第五章

所得額的確定

稅率

5%—35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率20%的比例稅率（利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）10%的比例稅率（個(gè)人出租住房）個(gè)人所得稅法

額的確定

每次收入的確定應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定稅收優(yōu)惠

（33條）減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

＝綜合所得抵免限額+經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+其他所得項(xiàng)目抵免限額境外實(shí)繳稅額與抵免稅額比較，確定補(bǔ)繳金額。多交不補(bǔ)，少交要補(bǔ)居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

＝每月收入額－5000元/月，然后按照7級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)應(yīng)納稅所得額參照居民個(gè)人，但稅率適用7級(jí)累進(jìn)稅率經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝（收入總額－成本－費(fèi)用－損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)5.應(yīng)納 應(yīng)

應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的稅金等－修繕費(fèi)用（800為限）－800應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的稅金等－修繕費(fèi)用（800為限）×（1－20%）

稅 額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納

提示一般規(guī)定

稅率：20%（個(gè)人出租按10%）800或20%應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%＝（實(shí)際成交價(jià)格－財(cái)產(chǎn)原值－裝修、房貸利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等）×20%應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費(fèi)用采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用得稅法

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%的特殊問題處理

人購(gòu)房；拍賣收入；個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得；收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股；100%的股權(quán)；企業(yè)轉(zhuǎn)增股本；股票期權(quán)；股票增值所得和限制性股票，均按“工資、薪金所得”征稅；公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)需要辦理匯算清繳情形征收管理（自行申報(bào)+代扣代繳） 辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事的規(guī)定項(xiàng)反避稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人城市維

稅收優(yōu)惠

稅率：7%、5%、1%（進(jìn)口不征、出口退稅）計(jì)算：實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅之和*稅率當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅申報(bào)第六章建設(shè)稅

納稅義務(wù)人：收購(gòu)煙葉的單位征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉稅率：20%應(yīng)納稅額的計(jì)算：實(shí)際支付價(jià)款總額*稅率【實(shí)際支付價(jià)款=收購(gòu)價(jià)款*（1+10%）】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收購(gòu)煙葉的當(dāng)天征收管理 納稅地點(diǎn)：煙葉收購(gòu)地納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)征收范圍和計(jì)稅依據(jù)

教育稅附加征收比率為3%地方教育稅附加征收比率為2%應(yīng)納稅額的計(jì)算 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅之和*征收比率（3%或2%）與納稅義務(wù)人

征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物（貿(mào)易性）和物品（個(gè)人）納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人關(guān)稅進(jìn) 出口稅則

稅率種類：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅暫定稅率與關(guān)稅配額稅率出口關(guān)稅稅率：一欄稅率特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅稅率的運(yùn)用第七章舶噸稅法

實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)其他一般進(jìn)口貨物 完稅價(jià)格＝到岸價(jià)格±調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

的計(jì)算

出口貨物的完稅價(jià)格（從價(jià)）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*稅率（從量）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*稅率（滑準(zhǔn)稅）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*滑準(zhǔn)稅稅率適用范圍跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策 計(jì)征限額計(jì)征規(guī)定法定減免稅免規(guī)定

科教用品暫時(shí)免稅收管理

申報(bào)繳納

14日內(nèi)；出口申報(bào)時(shí)間為貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)之前填發(fā)繳納書之日起15日內(nèi)；關(guān)稅稅收延期最長(zhǎng)6個(gè)月同征收管理法，滯納之日起，按日萬(wàn)分之五征收第七章舶噸稅法

補(bǔ)退征稅范圍：境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶稅率（依噸位定額）

（正常交車船稅，經(jīng)常跑遠(yuǎn)洋）；船籍國(guó)與我國(guó)簽有最惠國(guó)待遇條款船舶噸稅法

應(yīng)納稅額的計(jì)算：船舶凈噸位*定額稅率直接優(yōu)惠稅收優(yōu)惠延期優(yōu)惠（即到期后批準(zhǔn)延長(zhǎng)期限）征收機(jī)關(guān) 海關(guān)征收管理

海關(guān)發(fā)現(xiàn)

24小時(shí)內(nèi)通知+銀行同期活期存款利息3年內(nèi)書面申請(qǐng)退還+銀行同期活期存款利息特殊事項(xiàng)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人稅目和稅率

礦產(chǎn)品（5類：能源礦產(chǎn)；金屬礦產(chǎn)；非金屬礦產(chǎn)；水汽礦石；鹽）稅率 從價(jià)定率/從量定額銷售額額基本規(guī)定計(jì)稅依據(jù)

運(yùn)雜費(fèi)用的扣減特殊情形下銷售額確定從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)視同銷售的情形第八章資源稅法和

1.資 源 的計(jì)算稅法

煤炭資源稅計(jì)算方法

應(yīng)納稅額＝銷售額×適用稅率應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額直接對(duì)外銷售的：原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率原煤加工為洗選煤銷售：洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣減稅、免稅項(xiàng)目

從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%石品減征30%；頁(yè)巖氣資源稅減征30%稠油、高凝油減征40%省、自治區(qū)、直轄市政府可決定減稅或者免稅征收管理

基本同增值稅納稅地點(diǎn) 開采地或生產(chǎn)地水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法：納稅義務(wù)人、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收減免、征收管理納稅義務(wù)人

境內(nèi)或管轄海域直接排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者（不含個(gè)人）不征收環(huán)境保護(hù)稅的情形稅目 大氣污染物；水污染物；固體廢物；噪聲稅率：定額稅率計(jì)稅依據(jù)

的基本方法

固體噪音

污染當(dāng)量數(shù)等于該污染物排放量÷該污染物污染當(dāng)量值期固體廢物的處置量按照國(guó)家規(guī)定的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天，減半計(jì)稅第八章資源稅法和

應(yīng)納稅

大氣污染物：應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*具體適用稅額水污染物：應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*具體適用稅額=（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的儲(chǔ)存量-當(dāng)期固體廢物的處置量）*適用稅額噪聲：應(yīng)納稅額=超過國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用數(shù)額稅收減免

征管方式：企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享數(shù)據(jù)傳遞和比對(duì)征收管理 復(fù)核納稅時(shí)間：排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

（不包括農(nóng)村）城

稅率：有幅度的差別稅額應(yīng)納稅額：實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額第九章用稅法

鎮(zhèn)土 稅收優(yōu)惠地適用稅法稅收管理2.耕地占用 稅 法

法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納（7項(xiàng)）納稅地點(diǎn)：土地所在地納稅申報(bào)納稅人：占用耕地建筑物、構(gòu)筑物和從事非農(nóng)建設(shè)稅率：地區(qū)差別定額稅率計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積*適用稅率加按150%征收耕地占用稅的：應(yīng)稅土地面積*適用稅額*150%免征耕地占用稅稅收優(yōu)惠減征耕地占用稅征收 務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收到自然資源主管部門辦理耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日管理定義 以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

征稅范圍：不包括農(nóng)村稅率：從價(jià)計(jì)征1.2%；從量計(jì)征12%、4%稅率、計(jì)稅房產(chǎn)稅法

應(yīng)納稅額

從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入*12（或4%）稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)掌握）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（8項(xiàng)）第十章契稅法和

征收管理

納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地納稅申報(bào)土地增值稅法

定義 契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋所有權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

納稅義務(wù)人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人征稅范圍：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的出讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換契稅法

的計(jì)算

：3%-5%的幅度稅率計(jì)算依據(jù)應(yīng)納稅額：計(jì)稅依據(jù)*稅率稅率優(yōu)惠 注意“免稅”與“酌情減免”的區(qū)別納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天征收管理

納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)契稅申報(bào)、征收管理定義 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(出讓土地使用權(quán)不屬于征稅范圍）和征稅范圍

轉(zhuǎn)讓地上建筑物或者附著物存量房地產(chǎn)的買賣稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率

＝增值額/可扣除額＝（應(yīng)稅收入－可扣除數(shù)）/可扣除數(shù)應(yīng)納稅額＝增值部分×稅率－可扣除數(shù)×速算扣除系數(shù)應(yīng)稅收入：貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入取得土地使用權(quán)所支付的金額第十章契稅法和土地增值稅法

應(yīng)稅收入土與扣除項(xiàng)目地增值稅法

（房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品不能扣除印花稅）其他扣除項(xiàng)目（房地產(chǎn)企業(yè)獨(dú)享）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)納稅

增值額的確定：收入-扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)清算條件房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

清算扣除項(xiàng)目不可扣除項(xiàng)目土地增值稅稅收優(yōu)惠法人 房地產(chǎn)坐落地納稅地點(diǎn)征收管理

自然人

在住所地納稅，居住地與房地產(chǎn)坐落地不一致的，在房地產(chǎn)坐落地納稅納稅申報(bào)

征稅范圍（7類）稅率與計(jì)稅依據(jù) 稅率：10%比例稅率；計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅1.

（購(gòu)買自用）應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率（進(jìn)口自用）應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*稅率（其他自用）應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格*稅率

（已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)因某種因素不再屬于免稅、減稅的）應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格*（1-使用年限*10%）*10%-已納稅額稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)：一車一申報(bào)

退稅制度：應(yīng)退稅額=已納稅額*（1-使用年限*10%）納稅期限：納稅義務(wù)人發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅納稅義務(wù)人

境內(nèi)車輛、船舶的所有人或管理人，車船稅每年均征收與征稅范圍

征稅范圍：不包括非機(jī)動(dòng)車輛2.

稅目與稅率應(yīng)納稅額的

稅率：定額稅率稅目：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算；拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納月份額=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1代收代繳：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅收優(yōu)惠（非機(jī)動(dòng)車不在車船稅范圍內(nèi)，不涉及免稅問題） 法定減免（8類）；特定減免（3條）納稅期限：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月征收管理 納稅地點(diǎn)：車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納納稅義務(wù)人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、電子憑證簽訂人（不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人）稅目（13項(xiàng)）

（購(gòu)銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建筑安裝工程承包合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同；貨物運(yùn)輸合同；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；借款合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；技術(shù)合同）+產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)+營(yíng)業(yè)賬簿+權(quán)利、許可證照稅目與稅率稅率

萬(wàn)分之3萬(wàn)分之5萬(wàn)分之1

借款合同購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸（減半征收）證券交易（賣出方）第十一章印花稅法

3.印花稅 法 的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）*適用稅率稅收優(yōu)惠自行貼花辦法納稅方法 匯貼或匯繳辦法委托代征辦法征收管理 納稅環(huán)節(jié)：在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花納稅地點(diǎn)：就地納稅納稅申報(bào)違章與處罰1.

國(guó)際稅收協(xié)定及其范本（安排）的情況國(guó)際稅收協(xié)定典型條款介紹國(guó)際稅收協(xié)定管理稅務(wù)登記管理賬簿憑證管理外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 企業(yè)所得稅

供勞務(wù)

其他稅種按收入總額確定按成本費(fèi)用核定按經(jīng)費(fèi)支出核定稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理居民企業(yè) 來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免A.適用范圍境外

抵免辦法

（僅涉及直接抵免）直接抵免間接抵免所 B.境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目得稅 C.境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算管理 D.可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例的計(jì)算者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

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5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管同期資 理

稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

管理4.國(guó)際反避

H.抵免限額的計(jì)算J.簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免L.境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目一般反避