固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)通知及固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)分錄

關(guān)于公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的通知公司各部室：為及時(shí)掌握長(zhǎng)期資產(chǎn)的變動(dòng)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督管理，保證資產(chǎn)的完整性，建立并完善公司各部門(mén)資產(chǎn)管理的臺(tái)賬，保證資產(chǎn)運(yùn)用符合充分、經(jīng)濟(jì)及有效的原則，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)研究，決定于2011年12月26日至2012年1月10日開(kāi)展固定資產(chǎn)和低值易耗品的全面盤(pán)點(diǎn)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：開(kāi)展資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)的范圍公司擁有的所有固定資產(chǎn)和低值易耗品。(一)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年且單位價(jià)值在500元及以上的房屋及建筑物、機(jī)器機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與研發(fā)、設(shè)計(jì)、工程、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的電腦打印等電子設(shè)備、測(cè)量器具、辦公家具等。（二）低值易耗品是指單位價(jià)值在500元之內(nèi)且使用年限超過(guò)一年的經(jīng)營(yíng)、辦公用資產(chǎn)。如固定電話、計(jì)算器、測(cè)量工具、手推車(chē)、萬(wàn)用表、工作臺(tái)燈、微波爐、耳機(jī)、耳麥、多孔插座（5頭及以上）等物品。二、資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)的基準(zhǔn)時(shí)間本次資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)基準(zhǔn)日為2011年12月25日，即在此時(shí)間之前購(gòu)建的固定資產(chǎn)及低值易耗品均在盤(pán)點(diǎn)之列。三、工作進(jìn)度安排盤(pán)點(diǎn)表的發(fā)放：（2011年12月26日）固定資產(chǎn)及低值易耗品的盤(pán)點(diǎn)表由財(cái)務(wù)室李?yuàn)檴櫚l(fā)放給各部門(mén)資產(chǎn)管理員。（二）自查盤(pán)點(diǎn)階段（2011年12月26日—12月28日）各部門(mén)應(yīng)按實(shí)際占有、使用的資產(chǎn)，采取以物對(duì)賬、以賬對(duì)物、逐一核對(duì)盤(pán)點(diǎn)的方式進(jìn)行，主要核對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品的財(cái)務(wù)賬、部門(mén)臺(tái)賬、資產(chǎn)實(shí)物是否一致，固定資產(chǎn)、低值易耗品標(biāo)簽是否粘貼完整以及資產(chǎn)是否完好等情況。自查盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后，各部門(mén)資產(chǎn)管理員根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況據(jù)實(shí)填寫(xiě)《中心固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表》及《低值易耗品盤(pán)點(diǎn)表》中的實(shí)盤(pán)、盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)量，并對(duì)用于出借和需要報(bào)廢的資產(chǎn)統(tǒng)一在備注欄中說(shuō)明，于12月28日下班前將固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表的電子版及經(jīng)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的紙質(zhì)盤(pán)點(diǎn)表交給財(cái)務(wù)部李?yuàn)檴櫶?。（三）抽查盤(pán)點(diǎn)階段（12月29日—12月30日）自查盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，財(cái)務(wù)部抽盤(pán)并檢查資產(chǎn)標(biāo)簽粘貼情況。（四）盤(pán)點(diǎn)報(bào)告階段（2012年01月04日—01月10日）財(cái)務(wù)部整理盤(pán)點(diǎn)資料并進(jìn)行全面總結(jié)，統(tǒng)計(jì)盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)量并查找其原因，出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制并出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，由公司管理層作出處理意見(jiàn)。四、盤(pán)點(diǎn)注意事項(xiàng)（一）盤(pán)點(diǎn)方式固定資產(chǎn)采取邊盤(pán)點(diǎn)邊貼資產(chǎn)標(biāo)簽的方式，同時(shí)資產(chǎn)管理員要作好資產(chǎn)臺(tái)賬登記。盤(pán)點(diǎn)人員需根據(jù)實(shí)物逐一盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)注明實(shí)盤(pán)、盤(pán)盈或盤(pán)虧數(shù)量，根據(jù)資產(chǎn)使用狀況，在盤(pán)點(diǎn)表中注明在用或閑置或報(bào)廢等狀態(tài)；同時(shí)登記并完善各部門(mén)的資產(chǎn)臺(tái)賬。（二）資產(chǎn)編碼編制及標(biāo)簽粘貼標(biāo)簽內(nèi)容主要是資產(chǎn)編碼。固定資產(chǎn)、低值易耗品的資產(chǎn)編碼已在盤(pán)點(diǎn)表中體現(xiàn)，各部門(mén)資產(chǎn)管理員根據(jù)已知的編碼粘貼到對(duì)應(yīng)的實(shí)物。已盤(pán)點(diǎn)過(guò)的資產(chǎn)需核對(duì)資產(chǎn)編碼，如有變動(dòng)需在備注中說(shuō)明。（三）盤(pán)點(diǎn)人員資產(chǎn)自盤(pán)人員：各部室資產(chǎn)管理員財(cái)務(wù)抽盤(pán)人員：財(cái)務(wù)室人員財(cái)務(wù)協(xié)作人員：財(cái)務(wù)室出納五、工作要求：（一）固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)是各部門(mén)資產(chǎn)管理工作的重要內(nèi)容，各部門(mén)必須高度重視，各部門(mén)需層層落實(shí)，確保此次資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作按期圓滿完成。（二）各部門(mén)應(yīng)按實(shí)際使用的資產(chǎn)應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)。用于出借和需報(bào)廢的資產(chǎn)在備注中說(shuō)明，統(tǒng)一在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表中體現(xiàn)。（三）提交資產(chǎn)電子數(shù)據(jù)同時(shí)提交打印好的紙質(zhì)材料，紙質(zhì)材料需經(jīng)部門(mén)主管、資產(chǎn)管理員都簽字認(rèn)可。（四）各部門(mén)主管必須在提交的材料上簽字，并對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。安徽省***中心有限責(zé)任公司20年12月19日固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)分錄

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

（2）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄為：

屬于籌建期間的

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)分錄為：

屬于籌建期間的

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

舉例：2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元，已存入銀行；清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。請(qǐng)就以上資料作出會(huì)計(jì)處理。財(cái)軟聯(lián)盟

解答：江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理260000

累計(jì)折舊140000

貸：固定資產(chǎn)40000

（2）發(fā)生清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理8060

貸：銀行存款8060

（3）取得變價(jià)收入

借：銀行存款40000

貸：固定資產(chǎn)清理40000

（4）計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅＝40000×5％＝2000元

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000

計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償

借：其他應(yīng)收款16