納稅實(shí)務(wù) 課件 項目八 財產(chǎn)和行為稅類辦稅

財產(chǎn)和行為稅類辦稅項目八

房產(chǎn)稅計算與申報PartOne1契稅計算與申報PartTwo2CONTENTS目

錄車船稅計算與申報PartThree34PartFour印花稅計算與申報房產(chǎn)稅計算與申報PartOne1房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。征收房產(chǎn)稅對于籌集地方財政收入、調(diào)節(jié)財產(chǎn)分配和加強(qiáng)房產(chǎn)管理、配合城市住房制度改革方面有重要的意義?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實(shí)施。認(rèn)知房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算二、辦理房產(chǎn)稅納稅申報三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知房產(chǎn)稅01房產(chǎn)稅的納稅人02房產(chǎn)稅的征稅范圍03房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅的納稅人01房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括：

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。4.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人（納稅單位和個人）代為繳納房產(chǎn)稅。小思考出典與出租在房產(chǎn)稅中有什么區(qū)別？房產(chǎn)稅的征稅范圍02房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。具體規(guī)定如下：

（1）城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍為市區(qū)郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村；（2）縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地的地區(qū)；（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省自治區(qū)直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)的標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。在工礦區(qū)開征房產(chǎn)稅必須經(jīng)省、自治區(qū)直轄市人民政府批準(zhǔn)。知識鏈接所謂房屋，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱）,能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。稅率0312%1.2%從租計征從價計征個人出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算01房產(chǎn)稅計稅依據(jù)02房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算03房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅計稅依據(jù)01

1.從價計征的房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。知識鏈接房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定在賬薄固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價。包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)012.從租計征的房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)的租金收入，是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入，對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅稅額。稅法窗口納稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實(shí)或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定采取科學(xué)合理的方法核定其應(yīng)納稅額。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)013.特殊業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)（1）對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計收依據(jù)計繳房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。知識鏈接融資租賃房屋，實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于分期付款購買固定資產(chǎn)，因此應(yīng)以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)013.特殊業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)（2）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅規(guī)定從2007年1月1日起，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。自營房產(chǎn)的，依照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租房產(chǎn)的，按照租金收入計征。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算021.從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其計算公式為：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%公式中，扣除比例幅度為10%~30%，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。某企業(yè)一幢經(jīng)營用房原值為600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，計算其當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額?！窘馕觥浚?/p>

該房產(chǎn)稅的計算適用從價計征。應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000×（1-30%）×1.2%=5040（元）工作實(shí)例8-1房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算022.從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其計算公式為：從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）某企業(yè)2021年初擁有一幢房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，本年9月30日將其對外出租，租賃期為1年，每月收取不含增值稅租金2萬元。從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。要求:計算本年該企業(yè)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅額?！窘馕觥浚?/p>

該房產(chǎn)稅的計算適用從價計征。該房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×9/12+2×3×12%=7.02（萬元）。工作實(shí)例8-2房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠031.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收人暫免征收房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠033.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。小思考農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地是否應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅？課證融通（單選題）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅免稅項目的是（）。A.個人出租的住房B.軍隊自用的房產(chǎn)C.高校學(xué)生公寓D.宗教寺廟自用的房產(chǎn)課證融通正確答案：A個人出租的房產(chǎn)不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。上述其他房產(chǎn)，屬于法定免稅項目。三、辦理房產(chǎn)稅納稅申報01納稅義務(wù)發(fā)生時間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04房產(chǎn)稅納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間011.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間015.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。納稅地點(diǎn)02房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅期限03房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。稅收與中國夢2016年12月中旬，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，要堅持“房子是用來住的，不是用來炒的”的定位，要求回歸住房居住屬性——這一通俗化概括隱含著決策層的諸多良苦用心?！胺孔邮怯脕碜〉?，不是用來炒的”“要準(zhǔn)確把握住房的居住屬性”，這兩大提法是立足國情和住房政策的實(shí)踐教訓(xùn)，對住房市場的科學(xué)再定位。我們應(yīng)理性看待房產(chǎn)稅的實(shí)施，樹立正確的價值觀、消費(fèi)觀，積極倡導(dǎo)避免資源浪費(fèi)，使社會資源得到更合理的運(yùn)用。房子是用來住的、不是用來炒的房產(chǎn)稅納稅申報042021年6月1日起，我國在全國范圍內(nèi)推行財產(chǎn)和行為稅合并申報，進(jìn)一步便利納稅人。合并申報整體改造了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個稅種的申報流程。合并申報后，表單數(shù)量和需填寫的數(shù)據(jù)項大幅減少，新申報表可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，將有效減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。房產(chǎn)稅納稅申報04申報方法納稅人通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。納稅申報時，各稅種統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。該申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。房產(chǎn)稅申報過程中需要關(guān)注事項如表8-1所示。申報表樣房產(chǎn)稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。表樣如表8-2所示。契稅計算與申報PartTwo2契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約）以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。1997年7月7日國務(wù)院頒布《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《契稅暫行條例》），同年10月28日財政部印發(fā)《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過《中華人民共和國契稅法》。2021年9月1日起，《中華人民共和國契稅法》正式施行。認(rèn)知契稅一、契稅應(yīng)納稅額的計算二、辦理契稅納稅申報三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知契稅01契稅的納稅人02契稅的征稅范圍03契稅的稅率契稅的納稅人01契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。契稅由權(quán)屬的承受人繳納。這里所說的“承受”，是指以受讓、購買、受贈、互換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個人，是指個體經(jīng)營者和其他個人。課證融通（單選題）根據(jù)契稅法律制度規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應(yīng)該繳納契稅的是（）。A.繼承商鋪的李某B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的乙公司C.出租住房的王某D.受讓土地使用權(quán)的甲公司課證融通正確答案：D契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。選項A，屬于免稅項目；選項B，是土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓方，不屬于契稅納稅人；選項C，未涉及房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移問題。征稅范圍021.土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。出讓費(fèi)用包括出讓金等。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、互換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。4.房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。5.房屋互換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。小思考國有土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？稅法窗口稅法規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與：①以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收契稅。對于這些轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的形式，可以分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。②土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍，其計稅價格由征收機(jī)關(guān)參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定。③公司增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。稅率03契稅實(shí)行3%~5%的幅度比例稅率。具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。同時，各省、自治區(qū)、直轄市可以依照稅法規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。二、契稅應(yīng)納稅額的計算01契稅計稅依據(jù)02契稅應(yīng)納稅額的計算03契稅稅收優(yōu)惠契稅計稅依據(jù)01契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬的價格。按照土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的形式、定價方法的不同，契稅的計稅依據(jù)確定如下：1.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。知識鏈接成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。計征契稅的成交價格不含增值稅。契稅計稅依據(jù)012.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。3．土地使用權(quán)互換、房屋互換，以所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額為計稅依據(jù)。4．以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計稅依據(jù)。契稅應(yīng)納稅額的計算02契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。其計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率2021年，王某獲得單位獎勵房屋一套。王某得到該房屋后又將其與李某擁有的一套房屋進(jìn)行互換。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估王某獲獎房屋價值30萬元，李某房屋價值35萬元。兩人協(xié)商后，王某實(shí)際向李某支付房屋互換價格差額款5萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定獎勵王某的房屋價值28萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。計算王某應(yīng)繳納的契稅稅額。工作實(shí)例8-3【解析】以獲獎方式取得房屋權(quán)屬的應(yīng)視同房屋贈與征收契稅，計稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定的價格，即28萬元。房屋交換且互換價格不相等的，應(yīng)由多支付貨幣的一方繳納契稅，計稅依據(jù)為所互換的房屋價格的差額，即5萬元。因此，王某應(yīng)就其獲獎承受該房屋權(quán)屬行為和房屋互換行為分別繳納契稅。（1）王某獲獎承受房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅稅額=280000×4%=11200（元）。（2）王某交換房屋行為應(yīng)繳納的契稅稅額=50000×4%=2000（元）。（3）王某實(shí)際應(yīng)繳納的契稅稅額=11200+2000=13200（元）。工作實(shí)例課證融通（單選題）張某獲得縣政府獎勵住房一套，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該住房價值80萬元。張某對該住房進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)用5萬元。已知契稅適用稅率為3%。計算張某應(yīng)繳納契稅稅額的下列蘇算式中，正確的是（）。A.（80+5）×3%=2.55（萬元）B.80×3%=2.4（萬元）C.（80+5）×（1+3%）×3%=2.6265（萬元）D.（80-5）×3%=2.25（萬元）課證融通正確答案：B契稅的計算依據(jù)是為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售，房屋買賣市場價格依法核定的價格作為計稅依據(jù)。選項A、C、D均不符合法律規(guī)定。契稅的稅收優(yōu)惠03（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。2.省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅1.免征契稅稅法窗口上述規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于稅法規(guī)定的減征、免征契稅情形的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。三、辦理契稅納稅申報01納稅義務(wù)發(fā)生時間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04契稅納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間01契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。納稅地點(diǎn)02契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。納稅期限03納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅納稅申報04申報方法納稅人通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。納稅申報時，各稅種統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。契稅申報過程中需關(guān)注的事項如表8-3所示。申報表樣契稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過契稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后進(jìn)行納稅申報。如表8-4所示。車船稅計算與申報PartThree3車船稅，是依照法律規(guī)定對在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶，按照規(guī)定稅目和稅額計算征收的一種稅。車船稅對于籌集地方財政資金，支持交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)對車船使用的管理和促進(jìn)車船合理配置方面有著積極的意義。2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過、2019年4月23日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議修訂《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）。2011年12月5日國務(wù)院發(fā)布、2019年3月2日修訂《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》。認(rèn)知車船稅一、車船稅應(yīng)納稅額的計算二、辦理車船稅納稅申報三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知車船稅01車船稅的納稅人02車船稅的征稅范圍03車船稅的稅目與稅率車船稅的納稅人01車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人。從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。車船稅的征稅范圍021.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶。2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。車船稅的稅目與稅率03車船稅實(shí)行定額稅率。定額稅率，也稱固定稅額，是稅率的一種特殊形式。車船稅的適用稅額，依照《車船稅法》所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。稅目計稅單位年基準(zhǔn)稅額（元）備注乘用車（按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量分檔）1.0升（含）以下每輛60~360核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）300~5401.6升以上至2.0升（含）360~6602.0升以上至2.5升660~12002.5升以上至3.0升1200~24003.0升以上至4.0升2400~36004.0升以上3600~5400商用車客車每輛480~1440核定載客人數(shù)9人（包括電車）以上貨車整備質(zhì)量每噸16~120

包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

掛車按照貨車稅額的50%計算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16~120不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車16~120摩托車輪式專用機(jī)械車每輛36~180

船舶機(jī)動船舶凈噸位每噸3~6拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算；游艇的稅額另行規(guī)定游艇艇身長度每米600~2000課證融通（單選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，我國車船稅的稅率形式是（）。A．地區(qū)差別比例稅率B.有幅度的比例稅率C.有幅度的定額稅率D.全國統(tǒng)一的定額稅率課證融通正確答案：C我國車船稅的稅率形式是有幅度的定額稅率。二、車船稅應(yīng)納稅額的計算01車船稅應(yīng)納稅額的計算02車船稅的稅收優(yōu)惠車船稅應(yīng)納稅額的計算011．車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計算公式為:乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額機(jī)動船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額拖船和非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%游艇的應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準(zhǔn)稅額車船稅應(yīng)納稅額的計算012．購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=適用年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12–納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）+1稅法窗口稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車28輛（貨車整備質(zhì)量全部為10噸）；乘人大客車15輛；小客車10輛。計算該公司應(yīng)納車船稅。（注：載貨汽車每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額800元，小客車每輛年稅額700元）工作實(shí)例8-4【解析】：（1）載貨汽車應(yīng)納稅額=28×10×80=22400（元）（2）乘人汽車應(yīng)納稅額=15×800+10×700=19000（元）全年應(yīng)納車船稅額=22400+19000=41400（元）工作實(shí)例8-4車船稅的稅收優(yōu)惠02（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅。軍隊、武裝警察部隊專用的車船是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船。（3）警用車船免征車船稅。警用車船是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。（5）對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。1．法定減免稅法窗口減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn):①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；②綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。減半征收車船稅的節(jié)能商用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn):①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；②燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。車船稅的稅收優(yōu)惠02（6）對新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。（7）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。（8）國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。1．法定減免稅法窗口免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn):①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；②符合新能源汽車產(chǎn)品相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；③通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；④新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn):船舶的主推進(jìn)動力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)。發(fā)動機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的視同純天然氣發(fā)動機(jī)。車船稅的稅收優(yōu)惠02（1）經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。（2）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。（3）依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。2.特定減免稅收與中國夢工信部發(fā)布2020年12月汽車工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。數(shù)據(jù)顯示，2020年我國汽車銷量達(dá)到2531.1萬輛，連續(xù)12年蟬聯(lián)全球第一，其中新能源汽車銷量達(dá)到136.7萬輛，創(chuàng)歷史新高。2020年1-12月，新能源汽車產(chǎn)銷分別完成136.6萬輛和136.7萬輛，同比分別增長7.5%和10.9%。分車型看，純電動汽車產(chǎn)銷分別完成110.5萬輛和111.5萬輛，同比分別增長5.4%和11.6%;插電式混合動力汽車產(chǎn)銷分別完成26萬輛和25.1萬輛，同比分別增長18.5%和8.4%;燃料電池汽車產(chǎn)銷均完成0.1萬輛，同比分別下降57.5%和56.8%。汽車尾氣是空氣污染的重大因素，汽車尾氣中不僅含有大量的二氧化碳，還有一氧化碳、氧化氮以及對人體產(chǎn)生不良影響的其他一些固體顆粒，尤其是含鉛汽油，對人體的危害更大，因此，汽車節(jié)能減排對整個社會的節(jié)能減排有重要的意義。新能源汽車產(chǎn)業(yè)是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展節(jié)能汽車是推動節(jié)能減排的有效舉措。純電動汽車在運(yùn)行過程中可以做到零污染，完全不排放污染大氣的有害氣體。即使按所耗電量換算為發(fā)電廠的排放，造成的污染也少于傳統(tǒng)汽車，因為發(fā)電廠的能量轉(zhuǎn)換率更高，而且集中排放可以更方便地假裝減排治污設(shè)備。此外，在稅收上，給予新能源汽車免征車船稅，一方面減輕購車人的經(jīng)濟(jì)壓力，更為重要的是，新能源汽車可以節(jié)能減排，讓我國的空氣質(zhì)量不斷提高，人民生活的幸福指數(shù)也不斷提高?！皵?shù)”看新能源，助推節(jié)能減排三、辦理車船稅納稅申報01納稅義務(wù)發(fā)生時間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04車船稅納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間01車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。納稅地點(diǎn)02車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地?？劾U義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。納稅期限03車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅申報04申報方法納稅人通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。納稅申報時，各稅種統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。車船稅申報過程中需關(guān)注的事項如表8-7所示。申報表樣車船稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過契稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后進(jìn)行納稅申報。如表8-8所示。印花稅計算與申報PartThree4印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。征收印花稅有利于增加財政收入、有利于配合和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督管理、有利于培養(yǎng)納稅意識,也有利于配合對其他應(yīng)納稅種的監(jiān)督管理?，F(xiàn)行印花稅的法律制度，是1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布并于同年10月1日實(shí)施的《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅暫行條例》）。2021年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》，自2022年7月1日起施行。認(rèn)知印花稅一、印花稅應(yīng)納稅額的計算二、辦理印花稅納稅申報三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知印花稅01印花稅的納稅人02印花稅的征稅范圍03印花稅的稅率印花稅的納稅人01印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。上述單位和個人，按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。知識鏈接單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個人。征稅范圍02現(xiàn)行印花稅采取正列舉形式，只對法律規(guī)定中列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合同建筑安裝工程承包合同財產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉儲保管合同借款合同財產(chǎn)保險合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照證券交易（單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，不需要繳納印花稅的是（）。A．企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B.車輛租賃合同C.設(shè)備租賃合同D.房屋租賃合同課證融通正確答案：A財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。課證融通印花稅的稅率03印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。1．比例稅率在印花稅的13個稅目中，各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證（含以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。印花稅的稅率032.定額稅率為了簡化征管手續(xù)，便于操作，對無法計算金額的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書，均為按件貼花，單位稅額為每件5元?！队』ǘ惗惸?、稅率表》見表8-10/8-11。二、印花稅應(yīng)納稅額的計算01印花稅的計稅依據(jù)02印花稅的計算03印花稅稅收優(yōu)惠印花稅的計稅依據(jù)01印花稅的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：1.應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。具體包括買賣合同和建設(shè)工程合同中的支付價款、承攬合同中的支付報酬、租賃合同和融資租賃合同中的租金、運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸費(fèi)用、保管合同中的保管費(fèi)、倉儲合同中的倉儲費(fèi)、借款合同中的借款金額、財產(chǎn)保險合同中的保險費(fèi)以及技術(shù)合同中的支付價款、報酬或者使用費(fèi)等。印花稅的計稅依據(jù)012.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。車船稅應(yīng)納稅額的計算013．應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額。4．應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)，按件確定。5．證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。知識鏈接同一應(yīng)稅憑證載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應(yīng)納稅額；未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應(yīng)納稅額。同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立的，應(yīng)當(dāng)按照各自涉及的價款或者報酬分別計算應(yīng)納稅額。車船稅應(yīng)納稅額的計算01納稅人有以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的。（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。印花稅的計算02印花稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算:1.應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅額計算公式為:應(yīng)納稅額=價款或者報酬×適用稅率2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額計算公式為:應(yīng)納稅額=價款×適用稅率3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額計算公式為:應(yīng)納稅額=實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額×適用稅率4.證券交易的應(yīng)納稅額計算公式為:應(yīng)納稅額=成交金額或者依法確定的計稅依據(jù)×適用稅率5.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的應(yīng)納稅額計算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同:第一份合同載明的金額合計50萬元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載）；第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)30萬元、保管費(fèi)10萬元。分別計算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額。工作實(shí)例8-5【解析】：（1）第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=500000×1‰=500（元）（2）第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=300000×0.3‰+100000×1‰=190（元）工作實(shí)例8-5（單選題）甲公司向乙公司租賃2臺起重機(jī)并簽訂租賃合同，合同注明起重機(jī)總價值80萬元，租期2個月，每臺每月租金2萬元。已知租賃合同使用的印花稅稅率為1‰。計算甲公司和乙公司簽訂租賃合同共計應(yīng)繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．2×2×2×1‰×10000=80（元）B.2×2×2×2×1‰×10000=160（元）C.80×1‰×10000=800（元）D.80×2×1‰×10000=1600（元）課證融通正確答案：B租賃合同以合同列明租金為計算依據(jù)，不包括租賃標(biāo)的物的價值。此外，印花稅對于簽訂合同雙方均需要繳納印花稅。課證融通印花稅稅收優(yōu)惠03（1）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本，免征印花稅。（2）農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同，免征印花稅。（3）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅。（4）財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。（5）軍隊、武警部隊訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，免征印花稅。（6）轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個人（不包括個體工商戶）應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。（7）國務(wù)院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形。1．法定憑證免稅印花稅稅收優(yōu)惠03應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅。2．免稅額印花稅稅收優(yōu)惠03（1）對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。（2）對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花。（3）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍的賬簿，不貼印花。3．特定情形免稅印花稅稅收優(yōu)惠034．單據(jù)免稅對運(yùn)輸、倉儲、保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。印花稅稅收優(yōu)惠035．企業(yè)兼并并入資金免稅對企業(yè)兼并的并