國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》重點習(xí)題及答案

國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》重點習(xí)題及答案

1.在與審計委員會復(fù)核審計報告結(jié)果時，執(zhí)行管理層決定接受對

某審計發(fā)現(xiàn)不采取糾正行為所帶來的風(fēng)險.請?zhí)媸紫瘜徲媹?zhí)行官評價

以下哪項為最佳備選方案并選擇出來

A.向政府管理機(jī)構(gòu)通報管理層的決定.

B.進(jìn)行額外的審計步驟以進(jìn)一步確定違反政策的情況.

C.實行跟蹤活動以確定是否已采取糾正措施.

D.已經(jīng)盡了內(nèi)部審計責(zé)任，不需要再實行任何審計行動.

答案:D

2.以下有關(guān)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的表述哪一項是錯誤的？

A.數(shù)據(jù)被多個用戶使用

B.數(shù)據(jù)被程序或系統(tǒng)之間的傳輸文檔共享

C.數(shù)據(jù)的實際結(jié)構(gòu)獨立于用戶的需要

D.數(shù)據(jù)的定義獨立于任何一個程序

答案:D

3.把對交易細(xì)節(jié)的測試作為實質(zhì)性測試開展，其目的是：

A.遵守公認(rèn)的審計標(biāo)準(zhǔn)

B.確保會計系統(tǒng)的可靠性

C.評價管理層的政策和程序是否有效執(zhí)行

D.查出財務(wù)報表中的重大失實表述

答案:D

4.以下是審計人員用來促進(jìn)被審計人員態(tài)度轉(zhuǎn)變的策略,其中最

好的是：

A.熱情地、得體、避免高人一等地對被審計人講話

B.用邏輯的、理智的論點

C.避免感情用事

D.建立審計人員的信譽(yù)

答案:D

使用下列材料回答15-17題

某公司業(yè)績水平下降之后，對其管理和生產(chǎn)方法實行了幾項改革,

以提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)率.首先，管理人員組織了質(zhì)量小組，內(nèi)含審計

經(jīng)理.他們每周召開會議，發(fā)現(xiàn)并討論問題、調(diào)查原因，提出并實施改

進(jìn)措施.公司所有產(chǎn)品都是高科技產(chǎn)品，使用專門原材料，由專門技術(shù)

人員進(jìn)行生產(chǎn).在過去，是由經(jīng)過強(qiáng)化訓(xùn)練的專門人員進(jìn)行生產(chǎn)，為努

力提高生產(chǎn)，公司降低了專門化程度，組織水平化生產(chǎn).這種變化意味

著每個職工所做的工作在種類和數(shù)量上都有所增加.結(jié)果是每個職工

完成的產(chǎn)品從7減到4.

5.根據(jù)上述,質(zhì)量小組的組成是下面哪種概念的應(yīng)用？

A.員工參與管理法

B.目標(biāo)管理

C.提供外在的獎勵

D.激勵因素一保健因素理論

答案:A

6.生產(chǎn)向水平化方向發(fā)展，要求職工掌握多項技術(shù)，這是一種：

A.輪作制B.共同承擔(dān)工作

C.擴(kuò)大工作范圍D.工作豐富化

答案:C

7.為促使職員提高精確率，管理者會對犯錯誤的職工給予懲罰.

但引導(dǎo)職工行為的更好辦法是：

A.不采取任何措施,就會使錯誤不再重犯

B.對工作精確的員工給予獎勵

C.使用否定強(qiáng)化，使職員繼續(xù)努力做好,避免發(fā)生差錯

D.威脅職工如果不提高精確率便辭退

答案:B

8.內(nèi)部審計師從銷售發(fā)票追查至運輸記錄是為了確認(rèn)：

A.客戶的發(fā)貨都已開票.B.開出發(fā)票的銷售都已發(fā)貨.

C.向客戶的發(fā)貨也作為應(yīng)收賬款記錄.D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬已經(jīng)

更新.

答案:B

9.某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計人員提示某高級審計師一項有

關(guān)被審計單位預(yù)算的重大差異.

高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計人員不必?fù)?dān)憂，因為他已聽說

事先存在一次擅自停產(chǎn)事件.該事件可能是形成該差異的主要原因.

下列陳述最恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A.新來的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)徹底檢查整個問題而不必去麻煩高

級內(nèi)部審計師;

B.高級審計師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)判斷,減少可能發(fā)生的投資浪費；

C.高級審計師應(yīng)當(dāng)停止審計項目，直到差異原因全部調(diào)查清楚；

D.高級審計師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計人負(fù)責(zé)制訂收集恰當(dāng)證

據(jù)的計劃.

答案:D

10.審計經(jīng)理準(zhǔn)備評價一位高級審計師的近年業(yè)績，在以下幾方

面他應(yīng)選用哪個評語?在人力資源管理方面

A.能有效地適應(yīng)組織需要，對部門發(fā)揮了積極作用

B.成功地解決了對決策能力的挑戰(zhàn)

C.在部門外贏得了很好的信任，提高了信譽(yù)

D.你的激勵法提高了同事們的士氣和信念

答案:D

11.在對公司目前的業(yè)績和上一年的業(yè)績進(jìn)行比較時，審計師發(fā)

現(xiàn):勞動力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費用、工人總?cè)藬?shù)增加

了、凈收入減少了10%,純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論?

A.工人人均凈收入減少了

B.工資水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.勞動總小時數(shù)增加了

答案:C

12.當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的

證據(jù)，足以對舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時，審計師應(yīng)該做的下一步

工作是什么？

A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問；

B.銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性；

C.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；

D.什么都不做.調(diào)查工作已經(jīng)完成.答案:A

13.確定審計后續(xù)行動深度和廣度的首要因素是什么？

A.被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的書面答復(fù).

B.審計師對與審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險評估.

C.審計師對負(fù)責(zé)糾正審計發(fā)現(xiàn)的人員評估.

D.審計人員和資金到位情況.

答案:B

14.鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，審

計執(zhí)行主管(CAE)決定不針對審計建議安排后續(xù)工作.審計執(zhí)行主管

的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作.

B.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正

措施，沒有必要采取后續(xù)措施.

C.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的

充分理由.

D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審

計師的所有建議.

答案:C

15.審計師在對基于網(wǎng)絡(luò)的第三方付款處理公司進(jìn)行審計.他確

定，由于存在一種程序錯誤,客戶可以為每個郵寄地址創(chuàng)建多個賬戶.

這就引起了銀行卡交易處理過程中的問題.管理層同意修正程序，并

通知擁有多個賬戶的客戶應(yīng)對賬戶進(jìn)行合并.審計師應(yīng)如何應(yīng)對此情

況？

A.修改今后審計的范圍，以核實程序得到修正,賬戶得到合并

B.評估管理層提議開展的糾正措施的適當(dāng)性和有效性

C.開展跟蹤審計，核實程序是否得到修正，賬戶是否得到合并

D.不采取任何措施，因為管理層已同意解決問題

答案:C

16.將理想準(zhǔn)確度從1000美元提高到2000美元，將對所需的抽樣

規(guī)模產(chǎn)生何種影響？

A.加大抽樣規(guī)模；B.縮小抽樣規(guī)模；

C.不影響抽樣規(guī)模；D.無法確定對抽樣規(guī)模的影響.

答案:B

17.以下哪項內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下

降？

A.提高為提前付款提供的折扣；B.實施更加開放的信貸政策；

C.按周而不是按月提供發(fā)票；D.增加現(xiàn)金銷售.

答案:B

18.以下哪項內(nèi)容（如果審計師觀察到的話）不表明有必要在采購

部門搜尋其他舞弊信號?

A.其中一位采購代理的生活水平已有提高.

B.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié).

C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策,

以避免發(fā)生滯納金費用.

D.所采購貨物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

19.以下各項均是對利用問題清單來評估審計風(fēng)險的批評，除了：

A.問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一

種虛假的安全感.

B.不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重.

C.降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性.

D.不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進(jìn)行轉(zhuǎn)化

解釋.

答案:C

20.如果某審計師應(yīng)用統(tǒng)計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨

的價值，那么，以下哪種說法是正確的？

A.無法量化置信度水平.

B.精確度會更大.

C.存貨的預(yù)期價值不那么可靠.

D.不正確收貨的風(fēng)險加大.

答案:A

21、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)

部審計師發(fā)現(xiàn):

(1)5%的雇員是少數(shù)民族

(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族

審計師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：

A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的.

B.公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行.

C.分公司違反了公司政策.

D.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政

策.

【正確答案】：A

【答案解析】：在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的

政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：5%的雇員是過去從未雇傭過少數(shù)民族.審計

師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的.

22、鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時,

首席審計執(zhí)行官(CAE)決定不安排對審計建議進(jìn)行跟蹤.首席審計執(zhí)

行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正

措施，沒有必要采取后續(xù)措施.

B.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作.

C.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的

充分理由.

D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審

計師的所有建議.

【正確答案】：c

【答案解析】：內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的

充分理由.

23、某銀行的內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押

物，是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期

分類.為完成這一審計目的，最好的審計程序是

A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件,按上次應(yīng)付款的日期

對文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進(jìn)行總體分

層抽樣的統(tǒng)計樣本.檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶?/p>

照賬齡合理地分類

B.挑選一個貸款申請的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有

關(guān)于抵押物的說明

C.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期

的，是否被適當(dāng)分類.對每筆批準(zhǔn)的貸款，證實其賬齡和分類

D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認(rèn)這

些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申

請，以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?/p>

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確.因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣

本，測試樣本的目的是確定是否將貸款適當(dāng)分類，貸款是否有抵押擔(dān)

保，貸款賬齡的計算是否正確，所以這是最好的程序.

B不正確.因為它是從貸款申請書中而不是從批準(zhǔn)的貸款中抽取

樣本，所以是最無效的程序.

C不正確.該抽樣僅僅用于對大額項目的估計，不能對抵押物擔(dān)

保進(jìn)行測試.

D不正確.因為它僅是依據(jù)當(dāng)期償還的貸款，所以是無效的程序.

它沒有包括那些由于未還款而應(yīng)該記入其他類別的貸款.

24、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師編寫的所有工作底稿均

可應(yīng)被視為

A.內(nèi)部審計師的財產(chǎn)

B.首席審計執(zhí)行官的財產(chǎn)

C.公司的財產(chǎn)

D.審計委員會的財產(chǎn)

【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框頰》，內(nèi)部審計師編寫的所以工

作底稿均可應(yīng)被視為公司的財產(chǎn).

25、關(guān)于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據(jù)是以下哪

項內(nèi)容？

A.向客房退款的信用卡憑證

B.現(xiàn)金簿收據(jù)，每張都寫有"退貨"字樣

C.倉庫標(biāo)明為"退貨"的商品

D.客戶填寫并署名的退貨表格

【正確答案】：D

【答案解析】：客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推

貨量的最可靠證據(jù).

26、一個運輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄.為

評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項審計程序是最恰當(dāng)?shù)模?/p>

A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本

B.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程

C.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運行一批測試交易，用預(yù)計結(jié)果來驗證其準(zhǔn)確性

D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的,是以什

么樣的順序處理的

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確.在測試由（無論是手工的還是自動化的）系

統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時,驗證是最常用的技術(shù).

B不正確.模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性.

C不正確.測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性.

D不正確.程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中

去.

27、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠

的：

A.從貨運部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運

部已將商品運送給客戶；

B.客戶采購訂單的復(fù)印件；

C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；

D.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票.

【正確答案】：D

【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；

B不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說

明商品是否已出售的信息；

C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實銷售有

效性方面比貨運單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性

的間接支持.

D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用

得以最佳的獲?。▽崉?wù)公告2310-L）.如果信息獨立的來自于客戶處,

通常就會更為可靠.貨運單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝

貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運的憑證.

28、以下哪一項抽樣計劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個錯誤就不要求進(jìn)行額外的

抽樣？

A.分層抽樣

B.停一走抽樣

C.屬性抽樣

D.發(fā)現(xiàn)抽樣

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確.分層抽樣屬于變量抽樣程序.其首要目

的是利用樣本結(jié)果估計一特定總體的價值.他不關(guān)心總體中的錯誤,

因此在遇到第一個錯誤時，它不會停下來.

B.不正確.停一走抽樣是一個連續(xù)抽樣程序，其中，由上一步的

結(jié)果來決定下一步.但是一旦開始第一步,就要進(jìn)行下去，直到完成整

個過程.例如，假設(shè)內(nèi)部審計師抽取了一個樣本，就要評估結(jié)果，并且

確定是否需要額外的樣本項目.此抽樣過程的每一個階段都要執(zhí)行,

不必考慮何時出現(xiàn)第一個錯誤.

C.不正確.屬性抽樣的結(jié)果是對總體一些特征的發(fā)生比率的估

計.樣本量是由利用預(yù)計精確度水平估計的比率決定的，因此,無論何

時發(fā)現(xiàn)第一個錯誤,都要求對全部樣本進(jìn)行檢查.

D.正確.發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某

種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現(xiàn)至少一

次這種屬性的例子.一旦出現(xiàn)了第一個錯誤，審計師就可以得出結(jié)論.

29、最常見的管理層舞弊的動機(jī)是以下哪一項的存在？

A.對實施完美罪行的挑戰(zhàn)

B.對工作不滿意

C.對組織的財務(wù)壓力

D.惡習(xí)，例如的習(xí)慣

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確.見題解C.

B.不正確.見題解C.

C.正確.管理層舞弊會增加組織的利益而不是個人利益,所以財

務(wù)壓力的存在是最常見的舞弊動機(jī).由于限制性貸款條款、糟糕的現(xiàn)

金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財務(wù)壓力，管理層舞弊目的是

企圖使他們的財務(wù)報表顯得更加有吸引力.

D.不正確.見題解C.

30、內(nèi)部審計師利用什么樣的計算機(jī)輔助審計技術(shù)來證實冒名或

被解職職員的存在？

A.對薪金計算的平行模擬法

B.對薪金減少進(jìn)行的例外測試

C.對薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤

D.凈支付額的重復(fù)計算

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確.在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)

據(jù)在審計師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托

人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一致.這項技術(shù)能證實委托人程序處理過程中

的問題，但不能找到冒名或被解職的職員.

D.不正確.CAAT程序能夠重復(fù)計算工資總額、工資凈額、所得

稅和其他扣除項目、以及累計或用過的假期等項目.這些復(fù)算結(jié)果有

助于確定薪金處理程序是否正確運行，或職員文件是否被更改了，但

是不能識別冒名或被終止合同解職的職員

31、以下哪項程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的最佳證據(jù)？

A、實地觀察其業(yè)務(wù)處理程序

B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢

C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性

D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù).

答案:B

解題思路:A、不正確.實地觀察只能提供在觀察當(dāng)時信用部門人

員是否按程序工作的證據(jù).然而，由于他們知道被觀察，因此,很可能

按照要求而不是按平時的做法操作.

B、正確.設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時

接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù).審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化

提供一些參考.

C、不正確.信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性，因為他是當(dāng)事人.

D、不正確.信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整.

批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題.

32、以下活動中由內(nèi)部審計部門實施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、設(shè)計控制制度

B、起草控制制度的程序

C、在執(zhí)行之前審查控制制度

D、安裝控制系統(tǒng)

答案:C

解題思路:A、不正確.設(shè)計控制系統(tǒng)被認(rèn)為會削弱審計的客觀性.

B、不正確.為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會削弱審計的獨立性.

C、正確.根據(jù)實務(wù)公告1130A1-L4,即使是在執(zhí)行之前檢查控制

系統(tǒng),也是一項適合由內(nèi)部審計部門完成而不會削弱客觀性.

D、不正確.安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會削弱審計的獨立性.

33、以下關(guān)于防止舞弊的陳述正確的是：

I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理階層建立有效的控制制

度.

H、內(nèi)部審計師有責(zé)任通過審查和評價控制制度的健全性來協(xié)助

防止舞弊的發(fā)生.

III、內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)是否溝通渠道能為管理當(dāng)局提供控制

制度有效性和異常業(yè)務(wù)發(fā)生的充分可靠的信息.

A、只有I

B、只有I、II

C、只有II

D、I、H、HI都對

答案:D

解題思路：1、正確.參見實務(wù)公告1210.A2-1.4

II、正確.參見實務(wù)公告1210.A2-1.5

III、正確.參見實務(wù)公告1210.A2-1.5

34、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人

目的而花費該機(jī)構(gòu)的資金.基于正在對該機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，某內(nèi)部審計

師有足夠證據(jù)證明文章中的報道.該報社的一位記者想證實此事而采

訪他.這位內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：

A、和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與

該機(jī)構(gòu)無關(guān).

B、將這一要求交由審計委員會或董事會處理.

C、提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來

源.

D、以調(diào)查不全面而推托.

答案:B

解題思路:A、不正確.董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答

媒體詢問的適當(dāng)機(jī)構(gòu).

B、正確.董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的

合適職能機(jī)構(gòu).此外，內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密

原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或

有職責(zé)的情況下，不經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)不披露信息.

C、不正確.正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能部門.

D、不正確.即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應(yīng)直接將該請求交

由審計委員會或董事會處理.

35、以下哪些項目是內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？

A、根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計師出庭披露可能對本機(jī)構(gòu)不利的機(jī)密

的、與審計相關(guān)的信息.

B、內(nèi)部審計師運用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的

股票.

C、內(nèi)部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在最近一份審

計報告中稱贊過該雇員.

D、內(nèi)部審計師未向董事會的審計委員會報告有關(guān)非法行為的重

大發(fā)現(xiàn)，因為管理當(dāng)局已經(jīng)表示要解決這些問題.

答案:A

解題思路:A、正確.內(nèi)部審計師應(yīng)對本機(jī)構(gòu)忠誠，但不能成為任何

非法活動的參與者.因而，內(nèi)部審計師必須聽從法庭的要求.

B、不正確.行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計師為個人獲利而利用審計

信息.

C、不正確.行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計師接受可能被認(rèn)為妨礙其

職業(yè)判斷的東西.

D、不正確.行為規(guī)則L3禁止內(nèi)部審計師故意參與任何非法或不

正當(dāng)活動.實務(wù)公告1210.A2-1.10規(guī)定,有關(guān)非法活動的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)

報告審計委員會.

36、根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，內(nèi)部審計活動的獨立性通過以下哪項來

獲得？

A、人員配備和監(jiān)督

B、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎

C、人際關(guān)系和溝通

D、機(jī)構(gòu)狀況和客觀性

答案:D

解題思路:A、不正確.人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計活動的專業(yè)熟

練性相關(guān).

B、不正確.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師的專

業(yè)熟練性相關(guān).

C、不正確.人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性相關(guān).

D、正確.根據(jù)實務(wù)公告1100-L1,機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審

計師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當(dāng)開展是

必不可少的.

37、以下哪一項最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？

A、管理人員在不友好地被更換之后又復(fù)職

B、財務(wù)主管的頻繁更換

C、向新市場的迅速擴(kuò)張

D、政府對機(jī)構(gòu)的納稅申報的審計

答案:B

解題思路:A、不正確.這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的

跡象.

B、正確.這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的"紅旗"標(biāo)志.

C、不正確.這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象.

D、不正確.這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象.

38、假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計

師應(yīng)該：

A、要求舞弊者在內(nèi)部審計師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審

計工作底稿，向高級管理當(dāng)局詳細(xì)報告,請示下一步的行動.

B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可

能會成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報告，由他們請求法律顧問

來對供認(rèn)制作文件.

C、向管理當(dāng)局口頭報告該供認(rèn)，并建議他們將其報告給執(zhí)法機(jī)關(guān),

因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄.

D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)

報告犯罪.

答案:A

解題思路:A、正確.當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定,

舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入審計工作底稿.內(nèi)部審

計師應(yīng)該向高級管理者匯報，以決定下一步的審計活動.

B、不正確.見題解a.

C、不正確.見題解a.

D、不正確."告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向

執(zhí)法機(jī)關(guān)報告犯罪."不是內(nèi)部審計師的職責(zé).

39、下列可審計活動中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險,

因此最應(yīng)該進(jìn)行審計的是：

A、預(yù)付款資金的合并情況

B、采購職責(zé)的合并情況

C、法律職責(zé)的合并情況

D、市場職責(zé)的合并情況

答案:B

解題思路:A、不正確.見題解b.

B、正確.根據(jù)審計對象的特點（生產(chǎn)性），采購職責(zé)涉及的金額最

大，可能性損失也最大，并且損失的概率也最高.因此最應(yīng)進(jìn)行審計.

C、不正確.見題解b.

D、不正確.見題解b.

40、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者

的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表.確定該程序被一

貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本,

并：

A、與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問.

B、證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表.

C、與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況.

D、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給

每位申請者的上任雇主打過電話.

答案:D

解題思路:A、不正確.這一測試沒有效率，因為需要打很多電話;

也沒有效果，因為它假設(shè)被訪問者知道并能記起先前誰打過電話.事

實上重新打電話來證實該問題是不可能的.

B、不正確.這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打

電話就填寫申請表.

C、不正確.除非是申請者說謊，這可證明"以前任職情況”記錄的

正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實過.而且這種測試比

檢查電話清單成本高.

D、正確.打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實新雇

員任職情況.

41、以下哪項反映了最佳的治理結(jié)構(gòu)（）.

經(jīng)營管理層行政管理層內(nèi)部審計

A.負(fù)責(zé)風(fēng)險管理監(jiān)督作用咨詢作用

B.監(jiān)督風(fēng)險管理負(fù)責(zé)風(fēng)險管理咨詢作用

C.負(fù)責(zé)風(fēng)險管理咨詢作用監(jiān)督作用

D.監(jiān)督作用咨詢作用負(fù)責(zé)風(fēng)險管理

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確.經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，行政管理層負(fù)

責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務(wù).

B不正確.經(jīng)營管理層在風(fēng)險管理中履行執(zhí)行職能.

C不正確.內(nèi)部審計師通常起保證和咨詢作用.

D不正確.經(jīng)營管理層不涉及監(jiān)督職能.

42、對年末應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行函證時，肯定式函證的答復(fù)率比

以前年度低很多，而否定式函證的答復(fù)率比以前年度高很多，此時，審

計師應(yīng)該怎么做？

A.僅關(guān)注那些肯定式函證的應(yīng)收賬款

B.僅關(guān)注那些否定式函證的應(yīng)收賬款

C.不需進(jìn)一步開展工作

D.應(yīng)關(guān)注從肯定式和否定式函證所獲取得證據(jù)

【正確答案】：D

【答案解析】：

43、在審計倉儲部門確定的最小存貨數(shù)量是否恰當(dāng)時，下列各項

中哪一個是內(nèi)部審計人員考慮最少的項目？

A.由經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量模型決定的最優(yōu)訂貨規(guī)模

B.存貨過期的潛在可能性

C.存貨缺貨的成本

D.預(yù)測存貨需求的季節(jié)性差異

【正確答案】：A

【答案解析】：

44、審計師在比較某零售店本年度與上一年的人工成本時發(fā)現(xiàn),

工資總額增加了，支付的加班費更多了，店員的人數(shù)也增加了，并證實

本年度的凈收入總額下降了5%,僅僅根據(jù)這一資料，審計師得出的有

效結(jié)論應(yīng)該是：

A.店員人均凈收入下降

B.店員工資比率上升

C.店員效率下降

D.人工小時數(shù)增加

【正確答案】：C

【答案解析】：

45、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息

最無用？

A.檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令；

B.和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷；

C.對入庫和出庫程序完成一份流程圖；

D.實地觀察存貨倉

【正確答案】：A

【答案解析】：

46、在風(fēng)險評估中，內(nèi)部控制目標(biāo)是確保員工能夠有效保護(hù)自己

的密碼，下列哪種表述能夠概括員工將密碼留在顯示屏上的情況？

A.固有風(fēng)險

B.風(fēng)險應(yīng)對

C.風(fēng)險事件

D.剩余風(fēng)險

【正確答案】：C

【答案解析】：

47、內(nèi)部審計師正在對公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計，以下哪

項是其應(yīng)主要關(guān)注的內(nèi)容？

I.職責(zé)分工不充分

n.采購職能被削弱

m.信用卡可能被用于私利

IV.銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款

A.只有I和III

B.只有H和IV

C.只有III

D.I、II、III和IV

【正確答案】：A

【答案解析】：

48、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù),

諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡;無效的種族分類等.為

確定這些潛在問題程度的最佳方法是：

A.輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性.

B.檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng).

C.運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù).

D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的

有效性，并以此推斷總體情況.

【正確答案】：C

【答案解析】：

49、雇員抗拒公司某些過程中出現(xiàn)的重要變動，以下哪項內(nèi)容最

不可能成為其中的原因？

A.失去工作的威脅.

B.需要參加培訓(xùn)課程.

C.現(xiàn)有小組必須拆分.

D.最高管理層在未經(jīng)事先討論的前提下就加強(qiáng)新程序的過程.

【正確答案】：B

【答案解析】：

50、侵吞公司資金的舞弊者與財務(wù)報告舞弊者（篡改財務(wù)報表）

相比,后者最不可能

A.處于一種財務(wù)獨裁的管理體制下.

B.生活條件超過他們正常收入水平.

C.使舞弊行為合理化.

D.把公司的期望作為自己行為的理由.

【正確答案】：B

51、獨立性使得內(nèi)部審計師能夠做出不偏不倚的判斷.實現(xiàn)獨立性的

最好方式是通過：

A.個人的知識和技能.

B.組織的地位和客觀性.

C.組織內(nèi)部的監(jiān)督.

D.組織的知識和技能.

【正確答案】：B

52、以下哪一項是以減少或控制風(fēng)險為目的的期貨交易活動

A.保險

B.套利

C.賣空

D.保理

【正確答案】：B

53、風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計工作的首要目標(biāo)是評價：

A.控制措施的經(jīng)濟(jì)性；

B.對控制措施的遵守情況；

C.控制措施的充分性；

D.控制措施的效率.

【正確答案】：C

54、交流技能對內(nèi)部審計師十分重要.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，內(nèi)部

審計師應(yīng)當(dāng)有效地將以下信息傳達(dá)給被審計單位，但不包括：

A.為某特定可審計實體設(shè)計的審計具體目標(biāo).

B.基于某可審計實體的初步調(diào)查之上的審計評價.

C.在選擇審計調(diào)查領(lǐng)域時使用的風(fēng)險評估.

D.所作出的對某一特定可審計實體的建議.

【正確答案】：C

55、在對金庫管理的確認(rèn)審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因

素，除了：

A.審計委員會要求確認(rèn)金庫部門遵守了已作為財務(wù)管理手段的

一項新政策.

B.金庫管理部門還沒有制定任何的風(fēng)險管理政策.

C.由于某分部的近期銷售，金庫部門所管理的現(xiàn)金和有價證券已

增加了350%

D.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難.

【正確答案】：D

56、以下哪項關(guān)于風(fēng)險評估過程的說法是正確的？

A.風(fēng)險評估過程不應(yīng)該包括道德氛圍，因為這種因素?zé)o法得到定

量評估；

B.風(fēng)險評估過程可能需要應(yīng)用一個以上的風(fēng)險因子才能保證風(fēng)

險評估的綜合性；

C.風(fēng)險評估過程應(yīng)該對所有風(fēng)險因子一視同仁，以減少產(chǎn)生偏見

的可能性;

D.風(fēng)險評估過程應(yīng)該至少每三年開展一次.

【正確答案】：B

57、一個新確定的內(nèi)部審計活動正在實施一項初始風(fēng)險評估.發(fā)

現(xiàn)組織并沒有風(fēng)險管理流程.按照HA專業(yè)實務(wù)框架，下列哪種行為

是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)？

A.內(nèi)部審計活動應(yīng)該認(rèn)識到建立一套風(fēng)險管理政策是管理層的

責(zé)任而不是內(nèi)部審計活動的職責(zé)范圍.

B.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向法律顧問咨詢關(guān)于違反治理風(fēng)險的監(jiān)

管規(guī)定.

C.內(nèi)部審計活動應(yīng)該向管理層提出諸如建立流程的管理建議.

D.內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮因缺乏風(fēng)險管理而導(dǎo)致的舞弊信號并

列出管理層舞弊審計業(yè)務(wù)的日程表.

【正確答案】：C

58、在制定基于風(fēng)險的有效計劃以確定審計重點時，內(nèi)部審計部

門應(yīng)該從何處著手？

A.確認(rèn)公司業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險；

B.觀察并分析控制措施；

C.對已知風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序；

D.審查公司目標(biāo).

【正確答案】：A

59、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，針對內(nèi)部審計部門開展的外部質(zhì)量

評估應(yīng)該涉及對《標(biāo)準(zhǔn)》、《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》以

及以下哪項內(nèi)容的遵守情況？

A.開展評價工作的人員的獨立性；

B.內(nèi)部審計部門所用的工具和技術(shù)；

C.內(nèi)部審計部門上一年開展的審計次數(shù)；

D.審計委員會與外部審計師之間的專業(yè)關(guān)系.

【正確答案】：B

60、制定危機(jī)管理計劃的第一步是？

A.制定應(yīng)急計劃

B.開展風(fēng)險分析

C.創(chuàng)建危機(jī)管理小組

D.練習(xí)對危機(jī)的反應(yīng)

【正確答案】：B

61.以下不屬于董事會職責(zé)的是：（）

A、制定和實施公司的戰(zhàn)略計劃

B、在組織內(nèi)推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r值觀

C、開展風(fēng)險管理活動

D、衡量和監(jiān)控公司的業(yè)績

【正確答案】B

【答案解析】董事會的運作是公司治理的核心，其職責(zé)有:公司戰(zhàn)

略計劃的制定和實施，開展風(fēng)險管理活動，堅持公司道德和價值取向，

衡量和監(jiān)控公司的業(yè)績，評價、任命和撤換管理層等方面的工作.B選

項，在組織內(nèi)推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r值觀是內(nèi)部審計部門的職責(zé).

62.在組織的行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范中通常不包括：（）

A、利益沖突

B、公平交易

C、禮品、交際應(yīng)酬

D、信仰

【正確答案】D

【答案解析】行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范重點防止員工違反法律、

法規(guī)、社會道德等方面.

63.以下屬于共同治理模式的特點的是：（）

A、公司內(nèi)部容易形成腐敗和拉幫結(jié)派

B、公司的所有權(quán)與控制權(quán)較為分散

C、敵意收購的現(xiàn)象比較常見

D、股東以外的其他利益相關(guān)者的利益難以體現(xiàn)

【正確答案】A

【答案解析】B、C、D選項都是股東主權(quán)模式的特點.

64.《薩班斯―奧克斯利法案》要求公司的審計委員會的構(gòu)成為:

A、應(yīng)包含首席審計執(zhí)行官

B、應(yīng)包含獨立董事和非獨立董事

C、應(yīng)包含執(zhí)行董事和非執(zhí)行董事

D、僅包含獨立董事

【正確答案】D

【答案解析】《薩班斯―奧克斯利法案》要求公司審計委員會僅

包含獨立董事.

65.以下關(guān)于社會責(zé)任的說法錯誤的是：

A、IS014000是關(guān)于社會責(zé)任的一系列國際標(biāo)準(zhǔn)，旨在促進(jìn)員工

對社會責(zé)任的共同理解

B、報告企業(yè)社會責(zé)任時應(yīng)既報告正面信息，也報告負(fù)面信息

C、組織應(yīng)將企業(yè)的社會責(zé)任原則嵌入其業(yè)務(wù)流程

D、內(nèi)部審計師可以對企業(yè)發(fā)表的社會責(zé)任報告提供確認(rèn)服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】A選項錯誤,IS026000是關(guān)于社會責(zé)任的系列標(biāo)

準(zhǔn),IS014000是關(guān)于環(huán)境的系列標(biāo)準(zhǔn).

66.組織需要為其決策和活動給社會和環(huán)境帶來的影響承擔(dān)責(zé)任,

下列選項中，不屬于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任所帶來的收益的是：

A、企業(yè)的責(zé)任及優(yōu)良的財務(wù)業(yè)績與吸引優(yōu)秀員工的能力息息相

關(guān)

B、有社會責(zé)任感的公司可能更影響利益相關(guān)者，使其成為忠誠的

客戶

C、有社會責(zé)任感的公司是社區(qū)和環(huán)境的好公民

D、有社會責(zé)任感的公司會將必要的資源用到社會責(zé)任有關(guān)的項

目上去

【正確答案】D

【答案解析】有社會責(zé)任感的公司可能會把必要的資源用到與社

會責(zé)任有關(guān)的項目上去，使公司處于劣勢，這屬于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任

所帶來的成本.

67.在公司內(nèi)部開辦舞弊熱線的首要目的是：

A、減少公司的總運營成本.

B、檢測機(jī)構(gòu)內(nèi)部各單位實現(xiàn)其目標(biāo)情況.

C、建立溝通渠道，方便人們報告不當(dāng)行為嫌疑.

D、強(qiáng)調(diào)值得注意的地方，并減少對如期運做領(lǐng)域的關(guān)注.

【正確答案】C

【答案解析】A不正確.這不是開辦舞弊熱線的首要目的.

B不正確.這與開辦舞弊熱線無關(guān).

C正確.這是開辦舞弊熱線的首要目的，強(qiáng)調(diào)的是溝通（不當(dāng)行為

嫌疑）.

D不正確.這屬于例外管理的范疇.

68.一個大型企業(yè)正考慮實施重大的組織變革.下列哪組人員將

不對實施該變革承擔(dān)責(zé)任：

A、企業(yè)的員工.

B、最高管理層.

C、普通股股東.

D、外部顧問.

【正確答案】C

【答案解析】A不正確.企業(yè)員工是組織變革的實施者之一.

B不正確.最高管理層是組織變革的實施者之一.

C正確.普通股股東不參與企業(yè)日常經(jīng)營活動，不實施組織變革,

也不承擔(dān)實施變革責(zé)任.

D不正確.外部顧問常常在組織變革的過程中起作用.

69.組織程序允許員工預(yù)計可能出現(xiàn)的問題.這種控制被稱為：

A、反饋性控制.

B、戰(zhàn)略性控制.

C、前饋控制.

D、績效評估.

【正確答案】C

【答案解析】A不正確.反饋性控制是指事情發(fā)生后，基于活動

的結(jié)果所采取的一種控制.

B不正確.這種控制應(yīng)伴隨著戰(zhàn)略計劃.

C正確.前饋控制是為預(yù)防某種情況發(fā)生（在事件發(fā)生之前）而采

取的一種控制.

D不正確.這是一種回顧性的控制.

70.在過去幾年里，許多組織都在試圖減少管理費用，并且能對顧

客要求及競爭做出迅速的反應(yīng).方法之一是減少中層管理層次.這種

減少將影響到組織結(jié)構(gòu)的：

A、空間差異.

B、正規(guī)化.

C、縱向差別.

D、工作正規(guī)化.

【正確答案】C

【答案解析】A不正確.這指的是人員、設(shè)施的地理分散程度.

B不正確.指組織依靠規(guī)則和程序指導(dǎo)員工行為的程度.

C正確.減少組織的中間管理層次，就直接減小了組織結(jié)構(gòu)的縱

向差別，即會增加管理跨度，使組織結(jié)構(gòu)變得更扁平化.

D不正確.這個術(shù)語指組織內(nèi)部，需具有專門知識或技能才能從

事的工作種類

71.在對公司目前的業(yè)績和上一年的業(yè)績進(jìn)行比較時，審計師發(fā)現(xiàn):

勞動力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費用、工人總?cè)藬?shù)增加了、

凈收入減少了10%,純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論？

A.工人人均凈收入減少了

B.工資水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.勞動總小時數(shù)增加了

答案:C

72.當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的

證據(jù)，足以對舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時，審計師應(yīng)該做的下一步

工作是什么？

A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問；

B.銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性；

C.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；

D.什么都不做.調(diào)查工作已經(jīng)完成.答案:A

73.確定審計后續(xù)行動深度和廣度的首要因素是什么？

A.被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的書面答復(fù).

B.審計師對與審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險評估.

C.審計師對負(fù)責(zé)糾正審計發(fā)現(xiàn)的人員評估.

D.審計人員和資金到位情況.

答案:B

74.鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，審

計執(zhí)行主管(CAE)決定不針對審計建議安排后續(xù)工作.審計執(zhí)行主管

的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作.

B.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正

措施，沒有必要采取后續(xù)措施.

C.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的

充分理由.

D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審

計師的所有建議.

答案:C

75.審計師在對基于網(wǎng)絡(luò)的第三方付款處理公司進(jìn)行審計.他確

定，由于存在一種程序錯誤,客戶可以為每個郵寄地址創(chuàng)建多個賬戶.

這就引起了銀行卡交易處理過程中的問題.管理層同意修正程序，并

通知擁有多個賬戶的客戶應(yīng)對賬戶進(jìn)行合并.審計師應(yīng)如何應(yīng)對此情

況？

A.修改今后審計的范圍，以核實程序得到修正,賬戶得到合并

B.評估管理層提議開展的糾正措施的適當(dāng)性和有效性

C.開展跟蹤審計，核實程序是否得到修正，賬戶是否得到合并

D.不采取任何措施，因為管理層已同意解決問題

答案:C

76.將理想準(zhǔn)確度從1000美元提高到2000美元，將對所需的抽樣

規(guī)模產(chǎn)生何種影響？

A.加大抽樣規(guī)模；B.縮小抽樣規(guī)模；

C.不影響抽樣規(guī)模；D.無法確定對抽樣規(guī)模的影響.

答案:B

77.以下哪項內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下

降？

A.提高為提前付款提供的折扣；B.實施更加開放的信貸政策；

C.按周而不是按月提供發(fā)票；D.增加現(xiàn)金銷售.

答案:B

78.以下哪項內(nèi)容（如果審計師觀察到的話）不表明有必要在采購

部門搜尋其他舞弊信號？

A.其中一位采購代理的生活水平已有提高.

B.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié).

C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策,

以避免發(fā)生滯納金費用.

D.所采購貨物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

79.以下各項均是對利用問題清單來評估審計風(fēng)險的批評，除了：

A.問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一

種虛假的安全感.

B.不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重.

C.降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性.

D.不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進(jìn)行轉(zhuǎn)化

解釋.

答案:C

80.如果某審計師應(yīng)用統(tǒng)計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨

的價值，那么，以下哪種說法是正確的？

A.無法量化置信度水平.

B.精確度會更大.

C.存貨的預(yù)期價值不那么可靠.

D.不正確收貨的風(fēng)險加大.

答案:A

81.在對公司目前的業(yè)績和上一年的業(yè)績進(jìn)行比較時，審計師發(fā)現(xiàn):

勞動力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費用、工人總?cè)藬?shù)增加了、

凈收入減少了10%,純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論？

A.工人人均凈收入減少了

B.工資水平提高了

C.工人工作效率下降了

D.勞動總小時數(shù)增加了

答案:c

82.當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的

證據(jù)，足以對舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時，審計師應(yīng)該做的下一步

工作是什么？

A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問；

B.銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性；

C.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；

D.什么都不做.調(diào)查工作已經(jīng)完成.答案:A

83.確定審計后續(xù)行動深度和廣度的首要因素是什么？

A.被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的書面答復(fù).

B.審計師對與審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險評估.

C.審計師對負(fù)責(zé)糾正審計發(fā)現(xiàn)的人員評估.

D.審計人員和資金到位情況.

答案:B

84.鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，審

計執(zhí)行主管(CAE)決定不針對審計建議安排后續(xù)工作.審計執(zhí)行主管

的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作.

B.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正

措施，沒有必要采取后續(xù)措施.

C.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的

充分理由.

D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審

計師的所有建議.

答案:C

85.審計師在對基于網(wǎng)絡(luò)的第三方付款處理公司進(jìn)行審計.他確

定，由于存在一種程序錯誤,客戶可以為每個郵寄地址創(chuàng)建多個賬戶.

這就引起了銀行卡交易處理過程中的問題.管理層同意修正程序，并

通知擁有多個賬戶的客戶應(yīng)對賬戶進(jìn)行合并.審計師應(yīng)如何應(yīng)對此情

況？

A.修改今后審計的范圍，以核實程序得到修正,賬戶得到合并

B.評估管理層提議開展的糾正措施的適當(dāng)性和有效性

C.開展跟蹤審計，核實程序是否得到修正，賬戶是否得到合并

D.不采取任何措施，因為管理層已同意解決問題

答案:C

86.將理想準(zhǔn)確度從1000美元提高到2000美元，將對所需的抽樣

規(guī)模產(chǎn)生何種影響？

A.加大抽樣規(guī)模；B.縮小抽樣規(guī)模；

C.不影響抽樣規(guī)模；D.無法確定對抽樣規(guī)模的影響.

答案:B

87.以下哪項內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下

降？

A.提高為提前付款提供的折扣；B.實施更加開放的信貸政策；

C.按周而不是按月提供發(fā)票；D.增加現(xiàn)金銷售.

答案:B

88.以下哪項內(nèi)容（如果審計師觀察到的話）不表明有必要在采購

部門搜尋其他舞弊信號？

A.其中一位采購代理的生活水平已有提高.

B.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié).

C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策,

以避免發(fā)生滯納金費用.

D.所采購貨物的成本似乎高于以往年份.

答案:C

89.以下各項均是對利用問題清單來評估審計風(fēng)險的批評,除了：

A.問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一

種虛假的安全感.

B.不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重.

C.降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性.

D.不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進(jìn)行轉(zhuǎn)化

解釋.

答案:C

90.如果某審計師應(yīng)用統(tǒng)計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨

的價值，那么，以下哪種說法是正確的？

A.無法量化置信度水平.

B.精確度會更大.

C.存貨的預(yù)期價值不那么可靠.

D.不正確收貨的風(fēng)險加大.

答案:A

91、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)

量的不同？

A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序；

B.在驗收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量；

C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量；

D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個

內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商,發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是,

如果驗收部認(rèn)真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。

B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)

驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提

供機(jī)會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負(fù)責(zé)驗收員工為

滿足填寫驗收報告的需要，而認(rèn)真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的

準(zhǔn)確性。

C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且,

驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物

數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。

92、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬

款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公

司對一些信譽(yù)不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計

發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差？

A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng)；

B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息；

C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新；

D.負(fù)責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

【正確答案】：A

【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做

的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

93、某內(nèi)部審計師可能運用計算機(jī)模擬來評價某制造公司的鋼鐵

采購職能和下列哪項相關(guān)？

A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

B.倉庫職能的效率。

C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量。

【正確答案】：C

【答案解析】：A,不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立,

就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機(jī)模擬技術(shù)。

B.不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未

來政策。

C.正確。計算機(jī)模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y

試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。

D.不正確。計算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

94、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3,

引起下降的最可能的原因是

A.為盡早付款提供的折扣增加。

B.更寬松的信貸政策。

C.現(xiàn)金銷售量增加。

D.凈支付期限從30天降到25天。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。折扣增加會加速回款。

B.正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造

成周轉(zhuǎn)率下降。

C.不正確?，F(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

D.不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款

周轉(zhuǎn)率。

95、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：

第一年第二年第三年

應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例23.4%27.3%30.8%

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6.9%6.05%5.21%

以下都是對上述變化的合理解釋，除了

A.低計了壞賬準(zhǔn)備。

B.賒銷和收款程序無效。

C.可能記錄了虛假銷售。

D.高估了賒銷的銷售退回。

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因為

他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

B.不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能

夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中

反映。

C.不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的

能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。

D.正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估（而

不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常

低。

96、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?

A.肯定式函證回函。

B.銷售發(fā)票。

C.提貨單。

D.驗收報告。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在

的最有力證據(jù)。

B.不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司

的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。

C.不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的

持續(xù)存在性。

D.不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。

97、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit

conference)：

A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的

工作人員；

B.首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員；

C.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理

層的代表；

D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人

員。

【正確答案】：C

【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、

日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)

力；

答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理

人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；

答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)

層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員

的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化,但他們通常是了解業(yè)

務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實務(wù)公告2440-1）o

答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點和權(quán)力。

98、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是

A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。

B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。

C.基于被認(rèn)為可信的參考資料。

D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計

證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。

B.不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。

C.不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。

D.正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。

99、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪

項是最好的描述？

A.擴(kuò)展審計工作來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。

B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助

調(diào)查可能存在的舞弊。

C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。

D.向最高管理層報告舞弊的可能性,并詢問他們希望審計活動怎

樣繼續(xù)。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1.13,這

是適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

B.不正確。見題解A。

C.不正確。見題解A。

D.不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首

先擴(kuò)展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機(jī)構(gòu)或

審計委員會咨詢前，還有許多準(zhǔn)備工作要做。

100、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤

的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項

高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實

施。該審計師應(yīng)該

A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進(jìn)一步行動之前，取得該

經(jīng)理對此問題的解釋。

B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn),并且探討下一

步可能采取的調(diào)查行動。

C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會

報告。

D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑,

以確定下一步的檢查工作。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師

的懷疑。與部門管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)?，但是目的主要是為了收?/p>

數(shù)據(jù)。

B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-L6,本選項正確。

C.不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注

意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。

D.不正確。該審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。

101.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬

于內(nèi)部審計責(zé)任說明

(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審

計范圍？

a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。

b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到

有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行；

c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效；

d.復(fù)核財務(wù)決策過程。

答案：d

考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。

b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。

c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。

d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。

102.一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確

性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證,

但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完

成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：

a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性；

b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到

有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行；

c.驗證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次

請求。

d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要,

打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。

答案：c

考查重點：審計實施。

解題思路：

在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確

性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得

出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。

a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草

率的作決定是很危險的。

b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。

c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是

一種合理的方法。

d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。

103.根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實物保全措

施，防止因以下原因造成的損失：

a.不恰當(dāng)運用會計準(zhǔn)則；

b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍?/p>

c.自然暴露；

d.資產(chǎn)的不合理利用。

答案：c

考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則

解題思路：

a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1,審計人員

有此項職責(zé)。

b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。

c.正確。參見SIAS330.02。

d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。

104.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況,但

其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)

照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。

內(nèi)部審計部門初步調(diào)查很eliminarySurvey）以及有限的審計測

試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部

門下一步應(yīng)該：

a.不再實施進(jìn)一步審計工作,按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與

管理當(dāng)局討論結(jié)果。

b.不再實施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問

題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。

c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒

有注意到的問題。

d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并

聲明審計已經(jīng)被取消。

答案：d

考查重點：審計實施。解題思路：

本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項目進(jìn)行

完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要

求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層

管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次

審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。

105.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：

A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起

草修正方案。

B.內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙

重責(zé)任。

C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以

避免相互間工作的重復(fù)。

D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前

的審查。

答案：A

考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對

這個原則的破壞。

A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計

人員獨立性的極大損害。

B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破

壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。

C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨立

性。

D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。

106.審計委員會的責(zé)任有：

A.選舉內(nèi)部審計主管。

B.制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。

C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。

D.選擇獨立審計人員。

答案：C

考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。

A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。

B.不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。

C.正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。

D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。

107.在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：（1）

應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的

是：

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確；

B.可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確；

D.壞帳備抵