建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)課件

建筑業(yè)“營(yíng)改增〞專(zhuān)題培訓(xùn)主要內(nèi)容第一局部我國(guó)“營(yíng)改增〞簡(jiǎn)介

兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一次貸危機(jī)影響

影視制作局部行業(yè)全國(guó)范圍2021年8月1日局部行業(yè)局部地區(qū)2021年1月1日〔財(cái)稅〔2021〕37號(hào)〕

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”歷程

一增值稅納稅人的劃分滿年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅效勞年銷(xiāo)售額按以下公式換算：應(yīng)稅效勞年銷(xiāo)售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷〔1+3％〕。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容一

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容一

影視制作效勞——增值電信效勞郵政業(yè)務(wù)效勞——電信效勞————————郵電通訊業(yè)我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容

一———————小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的適用范圍我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容

一

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一第二局部建筑業(yè)“營(yíng)改增〞政策前瞻——金融業(yè)和生活效勞業(yè)適用6%稅率；——建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法?！隹谛?對(duì)出口效勞實(shí)行零稅率或免稅政策。稅率

——暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅。

借款利息進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅——將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍——試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣——剩余局部作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

將現(xiàn)行對(duì)中海油總公司海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式。海上自營(yíng)油田

——保存17%、11%和6%稅率，取消13%稅率?！獙⑦m用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物〔如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水〕的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%；——將化石能源等貨物〔如天然氣、煤氣〕的稅率上調(diào)為17%。增值稅4檔稅率簡(jiǎn)并為3檔

待定事項(xiàng)：房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)“招、拍、掛〞取得的土地價(jià)款能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題借款利息暫不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題存量房銷(xiāo)售征營(yíng)業(yè)稅還是增值稅問(wèn)題自建自用房地產(chǎn)增值稅處理問(wèn)題面對(duì)營(yíng)改增至少有三個(gè)難題：(一)、經(jīng)過(guò)測(cè)算，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅效應(yīng)到達(dá)幾千個(gè)億(二)、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開(kāi)發(fā)負(fù)擔(dān)過(guò)重〔1〕嚴(yán)格控制開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)---土地開(kāi)發(fā)本錢(qián)〔2〕干脆不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣(三)、購(gòu)置地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問(wèn)題

改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身1、要考慮稅制根本原理，表達(dá)營(yíng)改增改革初衷；2、要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過(guò)渡；3、最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營(yíng)改增才能順利完成。

自己建造大樓自己出租、出售的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷(xiāo)售全額繳納增值稅，然后再自己按照20年抵扣么？諸多征管難題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)是考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！

對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問(wèn)題，我們認(rèn)為粗暴過(guò)度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過(guò)度政策，其中簡(jiǎn)易征收5%增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅〔但不是全面營(yíng)改增了〕。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新方法老房老方法，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售周期長(zhǎng)，怎么認(rèn)定“新〞、“老〞，將是制定政策的難點(diǎn)。

第三局部“營(yíng)改增〞對(duì)建筑業(yè)的影響“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)別三金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)建筑、修繕、其他工程安裝工程裝飾工程建筑工程分包建筑工程甲供材自產(chǎn)貨物用于建筑工程異地施工“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定三以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括工程所有材料、物資、動(dòng)力在內(nèi)。分別確定銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)稅收取的總價(jià)款-分包款〔非代扣代繳〕營(yíng)業(yè)額不包括安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)清包工方式，收取的款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額施工地納營(yíng)業(yè)稅，另預(yù)繳企業(yè)所得稅和代扣個(gè)人所得稅〔國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)廢止〕“營(yíng)改增”的影響——營(yíng)業(yè)稅與增值稅差異三“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三1、對(duì)外購(gòu)資產(chǎn)入賬價(jià)值的影響

【結(jié)論】外購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：1、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。

2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。

對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響。“營(yíng)改增”的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三2、對(duì)企業(yè)負(fù)債的影響“營(yíng)改增”的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——對(duì)收入費(fèi)用利潤(rùn)的影響三“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對(duì)收入的影響“營(yíng)改增〞后由于價(jià)稅別離，銷(xiāo)售總價(jià)款將分解為營(yíng)業(yè)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅。計(jì)算公式如下：企業(yè)營(yíng)業(yè)收入=合同總價(jià)款÷〔1+11%〕=合同總價(jià)款×90.09%增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入×11%=合同總價(jià)款×9.91%“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對(duì)收入的影響【結(jié)論】營(yíng)改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降9.91%。對(duì)企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模、企業(yè)排名、利潤(rùn)指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對(duì)業(yè)績(jī)考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。假設(shè)合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，那么營(yíng)業(yè)收入為90.09萬(wàn)元“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三2、對(duì)本錢(qián)費(fèi)用的影響“營(yíng)改增〞后，建筑〔房地產(chǎn)〕企業(yè)向上游企業(yè)〔各類(lèi)供給商〕支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這局部進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入本錢(qián)費(fèi)用，即原營(yíng)業(yè)稅制下的營(yíng)業(yè)本錢(qián)拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)本錢(qián)，因此入賬本錢(qián)費(fèi)用將下降，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生正向影響?！盃I(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三——材料本錢(qián)減少在材料價(jià)格不變的假定下，材料本錢(qián)的入賬價(jià)值下降。計(jì)算公式為：材料本錢(qián)下降額=“營(yíng)改增〞前材料本錢(qián)×〔1-1/〔1+增值稅率或增收率〕〕?！盃I(yíng)改增〞后建筑材料本錢(qián)下降幅度“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——新增固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用下降固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低額度=“營(yíng)改增〞后新購(gòu)固定資產(chǎn)×〔1-1/(1+17%)〕固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率=1-1/(1+17%)=14.53%【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。假設(shè)外購(gòu)施工機(jī)械100萬(wàn)元，那么入賬價(jià)值為85.47萬(wàn)元。

“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——設(shè)備租賃費(fèi)用下降企業(yè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下：設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率)按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接本錢(qián)降低14.53%。經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃，售后回租等政策“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——其他可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的外購(gòu)勞務(wù)本錢(qián)減少以下外購(gòu)貨物或勞務(wù)適用稅率低于11%“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三財(cái)稅〔2021〕9號(hào)，財(cái)稅[2021]57號(hào)注意：與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃是否會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)？

以下外購(gòu)貨物或勞務(wù)無(wú)法抵扣增值稅“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三

第四局部“營(yíng)改增〞后建筑業(yè)面臨的問(wèn)題“營(yíng)改增”后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問(wèn)題四數(shù)據(jù)加密電子存儲(chǔ)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)銷(xiāo)方納稅號(hào)開(kāi)票日期購(gòu)方納稅號(hào)金額稅額加密金額稅額存儲(chǔ)黑匣子發(fā)票認(rèn)證將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)采用掃描裝置將發(fā)票圖像掃入計(jì)算機(jī)，用識(shí)別軟件進(jìn)行處理，恢復(fù)出明文和密文;國(guó)家稅務(wù)總局解密核實(shí)發(fā)票代碼：1100001140發(fā)票號(hào)：00331430銷(xiāo)方納稅號(hào)：110108100024982開(kāi)票日期：2000年01月27日購(gòu)方納稅號(hào)：429000707088675金額：74059.83稅額：12590.17解密74059.83國(guó)家稅務(wù)總局0033143011000011402000年01月27日12590.17429000707088675金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系國(guó)家稅務(wù)總局防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)購(gòu)貨企業(yè)抵扣聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤比對(duì)不符等銷(xiāo)貨企業(yè)存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)貨方向購(gòu)貨企業(yè)開(kāi)具發(fā)票稅務(wù)處理防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)第五局部“營(yíng)改增〞后建筑業(yè)應(yīng)對(duì)策略“營(yíng)改增〞不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)帶來(lái)了開(kāi)票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問(wèn)題，賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，最大限度地躲避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在此根底上做好納稅規(guī)劃工作?！盃I(yíng)改增〞后建筑業(yè)應(yīng)對(duì)策略對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)實(shí)施改造，與供給商、客戶簽訂新的合同，購(gòu)置安裝稅控系統(tǒng)、熟悉發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、認(rèn)證、作廢等操作和增值稅申報(bào)流程。審查企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政扶持的條件，積極準(zhǔn)備申請(qǐng)事宜。密切關(guān)注營(yíng)改增政策的更新和進(jìn)展情況，評(píng)估系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并躲避重大風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增稅

負(fù)測(cè)算表“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)——稅負(fù)測(cè)算表五制造業(yè)制造業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)——業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整五“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——財(cái)務(wù)核算管理五“營(yíng)改增〞后，在購(gòu)進(jìn)材料、發(fā)出材料、對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)的核算，要按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并限時(shí)認(rèn)證比對(duì)才能抵扣。涉及核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、轉(zhuǎn)出等復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。根據(jù)增值稅應(yīng)交、已交、未交，需要結(jié)合多個(gè)二級(jí)三級(jí)科目分析才能知道增值稅實(shí)現(xiàn)、繳納、欠繳、留抵等情況。在“應(yīng)交稅費(fèi)〞項(xiàng)下需新設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅〞、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅〞等科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)〞科目應(yīng)交增值稅未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——財(cái)務(wù)核算管理五“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五第二十二條

以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票〔含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕上注明的增值稅額?！捕硰暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。〔三〕購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！菜摹辰邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證〔以下稱(chēng)稅收繳款憑證〕上注明的增值稅額?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！咎崾尽勘M量取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。從公司日常采購(gòu)入手，理出公司采購(gòu)中能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工程。如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、汽油發(fā)票、電腦等固定資產(chǎn)發(fā)票。應(yīng)稅效勞范圍使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括服裝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車(chē)檢測(cè)、代記賬〔申報(bào)、訴訟〕票務(wù)效勞暫未納入試點(diǎn)范圍與生活性效勞相關(guān)的咨詢類(lèi)效勞，暫不納入范圍鐵路運(yùn)輸“營(yíng)改增〞不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)〕第一條第〔三〕項(xiàng)“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象“：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。〞基于此規(guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

所謂“對(duì)開(kāi)發(fā)票〞是指購(gòu)貨方在發(fā)生“銷(xiāo)售退回〞時(shí)，為了躲避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷(xiāo)售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。企業(yè)認(rèn)為：用發(fā)票對(duì)開(kāi)解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售，法律并無(wú)禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對(duì)開(kāi)形式解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購(gòu)銷(xiāo)雙方并不存在偷逃稅款的主觀成心，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。〞風(fēng)險(xiǎn)：1.違反發(fā)票管理方法2.多交印花稅3.虛增了銷(xiāo)售收入3.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第73號(hào)〕四、紅字發(fā)票開(kāi)具〔一〕一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票〔以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票〕后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅效勞中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨局部退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理：“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

1.專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)置方的，購(gòu)置方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳?開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表?或?開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表?。?信息表?所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證〔所購(gòu)貨物或效勞不屬于增值稅扣稅工程范圍的除外〕。專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)置方或者購(gòu)置方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳?信息表?。“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的?信息表?，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)〞的?信息表?，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的?信息表?開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與?信息表?一一對(duì)應(yīng)。4.納稅人也可憑?信息表?電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)?信息表?內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

最高人民法院關(guān)于適用?全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定?的假設(shè)干問(wèn)題的解釋?zhuān)壕哂幸韵滦袨橹坏?，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票〞：〔1〕沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；〔2〕有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；〔3〕進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

?全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定?虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理三國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第39號(hào)納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！獱I(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的工程，而且營(yíng)改增后才付款給供給商而收到材料供給商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——營(yíng)改增前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)工程，營(yíng)改增后才支付采購(gòu)款，而收到供給商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。——營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供給商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——沒(méi)有供給商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的，開(kāi)具“材料一批〞、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供給稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具?銷(xiāo)售貨物或者提供給稅勞務(wù)清單?，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——取得按照簡(jiǎn)易征收方法的供給商開(kāi)具的增值稅發(fā)票?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第36號(hào)〕規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕.“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——購(gòu)置職工福利用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票財(cái)稅[2021]106號(hào)附件1：?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第十條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金財(cái)稅[2021]106號(hào)附件1第十條第〔二〕項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅[2021]106號(hào)附件1：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

——取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天的國(guó)稅函[2021]617號(hào)：增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五

“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略五“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三1、關(guān)注概〔預(yù)〕算定額變化“營(yíng)改增〞后，鑒于增值稅價(jià)稅別離，導(dǎo)致收入本錢(qián)費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑〔建設(shè)〕工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概〔預(yù)〕算編制方法、建設(shè)工程定額的修改動(dòng)態(tài)。同時(shí)，要認(rèn)真研究概〔預(yù)〕算定額變化對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)工作的重要影響，積極進(jìn)行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索。2、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額“營(yíng)改增〞后，由于要執(zhí)行國(guó)家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對(duì)照國(guó)家統(tǒng)一定額的子目進(jìn)行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測(cè)算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定根底?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三3、改進(jìn)標(biāo)前工程本錢(qián)測(cè)算體系修訂標(biāo)前本錢(qián)測(cè)算體系，調(diào)整測(cè)算方法。以企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，充分考慮各種因素，將工程本錢(qián)分解為不含稅工、料、機(jī)、費(fèi)，并確定工、料、機(jī)等進(jìn)項(xiàng)稅額，合理測(cè)算工程本錢(qián)保底價(jià)，為投標(biāo)決策提供依據(jù)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三【注意】1、接受方需要把公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息主動(dòng)提供給效勞提供方，用于效勞提供方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、注意審核供給商一般納稅人身份。3、注意勞務(wù)提供方是否屬于“營(yíng)改增〞范圍?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三納稅人提供給稅效