會計科目核算內(nèi)容及會計類畢業(yè)論文模板

（一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進行明細核算。3“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。4“現(xiàn)金日記賬5、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款1、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進行明細核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”“銀行對賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后面。4、企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1101以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。2、本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類進行明細核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款1、本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。施工企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。2“工程款、“備料款”、“購貨款”等二級明細科目，進行明細核算。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未收回的款項。1132“應(yīng)收利息”賬戶:本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在“持有至到期投資”科目核算。1221“其他應(yīng)收款”賬戶:用來核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款、等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。企業(yè)可按對方單位(或個人),反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231“壞賬準(zhǔn)備”賬戶:該科目核算的是企業(yè)提取的應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對應(yīng)收款項進行檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項,計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。1401 物資采購1、采用“實際成本法”進行日常材料的核算，本科目核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。2、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。1402在途物資（或進價２、本科目按照材料類別進行明細核算。３、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。1403原材料1、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。2、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類，并按如下分類設(shè)置二級明細科目：（1）主要材料：指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。（3）機械配件：指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。（4）燃料：指庫存各種燃料、油料，如庫存汽油、柴油等。（5）其他材料：指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)３、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料以及工地盤回的未使用的材料1404“材料成本差異”賬戶:核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致,計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際。計劃成本除特殊情況外,在年度內(nèi)一般不作變動。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?不得在季末或年末一次計算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外,應(yīng)使用當(dāng)月的實際差異率;月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的,也可按月初成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。材料成本差異率的計算公式如下:本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率“材料成本差異賬戶”用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異,借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異,貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異,期末如為借方余額,反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異(即超支差異;如為貸方余額,反映企業(yè)庫存材料實際成本小于計劃成本的差異(即節(jié)約差異)。1405“庫存商品”賬戶:“庫存商品”賬戶,是用來核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。1406發(fā)出商品發(fā)出商品科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級明細科目。1471 存貨跌價準(zhǔn)備1、本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。2、本科目應(yīng)設(shè)置“庫存商品”、“原材料”和“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”、“周轉(zhuǎn)料”“其他”等明細科目，并按類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了，對施工合同進行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理的預(yù)計各項施工合同可能發(fā)生的損失?！肮芾碣M用”科目。但是其沖減的損失準(zhǔn)備金額應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。當(dāng)期合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計總成本-合同預(yù)計總收入）×（1－完工進度）－已計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備持有至到期投資，核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本1503可供出售金融資產(chǎn)，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值1511“長期股權(quán)投資”賬戶:核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1601 固定資產(chǎn)1、本科目核算施工企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。2、本科目應(yīng)設(shè)置七個明細科目，并按類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。①②③運輸設(shè)備：指運輸用的各種運輸工具，如機車、汽車、客車、拖車等。④⑤儀器及試驗設(shè)備：指對材料、工藝、產(chǎn)品進行研究試驗用的各類儀器設(shè)備。如計量儀器、測定儀器、探傷儀器、測繪儀器等。⑥辦公設(shè)備：指行政管理用的辦公設(shè)備。⑦其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：如消防設(shè)備等。3、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。５、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。６、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊1、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。2、本科目應(yīng)設(shè)置與“固定資產(chǎn)”科目相同的二級明細科目，進行明細分類核算。34、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備1604“在建工程”賬戶:用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出,包括需要安裝設(shè)備的價值。1605工程物資1606 固定資產(chǎn)清理1、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。（清理收入減去清理費用。1701“無形資產(chǎn)”賬戶:用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動情況。該賬戶的借方登記無形資產(chǎn)增加;貸方登記減少無形資產(chǎn)。期末借方余額,反映企業(yè)期末無形資產(chǎn)的實有數(shù)。1702“累計攤銷”賬戶:累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷,借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目（二、負(fù)債類2001短期借款１、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。２、本科目設(shè)“銀行借款”、“非銀行金融機構(gòu)借款”進行明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2201應(yīng)付票據(jù)公司開據(jù)票據(jù)，現(xiàn)在是由公司通過資金中心，不涉及到項目部。暫來做解釋2202應(yīng)付賬款２、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類進行明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款２、本科目應(yīng)按照預(yù)收賬款的種類進行明細核算。2211應(yīng)付職工薪酬１、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！肮べY,獎金,津貼,補貼”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工”“職工教育經(jīng)費”“解除職工勞動關(guān)系補償”"非貨幣性福利""其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。3、本科目貸方余額反映應(yīng)付職工的工資、獎金及未向社會繳納的社會保險費。2221應(yīng)交稅費1企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。2、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。3、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”“銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。5[2010]156號文規(guī)定“項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳”。各單位遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局去征收的情況請及時與公司財務(wù)部聯(lián)系。2231“應(yīng)付利息”賬戶:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款(注意區(qū)別)、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2232“應(yīng)付股利”賬戶:用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會,或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。股票股利在實收資本賬戶中進行核算2241其他應(yīng)付款２、本科目應(yīng)按照種類進行明細核算。3、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。2501“”賬戶:用來核算企業(yè)借人的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借人的各種長期借款數(shù)(包括本金和利息);借方登記各種長期借款歸還數(shù)(包括本金和利息)。期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。2502“應(yīng)付債券”賬戶:核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。2901遞延所得稅負(fù)債1、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。3、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理(1)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。（四）所有者權(quán)益類4001“實收資本”賬戶:企業(yè)收到的所有者的投資都應(yīng)該按實際投資數(shù)額入賬。其中,以貨幣資金投資的,按實際收到的款項作為投資者的投資入賬;以實物形態(tài)投資的,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實際投資額入賬。4002“資本公積”賬戶:是用來核算企業(yè)取得的資本公積金以及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失(如:可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動損益)。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額;借方登記資本公積金的減少數(shù);期末貸方余額,表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。(資本產(chǎn)生的溢價)4101“盈余公積”賬戶:用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金的增減變動和結(jié)余情況,法定盈余公積累計額達到注冊資本50%時可以不再提取。4103本年利潤1、本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損。2、企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。3“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104利潤分配1、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。2、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。3“本年利潤”“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤，為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。4、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損。（五）成本費用類科目5001生產(chǎn)成本（產(chǎn)成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，并分別不同產(chǎn)品進行明細核算。（，并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。5101制造費用1、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。2、本科目可按不同的生產(chǎn)單位和費用項目進行明細核算。3、本科目期末應(yīng)無余額。（六）損益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、本科目按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。施工單位按照中鐵十八財[2008]94號關(guān)于印發(fā)《中鐵十局集團第八工程公司〈建造合同〉（以下簡稱“成本法3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6051“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶:其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。如讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入,出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料收入。6111“投資收益”賬戶:是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失6301“營業(yè)外收入”賬戶:是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。債務(wù)重組利得等。6401“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶:“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。6402“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶:是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及稅費等。包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6403“營業(yè)稅金及附加”賬戶:是用來核算企業(yè)銷售商品的稅金及附加情況。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。(特別注意:不包括增值稅和所得稅)6601銷售費用（開發(fā)費）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。2、本科目按費用項目進行明細核算。3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6602管理費用1、研發(fā)費用。2009年度技術(shù)研發(fā)項目立項計劃及核算工作的通政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（財稅[2008]116號企業(yè)發(fā)生的符合加計扣除條件的技術(shù)開發(fā)費統(tǒng)一在“管理費用-研究與開發(fā)費用”科目中進行歸集，不得隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目中。2、本科目按費用項目進行明細核算。3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6603財務(wù)費用1、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、利息收入、為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。2、本科目按費用項目進行明細核算。3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6701資產(chǎn)減值損失1、本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。2、本科目按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6711營業(yè)外支出12、本科目按支出項目進行明細核算。3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6801“所得稅費用”賬戶:“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6901以前年度損益調(diào)整1、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。（3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”科目。本科目如為“（未分配利潤畢業(yè)設(shè)計（論文）目錄PAGEI目錄摘要 II1引言 11.1研究背景 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.3研究目的、內(nèi)容及方法 21.4本文主要內(nèi)容 32中小企業(yè)融資的基本概述 42.1中小企業(yè)融資的基本涵義 42.2中小企業(yè)融資的特點和作用 42.3我國中小企業(yè)融資的結(jié)構(gòu) 42.4我國中小企業(yè)融資的發(fā)展歷程 53我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀與成因分析 63.1我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀 63.2我國中小企業(yè)融資難的主要成因分析 64國外中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀與借鑒 84.1國外中小企業(yè)融資現(xiàn)狀 84.2國外中小企業(yè)融資的借鑒 85拓寬我國中小企業(yè)融資渠道的策略 105.1加強中小企業(yè)自身建設(shè)提高總體實力 105.2完善中小企業(yè)直接融資渠道和信用擔(dān)保體系 105.3改善中小企業(yè)融資的宏觀政策環(huán)境 12參考文獻 13摘要PAGEII中小企業(yè)融資渠道與策略研究摘要長期以來，中小企業(yè)的發(fā)展在我國國民經(jīng)濟體系的建設(shè)中發(fā)揮了重要的作用。但是它的發(fā)展卻受到資金的制約，解決中小企業(yè)融資難的問題已經(jīng)迫在眉睫。因此有必要要對我國中小企業(yè)融資中存在的問題及其成因進行剖析并制定出相應(yīng)的措施。本文對中小企業(yè)融資現(xiàn)狀和融資困難的原因進行分析,得出我國的社會金融體系不夠完善、信用擔(dān)保不成熟、銀企信息不對稱、企業(yè)自身體制不健全、信用等級度低等都是造成中小企業(yè)融資困難的主要因素。并在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，提出要從中小企業(yè)自身抓起，切實提高企業(yè)總體素質(zhì)，同時建立多層次、全方位、完善的中小企業(yè)融資支持體系和健全的經(jīng)營機制，改善中小企業(yè)融資的宏觀政策環(huán)境，才能保障中小企業(yè)健康快速的發(fā)展，促進我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資渠道；融資策略第1章引言PAGE17改革開放30年來，隨著我國多種所有制形式并存的社會主義市場經(jīng)濟體制的確定，大量中小企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，中小企業(yè)在良好的宏觀經(jīng)濟環(huán)境下取得了長足的發(fā)展。中小企業(yè)無論在數(shù)量上、提供的就業(yè)人數(shù)上，還是對國民經(jīng)濟產(chǎn)值的貢獻上，都具有舉足輕重的地位和難以替代的作用。但是近幾年來由于宏觀政策環(huán)境發(fā)生變化，中小企業(yè)發(fā)展面臨著各種問題和矛盾。當(dāng)前，中小企業(yè)因在資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、管理水平等方面的不足，造成了經(jīng)營困難、效益下降、虧損擴大、發(fā)展速度減緩等困境。在中小企業(yè)面臨的諸多困難中，“融資難”己經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的最大障礙之一，因此本文對中小企業(yè)融資問題進行了探討。1.1研究背景進入二十一世紀(jì)以來，隨著全球經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)越來越受到世界各國的關(guān)注，中小企業(yè)在各國的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。就我國目前的情況來看，自改革開放以來，我國中小企業(yè)在社會主義經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，是我國國民經(jīng)濟增長的重要支撐力量。與此同時，中小企業(yè)提供的就業(yè)崗位已經(jīng)占社會就業(yè)崗位總數(shù)的75%以上，有效緩解了社會的就業(yè)壓力，維持了社會穩(wěn)定。但是隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及這次全球性的金融危機的沖擊，中小企業(yè)長期積累的矛盾和問題就逐漸凸顯出來。如中小企業(yè)的資金短缺、出口困難以及生產(chǎn)成本上升問題等，融資難問題更是成為制約中小企業(yè)發(fā)展的最大瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)從國有商業(yè)銀行獲得的貸款金額不足企業(yè)融資總額的40%。尤其是在初創(chuàng)型企業(yè)中，逾九成的創(chuàng)業(yè)者所借資金大部分都來自于親朋好友的借款。而與此形成強烈對比的是，社會上的資金總量卻是相對充裕的。因此研究中小企業(yè)融資中存在的各種矛盾和問題，尋找這些問題的根源，提出解決的措施，就顯得十分有必要。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國際上對中小企業(yè)融資問題的研究都比較深入，研究過程中注重定量分析與定性分析相結(jié)合，利用問卷調(diào)查、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查等多種方式進行綜合研究，主要理論有如下幾點：（1）從信息不對稱的角度對企業(yè)融資問題進行研究，進而找出解決中小企業(yè)融資困難的方法。信貸市場存在信息不對稱所造成的逆向選擇和道德風(fēng)險導(dǎo)致了銀行被迫采用信貸配給，信貸配給現(xiàn)象的發(fā)生是基于借款企業(yè)清楚地知道自己的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利能力和違約風(fēng)險大小等，而商業(yè)銀行不知道借款者的具體財務(wù)狀況和借款風(fēng)險等狀況而導(dǎo)致的信息不對稱。為了盈利和降低風(fēng)險，金融機構(gòu)被迫采用信貸配給政策；（2）從銀行信貸方面研究，關(guān)系籌資將是中小企業(yè)重要的資金來源。關(guān)系籌資是中小企業(yè)和金融機構(gòu)之間建立的一種特殊的關(guān)系，在企業(yè)籌資過程中不需要中小企業(yè)提供抵押品和合格的財務(wù)信息，因此對信息不對稱、規(guī)模小的中小企業(yè)尤為適用；（3）企業(yè)籌資次序論研究。梅耶斯提出了著名的“啄食順序”理論，即中小企業(yè)在融資過程中遵循這樣一條規(guī)則，若一個企業(yè)有好的投資項目需要資金的時候，在內(nèi)源融資和外源融資中首選內(nèi)源融資，使用留利。如果留利不夠了再使用外源籌資，在外源融資中首選間接融資，在直接融資中首選債券融資，即向銀行借債，或在市場上發(fā)行企業(yè)債券；最后實在沒有辦法了，才去發(fā)行股票。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對中小企業(yè)融資問題的研究始于90年代后期，比西方國家起步晚了近五十年，但在短短近幾年間學(xué)術(shù)界在結(jié)合我國國情的基礎(chǔ)上，借鑒國外先進的研究成果，提出了很多有建設(shè)性的研究理論，具體有以下幾點：1.成分論:中小企業(yè)融資困難的一個重要原因就是“姓資”還是“姓社”。盡管對此問題的討論已經(jīng)毫無意義，但在銀行信貸活動中，“成份論”的陰影仍然揮之不去。國內(nèi)金融機構(gòu)在選擇放款對象時依然將國有企業(yè)放在首位，中小企業(yè)即使效益和信譽良好也很難獲得金融機構(gòu)的青睞。2.政府參與論:通過完善信用擔(dān)保機構(gòu)解決企業(yè)融資困境，在構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，政府是資金的主要來源，政府的參與更是構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的關(guān)鍵，政府必須發(fā)揮其核心、主導(dǎo)及不可替代的作用。3.信息不對稱說:中小企業(yè)融資難的主要原因是企業(yè)與銀行之間的信息不對稱。借款企業(yè)清楚地知道自己的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利能力和違約風(fēng)險大小等，而商業(yè)銀行不知道借款者的具體財務(wù)狀況和借款風(fēng)險等狀況，也不能參與企業(yè)的日常管理，進而導(dǎo)致隱含與企業(yè)間的信息不對稱?；谶@個原因銀行不得不采取信貸配給政策來防止“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題的發(fā)生，這樣，在現(xiàn)階段金融體系比較集中的情況下，中小企業(yè)的融資就會特別困難。1.3研究目的、內(nèi)容及方法1.3.1研究目的我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放30多年的發(fā)展，成為了國民經(jīng)濟體系中最活躍的因素，取得了輝煌的成績。中小企業(yè)的快速發(fā)展，對資金的需求提出了更高的要求，影響和制約各類中小企業(yè)籌資的因素也給其發(fā)展帶來重重阻礙，而且由于世界金融危機的大背景，世界各國經(jīng)濟發(fā)展速度減緩，中國也不例外。當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)有原材料、人工成本等生產(chǎn)要素價格上漲的壓力，外有出口量萎縮、人民幣升值的壓力。然而在和國民經(jīng)濟各類型企業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻率相比，我國中小企業(yè)卻未得到應(yīng)有的重視，特別是制約中小企業(yè)發(fā)展的資金問題一直受到冷落和歧視，影響中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要瓶頸即貸款難成為現(xiàn)實難題。因此本文研究了中小企業(yè)融資中存在的各種問題，提出了若干解決措施。1.3.2研究內(nèi)容本文研究內(nèi)容主要包括以下幾個方面：（1）我國中小企業(yè)融資的發(fā)展歷程。（2）我國中小企業(yè)融資難的現(xiàn)實狀況，以及中小企業(yè)融資的國際經(jīng)驗。（3）我國中小企業(yè)融資難的主要成因分析。（4）針對中小企業(yè)存在的融資難題提出宏觀與微觀兩方面的改進建議。1.3.3研究方法本文運用調(diào)查與研究相結(jié)合的方法，從宏觀背景出發(fā)根據(jù)國際形式的變化帶動國內(nèi)的變化，國家的信貸、銀行貸款等基本凍結(jié)，而中小企業(yè)的發(fā)展融資問題大部分來自于銀行信貸融資，這樣就使得中小企業(yè)的發(fā)展更加艱難。并且分析了我國中小企業(yè)融資難的特殊性，我國在漸進式改革的過程中，把大量金融資源用于扶持國有大型企業(yè)，以保證經(jīng)濟體制的平穩(wěn)過渡。金融體制改革相對落后，造成中小企業(yè)與金融機構(gòu)在體制和規(guī)模上的不兼容。在改革開放初期，非國有中小企業(yè)主要依靠內(nèi)源融資和民間信貸，獲得了高速增長，并成為經(jīng)濟增長的主要貢獻者。然而隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)日益深刻的變化，中小企業(yè)的資金需要量越來越大，融資難的問題越來越突出。本文借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，從我國實際出發(fā)，提出了拓寬我國中小企業(yè)融資渠道的相關(guān)策略，多渠道地解決我國中小企業(yè)融資難的問題。1.4本文主要內(nèi)容本文在第一部分中對中小企業(yè)融資等相關(guān)概念做了界定；第二部分主要研究了中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中所起的作用，進而提出中小企業(yè)的融資困境及研究這一問題的現(xiàn)實意義所在；第三部分論述了國內(nèi)外對中小企業(yè)籌資問題的研究現(xiàn)狀，充分挖掘出中小企業(yè)融資困難的原因，為后文提出的具體解決措施提供框架。第四部分提出解決中小企業(yè)融資難問題的具體策略和解決辦法。第2章中小企業(yè)融資的基本概述2中小企業(yè)融資的基本概述2.1中小企業(yè)融資的基本涵義所謂融資，是資金融通的簡稱，它是指資金在供給者和需求者之間流動，以實現(xiàn)資金供求平衡的一種經(jīng)濟行為。從廣義上來說它包括資金的融入和融出兩個方面，即它是“資金雙向互動過程”。從狹義來看，企業(yè)融資，是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動、對外投資活動、調(diào)整資金結(jié)構(gòu)和其他需要，通過合理的渠道，采用適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。融資既是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是企業(yè)再生產(chǎn)順利進行的保證。同時，融資又為投資提供了基礎(chǔ)和前提，沒有資金融通，就無法進行資金的投放和使用。融資方式即企業(yè)融資的渠道，它可以分為兩類:債務(wù)性融資和權(quán)益性融資。前者包括銀行貸款、發(fā)行債券和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，后者主要指股票融資。債務(wù)性融資構(gòu)成負(fù)債，企業(yè)要按期償還約定的本息，債權(quán)人一般不參與企業(yè)的經(jīng)營決策，對資金的運用也沒有決策權(quán)。權(quán)益性融資構(gòu)成企業(yè)的自有資金，投資者有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營決策，有權(quán)獲得企業(yè)的紅利，但無權(quán)撤退資金。2.2中小企業(yè)融資的特點和作用中小企業(yè)融資具有自身較為獨特的特點，與大公司有很大不同。中小企業(yè)融資的一般特點主要有：1.追求低成本融資。中小企業(yè)普遍面臨資金供需矛盾突出這一難題，企業(yè)融資的渠道、數(shù)量、時間都受到各種外部條件的限制，在相當(dāng)大程度上，中小企業(yè)可融資金大小以及彈性程度由市場和制度條件所決策，中小企業(yè)可選擇的空間很小。融資規(guī)模、期限、成本與投資需求必須實現(xiàn)高度契合。因此，中小企業(yè)的融資策略必須符合低成本這一目標(biāo)。2.追求資金使用效率。中小企業(yè)不僅面臨融資渠道有限的市場制約，更面臨自身抗風(fēng)險能力弱、融資成本難以跨期分?jǐn)偟默F(xiàn)實約束。因此，中小企業(yè)的每一個可能的融資操作都必須首先考慮經(jīng)營需要與資金成本、融資風(fēng)險及投資收益之間的平衡，在最大程度上提高資金利用效率，避免決策失誤。3.融資成本相對較高。中小企業(yè)以多樣化和小批量著稱，資金需求也具有時間急、數(shù)量少、頻率高的特點，增加了融資的復(fù)雜性、使融資的單位成本大大提高。4.融資要實現(xiàn)合理的結(jié)構(gòu)配比。一般而言，短期資金需求必須配以短期資金供給，與之相對應(yīng)的是短期融資；長期資金需求必須配以長期資金供給，與之相對應(yīng)的是長期融資。在資金結(jié)構(gòu)上，中小企業(yè)必須按照自身的資金需求特點安排相應(yīng)的資金供給和融資決策，即用于固定資產(chǎn)或長期投資的資金，以中長期融資方式匹配為宜；用于季節(jié)性、周期性或彈性投入所需資金，則以短期融資方式匹配為宜。2.3我國中小企業(yè)融資的結(jié)構(gòu)中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的特點主要有：1.自有資本構(gòu)成小企業(yè)主要資金來源。一般來說，自有資金是中小企業(yè)創(chuàng)立、發(fā)展的基礎(chǔ)性資金來源。2.股權(quán)融資占外源融資比重較小。在我國，由于中小企業(yè)自身實力所限，很難在資本市場通過發(fā)行股票融資，其他股權(quán)融資現(xiàn)象也很鮮見。3.債務(wù)融資是外源融資的主要來源。由于融資渠道狹窄，銀行信貸是中小企業(yè)外源融資的主要來源，民間借貸和內(nèi)部集資則是中小企業(yè)外源融資的重要補充，中小企業(yè)的應(yīng)付款項也是外源融資的重要渠道。4.資產(chǎn)負(fù)債率相對較高，融資成本也較高。由于歷史和經(jīng)濟體制等多方面的原因，我國中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率從總體上講水平偏高，同時，中小企業(yè)由于其無法從金融機構(gòu)獲得足夠資金，而通過其他途徑獲得資金的成本也較大型企業(yè)偏高。2.4我國中小企業(yè)融資的發(fā)展歷程我國的中小企業(yè)一般都是從20世紀(jì)80年代才開始慢慢起步和發(fā)展起來的，內(nèi)源性融資成為企業(yè)進行長期融資的重要來源之一。然而因為長期以來傳統(tǒng)經(jīng)濟環(huán)境因素所起的作用，在中小企業(yè)的合作上也由于缺乏相互信任與完善的制度安排而出現(xiàn)了無法協(xié)調(diào)好多個出資人之間的利益關(guān)系，從而造成出資者的資金投入十分有限。等企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，需要擴大經(jīng)營范圍時，就需要向銀行進行貸款。銀行信貸成為中小企業(yè)間接融資的主要來源。第3章我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀與成因分析3我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀與成因分析3.1我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀改革開放以來，中小企業(yè)在我國得到了迅猛的發(fā)展，不斷提高對我國國民經(jīng)濟的貢獻率。然而近年來，我國中小企業(yè)的發(fā)展卻面臨著很大的困難。中小企業(yè)融資成本高、融資結(jié)構(gòu)不合理、融資渠道狹窄、融資數(shù)量少影響到了我國中小企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀主要有以下方面：(1)融資渠道過窄，內(nèi)源融資為主。我國中小企業(yè)的融資方式基本上只有內(nèi)源融資和銀行貸款兩種形式，而內(nèi)源融資又是居于主導(dǎo)地位的。(2)外部融資困難。中小企業(yè)直接融資渠道不暢通，由于證券市場的門檻高，創(chuàng)業(yè)投資機制不健全，中小企業(yè)難以進行股權(quán)融資。(3)外源融資成本較高。目前中小企業(yè)融資成本主要包括貸款利息和擔(dān)保費用，商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款利率一般上浮20—30%，再加上登記費、評估費、公證費、擔(dān)保費等，估計中小企業(yè)的融資總成本高達12%，比大型企業(yè)的貸款成本高出一至數(shù)倍。較高的融資成本降低了中小企業(yè)外源融資的積極性。3.2我國中小企業(yè)融資難的主要成因分析中小企業(yè)融資難的原因是比較復(fù)雜的，既有政策、體制等外部原因，也有中小企業(yè)內(nèi)部的原因，但主要還在于中小民營企業(yè)自身的原因。首先應(yīng)從資本市場角度分析，由于我國的資本市場發(fā)育還處于起步階段，金融市場體系還不完善，資本市場尚存在很多的空白，特別是專門為中小企業(yè)提供服務(wù)的產(chǎn)權(quán)交易市場的欠缺，外部股權(quán)融資渠道不足，缺乏多樣性的股權(quán)融資渠道。加之上市融資門檻較高。而債券融資的管理更為嚴(yán)格，即使效益佳、信用良好的大企業(yè)往往也難以通過發(fā)行企業(yè)債券方式融資，更不用說中小企業(yè)了。另外，私募融資需要獨有的技術(shù)優(yōu)勢和穩(wěn)定而成熟的盈利模式作為先決條件，中小企業(yè)一般無法達到。與此同時，我國的風(fēng)險投資起步也較晚，發(fā)展也緩慢慢，退出機制不健全，無法通過上市、轉(zhuǎn)讓等順利退出，獲得資本增值，規(guī)模難以突破。加之我國私募市場不健全，缺失私募融資制度，使其發(fā)展滯后。其次應(yīng)從企業(yè)角度分析：（1）經(jīng)營效益差，融資風(fēng)險高。中小企業(yè)所處行業(yè)大都是競爭性較強的行業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品技術(shù)含量低，許多企業(yè)仍處于粗放經(jīng)營階段，資源浪費嚴(yán)重。企業(yè)管理水平和經(jīng)營者素質(zhì)較低，經(jīng)營中存在無序和違規(guī)問題。導(dǎo)致經(jīng)營艱難，效益不佳，部分企業(yè)自身信譽較低，資產(chǎn)負(fù)債率高，因此，融資具有較大的風(fēng)險性。一方面，通過自身盈利積累資金受到限制，另一方面，影響了其他投資者的信心；（2）信用意識淡薄，資信度不高。一方面，很多中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，企業(yè)信息透明度差，導(dǎo)致其資信不高。另一方面，一些中小企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難后，不是在改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加強經(jīng)營管理、開辟市場上下功夫，而是想方設(shè)法拖欠貸款利息，這不僅給金融機構(gòu)信貸資金安全造成很大的威脅，而且極大地降低了企業(yè)的信譽度。中小企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)的逃避銀行債務(wù)的現(xiàn)象是當(dāng)前信用環(huán)境惡化、道德風(fēng)險上升的一個重要表現(xiàn)，因此銀行在選擇中小企業(yè)客戶時都比較謹(jǐn)慎。嚴(yán)重加劇了中小企業(yè)貸款的難度；（3）缺乏可用于擔(dān)保抵押的資產(chǎn)。從債權(quán)人的角度看，企業(yè)有足夠的償債能力才可能向該企業(yè)投資。中小企業(yè)由于資產(chǎn)少，負(fù)債率高，一般都被要求以資產(chǎn)抵押作為借款的條件。根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，銀行發(fā)放貸款，貸款企業(yè)應(yīng)提供擔(dān)保、抵押，但由于目前企業(yè)風(fēng)險意識增強，相互之間不愿意擔(dān)保而形成擔(dān)保難。而中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率一般都較高，大部分財產(chǎn)都已抵押，導(dǎo)致申請新貸款抵押物不足；（4）缺乏經(jīng)營戰(zhàn)略和長遠規(guī)劃。相當(dāng)一部分中小企業(yè)沒有制定長遠的發(fā)展規(guī)劃，融資和投資相脫節(jié)。其表現(xiàn)之一就是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不明確，新建項目沒有從企業(yè)長遠發(fā)展考慮，在國家產(chǎn)業(yè)政策、金融經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場變化、技術(shù)發(fā)展等方面缺乏深入的研究和分析論證，倉促上項目，而不管該項目是否必要和可行，效益如何，必然造成投資的失誤和資源的浪費。二是不考慮自身融資能力，或者靜態(tài)地看待融資環(huán)境，在資金不足時急于擴大規(guī)模。如很多企業(yè)的新項目邊上馬邊籌資，甚至不惜擠占流動資金，最終不僅新建項目難以建成，而且導(dǎo)致企業(yè)不能正常生產(chǎn)經(jīng)營；（5）治理結(jié)構(gòu)不完善。大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立起現(xiàn)代公司的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的決策機制和監(jiān)督制約機制。因此，一些企業(yè)出現(xiàn)了粗放經(jīng)營、財務(wù)賬表混亂、對外公開的信息不真實等等情況，對企業(yè)經(jīng)營和形象造成損害，必然影響企業(yè)融資。同時，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一的企業(yè)由于其自有資本有限，也不利于向外舉債或吸引新的投資者。最后應(yīng)從政府角度分析：政府缺乏對中小企業(yè)融資的政策支持。許多國家在發(fā)展中小企業(yè)的時候都給予許多優(yōu)惠政策，積極鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。然而在我國，由于政府與金融機構(gòu)制定的金融政策都是根據(jù)企業(yè)所有制的類型和行業(yè)特征為基礎(chǔ)的，這就會在政策上使得中小企業(yè)的發(fā)展處于劣勢。沒有發(fā)展所需的政策環(huán)境，就從根本上注定了中小企業(yè)的發(fā)展過程是相當(dāng)困難的。并且在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，一直都沒能有針對中小企業(yè)的扶持政策，各種優(yōu)惠政策往往更傾向于大型企業(yè)，而相對于中小企業(yè)則置之不理、缺乏關(guān)注，無法滿足中小企業(yè)的各個方面的需求，從而使中小企業(yè)主打消了創(chuàng)業(yè)和發(fā)展的積極性。第4章國外中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀與借鑒4國外中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀與借鑒4.1國外中小企業(yè)融資現(xiàn)狀在當(dāng)代發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，美英等國的股票市場和債券市場在企業(yè)融資中起著重要作用，被稱為英美模式；日德法等國的銀行體系在企業(yè)融資中一直居于主導(dǎo)地位，而股票和債券融資對經(jīng)濟的貢獻較小，被稱為日德模式。美國是信奉“自由市場經(jīng)濟”的國家，突出強調(diào)市場力量對促進經(jīng)濟發(fā)展的作用，相信資本市場在融資功能和融資效率上的優(yōu)勢和積極意義。因此中小企業(yè)的外部長期資金主要依靠資本市場直接籌集。美國資本市場上的資金存量中，直接融資一直占有一定優(yōu)勢，其中又以股票融資所占比重最大，而間接融資所占份額相對較小。日本作為后起的工業(yè)化國家，由于其經(jīng)濟本身所具有的特殊性，決定了其融資方式有著許多與英美不同的特點。間接融資主導(dǎo)的融資方式適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略及政策的要求。為了迅速建成現(xiàn)代工業(yè)，日本的銀行在解決中小企業(yè)資金短缺，保障資金供應(yīng)方面發(fā)揮了重要的作用。因此銀行制度在其金融結(jié)構(gòu)中占了相當(dāng)重要的地位。同樣是以銀行融資為主的德國模式，與日本的最主要不同之處在于德國企業(yè)資本構(gòu)成中內(nèi)源融資比例較大，即自有資本比重大，內(nèi)源融資成為德國公司資本的重要來源。而在外源融資中又以銀行融資方式為主。德國的銀行服務(wù)網(wǎng)絡(luò)非常發(fā)達。其商業(yè)銀行在整個銀行體系中所占的比重最大，與工商企業(yè)的關(guān)系也最為密切。德國法律允許商業(yè)銀行超越通常銀行儲蓄、信貸、匯兌和結(jié)算業(yè)務(wù)范圍，從事證券市場等所有融資活動。所以德國的商業(yè)銀行均為實行全方位經(jīng)營的“綜合性銀行制度”，被人們稱為多功能的綜合性全能商業(yè)銀行。4.2國外中小企業(yè)融資的借鑒政府對于中小企業(yè)的金融扶持主要是為了改善其外源性融資的狀況，在借鑒美英日等國的政府對中小企業(yè)的扶持政策的基礎(chǔ)上，我國應(yīng)該根據(jù)國情，制定相關(guān)的中小企業(yè)扶持的政策。具體而言，分為以下四個方面的政策建議：（1）建立適合中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。中小企業(yè)的健康發(fā)展離不開一個健全的法律環(huán)境，《中小企業(yè)促進法》的出現(xiàn)為中小企業(yè)的健康發(fā)展、以及解決目前的融資現(xiàn)狀提供了有力的保護和支持，但是，它對現(xiàn)實的幫助不是很大。政府應(yīng)該建立具體的法律、法規(guī)來與之配套來形成一個完整的法規(guī)體系，從而為中小企業(yè)的各個經(jīng)濟行為提供行動指導(dǎo)和法律支持。例如可以建立《中小企業(yè)融資法》、《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》等等；（2）大力發(fā)展中小金融機構(gòu)。中小銀行的特點決定了其在關(guān)系型貸款上是具有比較優(yōu)勢的。但在我國，四大國有銀行在我國的商業(yè)銀行中占據(jù)的絕大多數(shù)的份額，這種金融體制是不適合關(guān)系型融資的發(fā)展的。因此，應(yīng)該對我國的金融體制進行改革，大力發(fā)展中小金融機構(gòu)，例如城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社等，要充分地利用它們熟悉所在區(qū)域經(jīng)濟的特點，為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)服務(wù)。除此之外，還要想辦法提高中小金融機構(gòu)抵御風(fēng)險的能力，減少其經(jīng)營的道德風(fēng)險；（3）加強中小金融機構(gòu)清算網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。目前，中小企業(yè)在多個銀行金融機構(gòu)都開有戶頭。一方面來講，由于跨銀行的資金運作需辦理的手續(xù)較多而且到賬周期長，所以企業(yè)為了提高效率就在多家銀行開立戶頭便于日常的支付與結(jié)算。但是另一方面，由于沒有建立清算網(wǎng)絡(luò)，所以銀行不能掌握到中小企業(yè)在其他機構(gòu)的企業(yè)信息和賬戶資料，就無法杜絕企業(yè)惡意欠賬的行為，出于安全考慮而減少了銀行對中小企業(yè)提供融資的服務(wù)，也妨礙了銀行和中小企業(yè)之間的關(guān)系。因此，中小金融機構(gòu)清算網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與加強，可以有效得避免中小企業(yè)多頭開戶以及惡意欠賬的行為，從而改善了銀企關(guān)系，有助于中小企業(yè)的健康發(fā)展；（4）政府對中小企業(yè)實施寬松的財政政策。通過出臺一系列的稅收優(yōu)惠政策，來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；通過向中小企業(yè)實行財政補貼，鼓勵中小企業(yè)出口和技術(shù)創(chuàng)新，提高中小企業(yè)的競爭能力。第5章拓寬我國中小企業(yè)融資渠道的策略5拓寬我國中小企業(yè)融資渠道的策略5.1加強中小企業(yè)自身建設(shè)提高總體實力中小企業(yè)要想獲得融資首先應(yīng)改善和加強內(nèi)部管理，不斷完善中小企業(yè)各項財務(wù)制度。促使中小企業(yè)整體管理水平不斷提高，降低中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保證其長期持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)長遠發(fā)展考慮，我國中小企業(yè)還應(yīng)該不斷提高自身素質(zhì)來增強內(nèi)在融資能力。當(dāng)前我國中小企業(yè)面臨的問題，不僅是資金缺乏，而且中小企業(yè)自身存在管理水平低下，企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范等許多缺陷，要從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題，企業(yè)必須要在提高自身經(jīng)營管理素質(zhì)等方面狠下功夫。具體措施如下：（1）加快改革步伐，規(guī)范企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。公司的運行績效如何在很大程度上取決于它的治理結(jié)構(gòu)的有效性。公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范與否不僅影響投資決策和資金籌措，而且也影響公司的管理效率和內(nèi)部凝聚力。因此，公司治理結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)的融資能力的必要條件，中小企業(yè)一定要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。（2）強化經(jīng)營者素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。在日益激烈的市場競爭中，中小企業(yè)要求得生存和發(fā)展，主要取決于經(jīng)營者的素質(zhì)和管理水平。為此，企業(yè)的經(jīng)營者必須加強學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉行業(yè)發(fā)展前景，做好市場分析，把有限資金用活用好，發(fā)揮出最大效益，使資金真正循環(huán)起來。（3）健全財務(wù)管理制度，杜絕造假現(xiàn)象。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的內(nèi)容之一，而資金管理則是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。健全的企業(yè)財務(wù)管理制度是提高企業(yè)融資能力的重要前提。中小企業(yè)要贏得銀行的信任和支持，就必須健全各項規(guī)章制度，強化財務(wù)管理，保證會計信息的真實性和合法性。（4）遵循誠信原則，構(gòu)筑良好的銀企關(guān)系。誠實信用是一切市場主體發(fā)展壯大的必要條件。有些中小民營企業(yè)沒有長遠眼光，為了減輕一時債務(wù)負(fù)擔(dān)，不還貸款本息，逃債、廢債，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的信譽，破壞了銀企關(guān)系，這就難以得到銀行長期資金支持，最終使企業(yè)受害。為此，中小企業(yè)必須嚴(yán)格遵循誠實信用原則，切實履行借款合同，保持良好的信用，建立良好的銀企關(guān)系，為企業(yè)融資創(chuàng)造條件。5.2完善中小企業(yè)直接融資渠道和信用擔(dān)保體系5.2.1完善中小企業(yè)直接融資渠道長期以來，中小企業(yè)在融資方式上主要是以間接融資方式為主，然而僅靠間接融資難以滿足一些發(fā)展前景良好、能夠做大做強的中小企業(yè)的資金需求。讓中小企業(yè)進入資本市場直接融資是各方較為一致的主張。然而在我國當(dāng)前的證券市場體制下，直接融資對中小企業(yè)來說十分困難?，F(xiàn)行的對上市公司的要求對中小企業(yè)來講就像一道高高的門檻，無法逾越。目前的上市公司中絕大多數(shù)脫胎于原有的國有大型企業(yè)，中小企業(yè)極少。顯然，大型企業(yè)可以爭取通過股票市場直接融資，而中小企業(yè)則很難通過股票市場籌集資金。借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，針對大多數(shù)中小企業(yè)的融資需求，我們需要建立起一些地方性的小證券市場，給本地中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)提供交易場所，利用局部地區(qū)的資金，支持中小企業(yè)的制度改革和生產(chǎn)發(fā)展。具體方式有以下幾種：（一）拓寬中小企業(yè)特別是高新技術(shù)中小企業(yè)股權(quán)融資的渠道在外部條件成熟時允許符合條件的各類中小企業(yè)特別是高新技術(shù)中小企業(yè)有選擇性地上市融資。由于絕大多數(shù)的中小企業(yè)不能進入證券主板市場進行融資，因此對于一些優(yōu)秀的高新技術(shù)中小企業(yè)，一方面應(yīng)支持其到香港的二級板市場上融資，另一方面，應(yīng)建立一些地方性的產(chǎn)權(quán)交易市場或地方性證券機構(gòu)為中小企業(yè)提供上市門檻較低的直接融資機會。（二）設(shè)立中小企業(yè)債權(quán)融資渠道，增強中小企業(yè)的資金實力應(yīng)將企業(yè)債券由規(guī)模性管理向?qū)嵸|(zhì)性管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)債券由規(guī)模控制、集中管理、分級審批向只要求發(fā)債主體資本機構(gòu)健全、具有償債能力、財務(wù)信息披露充分等條件就可以登記發(fā)放債權(quán)的轉(zhuǎn)變，以此來取消對中小企業(yè)不利的額度要求，使一些優(yōu)秀的中小企業(yè)能夠通過發(fā)放企業(yè)債券在資本市場上進行融資。（三）發(fā)展風(fēng)險投資解決中小企業(yè)資金技術(shù)難題發(fā)展風(fēng)險投資，支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是當(dāng)前形勢下充分發(fā)揮中小企業(yè)的作用、搞活經(jīng)濟的客觀要求。中小企業(yè)多為新生企業(yè)，受傳統(tǒng)體制制約