2022年注會(huì)考試(CPA)《會(huì)計(jì)》提高模擬試卷

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一、單項(xiàng)選擇題(每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

1.甲公司2022年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。購買價(jià)款為51950萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2022年12月31日“持有至到期投資－利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。[1分]

A1080

B1555.94

C2000

D1070.8

2.友和公司按移動(dòng)平均法對發(fā)出存貨計(jì)價(jià)。9月初庫存A材料400公斤，實(shí)際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實(shí)際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用A材料600公斤。則22日領(lǐng)料時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出的實(shí)際材料成本為（）元。[1分]

A18000

B19200

C21600

D22000

3.A公司于2022年1月取得B公司10%的股權(quán)，支付的款項(xiàng)為800萬元，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，A公司對其采用成本法核算，2022年末B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加10萬元。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2022年1月10日，A公司又以5000萬元的價(jià)格取得B公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定投資雙方未發(fā)生內(nèi)部交易和事項(xiàng)。則成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)影響期初未分配利潤的金額是（）萬元。[1分]

A36

B45

C54

D27

4.A公司于2022年7月1日以400萬元的價(jià)格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進(jìn)行攤銷，2022年末該專利權(quán)的可收回金額為200萬元，2022年末的可收回金額為135萬元，A公司于2022年7月1日以103萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。[1分]

A17.85

B11.54

C7.85

D12.35

5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下，下列說法中正確的是（）。[1分]

A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益

C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益

6.甲公司有A、B、C三家分公司作為3個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值分別為600萬元、500萬元、400萬元，預(yù)計(jì)壽命為10年、5年、5年，總部資產(chǎn)300萬元，2022年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化對企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值并以使用時(shí)間為權(quán)數(shù)按比例進(jìn)行分?jǐn)?，則分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為（）萬元。[1分]

A720，600，480

B840，600，360

C600，500，400

D771.43，571.43，457.14

7.甲公司為上市公司，2022年初“資本公積”科目的貸方余額為150萬元。2022年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2022年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2022年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2022年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。[1分]

A60

B150

C210

D310

8.某建筑公司于20×7年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬元。20×7年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）。[1分]

A630萬元和30萬元

B700萬元和30萬元

C630萬元和100萬元

D700萬元和100萬元

9.甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”為4500萬元，銷項(xiàng)稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務(wù)收入650萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（）萬元。[1分]

A5784

B4790

C5864

D5809

10.2022年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2022年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。2022年12月31日市場價(jià)格大幅度的上升。A公司為了履行合同仍然于2022年1月初購入該商品并入庫，購買商品成本總額為1000萬元，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為（）。[1分]

A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

C確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

D確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元

11.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。[1分]

A用舊沙發(fā)換入公允價(jià)值3000元的新沙發(fā)，另外支付現(xiàn)金2700元

B用公允價(jià)值為30萬元的原材料換入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備公允價(jià)值為38萬元，另外支付現(xiàn)金8萬元

C用公允價(jià)值為100萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入公允價(jià)值為90萬元的長期股權(quán)投資，收到補(bǔ)價(jià)10萬元

D用賬面價(jià)值為60萬元的專利權(quán)換取公允價(jià)值為100萬元機(jī)器設(shè)備，支付現(xiàn)金40萬元

12.2022年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2022年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司無需另行支付產(chǎn)品的增值稅。乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。[1分]

A1345

B745

C1045

D330

13.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，通過“遞延收益”科目來核算

B與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分分別進(jìn)行處理

14.甲公司為購買一臺(tái)設(shè)備于2022年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4%的借款1000萬元，于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5%。公司于4月1日購買一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費(fèi)40萬元；6月1日支付貨款500萬元和安裝費(fèi)100萬元；到年底該工程尚未完工，預(yù)計(jì)尚需半年時(shí)間才能安裝完畢，當(dāng)年無閑置資金利息收入。2022年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為（）萬元。[1分]

A40.6

B47.5

C49.5

D60.3

15.甲公司擁有乙公司60%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2022年1月甲公司以1000萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本為500萬元，至2022年末尚未對外銷售。假設(shè)甲、乙公司的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)（）。[1分]

A遞延所得稅資產(chǎn)125

B遞延所得稅負(fù)債125

C遞延所得稅資產(chǎn)75

D遞延所得稅負(fù)債50

16.2022年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2022年年末應(yīng)付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（2022年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2022年12月31日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長期應(yīng)付款余額為（）。[1分]

A4700萬元

B4000萬元

C5700萬元

D5300萬元

17.對下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，不正確的說法是（）。[1分]

A對于不重要的前期差錯(cuò)，采用未來適用法更正

B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同

18.甲公司于20×7年6月30日取得乙公司100%股權(quán)，同時(shí)注銷乙公司法人資格，對其進(jìn)行吸收合并。該項(xiàng)合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價(jià)值為3200萬元、公允價(jià)值為4600萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等相關(guān)費(fèi)用100萬元。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項(xiàng)合并對甲公司20×7年利潤總額的影響為（）萬元。[1分]

A1400

B1500

C1600

D1700

19.2022年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2022年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）。[1分]

A180萬元

B185萬元

C200萬元

D215萬元

20.甲公司2022年歸屬于普通股股東的凈利潤為26000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2022年1月1日，公司按面值發(fā)行40000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)換期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券的市場利率為3%，負(fù)債成份公允價(jià)值為38868.56萬元。甲公司2022年度稀釋每股收益為（）元。[1分]

A0.219

B1.86

C1.90

D1.92

二、多項(xiàng)選擇題(每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。[2分]

A出租無形資產(chǎn)取得的收益

B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

E銷售商品取得的收入

2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）。[2分]

A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

C一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

E資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號－存貨》，下列說法或做法中正確的有（）。[2分]

A從存貨的所有權(quán)看，委托代銷商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為了加強(qiáng)受托方對代銷商品的管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上同時(shí)反映一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債

B外購存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C如果期初存貨計(jì)價(jià)過高，則可能會(huì)因此減少當(dāng)期損益

D存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤總額

E采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，因存貨跌價(jià)而產(chǎn)生的對損益的影響，只有在對該存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)加以確認(rèn)

4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有（）。[2分]

A企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的制造費(fèi)用

B企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用

C企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用

D與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

E對于處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，其更新改造支出均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

5.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。[2分]

A自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

B自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量

C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益

D轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值和原賬面價(jià)值的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益

E轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入資本公積

6.下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。[2分]

A企業(yè)應(yīng)將衍生工具合同形成的義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債

B對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D企業(yè)與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

7.甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。[2分]

A甲公司監(jiān)事王某

B甲公司董事會(huì)秘書張某

C甲公司與其子公司持有30%股權(quán)的丙公司

D持有甲公司2%表決權(quán)資本的劉某自己控股的乙公司

E甲公司、A公司和B公司三方共同控制的C公司

8.關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是（）。[2分]

A不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積

B支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

D在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

E換入多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

9.關(guān)于股份支付的計(jì)算，下列說法中正確的有（）。[2分]

A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

E無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

10.關(guān)于外幣賬務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有（）。[2分]

A企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣賬務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤項(xiàng)目

E企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目下單獨(dú)列示

11.某股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2022年4月26日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對下列發(fā)生在2022年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A2022年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000元，銷售成本300000元。該公司沖減了2022年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2022年度少計(jì)利潤850000元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅280500。該公司在2022年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500元

C獲知2022年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2022年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明

D該公司2022年12月份與甲公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2022年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2022年2月5日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2022年度的損失，并調(diào)整了2022年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目（直接法部分）進(jìn)行調(diào)整

E2022年1月10日銷售商品退回，3月10日退貨，原銷售價(jià)格200000元，銷售成本100000元，該公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2022年報(bào)表中的數(shù)字

12.購買方對合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，下列說法中正確的有（）。[2分]

A購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

B購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

D購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

E購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題一(需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，計(jì)算過程中每個(gè)步驟保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中的金額以萬元表示。)

1.A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)算投資性房地產(chǎn)。A公司于2022年1月1日折價(jià)發(fā)行了面值為2500萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4.72%債券實(shí)際利率為10%，次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦公樓，辦公樓從2022年1月1日開始建設(shè)，采用出包方式建造。假定當(dāng)日一次支付工程款3000萬元，工程于2022年底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決策手續(xù)，支付工程款尾款60萬元，其中該辦公樓第一層的實(shí)際成本為700萬元，公允價(jià)值為800萬元，將用于經(jīng)營性出租。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值率為5%，采用直線法于年末計(jì)提折舊。2022年12月31日辦公樓第一層出租給中國銀行，租期為5年，協(xié)議規(guī)定從2022年末開始收取租金，分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元；其余四層辦公樓交付管理部門使用。2022年末A公司收到租金為100萬元，2022年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為810萬元，2022年年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為770萬元。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求：（1）編制2022年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2022年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2022年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2022年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2022年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2022年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2022年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（8）2022年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（9）編制2022年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（10）編制2022年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。[16分]

2.遠(yuǎn)威股份有限公司為上市公司（以下簡稱遠(yuǎn)威公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2022年度，遠(yuǎn)威公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下頁表：（金額單位：萬元）2022年12月31日遠(yuǎn)威公司有關(guān)科目余額表單位：萬元資金類帳戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類帳戶名稱年初余額交易性金融資產(chǎn)202200短期借款120220應(yīng)收賬款12022925應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1219.25預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款346910應(yīng)付職工薪酬383452存貨類620900應(yīng)付股利300存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2040應(yīng)交稅費(fèi)00長期股權(quán)投資7202200預(yù)計(jì)負(fù)債210240固定資產(chǎn)86008880長期借款360840投資性房地產(chǎn)800850無形資產(chǎn)640600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2060損益類帳戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類帳戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入9050440主營業(yè)務(wù)成本4600營業(yè)外支出49營業(yè)稅金及附加113.19營業(yè)外收入50銷售費(fèi)用265公允價(jià)值變動(dòng)損益50管理費(fèi)用908資產(chǎn)減值損失7.25財(cái)務(wù)費(fèi)用15所得稅費(fèi)用125（2）其他有關(guān)資料如下：①2022年1月1日遠(yuǎn)威公司以420萬元投資甲公司,占甲公司有表決權(quán)股份的80%,甲公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬（與賬面價(jià)值相同）。②交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入交易性金融資產(chǎn)（股票）400萬元，本期出售交易性金融資產(chǎn)（股票）獲得投資收益40萬元，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮其他與交易性投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。③應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票；本期收回以前年度核銷的壞賬25萬元。④原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，系遠(yuǎn)威公司從甲公司所購，其在甲公司的成本為560萬元，該外購原材料一部分已制成產(chǎn)成品并全部對外銷售，剩余部分價(jià)值270萬元繼續(xù)形成期末存貨，該部分在甲公司的成本為250萬元。年末存貨均為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品的成本構(gòu)成為；原材料252萬元，職工薪酬315萬元，制造費(fèi)用63萬元（其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。本期外購原材料中有50萬元是向甲公司所購，已用現(xiàn)金支付30萬元，剩余20萬元尚未支付。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）構(gòu)成為：原材料1840萬元，職工薪酬2300萬元，制造費(fèi)用為460萬元（其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。⑤2022年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，以現(xiàn)金支付2022年現(xiàn)金股利300萬元，遠(yuǎn)威公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。⑥2022年1月1日，遠(yuǎn)威向甲公司購入舊生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，甲公司的該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為120萬元，售價(jià)為400萬元，已以銀行存款收付。⑦本期向銀行借入短期借款240萬元，向甲公司借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。⑧預(yù)計(jì)負(fù)債年初數(shù)和年末數(shù)均為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，本年度未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。⑨遠(yuǎn)威公司銷售業(yè)務(wù)中，其中于2022年6月1日對外銷售產(chǎn)品一批，合同價(jià)款700萬元，當(dāng)日收到6個(gè)月帶息商業(yè)匯票一張，12月1日遠(yuǎn)威公司收回價(jià)款并取得票據(jù)利息收益25萬元。⑩遠(yuǎn)威公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，年初賬面價(jià)值為800萬元，年末公允價(jià)值為850萬元，相關(guān)利得計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。⑾應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與原材料的購買有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元；貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。⑿應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的職工薪酬也均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)。⒀銷售費(fèi)用包括職工薪酬84萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用30萬元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。⒁管理費(fèi)用包括職工薪酬285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元，無形資產(chǎn)攤銷40萬元，其余管理費(fèi)用以銀行存款支付。⒂除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。⒃不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（5）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（6）計(jì)算2022年度遠(yuǎn)威公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；（7）編制2022年度遠(yuǎn)威公司合并現(xiàn)金流量表的相關(guān)抵銷分錄。[14分]

四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題二(需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，計(jì)算過程中每個(gè)步驟保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中的金額以萬元表示。)

1.藍(lán)天公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2022年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2022年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，從2022年起適用的所得稅稅率為25%。藍(lán)天公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，藍(lán)天公司對2022年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：①藍(lán)天公司自行建造的辦公樓已于2022年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。藍(lán)天公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2022年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2022年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2022年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出60萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。藍(lán)天公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2022年1月1日，藍(lán)天公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)制度一致。②2022年2月，藍(lán)天公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3%，藍(lán)天公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核算長期合同的收入和成本。至2022年12月31日，藍(lán)天公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。藍(lán)天公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2022年12月31日已完成合同的30%，款項(xiàng)未結(jié)算。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮壞賬準(zhǔn)備。③2022年3月28日，藍(lán)天公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。藍(lán)天公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。④藍(lán)天公司發(fā)現(xiàn)2022年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2022年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（2）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2022年1月1日，藍(lán)天公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)政策變更：①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；②為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，藍(lán)天公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投股權(quán)資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。藍(lán)天公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：1）2022年末，存貨總成本為6000萬元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為5000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.5萬元，共10000臺(tái)，其中6000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2022年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.62萬元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷售價(jià)格為0.56萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.10萬元。由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，藍(lán)天公司計(jì)劃自2022年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，藍(lán)天公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1050萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。2）2022年末資產(chǎn)負(fù)債表中的3000萬元長期股權(quán)投資，系藍(lán)天公司2022年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。藍(lán)天公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2022年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為2000萬元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1700萬元。3）由于市場需求的變化，藍(lán)天公司計(jì)劃自2022年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，并重新購置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系2022年12月購入，其原價(jià)為1250萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2022年末預(yù)計(jì)的可收回金額為480萬元。4）無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2022年12月31日的賬面價(jià)值為1000萬元，銷售凈價(jià)為700萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為690萬元。5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他暫時(shí)性差異。（3）2022年7月1日，藍(lán)天公司對A設(shè)備的折舊方法、B設(shè)備的折舊年限和凈殘值作了如下變更：①鑒于A設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2022年6月購入并投入使用，入賬價(jià)值為1550萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。②鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2022年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為21000萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000萬元。（4）藍(lán)天公司原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。藍(lán)天公司2022年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①12月2日，向乙公司購入W材料1000件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為2萬元，增值稅額為0.34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用0.05萬元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫。②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300件。③12月8日，向丙公司購入W材料1900件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為5.415萬元，增值稅額為0.92055萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫。④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600件。⑤12月12日，發(fā)出W材料1000件委托外單位加工（月末尚未加工完成）。⑥12月15日，向丁公司購入W材料1000件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為3萬元，增值稅額為0.51萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫。⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1500件。假定：藍(lán)天公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2022年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。要求：（1）對資料（1）中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，假設(shè)這里的差錯(cuò)可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。（2）對資料（2）中藍(lán)天公司首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）根據(jù)資料（3）中的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)及當(dāng)年的折舊額。（4）根據(jù)資料（4）中的資料，計(jì)算①購入各批W材料的實(shí)際單位成本；②按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本；③按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本；④采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)相比對藍(lán)天公司2022年度凈利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）；⑤采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)相比對藍(lán)天公司2022年末未分配利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。[16分]

五、綜合題(答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

1.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為了建造一棟廠房，于2022年11月1日專門從某銀行借入5000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為7977萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。（1）2022年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1200萬元。3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款3000萬元。4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8月1日，工程重新開工。10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1777萬元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款2000萬元。上述專門借款2022年取得的利息收入為35萬元（含4月1日至7月31日期間的利息8萬元）。（2）2022年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為7977萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還于2022年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期末還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。11月10日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。②甲公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬元。小轎車的原價(jià)為150萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為90萬元。該別墅原價(jià)為600萬元，累計(jì)折舊為100萬元，公允價(jià)值為550萬元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。③資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股1000萬股，每股面值為1元，市價(jià)為4元。（3）2022年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地使用權(quán)與乙公司所開發(fā)的商品房和一棟辦公樓進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)