2022《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（三）

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。[1分]

A已出租的建筑物

B持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

C已出租的土地使用權(quán)

D持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

2.2022年12月31日，乙公司對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來(lái)5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元、1200萬(wàn)元；如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來(lái)5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、300萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、1300萬(wàn)元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)適用的折現(xiàn)率為5%，已知利率為5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2850萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2022年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。[1分]

A107.22

B150

C0

D172.68

3.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。[1分]

A初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減再調(diào)整留存收益

C直接相關(guān)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

4.甲公司為建造一棟辦公樓，于2022年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6％，按年付息到期一次還本的專門(mén)借款。另外，甲公司只有一筆200萬(wàn)元的一般借款，年利率為7％，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2022年6月30日到期。工程采用出包方式，2022年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元；工程因質(zhì)量糾紛于2022年3月1日到2022年6月30日發(fā)生非正常中斷。2022年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2022年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2022年閑置的專門(mén)借款資金用于固定收益的短期債券投資，月收益率為0.3％。則甲公司2022年應(yīng)資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A23.27

B33.93

C50.73

D57.2

5.2022年6月1日，A少年兒童基金會(huì)與B企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，自2022年6月1日至2022年6月1日，B企業(yè)在此一年內(nèi)每銷售一瓶礦泉水，即向該少年兒童基金會(huì)捐贈(zèng)1分錢(qián)，以資助貧困山區(qū)失學(xué)兒童，款項(xiàng)將在每個(gè)月末按照實(shí)際銷售數(shù)量計(jì)算后匯至少年兒童基金會(huì)賬戶。2022年6月30日，A少年兒童基金會(huì)收到B企業(yè)捐贈(zèng)款項(xiàng)50萬(wàn)元，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。[1分]

A貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”50萬(wàn)元

B貸記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”50萬(wàn)元

C貸記“其他收入——非限定性收入”50萬(wàn)元

D貸記“其他收入——限定性收入”50萬(wàn)元

6.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2022年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2022年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。[1分]

A2000

B0

C－1000

D1000

7.2022年1月1日，正保公司銷售一批材料給東大公司，含稅價(jià)為130000元。2022年7月1日，東大公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，正保公司同意東大公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為90000元。東大公司為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，正保公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。正保公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。[1分]

A13000

B3000

C0

D23000

8.下列說(shuō)法中正確的是（）。[1分]

A大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C如果售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按租金的支付比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D在以舊換新的銷售中，銷售收入應(yīng)按銷售商品的價(jià)款減去收回商品支出的價(jià)款后的余額確認(rèn)收入

9.甲公司2022年１月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券，作為持有至到期投資核算。公允價(jià)值為10560.42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6％，半年實(shí)際利率為2％。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2022年1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬(wàn)元。[1分]

A10471.63

B10381.06

C1056.04

D1047.16

10.X公司為上市公司。2022年1月1日，X公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2022年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元購(gòu)買100股X公司股票。X公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為25元。至2022年12月31日100名管理人員的離開(kāi)比例為10％。假設(shè)剩余90名職員在2022年12月31日全部行權(quán)，X公司股票面值為1元。則2022年12月31日行權(quán)時(shí)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）元。[1分]

A9000

B45000

C261000

D225000

11.A公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃合同規(guī)定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后轉(zhuǎn)移。租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用20萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)租賃期為8年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。按我國(guó)準(zhǔn)則規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬(wàn)元。[1分]

A19

B19.8

C21.8

D20.8

12.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元、2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。[1分]

A按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

B按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

13.某公司2022年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2022年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2022年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2022年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入40萬(wàn)元。假定該公司2022年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2022年度利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[1分]

A323.2

B343.2

C333.2

D363.2

14.甲公司2022年9月與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)于2022年4月向乙公司銷售100件A商品，合同單價(jià)為2000元，如2022年4月未交貨，延遲交貨的商品單價(jià)降為1000元。A商品的單位成本估計(jì)為1100元。2022年12月末，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)到2022年4月底，最多只能提供90件商品，其余10件估計(jì)只能在2022年5月交貨。假定截至2022年12月末，該類商品尚無(wú)庫(kù)存，則甲公司2022年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元。[1分]

A1000

B9000

C1100

D2000

15.關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算，下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是（）。[1分]

A民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)或項(xiàng)目活動(dòng)、提供服務(wù)等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目核算

B“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目

C民間非營(yíng)利組織某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的直接費(fèi)用包括直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等

D民間非營(yíng)利組織當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列表述中正確的有（）。[2分]

A支付手續(xù)費(fèi)方式的銷售商品，受托方可以按高于委托方委托的售價(jià)出售

B對(duì)于房地產(chǎn)銷售，企業(yè)應(yīng)按一般商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入

C托收承付方式銷售商品時(shí)，企業(yè)通常在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D預(yù)收款銷售商品時(shí)，企業(yè)通常按收到款項(xiàng)的比例確認(rèn)收入

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。[2分]

A發(fā)生的排污費(fèi)

B發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

3.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。[2分]

A企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

C企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的入賬價(jià)值

D企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益

4.下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的有（）。[2分]

A資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

D所得稅費(fèi)用

5.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。[2分]

A存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)

B投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

D因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

6.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

7.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。[2分]

A同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

8.企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。[2分]

A商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格主要受何種貨幣影響

B商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用主要以何種貨幣計(jì)價(jià)和結(jié)算

C融資活動(dòng)獲得的主要是何種貨幣

D以何種貨幣保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取的款項(xiàng)

9.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

10.甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以其一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為115萬(wàn)元，其中成本為105萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值（等于計(jì)稅基礎(chǔ)）為120萬(wàn)元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)10.4萬(wàn)元。A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等1.2萬(wàn)元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。[2分]

AA公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為140.4萬(wàn)元

B甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為109.6萬(wàn)元

C甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬(wàn)元

DA公司應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬(wàn)元

三、判斷題

1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）[1分]

2.在公平交易中，交易雙方應(yīng)當(dāng)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營(yíng)規(guī)模，或在不利條件下仍進(jìn)行交易。（）[1分]

3.對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，因常常無(wú)法獲得其市場(chǎng)價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)其公允價(jià)值。（）[1分]

4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）[1分]

5.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，如果資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分，應(yīng)該考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）[1分]

6.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資單位對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益。（）[1分]

7.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）[1分]

8.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）[1分]

9.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（）[1分]

10.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。（）[1分]

四、計(jì)算題

1.（1）2022年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3000萬(wàn)元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規(guī)定的建設(shè)期為2022年5月1日至2022年7月底。（2）A公司于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)該辦公樓，估計(jì)工程總成本為2500萬(wàn)元。至2022年12月31日，A公司實(shí)際發(fā)生成本620萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2480萬(wàn)元。為此，A公司于2022年12月31日要求增加合同價(jià)款250萬(wàn)元，但未能與B公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2022年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。（3）2022年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價(jià)款250萬(wàn)元。2022年度，A公司實(shí)際發(fā)生成本1550萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生930萬(wàn)元。2022年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款1700萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。（4）2022年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預(yù)計(jì)將提前2個(gè)月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。（5）2022年5月底，工程全部完工，A公司在2022年實(shí)際發(fā)生成本930萬(wàn)元。合同完工時(shí)，A公司與B公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，A公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）A公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2022年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與B公司達(dá)成一致意見(jiàn)。（3）假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50％。（4）不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算A公司2022年至2022年各年發(fā)生的合同收入、合同成本及合同費(fèi)用，并編制與該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。[10分]

2.長(zhǎng)虹公司2022年至2022年的有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，長(zhǎng)虹公司溢價(jià)發(fā)行5年期公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為8％，實(shí)際利率為5％，利息按年于每年年末支付，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1149.86萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。款項(xiàng)已全部收存銀行。（2）2022年初，長(zhǎng)虹公司擬建造一座辦公樓，預(yù)計(jì)工程期為2年，長(zhǎng)虹公司于2022年1月1日為該項(xiàng)工程專門(mén)借款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8％，利息按年于每年年末支付；閑置專門(mén)借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5％，利息按年于每年年初收取。（3）工程采用出包方式，于2022年1月1日動(dòng)工興建，2022年2月1日，該項(xiàng)工程因進(jìn)行安全檢查中斷施工，直至2022年6月1日該項(xiàng)工程才恢復(fù)施工。（4）2022年7月，因該項(xiàng)工程實(shí)際支出超過(guò)原工程預(yù)算，建設(shè)期間占用了長(zhǎng)虹公司2022年初發(fā)行的公司債券。2022年有關(guān)支出具體如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；③10月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元。（5）截至2022年12月31日，工程尚未完工。長(zhǎng)虹公司按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：（1）編制長(zhǎng)虹公司2022年所發(fā)行公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2022年專門(mén)借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額；（3）計(jì)算2022年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額；（4）編制長(zhǎng)虹公司2022年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）[12分]

五、綜合題

1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司2022年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2022年4月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，分三次于每年12月1日等額收?。?022年12月1日收取第一次），該大型設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2650萬(wàn)元，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。（3）12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。（4）甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。（5）12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元（均為安裝人員的工資），估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇）（6）12月25日，E公司退回2022年3月20日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）12月29日，甲公司將原持有的F公司開(kāi)出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價(jià)款為460萬(wàn)元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項(xiàng)時(shí)，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2022年9月份為支付購(gòu)買材料款而支付的，金額為500萬(wàn)元，到期日為2022年2月。（8）12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。（9）12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。（10）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：要求：（1）編制2022年12月甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2）編制甲公司12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司2022年12月單位：萬(wàn)元[15分]

2.正保公司假定經(jīng)批準(zhǔn)自2022年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。假定2022年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33％，從2022年起適用的所得稅稅率為25％。正保公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。（1）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，正保公司對(duì)2022年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:①正保公司自行建造的辦公樓已于2022年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。正保公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2022年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。2022年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2100萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門(mén)借款在2022年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出60萬(wàn)元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。正保公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2022年1月1日，正保公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)制度一致。②2022年2月，正保公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，正保公司用完工百分比法（按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比）核算長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2022年12月31日，正保公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20％，并按此確認(rèn)了損益。正保公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2022年12月31日已完成合同的30％，款項(xiàng)未結(jié)算。③2022年3月28日，正保公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。正保公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。④正保公司發(fā)現(xiàn)2022年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2022年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。（2）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2022年1月1日，正保公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)政策變更:①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；②為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，該企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，正保公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。正保公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：1）2022年末，存貨總成本為6000萬(wàn)元，其中，完工產(chǎn)品（計(jì)算機(jī)）的總成本為5000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1000萬(wàn)元。完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.5萬(wàn)元，共10000臺(tái)，其中6000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。