會(huì)計(jì)學(xué)分錄題

1、原材料購(gòu)買(mǎi)（116）

采用實(shí)際成本核算

⑴貨款已付，材料入庫(kù)

借：原材料

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：銀行存款

⑵貨款已付，材料未入庫(kù)

借：在途物資

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：銀行存款

入庫(kù)時(shí)

借：原材料

材料成本差異（出現(xiàn)在借方，表示超支）

貸：在途物資

材料成本差異（出現(xiàn)在貸方，表示節(jié)約）

⑶貨款未付，材料入庫(kù)（月末時(shí)做賬）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

次月初在相反分錄沖回

（4）預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

采用計(jì)劃成本核算

⑴貨款已付，材料入庫(kù)

借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：銀行存款

借：原材料

貸：材料采購(gòu)（與材料成本差異相互沖抵）

材料成本差異（出現(xiàn)在貸方，表示節(jié)約）

⑵貨款已付，材料未入庫(kù)

借:材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：銀行存款

入庫(kù)時(shí)

借：原材料

貸：材料采購(gòu)

借：材料采購(gòu)（節(jié)約，否則借貸相反）

貸：材料成本差異

⑶貨款未付，材料入庫(kù)（月末時(shí)做賬）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

次月初在相反分錄沖回

2、銷(xiāo)售商品（232）

⑴發(fā)生：

借：應(yīng)收賬款（商業(yè)折扣直接寫(xiě)出）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅款）

（2）收回

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

⑶計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備（沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄反之）

（4）實(shí)際發(fā)生的壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

⑸壞賬收回

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

同時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備

3、接受投資（218）

⑴接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

⑵接受固定資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：實(shí)收資本

⑶接受材料物資投資

借：原材料

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：實(shí)收資本

（4）接受無(wú)形資產(chǎn)投資

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

4、短期借款（181）

⑴取得時(shí)，

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵月末記提當(dāng)月利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

⑶次月末支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

⑷償還債務(wù)

借：短期借款

貸：銀行存款

5、應(yīng)付職工薪酬(186)

⑴計(jì)提時(shí)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支

出

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資

應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

⑵發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬一工資

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

⑶代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬一工資

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

6、差旅費(fèi)(82)

借：其他應(yīng)收款一王某

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)

庫(kù)存現(xiàn)金(有剩余在借方，不夠在代方)

貸：其他應(yīng)收款一王某

7、銷(xiāo)售費(fèi)用(243)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用一廣告費(fèi)

貸：銀行存款

借：銷(xiāo)售費(fèi)用一工資

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資

借：本年利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(152)

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

說(shuō)明：車(chē)間的一一制造費(fèi)用；行政管理部門(mén)一一管理費(fèi)用；銷(xiāo)售部門(mén)一

銷(xiāo)售費(fèi)用；自建工程一一在建工程；經(jīng)營(yíng)出租一一其他業(yè)務(wù)成本

(1)年限平均法一直接法

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命

折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值

年折舊額=折舊總額/預(yù)計(jì)使用壽命

(2)工作量法一直接法

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

某固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月實(shí)際工作量*單位工作量折舊額

(3)雙倍余額遞減法一加速折舊法

年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限

年折舊額=初期固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率

（4）年數(shù)總和法

年折舊率=還能使用年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率

年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率

9、提取盈余公積（250）

借：利潤(rùn)分配一提取任意/法定盈余公積

貸：盈余公積一任意/法定盈余公積

10、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加（198）

⑴借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

⑵借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）*適用稅率

11、所得稅費(fèi)用（248）

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

應(yīng)交所得稅=因納所得稅額*所得稅稅率

因納所得稅額=利潤(rùn)總額+稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目

12、現(xiàn)金的清查（83）

（1）現(xiàn)金的清查中，短缺100元，原因不明待查

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺屬于出納人員責(zé)任，由責(zé)任人賠償。收到責(zé)任人賠

償現(xiàn)金100元

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

實(shí)際收到賠償金額100元時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

（3）現(xiàn)金的清查中，溢余100元，原因不明待查

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（4）上述現(xiàn)金無(wú)法查明原因，作營(yíng)業(yè)外收入處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

13、應(yīng)付賬款（184）

⑴發(fā)生時(shí)

借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）

貸：應(yīng)付賬款

⑵償還時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

14、預(yù)收賬款（185）

⑴收到70%預(yù)先支付的貨款：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款一A公司

⑵向A公司發(fā)出商品并確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，同時(shí)收到A公司補(bǔ)付貨款

借：預(yù)收賬款一A公