《銀行會計概述》課件

銀行會計概述contents目錄銀行會計的基本概念銀行會計的基本要素銀行會計的核算方法銀行會計的報表銀行會計的內(nèi)部控制銀行會計的發(fā)展趨勢01銀行會計的基本概念銀行會計的定義01銀行會計是運用會計學(xué)的基本原理和方法，以貨幣為主要計量單位，對銀行經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會計。銀行會計的核算對象02銀行會計的核算對象是銀行的經(jīng)營活動，具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。銀行會計的計量單位03銀行會計以貨幣作為計量單位，通過價值形態(tài)對銀行的經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。銀行會計的定義銀行會計的特殊性銀行會計作為專業(yè)會計，具有特殊性。它以貨幣為主要計量單位，對銀行資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息。銀行會計的復(fù)雜性由于銀行業(yè)務(wù)種類繁多，涉及面廣，因此銀行會計在核算和監(jiān)督上具有復(fù)雜性。它需要按照會計準(zhǔn)則和制度的要求，對各項銀行業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計量、記錄和報告。銀行會計的規(guī)范性銀行會計需要遵循一系列規(guī)范性文件和法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等。這些規(guī)范性文件和法規(guī)要求銀行會計必須遵守會計準(zhǔn)則和制度，確保會計信息的質(zhì)量和可靠性。銀行會計的特點核算職能銀行會計最基本的職能是進行會計核算。它需要對銀行的經(jīng)營活動進行全面的記錄和核算，反映銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。監(jiān)督職能銀行會計的另一項重要職能是進行會計監(jiān)督。它通過對銀行業(yè)務(wù)的合法性、合理性和效益性進行監(jiān)督，確保銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險控制。信息披露職能銀行會計還需要承擔(dān)信息披露的職能。它需要向管理層、股東、監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾提供真實、準(zhǔn)確、完整、及時的會計信息，幫助各方做出科學(xué)合理的決策。銀行會計的職能02銀行會計的基本要素0102資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。在銀行會計中，資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放同業(yè)、貸款、投資等?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金等，是銀行經(jīng)營活動中最直接的資產(chǎn)。存放同業(yè)是指銀行存放在其他銀行的款項，用于日常清算和調(diào)節(jié)頭寸。貸款銀行發(fā)放給客戶的貸款，是銀行的主要資產(chǎn)之一，也是銀行利潤的主要來源之一。投資銀行購買的各種有價證券和其他投資，如政府債券、企業(yè)債券等。030405資產(chǎn)同業(yè)拆借銀行之間進行的短期資金拆借活動，主要用于調(diào)節(jié)頭寸和短期資金缺口。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。在銀行會計中，負(fù)債主要包括存款、借款、同業(yè)拆借等。存款是銀行最主要的負(fù)債，包括活期存款、定期存款、儲蓄存款等。借款銀行向其他金融機構(gòu)或中央銀行借入的款項，用于補充流動性或擴大經(jīng)營規(guī)模。負(fù)債是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在銀行會計中，所有者權(quán)益主要包括股本、資本公積、盈余公積等。所有者權(quán)益是銀行成立時發(fā)行股票所籌集的資本。股本是指銀行在經(jīng)營活動中形成的特殊權(quán)益，如發(fā)行股票時超過面額的部分等。資本公積是指銀行從經(jīng)營活動中積累的利潤中提取的公積金，用于彌補虧損和擴大經(jīng)營規(guī)模。盈余公積所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。在銀行會計中，收入主要包括利息收入、手續(xù)費收入等。利息收入是指銀行因發(fā)放貸款而收取的利息，是銀行最主要收入來源之一。手續(xù)費收入是指銀行為客戶提供各種金融服務(wù)而收取的手續(xù)費，如匯款手續(xù)費、結(jié)算手續(xù)費等。收入費用是指銀行為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的間接費用，如總部人員的工資和福利、辦公費等。管理費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。在銀行會計中，費用主要包括營業(yè)費用、管理費用等。費用是指銀行在經(jīng)營活動中發(fā)生的直接費用，如員工的工資和福利、租賃費等。營業(yè)費用是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。在銀行會計中，利潤主要包括營業(yè)利潤、凈利潤等。利潤是指銀行在經(jīng)營活動中的凈收益，是銀行利潤的主要來源之一。營業(yè)利潤是指銀行在一定會計期間內(nèi)的總利潤減去所得稅后的凈額，是所有者權(quán)益的重要來源之一。凈利潤利潤03銀行會計的核算方法總結(jié)詞銀行會計通過設(shè)置賬戶對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算和監(jiān)督。詳細(xì)描述銀行會計根據(jù)管理需要和核算要求，為各類銀行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會計要素分別設(shè)置賬戶，用以分類、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金增減變化及結(jié)果。設(shè)置賬戶總結(jié)詞復(fù)式記賬法是銀行會計最基本的核算方法，通過雙重記錄方式確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面、完整地反映。詳細(xì)描述每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)均在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記，從而形成相互對應(yīng)、平衡的關(guān)系，便于全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及相互監(jiān)督核查。復(fù)式記賬填制和審核憑證總結(jié)詞憑證是銀行會計記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，需嚴(yán)格填制和審核以保證憑證的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。詳細(xì)描述銀行會計根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證或匯總憑證，按照會計規(guī)定的要求進行填制，并經(jīng)過嚴(yán)格審核，確保憑證內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。賬簿是銀行會計記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的重要載體，需按照規(guī)定的方法和程序登記?？偨Y(jié)詞銀行會計根據(jù)審核無誤的憑證，按照規(guī)定的賬戶名稱、啟用日期、頁數(shù)、裝訂冊數(shù)等要求，運用科學(xué)的賬務(wù)組織方式，按頁次順序連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)。詳細(xì)描述登記賬簿成本計算是銀行會計對經(jīng)營過程中發(fā)生的費用進行歸集、分配和計算的過程?？偨Y(jié)詞銀行會計通過成本計算，確定一定時期內(nèi)所發(fā)生的費用總額及各種費用項目的實際成本，為銀行內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。詳細(xì)描述成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是銀行會計對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和核對，以確保賬實相符的必要手段。總結(jié)詞通過定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、有價證券、重要物品及固定資產(chǎn)等進行實地盤點和核對，查明各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并針對盤盈、盤虧或報廢等情況進行處理。詳細(xì)描述04銀行會計的報表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在一定日期財務(wù)狀況的報表，它列出了銀行所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表通常包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類，其中資產(chǎn)包括現(xiàn)金、貸款、投資等，負(fù)債包括存款、借款、應(yīng)付賬款等，所有者權(quán)益則是銀行的凈資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是提供有關(guān)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息，以評估銀行的財務(wù)狀況和償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表是反映銀行一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表，它列出了銀行在一定時期內(nèi)的收入和費用。02利潤表的主要目的是提供有關(guān)銀行盈利能力、經(jīng)營效率和成本結(jié)構(gòu)的信息，以評估銀行的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展?jié)摿Α?3利潤表通常包括收入、費用和利潤三大類，其中收入包括利息收入、手續(xù)費收入等，費用包括利息支出、運營成本等，利潤則是收入減去費用的凈額。01現(xiàn)金流量表010203現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的報表，它列出了銀行在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和融資活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的主要目的是提供有關(guān)銀行現(xiàn)金流量和資金來源的信息，以評估銀行的流動性狀況和資金管理能力?，F(xiàn)金流量表通常包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和融資活動現(xiàn)金流量三大類，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括客戶存款、貸款還款等，投資活動現(xiàn)金流量包括投資收益、投資支出等，融資活動現(xiàn)金流量包括借款還款等。05銀行會計的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是銀行為了確保業(yè)務(wù)活動的有效進行、資產(chǎn)的安全和完整、及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊、提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)而制定和實施的政策和程序。定義確保銀行遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保護銀行資產(chǎn)的安全和完整，提高銀行經(jīng)營效率和效果，提供真實、準(zhǔn)確、完整的信息，為決策提供支持。目標(biāo)內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)包括銀行的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任分配、員工的職業(yè)道德和勝任能力等?？刂骗h(huán)境銀行應(yīng)定期對內(nèi)部控制進行監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，不斷完善內(nèi)部控制體系。監(jiān)控與改進銀行應(yīng)定期評估業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險評估包括審批授權(quán)、驗證、核對等控制措施，以確保業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。控制活動銀行應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞和分享信息，確保員工了解內(nèi)部控制的要求和自己的責(zé)任。信息與溝通0201030405內(nèi)部控制的要素銀行應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，制定和完善內(nèi)部控制制度，明確各部門和員工的職責(zé)和權(quán)限。制定和完善內(nèi)部控制制度授權(quán)審批控制驗證核對控制內(nèi)部審計控制銀行應(yīng)對重要業(yè)務(wù)活動進行授權(quán)審批，明確審批權(quán)限和責(zé)任，確保業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。銀行應(yīng)對業(yè)務(wù)活動進行驗證核對，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。銀行應(yīng)定期對內(nèi)部控制進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的方法和措施06銀行會計的發(fā)展趨勢與國際會計準(zhǔn)則接軌01隨著我國金融市場的不斷開放，銀行會計面臨著與國際會計準(zhǔn)則接軌的趨勢。02與國際會計準(zhǔn)則接軌有助于提高銀行會計信息的透明度和可比性，提升銀行的國際競爭力。銀行需要積極學(xué)習(xí)和借鑒國際會計準(zhǔn)則，完善自身的會計制度和方法，以適應(yīng)這一發(fā)展趨勢。03123銀行會計作為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分，面臨著諸多風(fēng)險，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等。隨著金融市場的復(fù)雜性和不確定性的增加，銀行需要加強風(fēng)險