稅法（第11版）課件 第8、9章 土地增值稅、城市維護建設(shè)稅與教育費附加

稅法第11版第八章

土地增值稅第一節(jié)

土地增值稅的概述1第二節(jié)

土地增值稅的計算2土地增值稅第八章第一節(jié)

土地增值稅的概述土地增值稅的開征，具有重要的作用:(1)有利于增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場的調(diào)控;(2)有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為;(3)有利于增加國家財政收入為經(jīng)濟建設(shè)積累資金。一、土地增值稅的基本原理一、土地增值稅的基本原理（一）土地增值稅的概念

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。（二）土地增值稅的特點二、土地增值稅的納稅人二、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。三、土地增值稅的征稅范圍三、土地增值稅的征稅范圍（一）土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍包括：（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。（二）判定土地增值稅征稅范圍的標準土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個關(guān)鍵特征，常以三個標準來判定。（三）土地增值稅的具體征稅情況四、土地增值稅的稅率四、土地增值稅的稅率

土地增值稅采用四級超率累進稅率。與超額累進稅率相比，超額累進稅率累進依據(jù)為絕對數(shù)；超率累進稅率累進依據(jù)為相對數(shù)，土地增值稅的累進依據(jù)為增值額與扣除項目金額之間的比率，見表8-1。五、土地增值稅的稅收優(yōu)惠五、土地增值稅的稅收優(yōu)惠1．建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠2．國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠3．個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠土地增值稅第八章第二節(jié)

土地增值稅的計算一、土地增值稅應納稅額的計算一、土地增值稅應納稅額的計算（一）土地增值稅的計算步驟土地增值稅的計算步驟為：（1）第一步，計算收入總額；（2）第二步，計算扣除項目金額；（3）第三步，用收入總額減除扣除項目金額計算增值額；增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-規(guī)定扣除項目金額（4）第四步，計算增值額與扣除項目之間的比例，以確定使用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)；（5）第五步，套用公式計算稅額。公式為：應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)（二）按房地產(chǎn)評估價格計算土地增值稅二、土地增值稅應稅收入的確定二、土地增值稅應稅收入的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。從形式上看包括貨幣收入、實物收入和其他收入。非貨幣收入要折合金額計入收入總額。（一）貨幣收入（二）實物收入（三）其他收入三、土地增值稅扣除項目金額的確定三、土地增值稅扣除項目金額的確定（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除的項目（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除的項目四、土地增值稅清算管理規(guī)定四、土地增值稅清算管理規(guī)定

2010年5月19日，國家稅務總局專門針對土地增值稅的清算作出了規(guī)定。（一）土地增值稅清算時收入的確認（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金的確定（三）房地產(chǎn)開發(fā)清算時費用的扣除（四）房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費的扣除（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除（六）拆遷安置土地增值稅的計算五、土地增值稅的納稅地點和申報時間五、土地增值稅的納稅地點和申報時間（一）土地增值稅的納稅地點土地增值稅的納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。（二）土地增值稅的納稅申報時間

稅法第11版城市維護建設(shè)稅與教育費附加第九章第一節(jié)

城市維護建設(shè)稅的計算第九章城市維護建設(shè)稅與教育費附加Companyname第一節(jié)

城市維護建設(shè)稅的計算1第二節(jié)

教育費附加的計算2

更新了《城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》。一、城市維護建設(shè)稅的基本內(nèi)容一、城市維護建設(shè)稅的基本內(nèi)容

城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加稅。（一）城市維護建設(shè)稅的納稅人

城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。（二）城市維護建設(shè)稅的征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。一、城市維護建設(shè)稅的基本內(nèi)容

（三）城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠（四）城市維護建設(shè)稅的納稅地點納稅人直接繳納“兩稅”的，在繳納“兩稅”地繳納城市維護建設(shè)稅。代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。如果沒有代扣城市維護建設(shè)稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。二、城市維護建設(shè)稅的稅率二、城市維護建設(shè)稅的稅率（一）城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護建設(shè)稅與教育費附加的稅目稅率表（二）城市維護建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定三、城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算三、城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算1．計稅依據(jù)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、稅額。不包括加收的滯納金和罰款。2．計算公式應納稅額=實際繳納（增值稅額+消費稅額）×適用稅率城市維護建設(shè)稅與教育費附加第九章第二節(jié)

教育費附加的計算一、教育費附加的基本內(nèi)容一、教育費附加的基本內(nèi)容

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實繳稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。（一）教育費附加的計稅依據(jù)

教育費附加以其實際繳納的增值稅、消費稅和稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅和同時繳納。（二）教育費附加的征收比率

教育費附加的征收比率為3%，生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收。二、教育費附加的計算二、教育費附加的