會計師職業(yè)道德規(guī)范之概要

中莘民is曾i十自市公曾全la馨合曾

曹昌十白市殿棠道德燒靶之概要

作者：榻演松曾昌十白巾褊著

全閾馨合曹n棠道德委員曾副主任委員（資深委具）

修言丁日期:2009.03.12

曾If自市殿棠道德燒靶之概要

榻演松曾言伯巾褊著

（2009.03.12修IT）

宣、刖百.....................................................................I

M、曾言十白幣殿渠道德燒靶典有^規(guī)定...................................2

-、曾言十自加薇能特性輿核心直覲念（》）一）.....................................3

二、曾言十自幣法規(guī)定：........................................................4

三、公曹章程有^規(guī)定......................................................5

參、正直、公正客覲典褐立性之精神及立埸（BI二）........................5

-、褐立性之基本原劇......................................................5

二、影警曹TH?褐立性之因素（表二）...........................................6

三、影警曹t值瞬i立性之可能情況............................................6

（一）影警褐立性之可能情7兄（B）三）（表三）.....................................6

（二）不致於影警褐立性之事JM.........................................................................................12

（三）消除影警曹tf自市褐立性之可能措施....................................13

四、曾言十部及可能影警曾言十肺褐立性之系者.................................14

（一）曾1十白幣及可能影警曹t值防蜀立性之保者（表四）.........................14

（二）主辨（?W）曾展十自市及其家腐、近貌之有H燒靶（表五）...................15

（三）服矜小系且成員及其家腐、近貌之有（表六）.....................17

（四）事矜所之其他共同軌棠曾引喑幣及其家匾之有BS燒輪（表七）.................19

（五）事矜所及事矜所^彳系企棠之有（表八）.............................20

（六）全馨曹殿棠道德委員曾有^^立性^^事項............................23

肆、"ttf肺事渠行焉上相^^15輿規(guī)定................................25

一、JW告、宣傅典棠矜延攬..................................................25

二、酬金典傭金...........................................................29

三、事渠知It技能輿持^迤修...............................................30

四、保密輿可信賴性.......................................................31

五、接任他曾言十白幣查核案件典同道urn系........................................32

六、J1客戶要求保管^^....................................................33

七、事渠行篇輿玷辱事項....................................................34

伍、余品吾..........................................................35

圈一、財矜幸艮表之褊裂、查核筵瞪及使用之片冊系U..............................................3

Bl二、曾言十自幣褐立性之主要概況.......................................5

m三、曾If?日幣褐立性立埸判斷之流程BI...................................................................8

表一、第一號虎公幸艮外，已彝布各虢公幸艮典基本燒輪原同相冊系封照表.........2

表二、影^曾言怦幣褐立性之因素^型概要...............................7

表三、影^曾1十白幣褐立性之可能事項及^明：...........................9

表四、曾言十肺褐立性立埸之利害d保人................................14

表五、主辨（翕瞪）曾tt肺及其家腐、近貌之情沆表.......................15

表六、^^服矜小系且成員及其家腐、近貌之情況表......................17

表七、同事矜所之其他共同孰棠曾言十白幣及其家^之情況表................19

表八、事矜所及事矜所^保企棠之情況表..............................20

附^..............................................................37

—'曾言十白市法..............................................................37

二、中殖民［S曾言伯潮戰(zhàn)渠道德燒輪...........................................51

殿棠道德烷靶之概要

榻演松曾言伯巾褊著

2009.03.12修IT

壹、前言

我閾曾引一白硼戰(zhàn)渠道德規(guī)輪之研擦典樊布，彳系由中革民閾公曾全H馨合曹之^^道

德委員曾研擦，理事曾通謾彳爰贊布。自民閾七十二年修制■公布「中莘民閾曾言用詡戰(zhàn)渠道

德規(guī)甄」公輟第一虢接，陛陛襁充解釋贊布殿渠道德燒靶公輟至第九虢。直至美俄I「安

隆j案樊生，各界封於^^自市之要求更禹殿H，因此篇因愿政府輿社曾裝展需求，於九十一

年至九十二年fw全面橫言寸修r(nóng)r已彝布之各份^^道德規(guī)甄公幸艮，於九十二年完成各項修r(nóng)r、

典新制番丁彝布第十虢規(guī)靶公幸員「正直、公正客覲及褐立性」附即，加予以取代第二虢規(guī)

靶公輟、公正及褐立性」，逵成此睹段性任矜。於我^法九十六年底新修定公布

a，殿渠道德委員曾再參依修定彼^^自幣法有告規(guī)定，迤行修r(nóng)r殿渠道德燒靶公幸艮第三

虢「廉告、宣傅及渠矜延攬」，於九十七年五月十五日完成^^理事曾通謾，同年六月九日主

管檄ns準(zhǔn)予核定。

曾^自市n棠道德^^公輟第一虢之「前言」如下：

曾引一自幣軌棠之基本要即J，JB硅保其超然褐立之精神，秉其:WF號^^、技能，典公正、

^^立埸，提供喜渠服矜，素來倍受工商企渠、社曹大冢、政府及各界之信賴輿倚重；

封各界之時矜輟表，根摞一般公言忍^^原即、一般公言忍富言十型劇暨有IW法令，^^密之

查核，作硅常之判斷，表示其彳蜀立公正之意冕，提供曾言十事渠之服矜。良以"ttfR幣之翎I

，不彳堇涉及^多原理法即典矜冏題，且涉及金嵌蒲《雄之公私利害^彳系，故J1一本良

知良能，贊揭超然褐立之精神，加強曾言十肺之功能，碓保其殿棠榮警。

溯自原烷靶於民HI五十九年及七十二年之修r(nóng)r以來，我閾^湃成是迅速，工商渠燒

模日超Jg大及通向ISIB祭化，■!■■肺服矜更見重要。而政府輿社曾大聚封曾言伯幣的要求日

?，及^^自市事矜所之規(guī)?；涢摮笄較出現(xiàn)n才矜輟表之重大瑕疵，m+w

渠服矜招致非官羲，以及我is法之大幅修春丁，舄遹Ji璟境，配合需要，原有殿渠道

德已有重予橫言寸修引"之必要。

本委多次研究,除仍決定雉持原有之畿劇」、^守即、技循亍守即、渠矜延n、

棠矜軌行、附即等六大章分^外，參照ms祭曾言十如。簫合曹之資料，輿新修r(nóng)r^^自市法之

立法精神，配合作原即性修n，加泱定封本規(guī)罩講甫充解釋，予以修r(nóng)r樊布公幸艮，以

作焉我曾員孰棠之依撼。

惟n渠道德，似非法令規(guī)章所可比，貴乎自律，冀能以曾言十自幣之崇高^^篇念，共

同遵守及推行本規(guī)輪，建立同棠信譬，加予贊揭，雉持曾創(chuàng)一肺之崇高社曾形象。

如前言所述，殿渠道德規(guī)輪公幸艮第一虢^分:^、m棠守即J、技循亍守即、棠矜延n、

渠矜軌行及附劇等六章301條文，^布相廉!未甫充解釋之公輟，截至目前篇止全閾馨合曾

已彝布公幸艮，列示如下：

曾戰(zhàn)渠道德規(guī)靶公幸艮名耦原始贊布日最近修制■公布日

第一虢:中莘民n^^自市殿渠道德規(guī)靶72.10.0592.03.28

第三虢:JW告、宣傅及渠矜延攬76.02.2597.05.15

第四號虎：惠棠知^技能76.07.1592.05.16

第五虢：保密77.06.1692.05.16

弟>5^_八L-nr斯fe?.接任他^^自市查核案件78.03.2192.05.16

第七虢：酬金輿傭金78.06.0492.05.16

第八虢：愿客戶要求保管^^82.07.0692.05.16

第九虢：在委^人商品或服矜之jg告宣傅中公88.09.0192.05.16

第十虢：正直、公正客覲及褐立性92.05.16（取代第二虢公幸盼

曾言十日而薇棠道德規(guī)靶公幸踴隹共^九份，除第一虢「中莘民閾曹^自刑1渠道德烷$§」之基

本燒靶外，參依曾1十自市愿遵循之五大基本燒靶原即典各相^公錮ISd系，如下參考：

〈表一〉第一虢公甄外，已贊布各虢公幸膜基料通源艦麻封照表

基本燒靶原劇(FundamentalPrinciples)相^^布之曾言十如It渠道德燒靶公輟

1.正直(Integrity)第十虢：「正直、公正客覲及褐立性」。

2.公正客覲(Objectivity)（取代原第二虢公幸艮）

3.寡棠能力輿翥事棠上愿有之注意第四虢：「寡棠知^技能」。

(ProfessionalCompetenceandDueCai'e)

4.保密(Confidentiality)第五虢：「保密」。

第三虢：「JW告、宣傅及渠矜延攬」。

第六虢：「接任他曾?1十白幣查核案件」。

第七虢：「酬金典傭金」。

5博H熊度(ProfessionalBehavior)

第八虢：「鷹客戶要求保管^^」。

第九虢：「在委卷毛人商品或服矜之廉告宣僖中

公^官森登」。

M、曾1十白市殿渠道德燒靶典有^規(guī)定

我閾曾^自市殿渠道德規(guī)靶之要求輿規(guī)輪事項,似非法令規(guī)章所可比，貴乎全^之

自律，■＞言電神1棠道德規(guī)靶公輟除遵照曾言電幣法之主要規(guī)定外，112參考閾E祭曾引電市聊合曾

（IFAC）所贊布之曾言I班耳戰(zhàn)渠道德燒靶（CodeofEthicsProfessionalAccountants）典我閾曾言憎|i

界之事情況輿特別事等來制rr，tt肺公曾全閾馨合曹之耳戰(zhàn)渠道德委員曾依其辨

事系田即規(guī)定，彳他工作小系且研擦草案、委員曾逐脩制普命、徵前有^各界意見，必要日寺得召^公

ne、委員曾粽合制普俞修正,草案定稿接提^理事曾彝布^施。雖隹）s自市公?＞之自律規(guī)靶，

但其典^^自市法^谷［］息息相。3H等有（W遵循曾言十如殿棠道德燒靶以雉持查核品^管制之核

心^值輿法律規(guī)定等重要事，曾述^明如下：

-2-

一、曾言十自幣It能特性輿核心僵值覲念

曾小喟市之殿渠功能，基本上是社曾^湃活勤合作分工醴系所崖生之一槿事F期戰(zhàn)棠

功能的需求，企棠主所褊裂出具之時矜幸員表甄醇財矜言凡是否忠表逵具有可靠

性（Reliability），使用者焉符合^湃效益要求，希望藉由封於^^典^^具有相常事力

擘彷亍且褐立第三者，能軌行提供財矜曾tt?瓷IH之碓信（Assurance）服矜，縮短彳固別使

用者瞬言登時矜幸艮表瓷品^輿可信程度之畤程，藉以促迤^湃活勤之迤行輿【嗔^。＜

得陶胡戰(zhàn)棠乃J1此功能需求而生，形成篇提供此服矜需求之胄T即戰(zhàn)棠。

曾引喟幣受企棠主或委任者委任封企棠的財矜輟表或其他財矜行查核，提供

筵瞪服矜（泛耦之時矜輟表查核筵瞪渠矜）。曾言十如以事力擘優(yōu)亍之知it技能，依撼「一

般公言忍^^^期」及有^法令規(guī)定，莖寸所委任查核之艮才矜輟表迤行查核，要求封企渠

主所編裂之時矜幸員表資在所有重大方面，是否依照「一般公言忍含rf■原即L及有^法

令規(guī)定來褊裂及表逵揭露，出具曾鼠十白幣查核幸艮告表示曾言用幣意見，幸艮告^矜幸艮表資

m之可碓信的程度，以供財矜輟表使用者作篇其各，夬策參考。艮才矜幸艮表之使用

者，除受查者企渠主It外，受查企渠主要保用以提供給魔泛之企棠利害［18彳系人使用參

考，供給企渠所需之^湃資源。、企渠及使用者典財矜甄表之80彳系，^如【11

一1°（如下）

【匱1一】財矜輟表之褊裂、查核筵瞅使用之^彳系圈1

委任查核筵瞪財矜輟表

企棠（受查者）

使用者

-3-

二、曾言十日幣法規(guī)定：

第四十六脩I.■tn-自幣不得篇下列各款之行篇：

1.同意他人使用本人名羲孰行棠矜。

2.使用其他曾言?自幣名羲軌行渠矜。

3.受未具^^自市資格之人彳雇用，軌行曾^自市渠矜。

4.利用曾言用幣地位，在工商棠上焉不正常之兢事。

5.封典其本人有利害系之事件軌行棠矜。

6.用曾^自幣名羲篇曾1十自幣渠矜外之保官登人。

7.收翼渠矜上所管理之勤筐或不重力筐。

8.要求、期狗或收受不法之利益或幸艮酬。

9.以不正常方法招攬?zhí)鸟妗?/p>

10.、遭移、合僑、受客戶舞毛，面怦干事移所介貂以外之宣傅性酷。

11.未得指定械H、委^人或受查人之^可，：曳露渠矜上之秘密。

12.其他主管械II所定足以影簪^^自市信譬之行篇。

口.前項第10款有^受客戶委^典曾割出市事矜所介貂之告內(nèi)容及靶圉，由全

閾馨合曾擦言丁，幸居W主管檄^核定。

皿第一項第7款至第12款規(guī)定，於法人曾言十白干事矜所型用之。

第四十七脩I.曾吉十如有下列情事之一者，不得承辨艮才矜輟告之筵后登工作：

1.現(xiàn)受委^人或受查人之聘俯搪任^常工作，支領(lǐng)固定薪系合或推任董

事、盛察人。

2.曾任委^人或受查人之董事、察人、余整理人或封翕瞪工作有重大影

警之H具，而雕殿未滿二年。

3.輿委^人或受查人之^人或^理人有配偶、直系血貌、直系姻貌或

二貌等內(nèi)旁系血貌之urn系。

4.本人或其配偶、未成年子女典委^人或受查人有投資或分享具才矜利益

之sm系。

5.本人或其配偶、未成年子女或委^人或受查人有資金借貸。但委^人

篇金融檄情且篇正常往來者，不在此限。

6.軌行管理^^或其他非筵瞪棠矜而足以影警褐立性。

7.不符渠矜事件主管檄HS封曾引咱幣、代他人虞理^^事矜或其他足

以影警褐立性之規(guī)靶。

U.曾聯(lián)十自市事矜所之孰棠^^自市有第一項第1款、第2款、第4款及至第5款情

事之一者，其他軌渠曾^自幣亦不得承辨財矜輟告之筵瞪。

田.法人曾言陶幣事矜所典委^人或受查人有第一項第4款至第6款情事之一

者，其股柬不得承辨時矜幸艮告之筵瞪。

^^自市法其他有^於殿棠道德偷理^^之事矜規(guī)定，如第13W（持渠迤修）、

第1（）修（酬金規(guī)定）、第40修（善蠡管理盛督）、第41修（事渠憩度）及第43B（保

密羲矜、同道1^彳系）等，於此不再督述。

—4—

三、公曹章程有^^定

臺北市曾件公曹章程第45修之一、第17脩及第13修第1款，典臺灣省曾含十自市

公■!■章程第37脩之一、第14脩及第II脩第1款，高雄市^^自市公曹章程第45脩、

第16僚及第12僚之一等分別有所規(guī)定，2n各其麋列如下：

（一）曹員雁遵守中莘民^公曾全閾馨合曾所公布之^^道德規(guī)靶公輟及本曾所

贊布之系己律通甄。（北曾45之1、省曾37之一、高曾45）

（二盾員J1遵守曹言僚法及本曾章程規(guī)劃典各畫夬^案。（北曾17、省曾14、高曾16）

（三）曾景孰行渠矜有謨反曾言卜自幣法或本曾章程規(guī)劃之行篇者，得由本曾曾員大曾或理事

曹之泱主管檄^交付憨戒。（北曹13（-）、省曾H（一）、高曾12之一）

參、正直、公正客覲典褐立性之精神及立埸

依現(xiàn)行曾引喟市法第46脩第1項第5款規(guī)定：「曾言H?不得篇封典其本人有利害系之事

件孰行渠矜?！刽咭赖钋赖聼泄覇T第一虢第6:「曹舒?自幣及同事矜所之其他共同軌

棠^^自巾蟄寸委辨之渠矜事項有直接利害urn系畤，均鷹予以退避、不得承辨?！沟然疽?guī)定。

J1以正直、公正客覲之立埸，保持「超然褐立」精神服矜社曾，以促迤公共利益典雒

^系整湃活勤之正常秩序雋戰(zhàn)一、2）。曾言伯幣之褐立性J1篇事渠上之最高原即J及^^自幣之^值核

心，輾庸置疑。但是褐立性之本^，除其精神上之褐立性外，其外在形式上之褐立立埸

更是重要。

影警曾聯(lián)十自市褐立性之因素^別，基本上包括有「自我利益」（Self-interest）'r自我押估」

（Self-review）、「霜卒^」（Advocacy）、「熟悉度」（Familiarity汲「菁迫」（Intimidation）等因素，可是

影警道些因素者，除筵曾引一肺本人之外，■^有可能受其家匾、近貌等貌匾、塞外-服矜小余且

成員及其家腐或近貌、同事矜所之其他共同孰棠曾言十自市及其家腐或近貌，甚至於提供服矜之

^^自市事矜所或事矜所之系企渠等之利害nd系，亦可能造成^^自市褐立性立埸之影轡，m

酬之褐立性立埸保受高度頻之人除H保因素或利害IWd系等影警，其情￥兄焉何，富慎因鷹。

因此富有褐立性之影警疑Jt畤，曾1十自市及其事矜所鷹探取必要之「措施（Safeguards）」來

消弭道些可能封褐立性之威肴或衡突事項，或者揩其降低至可接受之程度，以雉持筵瞪曾言十

如之褐立性；倘若輾法效消弭此項街突、威菁或降低至可接受之程度日寺，恐怕是必須退避^

案件之承辨。影警曾言用幣褐立性之主要概況，如下【［?二】

【置I二】翻十自幣褐立性之主要概況

（一）自幣封於委辨事項輿其本身有直接或重大fW接利害!1彳系而影警其公正及褐立性

—5—

日寺，鷹予退避，不得承辨。（殿十、3）

（二）財矜輟表之查核或核保提供廉泛潛在之幸艮表使用者高度或中度但非^^之硅

信，曾引一肺除系隹持上之褐立性外，其形式上之褐立更^重要。因此，塞吉卜服

矜小系且成員、其他共同^自市、事矜所及事矜所urn系企渠須封^^客戶雉持

褐立性。（殿十'4）

何需「正直」、「公正客覲」及「褐立性」，公幸員用^定羲如下（殿十、5）:

（一）正直（Integrity）：正直彳系指曾言用幣愿以正直殿1堇之憩度，款I(lǐng)行事棠之服矜。

（二）公正客覲（Objectivity）：公正客覲彳系指^^自市於軌行事渠服矜日寺，鷹雒持公正客覲熊

度，同日寺愿避免利益面突而影警褐立性。

（三）褐立性（Independence）：褐立性保指曾展十自幣於軌行時矜輟表之查核或核^日寺，鷹於形

式上及上，雉持超然褐立立埸，公正表示其意兄。

二、影警曾引一白市褐立性之因素

^^自市之彳蜀立性典正直、公正客覲相（WH第，如缺乏或喪失褐立性日寺，揩影簪曾^

肺正直典公正客覲之立埸；可能影警^^自耐^立性之因素包括有「自我利益」、「自我

押估」、「辮^」、「熟悉度」及「菁迫」等。玄玄夢依II棠道德規(guī)靶公幸員第十虢封道些因

素^別之^明，予以麋列如下〈表二〉：（言青參冕本文第7直）

三、影警^^自市褐立性之可能情況

（一）影警3蜀立性之可能情況

如前述^^以正直、公正客覲之立埸，保持超然褐立精神來服矜社曾。

而褐立性輿正直、公正客覲彳系相互HI［第，如缺乏或喪失褐立性，符影警及正直輿

公正客覲之立埸。可能影警此褐立性之因素，包括有「自我利益」、「自我押估」、

「辮^」、「熟悉度」或「菁迫」等而有所影警。惟愿如何判斷辨^是否有牛氐斶H

渠道德燒靶？除^^自市事矜所本身愿建立^^案件服矜之「品^管制制度」

定有^政策及程序孰行寄查外，肇者2n各其可能影警及^^自幣褐立性立埸律亍突情

成要件之^常性，如下判斷流程圈I【BI三】：（1青參兄本文第8直）

-6-

〈表二〉影輜^白幣葡i性之因素頻概要

可能影警因素定羲^明通常之可能影警情況例犀

1.自我利益褐立性受「自我利益」之影警，1.典^^客戶IW有直接或重大^接

(Self-inteiest)保指^由^^客戶推取材矜利財?矜利益昌期系。

讖十⑻益,或因其他利害!1彳系而2.輿^^客戶或其董gg事^有融資

客戶彝生利益上之衡突。或保瞪行焉。

3.考量客戶流失之可能性。

4.客戶^有密切之商渠系。

5.輿塞伊卜客戶IW有潛在之偏傭^保。

6.輿查核案件有IW之或有公費。

2.自我押估褐立性受「自我押估」之影警，1.塞吉卜服矜小余且成員目前或最近雨年

(Self-review)彳系指曾^^軌行「非^^服矜案內(nèi)搪任^^客戶之董事、^理人

讖十.9)件」所出具之甄告或所作之判斷，或舉寸^^案件有重大影警之H矜。

於軌行時矜瓷IE之查核或核^謾2.客戶所提供之非^^服矜

程中作篇查核系既命之重要期；或揩直接影簪^^案件之重要項目。

塞伊卜服矜小系且成具曾搪任塞外一客

戶之董gg事，或據(jù)任直接加有重大

影^案件之殿移。

3焉屣褐立性受「髏j之影警Y系指1.宣傅或仲介^^客戶所彝行之股

(Advocacy)^^服矜小系且成員成篇^^客戶票或其他瞪券。

讖十.10)立埸或意兄之辮^者，醇致其客2.搪任塞屆十客戶之^^人,或代表事

覲性受到^疑。常十客戶憤輿其他第三人IW贊生

之街突。

4.熟悉度「熟悉度」封褐立性之影警，4系1.輿^^客戶之董盛事、^理人或封

(Familiarity)指藉由輿^^客戶、董盛事、^^案件有重大影警殿矜之人員

讖十.11)理人之密切［^彳系，使得曾言十部或有貌JiHm系。

塞伊「服矜小系且成員謾度居司注或同2.卸任一年以內(nèi)之共同孰棠曾tf自市

情^^客戶之利益。搪任塞怦卜客戶董盛事、^理人或封

寄吉卜案件有重大影警之^矜。

3.收受睿tf客戶或其董盛事、^理人

^值重大之魏贈或橙物。

5高迫「宵迫」卦褐立性之影警，彳系指1.要求^^自市接受管理隋Jf在曾^

(Intimidatiai)^^服矜小余且成員承受或感受到政策上之不常逗攆或u才矜幸艮表上

讖十.12)來自薪十客戶之阿麻，使其輾法保之不常揭露。

持客覲性及澄清事渠上之慎疑。2.篇降低公費，封曾外面i施加屋力，使

其不富糊咸雌孰行之查核工作°

—7—

【Hl三】^^自幣褐立性立埸判斷之流程圈I

^褐立性衡突

橫成要件之^常性_____________褐立性立埸之判斷程序

行:B主^:\封鷹受褐立性事矜所之品^

主辨曾J十白幣__________________\燒靶之人景及管制制度的褐

或其利害^^行褐立性塞、其利害IW系々立性^持政策

彳系人°查及辨ili\謹(jǐn)行濯查/及程序

2.

3.

4.

5.

否

■客覲艮帚責(zé)輿非故意或謾失

褐立性立埸之/冬止或拒修'/可孰行其

塞查結(jié)果勺案件服矜!（案件服矜

—8—

〈表三〉影喻^^褐立性之可能事項及^明：

影警曾言用耐i立性之可能事項

影警之可能事^1兌明

G系腐例聚，且不以焉限）

1反才矜利益事項：L客戶IW有「直接箕描利益」或「重大IW

1.1典^^客戶^有「直接財矜利益」。接U微利益」畤，心罐生「自掰屋」之影警。

1.2輿薛十客戶［W有「重大^接財?矜利益」。（可能影簪者：窈瞪曾1怦幣及其貌腐、^^服矜小^

1.3輿睿If客戶具有控制能力之他公司成員及其家腐、事矜所之其他共同孰蕖畬后十肺及其

有「重大財矜利益」。家腐、事矜所、事矜所H物系企渠）

2.融資及保瞪：2.輿「非金融械情之^^客戶」IW有融資或保

2.1取得非正常商棠行焉之金融檄情融資瞪事^或者典「金融檄情之寄言卜客戶j^有

或保瞪事項?！阜秦艺Ｉ烫男校築」下之融瓷或保1§畤，

2.2取得非金融檄廉!客戶之融資或揩筐生「自我利益」之影警。

保官登事項°

2.3輿非腐叁融麒善之薪十客戶鄙目互之（可能影^者：告伯幣及其貌IS、服矜小系且

成景及其家腐、事矜所、事矜所11彳系企渠）

融資或保瞪事IM。

3.輿^^客戶iw之密切商渠sm系：3.輿^^客戶或其董盛事、^理人、重要股束

3.1輿薪十客戶IW有密切商判解W。之^，有密切之商棠8^系（例如：共同投資

3.2客戶之董盛事、^理人IW有密事渠、管利之策略驕盟、商品相互搭配行^

切之商事項。推JW等等），因涉及商棠利益；或者輿^^

（EX.共同投資事棠、管利之策略驕盟、客戶之董盛事、系更理人或封睿言「案件有重大

商品之搭配行^推JW等等。）影警n矜之人員iw有貌Jium系等，可能筐生

「自我利益」、「熟悉度」典「菁迫」之影警。

（可能影警之人員：筵is^及其貌腐、服矜

小余且成員、事矜所、事矜所鳥副系企棠）

4.受聘或搪任^^客戶之11矜：4.搪任或於^^期tw內(nèi)曾任寄rf?客戶之董盛

4.1筵曾TH?目前或最近二年內(nèi)據(jù)任塞事、^理人或者封工作有直接且重大影

鼠十客戶之董盛事、^理人，或封警之殿矜，以及其硅定於未來期^^據(jù)任前

工作有重大影警之殿矜，或殿員。列殿矜日寺，可能崖生「自我利益」、「耆迫」

4.2搪任富伊「客戶之董盛事、^理人，或及「熟悉度」之影

罌寸富吉十工作有重大影警之殿矜。

（可能搪任之人：筵n及其家匾、貌腐，m

4.3於塞rf■期fw內(nèi)曾搪任塞吉卜客戶之董盛服矜小系且成員及其家匾、近貌、事矜所之其他共同

事、^理人,或封塞|十工作有重大影

軌渠畬^^及其家腐、事矜所、事矜所系企渠）

警之殿矜。

4.4碓定於未來期IW符據(jù)任^^客戶之董

盛事、系整理人,或封^^工作有重大

影警之H矜。

4.5搪任塞伊卜客戶具有控制能力之他公司

之董盛事。

4.6^客戶提供董事、^理人或相

常月戰(zhàn)矜之服矜。

4.7受委^人或受查者之聘俯搪任^常工

作,支領(lǐng)固定薪余合。

（待㈱

-9-

〈表三〉（^1）

影轡曾1十自市褐立性之可能事項

影警之可能事^言兌明

G系匾例聚，且不以焉限）

5.非塞If棠矜事：?。?/p>

5.1fNM服矜事項:5.1^客戶提供有^於瓷筐負(fù)債項目或

5.11客戶提供腐財矜輟表之一部企渠整醴彳賈值等^^或^^等服矜事

分，且有重大影警輿具高度主覲性之，其結(jié)果符形成篇財矜幸員表之一部分，

^^服矜事項。可能崖生「自我押估」之影警。

5.12^客戶提供雎腐財矜輟表之一（可能提供服矜者：筵瞪曾制?肺及其貌腐、寄三十服

部分，但非重大影警或不且高度主覲矜小余且成員、事矜所、事矜所^彳系企棠。）

性之^^服矜事項。

5.2言己幔服矜:5.2若焉塞昌十客戶提供言己幔服矜，^^春己幔服

5.21提供不符IB渠道德燒靶要求之春&M矜涉及有「替客戶碓12曾言林己^旋翼其責(zé)

服矜。任」或「參典其管理管建決策」日寺，其軌

行^服矜）可能崖生「自我押估」

之影警。

（可能提供服矜者：事矜所、事矜所1編彳系企棠。）

5.3篇^^客戶軌行非焉依一般公1?忍塞rt■型

5.3內(nèi)部稽核服］:

刖上之時矜幸艮表查核目的所需之內(nèi)部稽

5.31憤助或承辨非依一般公熬寄tf?津刖核相n工作外之內(nèi)部稽核服矜畤，可能羥

燒靶所軌行之內(nèi)部稽核服矜。生「自我押估」之影警。

5.32憤助或承辨輿企渠之管建面有^之（可能提供者：事矜所、事矜所H期系企棠）

內(nèi)部稽核服矜事項。

5.4指派遣事矜所或事矜所系企棠內(nèi)部具

5.4短期人員派遣服矜：工，憤助寄言十客戶軌行有^於客戶之管理

5.41派遣內(nèi)部員工，憤助富展十客戶軌行有彳夬策、代客戶核筵合^或^似文善、行

廉!管理決策、契柒J文耆核準(zhǔn)或筵署、使客戶殿榷之工作事項，可能曹筐生「自

代管財矜筵署票撼之工作事矜。我押估j之影警。

5.42派遣內(nèi)部員工憤助塞tf客戶軌行瓢（可能提供服矜者：事矜所、事矜所1蜀保企渠）

BS於管理決策、契豹文善核準(zhǔn)或筵

署、代管財矜核筵票操之工作事矜。

5.5代^^客戶招募封^^案件有直接且重大

5.5招募高醋管理人員：影警^矜之高陷管理人員，可能於目前或

5.51代^^客戶招募封^^案件有直接未來羥生「自我押估」、「熟悉度」、「菁迫」

且重大影之高隋管理人員者。之影警。

（可能提供服移者：事矜所、事矜所urn系企渠。）

（待㈱

-10-

〈表三〉（^2）

影轡曾1十自市褐立性之可能事項

影警之可能事^言兌明

G系匾例聚，且不以焉限）

5.6:B^^客戶提供推金肖或^tf客戶所

5.6公司理財服矜：贊行之股票或其他瞪券、代^^客戶承

5.61^客戶推金肖、宣傅或^^^^客交易脩件或完成交易、或憤助^^客戶贊

戶所褻行之股票或其他it券。展企棠策略、媒介客戶資金之來源、封交

5.62據(jù)任代寄言卜客戶典第三者迤行交易易內(nèi)容提供結(jié)情性之建^或憤助其分析

或承^交易修件。曾^面之影警等工作，揩崖生「自我FP

5.63憤助寄言十客戶贊展企棠策略。估」、「辮之影警。

5.64媒介塞tf客戶所須資金之來源。（可能提供服矜者：事矜所、事矜所居副系企渠。）

5.65客戶之交易內(nèi)容提供結(jié)橫性

之建^及曲助其分析曾^面之影警。

6.其他事項：

6.1Hit及橙物：6.1收受寄tf客戶或其董盛事、^理人等僵值

6.11收受^^客戶僵值重大之曾或橙重大之H贈或橙物或不常招待畤，可能因

物。此密切!1彳系而遇度^注或同情^^客戶

6.12收受寄官十客戶之董盛事、^理人^值之利益等之「自我利益」、「熟悉度」、「宵

重大之贈或橙物。迫」之影

（可能影^人曼：四言十白幣及其貌腐、塞吉十服矜小

6.2酬金及傭金：系且成員及其家腐。）

6.21客戶筵rriM查核案件之或有6.2輿^^客戶簽官了典查核案件有IW之「或有

公費事項。公費」或者要求、期^或收受塞得卜工作規(guī)

6.22要求、期的或收受規(guī)定外之任何酬金。定外之任何酬金受「自我利益」之影警。

（可能影警者：、事矜所。）

6.3渠矜延攬：

6.31速^五年度接受上市上植公司之委6.3彳系瞪交所或^^中心之特別要求，上市上

任搪任查核筵官登^^自市。檀公司之筵瞪^^自市若建五年者，可能

受「熟悉度」之影警。（1±:可參寄1十公幸艮

6.4寡棠行篇及玷辱寡渠信警事項：第46虢第62脩另有看法）

6.41收^^矜上所豫1之雌或1、勤薄（受影警人員：。）

6.42利用^^自市地位，在工商渠上焉不正6.4有玷辱^^自市事渠形象輿