第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類

第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類匯報人：AA2024-01-13目錄CONTENTS預(yù)算方法概述傳統(tǒng)預(yù)算方法零基預(yù)算方法滾動預(yù)算方法作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法不同行業(yè)/情境下的預(yù)算方法選擇01預(yù)算方法概述預(yù)算的定義預(yù)算是企業(yè)或組織在一定時期內(nèi)對各項經(jīng)濟(jì)活動的計劃和安排，以貨幣形式表現(xiàn)出來的一種綜合性經(jīng)濟(jì)計劃。預(yù)算的作用預(yù)算在企業(yè)或組織的管理中發(fā)揮著重要作用，它可以幫助企業(yè)或組織實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、協(xié)調(diào)各部門之間的利益關(guān)系、控制成本開支、提高經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。預(yù)算的定義與作用固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算預(yù)算方法的分類與內(nèi)容固定預(yù)算是指在一定時期內(nèi)，按照固定的數(shù)額進(jìn)行預(yù)算編制的方法；而彈性預(yù)算則是根據(jù)實際情況的變化，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的方法。增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期實際情況進(jìn)行調(diào)整的方法；而零基預(yù)算則是不考慮歷史數(shù)據(jù)，從零開始編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算是按照固定的時間周期（如年度、季度）進(jìn)行預(yù)算編制的方法；而滾動預(yù)算則是隨著時間的推移，不斷調(diào)整和更新預(yù)算的方法。選擇合適的預(yù)算方法預(yù)算方法的應(yīng)用預(yù)算方法的選擇與應(yīng)用在實際應(yīng)用中，企業(yè)或組織應(yīng)將選定的預(yù)算方法貫穿到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等各個環(huán)節(jié)中，確保預(yù)算的有效實施和達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。同時，還需要根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行及時調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)或組織在選擇預(yù)算方法時，應(yīng)根據(jù)自身的實際情況和需求進(jìn)行選擇，例如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求等因素都會影響預(yù)算方法的選擇。02傳統(tǒng)預(yù)算方法定義適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)固定預(yù)算法固定預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。過于機(jī)械呆板，可比性差，并容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。編制相對簡單，容易理解。01020304定義適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法又稱變動預(yù)算法、滑動預(yù)算法，是在變動成本法的基礎(chǔ)上，以未來不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平有較大變動的企業(yè)或非營利組織。編制工作量大，且市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響?？紤]了業(yè)務(wù)量變動對預(yù)算的影響，使得預(yù)算更加貼近實際。1234定義優(yōu)點(diǎn)適用范圍缺點(diǎn)增量預(yù)算法增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項目而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算法通常適用于業(yè)務(wù)量水平相對穩(wěn)定、變化不大的企業(yè)或非營利組織。編制簡單，容易理解，且能夠保持各項費(fèi)用支出的連續(xù)性?？赡軐?dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費(fèi)用項目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。03零基預(yù)算方法01020304原理不受歷史數(shù)據(jù)限制強(qiáng)調(diào)必要性靈活性零基預(yù)算法的原理與特點(diǎn)零基預(yù)算法是一種不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而是以零為起點(diǎn)，根據(jù)實際需要和可能重新確定預(yù)算數(shù)額的預(yù)算編制方法。它要求對每個預(yù)算項目重新進(jìn)行評估和審查，以確定其必要性和合理性，并根據(jù)實際情況進(jìn)行預(yù)算編制。零基預(yù)算法不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，能夠根據(jù)實際情況重新評估預(yù)算項目。該方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算項目的必要性，只有經(jīng)過充分論證和審查的項目才能獲得預(yù)算資金。零基預(yù)算法能夠根據(jù)實際情況靈活調(diào)整預(yù)算項目，使預(yù)算更加符合實際需要。評估預(yù)算項目0102030405確定預(yù)算編制的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，以及預(yù)算編制的期限和范圍。列出所有可能的預(yù)算項目，并對每個項目進(jìn)行詳細(xì)描述和分類。根據(jù)評估結(jié)果，制定符合實際需要的預(yù)算方案，包括預(yù)算數(shù)額、資金來源、執(zhí)行計劃等。對每個預(yù)算項目進(jìn)行評估，包括項目的必要性、可行性、成本效益等方面。將預(yù)算方案提交給相關(guān)部門審批，獲得批準(zhǔn)后按照預(yù)算執(zhí)行計劃進(jìn)行執(zhí)行。零基預(yù)算法的編制步驟識別預(yù)算項目明確預(yù)算編制目標(biāo)審批和執(zhí)行預(yù)算制定預(yù)算方案優(yōu)點(diǎn)能夠消除歷史數(shù)據(jù)對預(yù)算編制的影響，使預(yù)算更加符合實際需要。能夠促進(jìn)管理者重新審視現(xiàn)有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)新的機(jī)會和挑戰(zhàn)。零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析能夠提高預(yù)算編制的透明度和參與度，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感。零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析缺點(diǎn)需要投入大量時間和資源對每個項目進(jìn)行詳細(xì)評估和審查，成本較高?？赡艽嬖谥饔^性和偏見，因為評估結(jié)果可能受到評估者個人經(jīng)驗和觀點(diǎn)的影響。對于一些復(fù)雜或難以量化的項目，零基預(yù)算法可能難以適用。01020304零基預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析04滾動預(yù)算方法原理滾動預(yù)算法是一種動態(tài)預(yù)算編制方法，它在預(yù)算編制過程中，隨著時間的推移和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整和更新預(yù)算內(nèi)容，以保持預(yù)算與實際業(yè)務(wù)的一致性。特點(diǎn)滾動預(yù)算法具有動態(tài)性、連續(xù)性和靈活性的特點(diǎn)。它能夠根據(jù)市場變化和企業(yè)實際情況及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實際，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。滾動預(yù)算法的原理與特點(diǎn)滾動預(yù)算法的編制步驟編制初始預(yù)算根據(jù)收集的信息和分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃，編制初始預(yù)算。收集和分析信息收集企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的相關(guān)信息，如市場需求、競爭狀況、政策法規(guī)等，并對這些信息進(jìn)行分析和預(yù)測。制定預(yù)算編制計劃明確預(yù)算編制的目標(biāo)、范圍、時間和責(zé)任人等要素，為預(yù)算編制提供指導(dǎo)。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，密切關(guān)注市場變化和企業(yè)實際情況，及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更新。預(yù)算評估與反饋定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一輪預(yù)算編制提供參考。滾動預(yù)算法能夠根據(jù)市場變化和企業(yè)實際情況及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實際。動態(tài)調(diào)整通過不斷調(diào)整和更新預(yù)算內(nèi)容，滾動預(yù)算法能夠提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。提高準(zhǔn)確性滾動預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析強(qiáng)化過程管理：滾動預(yù)算法強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)管理和調(diào)整，有利于企業(yè)加強(qiáng)過程管理和控制。滾動預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析

滾動預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析工作量大滾動預(yù)算法需要不斷收集和分析信息，調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，工作量相對較大。對人員素質(zhì)要求高滾動預(yù)算法要求預(yù)算編制人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和市場敏感度，以便及時準(zhǔn)確地調(diào)整預(yù)算?？赡艽嬖跁r滯由于市場變化和企業(yè)實際情況的復(fù)雜性，滾動預(yù)算法可能存在一定的時滯效應(yīng)，即調(diào)整后的預(yù)算可能仍然與實際業(yè)務(wù)存在差距。05作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法是一種以作業(yè)為基礎(chǔ)，根據(jù)作業(yè)消耗資源、產(chǎn)品消耗作業(yè)的原理，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售等相關(guān)作業(yè)活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃的方法。原理以作業(yè)為預(yù)算編制的起點(diǎn)和核心，強(qiáng)調(diào)作業(yè)與資源、產(chǎn)品之間的因果關(guān)系，注重成本動因的分析和資源的有效配置。特點(diǎn)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的原理與特點(diǎn)分析作業(yè)確定資源消耗編制作業(yè)預(yù)算匯總形成總預(yù)算作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的編制步驟01020304識別并定義企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項作業(yè)，明確作業(yè)的性質(zhì)、目的和消耗的資源。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測信息，確定各項作業(yè)的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，如人工、材料、設(shè)備等。根據(jù)預(yù)測的產(chǎn)品需求和資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，計算各項作業(yè)的預(yù)算額，形成作業(yè)預(yù)算表。將各項作業(yè)的預(yù)算額匯總，形成企業(yè)的總預(yù)算。通過深入分析作業(yè)和資源消耗，能夠更準(zhǔn)確地預(yù)測未來成本。根據(jù)作業(yè)的需求和資源消耗標(biāo)準(zhǔn)來配置資源，提高了資源的利用效率。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析優(yōu)化了資源配置提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析促進(jìn)了業(yè)績評價：以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制和考核，能夠更客觀地評價各部門的業(yè)績。需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程有深入的了解和分析，實施難度較大。實施難度較大數(shù)據(jù)要求較高可能存在主觀性需要準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測信息作為支持，對數(shù)據(jù)的要求較高。在確定資源消耗標(biāo)準(zhǔn)和編制作業(yè)預(yù)算時，可能存在一定程度的主觀性。030201作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)分析06不同行業(yè)/情境下的預(yù)算方法選擇彈性預(yù)算考慮到制造過程中可能出現(xiàn)的產(chǎn)量波動，彈性預(yù)算允許預(yù)算隨實際產(chǎn)量的變化而調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本法通過設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)成本，將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，以監(jiān)控和控制成本?；诨顒拥念A(yù)算（ABB）通過分析和評估制造過程中的各項活動來制定預(yù)算，強(qiáng)調(diào)對資源消耗和成本動因的理解。制造業(yè)的預(yù)算方法選擇從零開始編制預(yù)算，對每個項目或活動進(jìn)行重新評估和優(yōu)先排序，適用于服務(wù)項目中多變且難以預(yù)測的情況。零基預(yù)算在上一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，考慮到通貨膨脹、市場變化等因素，適用于穩(wěn)定的服務(wù)行業(yè)。增量預(yù)算持續(xù)更新和調(diào)整預(yù)算，以保持與業(yè)務(wù)環(huán)