初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷3)

試卷科目：初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）。A)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查C)會(huì)計(jì)檢查D)獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督答案:D解析:在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。[單選題]2.審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，下列做法不正確的是：A)為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B)企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi).傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益C)為進(jìn)行合并而支付的法律服務(wù)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D)為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi).傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額答案:B解析:企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。[單選題]3.（2011年）在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止（）。A)不合格產(chǎn)品入庫B)生產(chǎn)計(jì)劃不合理C)篡改會(huì)計(jì)記錄D)多領(lǐng)材料答案:A解析:防范選項(xiàng)B中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立；防范選項(xiàng)C中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互分離；防范選項(xiàng)D中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。[單選題]4.可以有效地查出資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是（）。A)抽查法B)局部審計(jì)法C)全部審計(jì)法D)詳查法答案:D解析:詳查法是指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。[單選題]5.審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。A)有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因B)驗(yàn)收部門未能及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門記錄應(yīng)付賬款C)財(cái)會(huì)部門未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款D)采購部門未能及時(shí)登記采購業(yè)務(wù)答案:A解析:BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時(shí)傳達(dá)或未及時(shí)登記會(huì)造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。[單選題]6.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）。[2009年初級；2008年中級真題]A)及時(shí)性B)廣泛性C)獨(dú)立性D)科學(xué)性答案:C解析:在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?？梢姡瑢徲?jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征就是審計(jì)具有獨(dú)立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。[單選題]7.(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：A)領(lǐng)用原材料尚未入賬B)購入原材料尚未入賬C)原材料未入庫即領(lǐng)用D)多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本答案:D解析:[單選題]8.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的審計(jì)取證模式是（）。A)財(cái)務(wù)收支審計(jì)B)賬目基礎(chǔ)審計(jì)C)制度基礎(chǔ)審計(jì)D)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)答案:C解析:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。[單選題]9.采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A)以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B)以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C)以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D)以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在答案:D解析:檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。[單選題]10.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的?完整性?認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A)驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬B)采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)C)采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D)注銷憑證以防止重復(fù)使用答案:A解析:A屬于采購交易的?完整性?認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與?發(fā)生?認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的?準(zhǔn)確性?認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；新版章節(jié)練習(xí)，，考前更新，D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的?發(fā)生?認(rèn)定相關(guān)。[單選題]11.會(huì)計(jì)記錄的定期核對制度屬于（）。A)財(cái)產(chǎn)物資控制B)經(jīng)營決策控制C)會(huì)計(jì)信息控制D)事后控制答案:C解析:內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。會(huì)計(jì)信息控制是指保證會(huì)計(jì)信息額真實(shí)可靠所實(shí)施的控制，如會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對制度。[單選題]12.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的方法是（）。A)局部審計(jì)法B)順查法C)逆查法D)抽查法答案:B解析:順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般來說不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高，同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。[單選題]13.下列屬于國家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是（）。[2009年中級真題]A)對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價(jià)B)編制審計(jì)實(shí)施方案C)進(jìn)行內(nèi)部控制測試D)編制審計(jì)工作方案答案:B解析:國家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；②進(jìn)行調(diào)查了解；③編制審計(jì)實(shí)施方案；④獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；⑤檢查重大違法行為。[單選題]14.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：A)轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段B)提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平C)提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平D)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序答案:D解析:審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]15.審計(jì)證據(jù)中的主要部分是（）。A)實(shí)物證據(jù)B)書面證據(jù)C)口頭證據(jù)D)視聽或電子證據(jù)答案:B解析:書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。[單選題]16.社會(huì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（）。A)主任會(huì)計(jì)師、所長或指定代理人B)業(yè)務(wù)助理人員C)部門經(jīng)理或簽字注冊會(huì)計(jì)師D)項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答案:B解析:復(fù)核審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要程序，對于減少或消除人為的審計(jì)誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。目前，在我國眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級復(fù)核制度。[單選題]17.下列國家審計(jì)中審計(jì)組組長的說法中，不正確的是（）。A)審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任B)審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，不再對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任C)受審計(jì)組組長委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任D)審計(jì)組組長根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審答案:B解析:審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)Ｂ錯(cuò)誤。[單選題]18.下列關(guān)于分級質(zhì)量控制的表述中，不正確的是：A)組織實(shí)施審計(jì)工作是審計(jì)組組長的工作職責(zé)B)對審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告應(yīng)該由審計(jì)組組長承擔(dān)責(zé)任C)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果是審計(jì)組成員的職責(zé)D)未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)是審計(jì)組組長的職責(zé)答案:D解析:未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)應(yīng)該是審計(jì)組成員的職責(zé)。[單選題]19.年末甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬元，累計(jì)折舊為1600萬元;估計(jì)該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為：A)200萬元B)300萬元C)1800萬元D)1900萬元答案:A解析:應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=(4000-1600)-2200=200(萬元)[單選題]20.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是（）A)銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管B)每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)C)財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D)只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬答案:B解析:選項(xiàng)A、C、D均屬于預(yù)防式控制。[單選題]21.（一）資料2018年4月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單（2）收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)（3）記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立（4）出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2．針對營業(yè)收入是否真實(shí)發(fā)生，審計(jì)組實(shí)施了如下程序：（1）檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號（2）檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離（3）檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（4）檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單3．針對營業(yè)收入實(shí)施截止測試，審計(jì)組選取了如下單據(jù)和憑證進(jìn)行檢查：（1）銷售單（2）銷售合同（3）銷售發(fā)票（4）發(fā)運(yùn)單4．審計(jì)組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出（2）審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿（3）對一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函（4）多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5．審計(jì)人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?所列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是（）A)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案:C解析:A：編制和寄送客戶對賬單應(yīng)當(dāng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。B和D無須職責(zé)分錄。C：記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立能夠有效防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾。[單選題]22.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是：A)訂購單B)請購單C)驗(yàn)收單D)付款憑單答案:B解析:在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。[單選題]23.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。A)檢查購入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價(jià)一致B)核對請購單與訂購單是否一致C)檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D)追查材料采購明細(xì)賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確答案:A解析:A項(xiàng)屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計(jì)價(jià)是否正確。[單選題]24.（2013年）審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是（）A)審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性答案:B解析:本題考查對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念的理解。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。[單選題]25.（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對乙公司2016年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1．為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)；(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2．經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2016年入賬；(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2016年入賬；(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2017年入賬；(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2017年入賬。3．在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2016年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4．審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板；(2)來料加工的電工鋼；(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼；(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5．根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是（）。A)領(lǐng)用原材料尚未入賬B)購入原材料尚未入賬C)原材料未入庫即領(lǐng)用D)多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本答案:D解析:ABC所述的事項(xiàng)未入賬，賬面可能為零，但不會(huì)為負(fù)數(shù)。[單選題]26.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是（）。A)預(yù)防式控制B)財(cái)產(chǎn)物資控制C)會(huì)計(jì)信息控制D)經(jīng)營決策控制答案:A解析:內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制；③經(jīng)營決策控制，指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A項(xiàng)屬于按控制的功能分類。[單選題]27.下列選項(xiàng)中的各類審計(jì)形式中屬于不定期性質(zhì)的審計(jì)的是（）。A)期末審計(jì)B)期中審計(jì)C)突擊審計(jì)D)抽樣審計(jì)答案:C解析:選項(xiàng)A和B都屬于定期審計(jì)，選項(xiàng)D是審計(jì)方法的一種。[單選題]28.下列關(guān)于我國國家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是：A)真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況B)合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程度C)效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益D)真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的答案:C解析:本題考查總體審計(jì)目標(biāo)知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程序。選項(xiàng)B，合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。選項(xiàng)D，真實(shí)性是基礎(chǔ)，不真實(shí)本身就是不合法的，建立在不真實(shí)的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。[單選題]29.案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（2）在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格（4）審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5．審計(jì)人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：（1）審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn)；（2）由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，；（3）盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?中涉及對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，審計(jì)人員采取的程序不正確是（）：A)對于內(nèi)部控制健全有效，每個(gè)月均與賣方對賬無誤的供應(yīng)商，審計(jì)人員一般不必函證B)重點(diǎn)抽查應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長、往來頻繁的應(yīng)付賬款明細(xì)賬C)審計(jì)人員直接從被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中抽取供應(yīng)商進(jìn)行函證D)對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件、相關(guān)的采購文件或其他適當(dāng)文件等答案:C解析:應(yīng)先獲得供應(yīng)商清單[單選題]30.審計(jì)人員在審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2014年12月31日，甲公司就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債95萬元。在這種情況下，審計(jì)人員的建議是（）。A)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元B)無須建議調(diào)整C)調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元D)調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元答案:D解析:甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+5=105（萬元）。[單選題]31.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積-其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本公積-股本溢價(jià)的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中?資本公積?項(xiàng)目余額為150萬元。則與?資本公積?賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是：A)存在B)分類正確性C)完整性D)計(jì)價(jià)正確性答案:B解析:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的，不計(jì)入資本公積，并不影響資本公積的列報(bào)金額，而企業(yè)錯(cuò)誤的將其計(jì)入了資本公積項(xiàng)目，所以分類正確性存在問題。[單選題]32.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個(gè)人用品違背了采購與付款循環(huán)的()認(rèn)定。A)發(fā)生B)完整性C)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)截止答案:A解析:員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個(gè)人用品屬于不真實(shí)的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認(rèn)定。[單選題]33.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是（）。A)我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡式審計(jì)報(bào)告B)審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一C)國家審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)D)注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件答案:A解析:國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。[單選題]34.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A)應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B)清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避C)存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字答案:A解析:選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。[單選題]35.在績效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的評價(jià)方法是（）。A)評分法B)標(biāo)桿法C)目標(biāo)成果法D)目標(biāo)評價(jià)法答案:C解析:目標(biāo)成果法:根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。[單選題]36.下列四個(gè)事件中有一個(gè)是關(guān)于牛排需求曲線向左移動(dòng)的合理解釋，請問是哪一個(gè)()。A)被消費(fèi)者視為牛排替代品的某一商品的價(jià)格下跌了。B)國家降低了對牛排的消費(fèi)稅額。C)牛排消費(fèi)者的收入增加了D)牛排生產(chǎn)者通過廣告廣泛宣傳其產(chǎn)品。答案:A解析:需求曲線向左移動(dòng)說明對牛排的需求總水平下降。A由于替代品價(jià)格下跌，替代品的需求增加了，那么對牛排的需求減少。而B、C、D三種情況都回到支隊(duì)牛排的需求量增加。[單選題]37.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（）。[2009年初級真題]A)會(huì)計(jì)B)出納員C)銷售人員D)倉庫保管員答案:A解析:收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項(xiàng)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取；C項(xiàng)銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。[單選題]38.企業(yè)的籌資組合是指企業(yè)資本總額中()。(A)債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例關(guān)系(B)長期債務(wù)與短期債務(wù)的比例關(guān)系(C)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例關(guān)系(D)長期資本與中短期資本的比例關(guān)系答案:D解析:本題易錯(cuò)選A選項(xiàng)。籌資組合是指企業(yè)資本總額中中短期資本和長期資本所占比例結(jié)構(gòu)。[單選題]39.屬性抽樣中，精確限度等于：A)可容忍的誤差率B)可容忍的誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額C)樣本誤差率D)樣本誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額答案:B解析:屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額。[單選題]40.審計(jì)人員可以通過一系列的方法來進(jìn)行內(nèi)部控制測試，下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制方法的是：()A)重新計(jì)算B)詢問C)重新操作D)檢查答案:A解析:內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。[單選題]41.審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，體現(xiàn)的是：A)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立B)業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立C)經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立D)人員上的獨(dú)立答案:B解析:本題考核審計(jì)的獨(dú)立性知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項(xiàng)作出評價(jià)和鑒定。[單選題]42.注冊會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)的審計(jì)的職能是：A)經(jīng)濟(jì)鑒證職能B)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能C)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D)市場監(jiān)督職能答案:A解析:本題考核審計(jì)的職能知識點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，注冊會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。[單選題]43.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是()。A)應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單B)比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格C)索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表D)索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件答案:D解析:測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。[單選題]44.2013年5月，美國COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制--整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：A)經(jīng)濟(jì)發(fā)展B)商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化C)國家政策D)國際形勢答案:B解析:《內(nèi)部控制--整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個(gè)要素的17項(xiàng)基本原則。[單選題]45.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。[2008年初級真題]A)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能C)經(jīng)濟(jì)鑒證職能D)經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能答案:A解析:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。它主要是通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。[單選題]46.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是（）A)審計(jì)結(jié)果公告B)審計(jì)結(jié)果報(bào)告C)審計(jì)工作報(bào)告D)審計(jì)決定書答案:B解析:地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以選項(xiàng)B正確。[單選題]47.2011年4月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5．審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]針對?資料3?，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是（）。A)向債權(quán)人函證B)直接認(rèn)定賬實(shí)不符C)要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入D)要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積答案:A解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。本題中，該項(xiàng)應(yīng)付賬款欠款時(shí)間較長，涉及金額較大，審計(jì)人員應(yīng)向債權(quán)人函證。[單選題]48.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是()。A)獨(dú)立檢查B)責(zé)權(quán)配置C)風(fēng)險(xiǎn)評估D)員工素質(zhì)答案:A解析:選項(xiàng)B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項(xiàng)C是內(nèi)部控制的基本要素之一。[單選題]49.下列各項(xiàng)中，關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限的表述，不正確的是：A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域的限制，但是受行業(yè)的限制B)社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)C)對其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限D(zhuǎn))社會(huì)審計(jì)人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)答案:A解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制?！驹擃}針對?社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]50.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于（）。[2009年初級、中級真題]A)憑證和記錄控制B)職責(zé)分工控制C)獨(dú)立檢查控制D)實(shí)物控制答案:D解析:控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。[單選題]51.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是()。A)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D)證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案:A解析:[單選題]52.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價(jià)值12萬元，預(yù)計(jì)使用期10年，殘值為0，按實(shí)際使用月份（6～9月）計(jì)提折舊3000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。A)正確B)錯(cuò)誤，應(yīng)為12000元C)錯(cuò)誤，應(yīng)為9000元D)錯(cuò)誤，應(yīng)為4000元答案:B解析:雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實(shí)際使用月份折舊，應(yīng)按會(huì)計(jì)期間正常折舊，應(yīng)計(jì)提折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷使用年數(shù)＝（120000－0）÷10＝12000（元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料：2019年3月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個(gè)月份的綜合毛利率進(jìn)行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進(jìn)行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價(jià)格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進(jìn)行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施，銷售量得到較大增長。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計(jì)人員決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的方法對其中部分客戶過行函證。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷確定抽取50家客戶進(jìn)行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計(jì)單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計(jì)人員臨時(shí)決定更換4家客戶進(jìn)行函證。函證的回函全部寄到審計(jì)人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計(jì)單位相應(yīng)明細(xì)賬上所記截的金額不一致，審計(jì)人員對不符合的情況采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后確認(rèn)了被審計(jì)單位的賬上金額（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，函證回函的金額與被審計(jì)單位賬上金額不一致的原因，合理可能有（）。A)購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同B)詢證函發(fā)時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款C)詢證函發(fā)時(shí)，被審計(jì)單位已發(fā)出并做銷售記錄，但貨物仍在途中D)客戶對貨物異議，擬準(zhǔn)備退貨答案:ABCD解析:[多選題]54.（2011年）審計(jì)人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。審計(jì)人員分析可能存在的情況有()。A)A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加B)A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加C)A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升D)A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬答案:ABD解析:[多選題]55.（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬元。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料1?，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：A)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B)審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批C)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性D)驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性答案:ABD解析:檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性是實(shí)質(zhì)性審查。[多選題]56.2010年3月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分?應(yīng)付賬款?記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料3?，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有（）。A)隱匿營業(yè)收入B)虛增利潤C(jī))偷逃稅金D)虛增營業(yè)收入答案:AC解析:通過對?營業(yè)收入明細(xì)賬?與退貨憑證、退貨入庫憑證的核對，審查銷售退回業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性。如果在?營業(yè)收入明細(xì)賬?中有銷售退回的記錄，而無相關(guān)退貨的原始憑證，則說明有可能存在隱匿營業(yè)收入、虛減利潤、偷漏稅金的問題。[多選題]57.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)椋ǎ)產(chǎn)品銷售價(jià)格降低B)產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C)產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D)產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)答案:CD解析:毛利率=（收入-成本）/收入，收入=單價(jià)×銷量，成本=單位成本×銷量。單價(jià)、單位成本變化影響毛利率，銷量變化對毛利率沒有影響（B不選）。銷售價(jià)格降低導(dǎo)致毛利率下降，不符合題意（A不選）。[多選題]58.2010年4月，某審計(jì)組對甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員抽查了發(fā)運(yùn)憑證、客戶訂貨單、貸項(xiàng)通知單和請購單等文件。2．根據(jù)審計(jì)人員對市場情況的調(diào)查了解，2009年甲公司生產(chǎn)的某主要產(chǎn)品市場需求減少，銷售價(jià)格下降。甲公司提供的2008和2009年該主要產(chǎn)品銷售的有關(guān)資料如下：3．審計(jì)人員對甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回函結(jié)果與甲公司會(huì)計(jì)記錄不一致。4．2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：進(jìn)一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。5．審計(jì)人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2009年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對?資料2?，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注甲公司2009年度該主要產(chǎn)品銷售是否存在（）。A)虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況B)虛減主營業(yè)務(wù)收入的情況C)虛增銷售數(shù)量的情況D)虛減銷售數(shù)量的情況答案:AC解析:根據(jù)?資料2?，2009年甲公司產(chǎn)品市場需求減少，銷售價(jià)格下降，但是銷量和主營業(yè)務(wù)收入不減反增，由此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛增銷售數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的情況。[多選題]59.下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是（）。檢查銀行對賬單A)向存入款項(xiàng)的銀行函證B)獲取銀行定期存款單C)核對銀行存款日記賬與總賬D)分析定期存款占存款總額的比例答案:ABD解析:[多選題]60.（2010年）2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：產(chǎn)成品80進(jìn)一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。針對?資料4?，審計(jì)人員可以認(rèn)定甲公司的賬務(wù)處理對2009年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有()。A)虛增主營業(yè)務(wù)收入B)虛減營業(yè)利潤C(jī))虛增應(yīng)收賬款D)虛減產(chǎn)成品答案:ACD解析:選項(xiàng)B，應(yīng)為虛增營業(yè)利潤。[多選題]61.下列各項(xiàng)中，屬于最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則的一般準(zhǔn)則的有：A)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的B)審計(jì)人員應(yīng)以確保經(jīng)濟(jì)、有效、及時(shí)、高效率和高質(zhì)量地進(jìn)行審計(jì)編制審計(jì)計(jì)劃C)每次審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報(bào)告D)各最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)避免審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的利害沖突E)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力答案:ADE解析:選項(xiàng)B屬于現(xiàn)場工作準(zhǔn)則的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容。[多選題]62.國家審計(jì)的審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)有（）。A)審計(jì)工作計(jì)劃B)審計(jì)準(zhǔn)則C)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度D)被審計(jì)單位的管理制度E)專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖姶鸢?CDE解析:審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)方針和政策；③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計(jì)劃和合同；⑥被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；⑦被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]63.在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員往往要結(jié)合某企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行分析。一般來說，分析的內(nèi)容包括（）。A)將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因。B)分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整C)將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性。D)對應(yīng)付款項(xiàng)占采購金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對比分析，評價(jià)應(yīng)付款項(xiàng)整體合理性。E)檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷某企業(yè)償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。答案:ACDE解析:分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。[多選題]64.審計(jì)人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有（）。A)公眾和媒體的反映和報(bào)道B)群眾舉報(bào)C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷D)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化E)有關(guān)部門提供的線索答案:ABDE解析:判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng)；②財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)；④公眾、媒體的反映和報(bào)道；⑤其他情況。[多選題]65.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有（）。A)審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B)只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔C)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D)審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號E)非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核答案:ACD解析:B項(xiàng)，審計(jì)全過程中的審計(jì)底稿都需要?dú)w檔；E項(xiàng)，所有的審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核。[多選題]66.下列選項(xiàng)中，屬于經(jīng)營決策控制的有（）。A)授權(quán)審批控制B)質(zhì)量控制C)職責(zé)分工控制D)計(jì)劃控制E)會(huì)計(jì)分錄核對答案:BD解析:選項(xiàng)A和C屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)E屬于察覺式控制。[多選題]67.下列選項(xiàng)中，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：A)固有風(fēng)險(xiǎn)B)不可控風(fēng)險(xiǎn)C)檢查風(fēng)險(xiǎn)D)可控風(fēng)險(xiǎn)E)控制風(fēng)險(xiǎn)答案:BD解析:從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]68.下列有關(guān)審查銀行存款賬面余額的說法中正確的有：A)銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取B)所有的銀行賬戶及貨幣種類，統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序D)如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法E)如果內(nèi)控不可靠，需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法答案:ACDE解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。[多選題]69.下列屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)流程的有（）。A)處理客戶訂單B)編制訂購單C)訂立銷貨合同D)編制付款憑單E)提取壞賬準(zhǔn)備答案:ACE解析:[多選題]70.下列表述中，屬于社會(huì)審計(jì)作用的有：A)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行B)促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理C)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序D)促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平E)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行答案:CD解析:選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部審計(jì)的作用。選項(xiàng)E屬于國家審計(jì)的作用。[多選題]71.（2012年）按照我國審計(jì)法規(guī)定，上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有（）。A)責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更B)責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷C)直接做出變更決定D)直接做出撤銷決定E)提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，屬于被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的途徑。[多選題]72.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)包括（）。A)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性B)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的可靠性C)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性D)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的全面性E)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的實(shí)用性答案:ABC解析:信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，揭示信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設(shè)和運(yùn)行管理中存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出審計(jì)意見和建議，推動(dòng)完善相關(guān)制度，促進(jìn)提高資金使用績效，保障信息系統(tǒng)安全、可靠和高效運(yùn)行。[多選題]73.（2013年）下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有（）。A)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一C)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理D)審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對審計(jì)實(shí)施過程的管理E)審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員答案:AB解析:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程且為多層次管理，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤；審計(jì)質(zhì)量管理的對象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，因此選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]74.在發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施（）。A)向被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人通報(bào)相關(guān)發(fā)現(xiàn)，并要求協(xié)助配合B)擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域C)獲取必要的外部證據(jù)D)提請有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合E)向政府和有關(guān)部門報(bào)告答案:BCDE解析:[多選題]75.下列對產(chǎn)品成本計(jì)算方法合理性的審查中，正確的有（）。A)采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本的B)對采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C)采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D)查明有無任意改變成本計(jì)算方法的情況E)審查時(shí)應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求為依據(jù)答案:ACDE解析:產(chǎn)品成本計(jì)算的審查內(nèi)容：①審查時(shí)應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算方法的合理性；②對采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本；③對采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn)；④對采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)；⑤審查中還應(yīng)注意查明有無任意改變成本計(jì)算方法的情況。[多選題]76.針對接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，為了驗(yàn)證營業(yè)收入入賬的正確性，審計(jì)人員實(shí)施的下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)將出庫存根、銷售發(fā)票副本等原始憑證與收入明細(xì)賬核對B)抽取一定數(shù)量的合同檢查是否滿足收入確認(rèn)的條件C)根據(jù)合同審查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)D)對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入E)對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入答案:DE解析:D：對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。E：對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。[多選題]77.（2012年）為核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A)核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符B)抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍C)檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期D)檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對E)查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期答案:CDE解析:[多選題]78.下列關(guān)于國家審計(jì)的總目標(biāo)的表述中，正確的有：A)國家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性B)真實(shí)性目標(biāo)是基礎(chǔ)目標(biāo)C)效益性目標(biāo)是最終目標(biāo)D)真實(shí)性目標(biāo)是最終目標(biāo)E)基本的要求是保證合法性答案:ABCE解析:效益性目標(biāo)是國家審計(jì)總目標(biāo)的最終目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]79.對實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：A)需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定B)需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位C)投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性D)外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告E)應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致答案:ABCD解析:（1）檢查賬冊、憑證等，查明企業(yè)的注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況；有無抽取、侵占國家資本的情況；企業(yè)注冊資金是否與其經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。（2）審查各投資者是否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本是否按時(shí)全部到位，有無違約情況。（3）審查出資形式的合法性，驗(yàn)算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定。（4）審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。（5）有外商投資時(shí)，應(yīng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告，以確定有關(guān)投資業(yè)務(wù)的合法性。（6）審查減少實(shí)收資本的合法性。[多選題]80.審計(jì)人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括（）。A)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核B)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單C)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)D)詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理E)將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因。答案:ABCD解析:審計(jì)人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核（新增P279）（2）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)（新增P279）（3）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號。（4）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單（新增P280）（5）核對采購合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。（6）檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。（7）抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。（8）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致。（9）檢查購入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。（10）詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理（新增P280）E．屬分析程序[多選題]81.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：A)抽取付款憑證審查有無審批簽字B)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確C)觀察支票與印章的保管是否分離D)分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢是否存在異常E)監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金答案:ABC解析:貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；2.抽查收款憑證；3.抽驗(yàn)付款憑證；4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；6.查閱制度職責(zé)分工；7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；8.評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。[多選題]82.績效審計(jì)與合法合規(guī)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在（）。A)審計(jì)目標(biāo)B)審計(jì)方法C)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D)審計(jì)質(zhì)量控制要素E)審計(jì)獨(dú)立性要求答案:ABC解析:績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法。[多選題]83.（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A)審查訂購單是否連續(xù)編號B)檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查C)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D)審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬E)向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額答案:ABC解析:選項(xiàng)D、E屬于實(shí)質(zhì)性審查的程序。[多選題]84.下列各項(xiàng)中屬于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法中自我保護(hù)法的做法有：A)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平B)簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書C)建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度D)聘請法律顧問E)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制答案:ABE解析:選項(xiàng)CD是風(fēng)險(xiǎn)承受法的措施。[多選題]85.企業(yè)所得稅不適用于：A)有限責(zé)任公司B)股份有限公司C)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D)合伙企業(yè)E)聯(lián)營企業(yè)答案:CD解析:從2000年1月1日起，我國對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人?！驹擃}針對?企業(yè)所得稅?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]86.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有（）。[2009年初級真題]A)被審計(jì)單位的計(jì)劃B)被審計(jì)單位的預(yù)算C)同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則E)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--具體準(zhǔn)則答案:DE解析:審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查后，對審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷時(shí)，不能無根據(jù)地憑主觀想象進(jìn)行判斷，而必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求如下：①在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；②在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；③在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]87.下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中信息傳遞程序控制的有：()A)編制用工計(jì)劃要經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)B)負(fù)責(zé)編制工資單的人員不負(fù)責(zé)工資單的審核C)保管工資與記錄工資的人員相互獨(dú)立D)會(huì)計(jì)不負(fù)責(zé)支付工資E)企業(yè)設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進(jìn)行分權(quán)管理答案:AE解析:選項(xiàng)BCD屬于職責(zé)分工的內(nèi)部控制。[多選題]88.以下針對社會(huì)審計(jì)，說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)當(dāng)在各自的管轄范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)B)社會(huì)審計(jì)組織實(shí)行有償服務(wù)，自收自支C)如發(fā)現(xiàn)委托發(fā)提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出D)對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出E)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和民事責(zé)任，不包括刑事責(zé)任答案:ADE解析:A：會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。D：對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。E：法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。[多選題]89.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有（）。A)審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致B)審計(jì)人員沿著