財經(jīng)法規(guī)課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

主講：王群宇主要內(nèi)容前言會計法律制度支付結(jié)算法律制度稅收法律制度財政法律制度會計職業(yè)道德前言新教材基本特征及主要變化

第一章，會計法律制度：沒有增加太多新東西，只有一些結(jié)構(gòu)上的調(diào)整；

第二章，支付結(jié)算法律制度：增加了現(xiàn)金管理的內(nèi)容，同時對第三節(jié)票據(jù)結(jié)算進行了擴充增加了商業(yè)匯票、信用卡、匯兌的內(nèi)容，刪除了銀行匯票的內(nèi)容；第三章，稅收法律制度：進行了全面的擴充，由原來不太重要的一章，變成了現(xiàn)在舉足輕重的章節(jié)。增加了稅收的概述，尤其增加了增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅五大稅種；第四章，財政法規(guī)制度：完全新增的章節(jié)；第五章，會計職業(yè)道德：基本沒有變化。

前言學(xué)習(xí)方法

1.看書聽課與做題相結(jié)合

考生在考試前最好踏踏實實地把教材看兩遍，對重點章節(jié)考點比較多的最好認(rèn)認(rèn)真真地看三遍，并且要善于總結(jié)歸納。做題要有選擇的進行練習(xí)，保證做題的質(zhì)量，每做完一個題目，都應(yīng)該找到這個題目所考察的考點去理解它，題目無限，考點有限。

2.記憶與理解相結(jié)合?！敦斀?jīng)法規(guī)》并非一門完全靠死記硬背的考試，但又離不開“死記硬背”。在理解的基礎(chǔ)上去記憶，并要善于歸納總結(jié)。

3.學(xué)習(xí)與提問相結(jié)合。

4.《會計基礎(chǔ)》與《財經(jīng)法規(guī)相結(jié)合》。最好先學(xué)《會計基礎(chǔ)》，后學(xué)《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》。很多考點內(nèi)容財經(jīng)法規(guī)和會計基礎(chǔ)都有涉及，但是因為側(cè)重點不同，財經(jīng)法規(guī)中講的比較籠統(tǒng)，基礎(chǔ)中更加細致，有利于學(xué)生們掌握。

第一章會計法律制度會計法律制度的構(gòu)成會計工作管理體制會計核算會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員法律責(zé)任會計法律制度的構(gòu)成

會計法律制度的三個層次：會計法律；會計行政法規(guī)；國家統(tǒng)一的會計制度（部門規(guī)章、規(guī)范性文件）

（一）會計法律

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。

2.包括內(nèi)容：《會計法》、《注冊會計師法》

我國的會計法律是1985年通過的，經(jīng)過1993年第一次修訂，現(xiàn)行的《會計法》1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。

《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則?！獣嫹ㄔ跁嫹审w系中的地位。

會計法律制度的構(gòu)成【例題·單選題】《中華人民共和國會計法》屬于（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章D.會計規(guī)范性文件（二）會計行政法規(guī)

1.會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

2.會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。

3.包括內(nèi)容：國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》

會計法律制度的構(gòu)成

【例題·單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（）。

A.會計法規(guī)B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章D.會計規(guī)范性文件（三）國家統(tǒng)一的會計制度

1.國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

注意：答題時要注意題目問的是屬于國家統(tǒng)一會計制度還是規(guī)章或者規(guī)范性文件。

會計法律制度的構(gòu)成

【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（）。

A.國務(wù)院審計部門B.國務(wù)院金融部門

C.國務(wù)院財政部門D.國務(wù)院稅務(wù)部門【例題·多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。

A.企業(yè)會計準(zhǔn)則B.會計檔案管理辦法

C.會計從業(yè)資格管理辦法D.會計法2.會計部門規(guī)章，是根據(jù)《中華人民共和國立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令的形式予以公布的制度辦法。

包括內(nèi)容：《會計從業(yè)資格管理辦法》（26號令）、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（10號令）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（33號令）等。補充：《代理記賬管理辦法》（27號令）

會計法律制度的構(gòu)成【例題·多選題】《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

Ａ.會計法律體系Ｂ.國家統(tǒng)一的會計制度

Ｃ.會計規(guī)章Ｄ.會計規(guī)范性文件3.會計規(guī)范性文件，是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。

包括內(nèi)容：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l號——存貨》等38項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南

《企業(yè)會計制度》

《金融企業(yè)會計制度》

《小企業(yè)會計制度》

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《會計檔案管理辦法》等。會計法律制度的構(gòu)成

注意：在會計法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位會計制度和地方性會計法規(guī)以外，就是會計規(guī)范性文件法律效力最低?！纠芜x題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的是（）。

A.《會計法》B.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

C.《總會計師條例》D.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》【例題·多選題】國家統(tǒng)一會計制度不能與（）相抵觸

A.會計法律B.會計規(guī)范性文件

C.地方性會計法規(guī)D.會計行政法規(guī)會計工作管理體制

會計工作管理體制包括三個方面內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。一、會計工作的行政管理

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

《會計法第七條》規(guī)定國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)）；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（分級管理）。

【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A.財政部門B.稅務(wù)部門C.審計部門D.金融部門

財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。這一規(guī)定體現(xiàn)了財政部門與其他政府管理部門在管理會計事務(wù)中的相互協(xié)作、配合的關(guān)系。

會計工作管理體制財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施——國家統(tǒng)一會計制度的制定權(quán)限。（二）會計市場管理包括三方面的內(nèi)容：會計市場準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管、退出管理。會計市場準(zhǔn)入包括會計從業(yè)資格的取得、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立等。（三）會計專業(yè)人才評價（注意多選題）

職稱考試：針對不同層次的會計人員所設(shè)置的評價機制

會計專業(yè)人才是我國經(jīng)濟建設(shè)中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊伍中的重要組成部分。目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。

【提示】財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。（四）會計監(jiān)督檢查

會計工作管理體制

二、會計工作的自律管理——行業(yè)自律，自己管理自己

兩項內(nèi)容：協(xié)會，學(xué)會（了解）

（一）中國注冊會計師協(xié)會

1.中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團體法人，是中國注冊會計師的行業(yè)組織，成立于1988年11月

2.最高權(quán)力機構(gòu)——全國會員代表大會

3.會員——只有注冊會計師才能也必須成為中注協(xié)會員

4.全國會員代表大會選舉產(chǎn)生理事會

5.理事會下設(shè)13個專門委員會

（二）中國會計學(xué)會

1.創(chuàng)建時間——1980年。

2.財政部所屬的社會組織。

3.學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

會計工作管理體制

三、單位會計工作管理——單位會計工作由誰來管，出了問題找誰？（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

1.單位負(fù)責(zé)人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

具體那些人可以稱之為單位負(fù)責(zé)人

（1）法定代表人（針對法人企業(yè)）：國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）（因為沒有股東會），公司制企業(yè)的董事長，國家機關(guān)最高行政官員（例：財政部部長謝旭人）

（2）行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人

2.單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)《會計法》規(guī)定：

（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)；

（2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

（3）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；

會計工作管理體制

【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的總經(jīng)理B.某有限責(zé)任公司的董事長

C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)

D.某代表合伙企業(yè)的合伙人【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.依法進行會計核算會計工作管理體制（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)——單位會計人員歸誰管理

單位應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)結(jié)合自身實際情況制定會計人員的選拔任用制度。

【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是（）。

A.單位總會計師

B.單位負(fù)責(zé)人

C.單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.單位內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計核算一、總體要求（一）會計核算依據(jù)（1）會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。（2）不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。（二）對會計資料的基本要求

“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”、“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告?！边@是《會計法》對會計資料所作的基本要求。會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。會計核算二、會計憑證會計憑證按填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證的填制或取得要求2、原始憑證的審核要求3、原始憑證的錯誤更正（二）記賬憑證記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進行編制?！怯涃~簿的直接依據(jù)。會計核算【例題·判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因。（）【例題·判斷題】會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）【例題·單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（）。

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章會計核算三、會計賬簿（一）設(shè)置會計賬簿的要求（二）啟用會計賬簿的要求（三）登記會計賬簿的要求【例題·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有（）。

A.總賬B.明細賬

C.日記賬D.輔助賬簿【例題·多選題】賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（）。

A.賬證相符B.賬實相符

C.賬賬相符D.賬表相符會計核算四、財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成（二）財務(wù)會計報告的編制要求（三）財務(wù)會計報告的對外提供【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務(wù)會計報告。（）

【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名B.蓋章

C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章會計核算五、會計檔案（一）會計檔案的范圍和種類會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證；

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿；

3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。會計核算【例題·單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計憑證B.會計賬簿

C.財務(wù)會計報告D.單位營業(yè)執(zhí)照【例題·單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計檔案移交清冊B.會計檔案保管清冊

C.財務(wù)會計報告D.年度工作計劃（二）會計檔案的歸檔和移交會計檔案由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。會計核算（三）會計檔案保管的期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。

（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告；

（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

（3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；

（4）3年的：月度、季度財務(wù)報告；

（5）l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。會計核算（四）會計檔案的銷毀1、編造銷毀清冊2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷3、不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題·多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀會計核算六、其他（一）記賬本位幣（二）會計年度（三）會計處理方法（四）會計記錄文字【例題·單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應(yīng)折算為人民幣反映。

A.填制的記賬憑證B.編報的財務(wù)會計報告

C.取得的原始憑證D.登記的賬簿【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)一致，不得改變。（）會計監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。分清監(jiān)督主體和層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）主體和對象

內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任?！纠}·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。（）會計監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。（）【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確會計監(jiān)督（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)1.依法開展會計核算和監(jiān)督；

2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。【例題·判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（）會計監(jiān)督

二、會計工作的政府監(jiān)督

（一）概念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體和對象

主體：

1.縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

2.審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

對象：財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

會計監(jiān)督（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容【例題·判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）【例題·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

【例題·判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）會計監(jiān)督（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦下列業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

（5）承辦會計咨詢和代理記賬等會計服務(wù)業(yè)務(wù)。【例題·多選題】注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)有（）。

A.驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

B.審查企業(yè)財務(wù)會計報告出具審計報告

C.辦理企業(yè)合并、分立的審計業(yè)務(wù)

D.辦理企業(yè)清算事宜中的審計業(yè)務(wù)會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)——各單位辦理會計事務(wù)的職能機構(gòu)（一般單位的會計室、會計科、財務(wù)科）

會計人員——直接從事會計工作的人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置

（一）單位會計機構(gòu)的設(shè)置

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)

各單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會計機構(gòu)。

考慮如下因素：

（1）單位規(guī)模的大?。?/p>

（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；

（3）經(jīng)營管理的要求。

2.不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員

【例題·單選題】《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)依據(jù)（）設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。

A.單位營業(yè)收入B.會計人員數(shù)量

C.會計業(yè)務(wù)的需要D.單位的規(guī)模

3、不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)代理記賬會計機構(gòu)和會計人員（二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格

1.概念

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

設(shè)置會計機構(gòu)——負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

未設(shè)置會計機構(gòu)（在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員）——負(fù)責(zé)人：被指定為會計主管人員的人

【提示】注意區(qū)分會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員。

【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指（）。

A.總會計師B.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.未設(shè)總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)會計機構(gòu)和會計人員2.任職資格

《會計法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取的會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上B.2年以上

C.3年以上D.4年以上會計機構(gòu)和會計人員（三）會計人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。

1.范圍：

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

2.內(nèi)容：（非常重要）

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；

（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。會計機構(gòu)和會計人員二、代理記賬

（一）概念

代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

【注意】代理記賬不能是個人，個人可以做兼職會計，但是不能代理記賬。

《代理記賬管理辦法》內(nèi)容：代理記賬機構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則。

（二）申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件

申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱審批機關(guān)）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員設(shè)立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。

（三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。

2.對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

3.向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料。

4.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

會計機構(gòu)和會計人員【例題·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項的有（）。

A.登記會計賬簿B.編制財務(wù)會計報告

C.出具審計報告D.向稅務(wù)機構(gòu)提供納稅資料（四）委托人的義務(wù)

1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。

2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。

3.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料。

4.對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。

會計機構(gòu)和會計人員（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。

3.對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。

4.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

【例題·多選題】從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（）。

A.依法履行職責(zé)B.保守商業(yè)秘密

C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應(yīng)當(dāng)拒絕

D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任會計機構(gòu)和會計人員（六）法律責(zé)任

1.代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。

2.代理記賬機構(gòu)違反本辦法和國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

會計機構(gòu)和會計人員三、會計從業(yè)資格

（一）概念

會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。（二）適用范圍

在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

會計從業(yè)資格證書的適用范圍：

1.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算；

7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

8.總賬；

9.財務(wù)會計報告編制；

10.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

【提示】檔案機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員不需要持有會計從業(yè)資格證書

會計機構(gòu)和會計人員（三）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

2.會計從業(yè)資格報名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（四）會計從業(yè)資格證書管理

1.上崗注冊登記。

持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊登記。

2.離崗備案。

持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。

3.調(diào)轉(zhuǎn)登記。

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記----90日內(nèi)。

4.變更登記。

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

會計機構(gòu)和會計人員【例題·單選題】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作，應(yīng)自從事會計工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。該期限是（）。

A.30日B.60日C.90日D.120日【例題·多選題】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計從業(yè)資格證書管理內(nèi)容的有（）。

A.上崗從事會計工作的，辦理注冊登記

B.離開會計工作崗位的，辦理備案手續(xù)

C.持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位、且繼續(xù)從事會計工作的，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記

D.會計從業(yè)檔案相關(guān)信息變更的，辦理變更登記會計機構(gòu)和會計人員（五）會計人員繼續(xù)教育1、會計人員繼續(xù)教育的對象和特點2、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容3、會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求【例題·單選題】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，會計人員繼續(xù)教育每年接受培訓(xùn)的時間累計最少應(yīng)為（）。

A.20小時B.24小時C.48小時D.68小時會計機構(gòu)和會計人員四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

（一）會計專業(yè)職務(wù)

會計專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.助理會計師B.會計師

C.高級會計師D.注冊會計師（二）會計專業(yè)技術(shù)資格

1.初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格考試級別、科目

2.初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件——了解

助理——要求高中以上學(xué)歷

中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

3.高級會計師資格考評結(jié)合的規(guī)定——了解

會計機構(gòu)和會計人員五、會計工作崗位設(shè)置

（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求：

1.根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。

2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?？梢缘怯浌潭ㄙY產(chǎn)。

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.保管會計檔案

D.保管人事檔案會計機構(gòu)和會計人員

3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、建立崗位責(zé)任制。（二）主要會計工作崗位

（1）根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。

（2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

會計機構(gòu)和會計人員【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作崗位的有（）。

A.工資核算崗位B.出納崗位

C.成本核算崗位D.單位內(nèi)部審計崗位六、會計人員的工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)

會計工作交接，是指會計人員工作調(diào)動或者因故離職時，與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。

（一）交接范圍

（二）交接的程序（三）交接人員的責(zé)任會計機構(gòu)和會計人員【例題·單選題】一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，應(yīng)由（）負(fù)責(zé)監(jiān)交。

A.其他會計人B.審計人員

C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人【例題·單選題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理會計工作交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.一般會計人員B.主管會計工作負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人指定的人員【例題·判斷題】在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，如事后在這方面發(fā)現(xiàn)了問題，則應(yīng)由接替會計人員承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。（）【例題·多選題】關(guān)于會計機構(gòu)和會計人員，下列說法正確的有（）。

A.各單位必須設(shè)置會計機構(gòu)

B.從事會計工作的人員必須首先取得會計從業(yè)資格證書，才能從事會計工作

C.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人

D.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。

《會計法》規(guī)定了明確的法律責(zé)任，主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式?！稌嫹ā芬?guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。

【提示】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。

行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等

法律責(zé)任二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任

（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為

《會計法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：

法律責(zé)任法律責(zé)任【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的行為有（）。

A.隨意變更會計處理方法的行為

B.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為

C.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為

D.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為法律責(zé)任（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1.責(zé)令限期改正。

2.罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。

【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上50000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款法律責(zé)任

3.給予行政處分。

4.吊銷會計從業(yè)資格證書?！h級以上人民政府財政部門

5.依法追究刑事責(zé)任?！斐蓢?yán)重后果

四、其他會計違法行為的法律責(zé)任

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任

（四）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（五）財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任法律責(zé)任【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（）。

A.通報，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（）。

A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，3000元以上50000元以下的罰款單選題1、持證人員參加繼續(xù)教育的時間，每年不少于()小時。A、24B、20C、16D、122、（

）是指對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則的方法及主要項目等所作的解釋。A、審計報報

B、

會計報表附注

C、財務(wù)會計報告

D、財務(wù)情況說明書3、會計憑證按（

）分為原始憑證和記賬憑證兩種。A、憑證格式

B、填制方法

C、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別

D、來源和用途單選題4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員，應(yīng)具備從業(yè)資格和條件，才能上崗工作，即必須具備的基本任職資格是（

）。A、具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格

B、具有中專以上會計專業(yè)學(xué)歷C、取得會計從業(yè)資格證書（即會計證）D、取得了注冊會計師資格證書5、會計工作的（

）是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，簽證的一種監(jiān)督制度。A、群眾監(jiān)督

B、單位內(nèi)部監(jiān)督

C、社會監(jiān)督

D、政府監(jiān)督6、現(xiàn)行《會計法》是在（

），經(jīng)第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂通過的。A、2001年10月31日

B、1999年10月31日

C、1999年12月31日

D、2000年8月1日單選題7、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以（

）。A、5000元以上，5萬元以下

B、3000元以上，5萬元以下C、1萬元以上，10萬元以下

D、2萬元以上，20萬元以下多選題1、一個有效的會計應(yīng)具備（

）。A、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間

B、及時并充分、詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值

C、確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

D、在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事宜2、會計憑證分為（

）。A、專用憑證

B、記賬憑證

C、原始憑證

D、匯總憑證多選題4、原始憑證按照來源可分為（）A、外來原始憑證

B、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證C、自制原始憑證D、匯總原始憑證判斷題1、私設(shè)會計賬簿，機構(gòu)犯罪的依法追究刑事責(zé)任。（）2、企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。（）3、政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。（）案例分析甲公司2007年內(nèi)，發(fā)生了如下事項：（1）1月21日出納員在單位負(fù)責(zé)人授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該公司，責(zé)令其自行糾正。該公司負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。（2）1月29日，該公司接到市財政局通知，市財政局要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受《會計法》的約束，財政部門無權(quán)來檢查。請根據(jù)上述資料回答下列問題：上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？A、上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正B、出納員在單位負(fù)責(zé)人授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”。C、該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，有挾嫌報復(fù)之意。D、聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計法的行為處理正確的有（）。A、該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。B、對受打擊報復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)某名譽和原有職務(wù)、級別。C、該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究民事責(zé)任。D、對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。會計主管人員的任職條件有（）。A、會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷B、助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷C、取得會計從業(yè)資格證書D、會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作五年以上經(jīng)歷公司董事長兼總經(jīng)理胡某對“中外合作企業(yè)不接受財政部門”監(jiān)督的認(rèn)識是否正確？A、正確B、錯誤根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，可對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)的是（）A、省級以上人民政府B、縣級以上人民政府C、縣級以上人民政府財政部門D、省級以上人民政府財政部門某市財政局在2008年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會計主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財務(wù)會計報告和稽核工作，另一個尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該會計主管人員在工作中有下列問題：會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。請根據(jù)上述資料回答下列問題：上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？A、任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作B、私設(shè)小金庫C、出納人員兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作D、隨意改變會計處理方法財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計法的行為處理正確的有（）。A、該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究民事責(zé)任B、在責(zé)令限期改正可以對單位并處3000元以上30000元以下的罰款C、責(zé)令限期改正D、該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任對該企業(yè)違反會計法的行為進行罰款正確的有（）。A、對單位并處1000元以上30000元以下的罰款B、對單位并處2000元以上50000元以下的罰款C、對單位并外3000元以上50000元以下的罰款D、對單位并處2000元以下20000元以下的罰款對該直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員違法行為進行罰款正確的有（）。A、可以處2000元以上10000元以下的罰款B、可以處1000元以上10000元以下的罰款C、可以處1000元以上5000以下的罰款D、可以處2000元以上20000以下的罰款作為會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的應(yīng)具備的條件有（）。A、助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格B、從事會計工作三年以上經(jīng)歷C、取得會計從業(yè)資格證書D、會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格第二章支付結(jié)算法律制度概述現(xiàn)金管理銀行結(jié)算賬戶票據(jù)結(jié)算方式概述一、支付結(jié)算的概念和特征

（一）支付結(jié)算的概念

1.支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

2.銀行、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。

【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

單位包括個體工商戶。

3.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。（二）支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；

5.支付結(jié)算必須依法進行。

概述二、支付結(jié)算的基本原則

1.恪守信用，履約付款；

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配；

3.銀行不墊款。

【例題·多選題】下列各項中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有（）。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進誰的賬原則

C.誰的錢由誰支配原則

D.銀行不墊款原則概述三、支付結(jié)算的主要支付工具

概述（一）匯票

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票是一種無條件支付的委托，其基本當(dāng)事人有三個：

一是出票人，即簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即接受出票人委托而無條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是包括銀行在內(nèi)的他人，也可以是出票人；

三是收款人，即持有匯票而向付款人請求付款的人。

匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票

匯票的行為：出票、提示承兌、付款

匯票的付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。

概述（二）本票

本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

本票的基本當(dāng)事人有兩個：一是出票人，二是收款人。

本票的分類：僅指銀行本票

本票的付款方式：見票即付（三）支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

其基本當(dāng)事人有三個：

一是出票人，即在開戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即銀行等法定金融機構(gòu)；

三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：見票即付，不得另行記載付款日期。

概述（四）信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

其基本當(dāng)事人有三個：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。（五）匯兌

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。

概述（六）托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點為一萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為一千元。（七）委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可使用。

委托收款分郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用。

概述

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

我國關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》和《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等。

概述五、辦理支付結(jié)算的基本要求

（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（三）規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。（四）票據(jù)和結(jié)算憑證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

案例簡介 在職場小說《杜拉拉升職記》中，描寫了一個非常典型的費用報銷舞弊案例。我們來看小說當(dāng)中是如何描寫這段情節(jié)的： 財務(wù)部送來上月的部門費用報告，王偉（注：銷售總監(jiān)，岱西的上級）特別留心地研究了岱西的費用，這一研究，在一個不起眼的地方讓他看出問題來了，他發(fā)現(xiàn)了一筆他并沒有簽過字的費用在財務(wù)部得到了順利報銷。 王偉的記性非常好，他確定自己并沒有簽過這張單子，而按公司的相關(guān)流程，財務(wù)部一定要看到他的簽字才能給岱西的單子付錢，這里面一定出了問題!

王偉查了2天，發(fā)現(xiàn)大約10來筆合計20萬元左右的報銷是有問題的，要么干脆是仿造他的簽名；要么是在他簽名后，再改動金額——DB是美國公司，報銷單上的最終金額只填寫阿拉伯?dāng)?shù)字即可，并不填寫大寫中文數(shù)字壹貳叁肆之類的，這就非常方面涂改，比如總監(jiān)簽名的時候報銷的金額是2.1萬多元，等他簽字后，再改成2.9萬多元。從涂改動作本身來看，這不是困難的事。

王偉和財務(wù)部查詢后，證實每個月的單據(jù)確實都是由伊薩貝拉交給財務(wù)部的。由于有問題的次數(shù)不少，基本上，岱西不可能避開伊薩貝拉自己獨立完成改單和冒簽的動作，而且，每個月財務(wù)部做賬后，都會把費用清單發(fā)回給各部門，這時候伊薩貝拉需要協(xié)助王偉再核對一遍明細，如果發(fā)回來的數(shù)字和送出去之前登記的數(shù)字不符，不可能那么多次她都沒有發(fā)現(xiàn)，所以應(yīng)該是兩人串通了。王偉和拉拉一分析，拉拉驚得目瞪口呆。因為她非常清楚王偉說的是對的，伊薩貝拉和岱西串通做假了。概述（六）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字?！纠}·判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。（）

【例題·單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。

A.貳零零叁年拾月玖日

B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日概述概述【例題·單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是（）。

A.拾月貳拾日B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日D.零壹拾月零貳拾日【例題·多選題】下列各項中，表述正確的有（）。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字【例題·判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。（）概述【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的項目是（）。

A.出票日期B.收款人名稱

C.票據(jù)金額D.用途【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有（）。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)【例題·判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（）概述【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行不予受理的有（）。

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導(dǎo)致票據(jù)無效的是（）。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

【例題·單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）

A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”￥107000.53

￥l409.50

￥6007.14￥l6409.02現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結(jié)算起點下的零星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點為1000元。

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。

2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。

3.離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。（≤15天）

現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金收支的基本要求1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2、開戶單位支付現(xiàn)金，必須符合現(xiàn)金支付的范圍，所需現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或向開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金，（所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。）特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。3、開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、所有現(xiàn)金的支取必須按照規(guī)定的流程辦理手續(xù)，取得合理合法的原始單據(jù)，不得白條抵庫。5、不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個人儲存方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”；

現(xiàn)金管理【例題·單選題】下列各項中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。

A.職工工資、津貼

B.購買國家?？厣唐?/p>

C.個人勞務(wù)報酬

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款【例題·多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。

A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)現(xiàn)金管理四、建立健全現(xiàn)金核算與管理的內(nèi)部控制（一）規(guī)范現(xiàn)金的核算與管理（二）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（三）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理（四）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理（五）規(guī)范貨幣資金支付業(yè)務(wù)的辦理程序銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念及特點（一）概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（二）特點

1、處理人民幣業(yè)務(wù)

2、辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)

3、是活期存款賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類

（1）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

銀行結(jié)算賬戶（2）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。

【例題·多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

（三）守法合規(guī)原則

（四）存款信息保密原則

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。銀行結(jié)算賬戶四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序

銀行結(jié)算賬戶存款人應(yīng)在注冊地、住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。存款人