稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷5)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：單項選擇題，共62題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復(fù)運進(jìn)境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率10%)A)8.77B)0.77C)8.87D)0.62答案:D解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。[單選題]2.下列項目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是()。A)銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為B)郵電局銷售報刊、雜志C)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D)工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)答案:D解析:銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。[單選題]3.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說法中，正確的是()。A)征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國別及適用稅率，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布B)進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人簽訂購買合同或者銷售合同的當(dāng)天實施的稅率征收C)協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D)暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅答案:A解析:[單選題]4.某砂石開采企業(yè)，2019年4月開采砂石10噸，將其中的1噸砂石用于建造廠房，將其中的8噸銷售給某建筑公司。已知砂石的資源稅稅率為每噸4元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()元。A)32B)36C)40D)50答案:B解析:資源稅計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分。本月實際銷售數(shù)量8噸，視同銷售數(shù)量1噸。則該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(8+1)×4=36(元)[單選題]5.2019年8月，美國Y公司為我國H公司提供技術(shù)咨詢服務(wù)，含稅價款200萬元，美國Y公司，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有境內(nèi)代理人，則H公司在支付咨詢費時應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()。A)0B)5.83萬元C)11.32萬元D)12萬元答案:C解析:應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。[單選題]6.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年6月跨市在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付分包款100萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。A)1.80B)3.60C)5.41D)7.21答案:A解析:甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)。[單選題]7.某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬元，運費成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進(jìn)，且已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。9月該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額()萬元。A)2.6B)0.83C)1.81D)1.09答案:B解析:納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運輸服務(wù)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。[單選題]8.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是()。A)城市維護建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款B)增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設(shè)稅C)城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅D)計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款答案:C解析:選項A：城市維護建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款;選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退(返)還;選項D：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。[單選題]9.山姆是一位長期來華定居的外國專家，2017年1月從國外進(jìn)口小汽車自用，機動車銷售發(fā)票上注明的不含稅價格為33.5萬元(該價格也是初次辦理納稅申報時確定的計稅價格)。2019年1月山姆將該輛小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價13萬元，明顯偏低，且無正當(dāng)理由。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。A)2017年購買小汽車時山姆應(yīng)納車輛購置稅3萬元B)2019年李先生應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元C)2019年李先生應(yīng)納車輛購置稅2.68萬元D)2019年山姆應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元答案:C解析:免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。李先生應(yīng)納稅額=33.5×(1-2×10%)×10%=2.68(萬元)[單選題]10.在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A)兩稅法B)攤丁入畝C)初稅畝D)一條鞭法答案:D解析:?一條鞭法?的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅。[單選題]11.根據(jù)規(guī)定，合理估價方法不允許使用的估價方法不包括()。A)可供選擇的價格中較高的價格B)貨物在出口地市場的銷售價格C)最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格D)境外生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格答案:D解析:合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。[單選題]12.以下有關(guān)稅收司法的表述中，不正確的是()。A)掌握稅收司法的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件B)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)C)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得D)司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核答案:B解析:稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。[單選題]13.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是()。A)自2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人B)自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下C)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅D)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅答案:D解析:年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]14.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是()。A)對于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%B)一般納稅人銷售不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%C)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用3%征收率D)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅答案:C解析:選項A，如一般納稅人提供的甲供工程、清包工、建筑業(yè)老項目等可以選擇簡易計稅，適用3%的征收率;選項C，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%征收率。[單選題]15.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，含稅金額200000元，截至當(dāng)月底收到150000元的含稅貨款。該食品廠以1個月為1個納稅期。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅()元。A)4248.93B)5705.24C)1980.20D)5825.24答案:C解析:自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應(yīng)納增值稅=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)[單選題]16.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，不屬于合法性表現(xiàn)的是()。A)執(zhí)法主體法定B)執(zhí)法內(nèi)容合法C)執(zhí)法程序合法D)執(zhí)法手段合法答案:D解析:稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。[單選題]17.某電池生產(chǎn)企業(yè)2018年12月研發(fā)生產(chǎn)一種新型鉛蓄電池，當(dāng)月生產(chǎn)5000塊作為廣告樣品用于市場推廣，沒有同類售價，成本為20萬元，已知該電池的成本利潤率為4%，鉛蓄電池的消費稅稅率為4%，該電池生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)0.68B)0.80C)0.83D)0.87答案:D解析:將自產(chǎn)鉛蓄電池作為廣告樣品用于市場推廣，屬于視同銷售，要繳納消費稅，沒有同類售價的，按組價計算。組價=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)。應(yīng)繳納消費稅=20×(1+4%)÷(1-4%)×4%=0.87(萬元)[單選題]18.下列關(guān)于稅法特點的相關(guān)表述錯誤的是()。A)現(xiàn)代國家的稅法都是由國家制定而不是認(rèn)可的B)稅收是納稅人的經(jīng)濟利益向國家的無償讓渡C)稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度高于刑法D)納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的答案:C解析:稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法。[單選題]19.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅()元。A)776.31B)1067.57C)1456.31D)1747.57答案:D解析:應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。[單選題]20.某汽車貿(mào)易公司2018年2月進(jìn)口15輛排氣量為1.8升的小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為20萬元/輛，當(dāng)月對外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元;5輛企業(yè)自用，1輛作價18萬元用于抵償債務(wù),1輛作為贈品贈送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為9%)A)14.29B)16.09C)42.87D)55.23答案:A解析:該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬元)。[單選題]21.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是()。A)資源稅是價內(nèi)稅B)銷售原煤時資源稅與增值稅的計稅依據(jù)一致C)凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物D)稀土、鎢、鉬資源稅實行從價征收答案:B解析:銷售原煤資源稅的計稅依據(jù)不包括從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。[單選題]22.下列各項中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是()。A)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格B)轉(zhuǎn)讓免稅條件消失的進(jìn)口貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C)準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格D)運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格答案:A解析:[單選題]23.下列關(guān)于關(guān)稅的表述中，正確的是()。A)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B)不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過3個月C)關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物.物品放行之日起1年內(nèi)D)出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報答案:C解析:[單選題]24.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是()。A)資源稅計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的計稅銷售額或銷售數(shù)量B)計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分C)納稅人銷售其自采原礦的，如征稅對象為精礦，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅D)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，按精礦銷售額繳納資源稅答案:D解析:[單選題]25.下列貨物中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A)大理石B)井礦鹽C)引火炭D)石墨答案:C解析:引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。[單選題]26.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以高于受托方的計稅價格出售的，其消費稅的稅務(wù)處理是()。A)不征收消費稅B)免征消費稅C)征收消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅D)征收消費稅，在計稅時不得扣除受托方已代收代繳的消費稅答案:C解析:委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。[單選題]27.下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是()。A)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費B)被保險人獲得的保險賠付C)售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金D)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金答案:A解析:選項B、C、D均不征收增值稅。[單選題]28.下列各項中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是()。A)全額累進(jìn)稅率B)定額稅率C)負(fù)稅率D)超倍累進(jìn)稅率答案:B解析:[單選題]29.某企業(yè)2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按1.3元計算，該企業(yè)只有一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值(單位：千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅()元。A)40.72B)46.99C)42.03D)55.98答案:A解析:應(yīng)稅大氣污染物的每一排放口或者沒有排放口，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。(1)各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氫：100/10.75=9.3。(2)按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：取前三項氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)(3)該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅：(11.49+10.53+9.3)×1.3=40.72(元)[單選題]30.下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅B)依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅C)機動車.鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅D)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅答案:D解析:[單選題]31.某煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額20萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是()。A)煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅4萬元B)煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅4.4萬元C)煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅4萬元D)煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅4.4萬元答案:C解析:煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=20×20%=4(萬元)?！局R點】應(yīng)納稅額的計算[單選題]32.甲企業(yè)(位于市區(qū))委托乙企業(yè)(位于縣城)加工5箱高檔化妝品，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費6萬元，輔助材料費4萬元。已知，乙企業(yè)同類高檔化妝品的不含稅銷售價格為10萬元/箱，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅()萬元。A)0.64B)0.38C)0.90D)1.05答案:B解析:由受托方代扣代繳、代收代繳?增值稅、消費稅?的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=10×5×15%=7.5(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅=7.5×5%=0.38(萬元)。[單選題]33.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2012年10月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，該部分商品市場零售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，該部分商品市場售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A)3640.78B)3667.96C)4815.38D)3522.33答案:B解析:應(yīng)納增值稅=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3667.96(元)[單選題]34.下列各項應(yīng)稅消費品中，不得扣除外購已納消費稅的是()。A)外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石C)外購已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒D)啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒答案:C解析:選項ABD：均準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅。[單選題]35.下列關(guān)于金銀首飾消費稅的規(guī)定，不正確的是()。A)在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人B)委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人C)納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新)，于移送時納稅D)帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅答案:C解析:納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。[單選題]36.2016年3月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為2年;2016年8月31日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。A)40B)112C)120D)140答案:C解析:該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時的價格×[(1-補稅時實際已進(jìn)口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)]=600(萬元)，企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅=600×20%=120(萬元)?！局R點】應(yīng)納稅額的計算[單選題]37.下列屬于法律不溯及既往原則的正確解釋是()。A)法律的效力高于行政立法的效力B)新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法C)一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法D)實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力答案:C解析:選項A屬于法律優(yōu)位原則的含義;選項B屬于新法優(yōu)于舊法原則的含義;選項D屬于實體從舊，程序從新原則的含義。[單選題]38.下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是()。A)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉C)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天D)煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款答案:A解析:在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人?！军c評】本題考查煙葉稅的相關(guān)規(guī)定，屬于基礎(chǔ)性知識，難度不大。只要把握好基礎(chǔ)內(nèi)容，此類題目都是小菜一碟。需要格外注意的是：個人不是煙葉稅的納稅人。[單選題]39.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記條件判定中，年應(yīng)稅銷售額的說法正確是()。A)年應(yīng)稅銷售額是指1月1日至12月31日內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額B)年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額C)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額;但銷售無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)計入D)有扣除項目的納稅人，年銷售額以扣除之后的銷售額計算答案:B解析:選項A，年銷售額是指連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額;選項C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額;選項D，有扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。[單選題]40.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營。2019年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，含稅工程總價款為2000萬元，發(fā)生分包支出400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法計稅。2019年6月，應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬元。A)29.09B)29.36C)43.24D)43.64答案:B解析:自2019年4月1日，建筑服務(wù)稅率由10%調(diào)整為9%。納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(2000-400)÷(1+9%)×2%=29.36(萬元)[單選題]41.下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，表述不正確的是()。A)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(包括進(jìn)料加工復(fù)出口貨物)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價B)以鐵路運輸方式載運旅客的，增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入C)實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的《中華人民共和國稅收繳款憑證》上注明的金額D)以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入答案:A解析:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。[單選題]42.下列屬于按次納稅的是()。A)車輛購置稅B)營業(yè)稅C)房產(chǎn)稅D)增值稅答案:A解析:[單選題]43.不同種類的納稅主體，在稅收法律關(guān)系中享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)也不盡相同。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的是()。A)申請延期繳納稅款權(quán)B)按時繳納稅款C)代扣代繳稅款D)撤銷權(quán)答案:A解析:選項B、C，屬于納稅人的義務(wù);選項D，屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。[單選題]44.按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是()。A)海關(guān)審定的租金B(yǎng))海關(guān)審定的留購價格C)貨物的成交價格D)一般進(jìn)口貨物估定的完稅價格答案:A解析:租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。[單選題]45.2015年1月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，銷售額1600萬元，折算率為70%，該煤礦適用的稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元。A)50B)56C)80D)120答案:B解析:應(yīng)納資源稅=1600×70%×5%=56(萬元)[單選題]46.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述中不正確的是()。A)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售，計稅依據(jù)為銷售額全額B)金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅C)帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅D)以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾，按新首飾的售價確定計稅依據(jù)征收消費稅答案:D解析:[單選題]47.企業(yè)所得稅法中規(guī)定：對于企業(yè)公益性捐贈按照會計利潤的12%計算限額在稅前扣除。但在2010年玉樹地震發(fā)生后，財政部、國家稅務(wù)總局做出了對企業(yè)按照規(guī)定渠道向該地震災(zāi)區(qū)的捐贈，可在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A)新法優(yōu)于舊法原則B)實體從舊、程序從新原則C)特別法優(yōu)于普通法原則D)程序優(yōu)于實體原則答案:C解析:特別法優(yōu)于普通法的原則：其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。[單選題]48.下列各項中，免征資源稅的是()。A)稠油B)高凝油C)高含硫天然氣D)油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣答案:D解析:對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。[單選題]49.2019年3月年某房地產(chǎn)開發(fā)公司(一般納稅人)銷售一批新建商品房，取得含稅價款7019萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)價款為1200萬元，且已取得省級財政部門印制的財政票據(jù)。該批商品房開發(fā)成本為1200萬元。該公司能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息100萬元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。銷售商品房繳納的有關(guān)稅費42萬元(不含增值稅和印花稅)。增值稅采用一般計稅方法計稅，該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A)1530.30B)703.45C)712.90D)1218.30答案:D解析:增值稅采用一般計稅方法計稅，銷售商品房不含稅收入=含稅收入-銷項稅額=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(萬元)扣除項目金額=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(萬元)增值額=6490-3118=3372(萬元)增值率=3372÷3118×100%=108.15%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅=3372×50%-3118×15%=1218.30(萬元)[單選題]50.下列關(guān)于消費稅的計稅規(guī)則，表述正確的是()。A)委托加工啤酒的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量B)通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按移送給非獨立核算門市部時的銷售額或數(shù)量計稅C)納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計稅D)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅答案:A解析:通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按門市部對外銷售的銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。[單選題]51.下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是()。A)以委托加工收回的黃酒為原料生產(chǎn)的料酒B)以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品C)以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾答案:C解析:[單選題]52.下列不屬于資源稅征收范圍的是()。A)煤層氣B)寶石C)柴油D)礦泉水答案:C解析:選項C：原油征收資源稅，柴油不征收資源稅。[單選題]53.某酒廠為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為()萬元。(黃酒消費稅定額稅率為240元/噸)A)59.50B)63.50C)55.17D)69.50答案:C解析:黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅;白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額=[280.8÷(1+13%)+24.57÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05(萬元)銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額=55.05+0.12=55.17(萬元)。[單選題]54.2019年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費者，不含稅售價180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)268B)286C)156D)174答案:D解析:自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算，征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=1120×12%+180×(12%+10%)=174(萬元)。[單選題]55.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅中的混合銷售的是()。A)建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務(wù)B)家具城銷售家具并送貨上門C)生活廣場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)D)超市銷售不同稅率的貨物答案:B解析:選項ACD均屬于增值稅中的兼營。[單選題]56.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的處理中，不正確的是()。A)代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅B)對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，也可以作為加計20%扣除的基數(shù)C)代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入D)對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用答案:B解析:[單選題]57.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是()。A)納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的，一律免征增值稅B)2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅C)社會團體收取的會費，免征增值稅D)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅答案:A解析:納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。只有用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，才免稅。[單選題]58.在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的是()。A)超過貸款期限的利息部分和加罰的利息B)加罰的利息C)向金融機構(gòu)借款可按項目分?jǐn)偟睦⒉糠諨)超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分答案:C解析:選項AB：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項D：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。[單選題]59.某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得不含稅銷售額78000元;從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批設(shè)備用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120000元;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()元。A)6920B)8340C)12200D)25280答案:C解析:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=78000×13%+200000×13%-120000×13%=20540(元)，增值稅稅負(fù)=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入=20540÷(78000+200000)×100%=7.39%>3%，即征即退稅額=20540-(78000+200000)×3%=12200(元)。[單選題]60.單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A)將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天B)不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C)簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天D)承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天答案:B解析:[單選題]61.下列業(yè)務(wù)中，不征收消費稅的是()。A)高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料B)高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C)鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)D)4S店銷售不含稅價格在135萬元以上的超豪華小汽車答案:B解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。[單選題]62.下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。A)將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目B)用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料C)銷售代銷的貨物D)郵政局出售集郵商品E)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資答案:C解析:納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為?！驹擃}針對?增值稅征稅范圍?知識點進(jìn)行考核】第2部分：多項選擇題，共38題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.稅法與民法的區(qū)別主要表現(xiàn)在()。A)使用的概念、規(guī)則和原則不同B)調(diào)整的對象不同C)法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同D)調(diào)整的程序和手段不同答案:BCD解析:A項是兩者的聯(lián)系而不是區(qū)別，稅法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則。[多選題]64.下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。A)尚未銷售或移送使用的存貨，對應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作?轉(zhuǎn)出?處理B)增值稅留抵稅額可申請退稅C)納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備D)納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)E)被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人答案:DE解析:[多選題]65.下列各項應(yīng)稅消費品中，采用定額稅率的有()。A)啤酒B)白酒C)黃酒D)雪茄煙E)高檔手表答案:AC解析:選項B，白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式;選項D、E，均采用比例稅率。[多選題]66.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計算土地增值稅的過程中，允許單獨計算扣除的項目有()。A)取得土地使用權(quán)所支付的契稅B)銷售商品房繳納的增值稅C)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加D)直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用E)可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除費用答案:ACDE解析:選項B，增值稅是價外稅，不得在計算土地增值稅的時候扣除;選項D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費用，可據(jù)實扣除。[多選題]67.某廣告設(shè)計企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。A)購買地板裝修職工食堂發(fā)生的進(jìn)項稅額B)購買辦公用復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項稅額C)購買辦公用中輕型商務(wù)車所發(fā)生的進(jìn)項稅額D)交際應(yīng)酬消費發(fā)生的進(jìn)項稅額E)因管理不善被盜的外購辦公用電腦的進(jìn)項稅額答案:ADE解析:選項ADE為不得抵扣的進(jìn)項稅額;選項BC為可抵扣的進(jìn)項稅額。[多選題]68.下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的有()。A)購貨傭金B(yǎng))經(jīng)紀(jì)費C)包裝材料和包裝勞務(wù)費用D)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用E)設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)援助費用(保修費用除外)答案:BC解析:選項ADE：不屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分。[多選題]69.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的有()。A)實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按核定計稅價格征收消費稅B)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格C)境內(nèi)生產(chǎn)銷售小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案D)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額E)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅答案:CDE解析:選項A：實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之，按計稅價格征稅。選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。[多選題]70.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A)在境內(nèi)銷售煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C)煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉D)納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款E)煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%答案:BCDE解析:選項A：在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。[多選題]71.暫時進(jìn)境或者暫時出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境。下列選項中屬于上述暫不繳納關(guān)稅的貨物有()。A)加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機器設(shè)備B)醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備C)體育交流活動中使用的比賽用品D)貨樣E)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具答案:BCDE解析:暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境;需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。(3)進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。(5)在上述第(1)項至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛。(6)貨樣。(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。(8)盛裝貨物的容器。(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。[多選題]72.下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有()。A)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛B)回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車C)農(nóng)用三輪運輸車D)長期來華定居老師進(jìn)口的1輛自用小汽車E)部隊特種車改裝成后勤車答案:ACD解析:選項B，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅，選項E部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。[多選題]73.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A)單位租賃給其他單位經(jīng)營的，以承租人為納稅人B)對代理進(jìn)口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人C)境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人D)境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人E)凡從事進(jìn)口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人答案:ACDE解析:對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅;凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。[多選題]74.下列關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的有()。A)民法調(diào)整的對象是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系;稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系B)稅法調(diào)整的手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一，以民事手段作為調(diào)整手段C)稅法和經(jīng)濟法都屬于義務(wù)性法規(guī)D)從一定意義上講，刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證E)憲法與稅法缺少必要的銜接，憲法對稅法的指導(dǎo)、規(guī)范、約束作用明顯不夠答案:ABDE解析:稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。[多選題]75.關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有()。A)進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅B)免稅條件消失的車輛，使用年限未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格C)車輛購置稅價外征收，不具轉(zhuǎn)嫁性D)購買汽車向銷售方同時支付的車輛裝飾費，不并入計稅價格E)我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%答案:BCE解析:選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅;選項D，購買汽車支付的車輛裝飾費，應(yīng)作為價外費用并入計稅價格中。[多選題]76.下列關(guān)于發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A)供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B)供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向居民個人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當(dāng)天C)供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當(dāng)天D)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天E)供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出電量的當(dāng)天答案:ADE解析:選項B：供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向居民個人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具電費繳納憑證的當(dāng)天;選項C：供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當(dāng)天。[多選題]77.下列從高制定水資源稅稅額的說法正確有()。A)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水B)超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)C)洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額D)對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從高制定稅額E)取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額答案:ABC解析:對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從低制定稅額;對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。[多選題]78.下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有()。A)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的?金額?欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅B)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅D)包裝物租金不并入銷售額征稅E)納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出答案:ABCE解析:包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價外費用，在收取時便并入銷售額征稅。[多選題]79.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于我國關(guān)稅納稅人的有()。A)出口貨物的發(fā)貨人B)進(jìn)出境物品的所有人C)進(jìn)口貨物的收貨人D)進(jìn)出境物品的發(fā)貨人E)出口貨物的所有人答案:ABC解析:進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人?！局R點】關(guān)稅納稅人[多選題]80.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的E)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦土地增值稅清算手續(xù)答案:ABC解析:土地增值稅的清算條件：(1)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(2)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦土地增值稅清算手續(xù)的;④省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。[多選題]81.下列各項中符合資源稅征收管理規(guī)定的有()。A)納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅B)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納C)跨省調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅D)水資源稅一律按月征收E)納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定答案:ABE解析:選項C，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅;選項D，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，水資源稅可按年征收。[多選題]82.下列各項出版物，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退政策的有()。A)在報紙上連載3年以上的長篇小說B)中小學(xué)生課本C)少數(shù)民族文字出版物D)盲文圖書E)各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙答案:BCDE解析:選項A：沒有優(yōu)惠政策，照章繳納增值稅。[多選題]83.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說法正確的有()。A)卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙B)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅C)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定D)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)E)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格答案:ABCE解析:選項D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)?！军c評】本題是對?消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定?的考查。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。『提示』消費稅中，只有這幾種情況采用最高售價計算消費稅，其他情況都是按照正常售價計算;增值稅中沒有最高售價的說法。[多選題]84.加油站通過加油機加注成品油在某些情況下允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，符合條件的有()。A)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油B)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)C)加油站用于對外投資的成品油D)加油站本身倒庫油E)加油站檢測用油(回灌油)答案:ABDE解析:[多選題]85.以下不符合境外旅客離境退稅政策的有()。A)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣B)退稅物品尚未啟用或消費C)離境日距退稅物品購買日不超過183天D)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境E)退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅答案:AC解析:選項A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。[多選題]86.以下適用?營改增?過渡期免稅政策的有()。A)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B)個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)D)安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)E)納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)答案:ACE解析:?營改增?過渡期免稅政策中不包括選項B;選項D，安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。[多選題]87.下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為的有()。A)沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票B)沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發(fā)票C)有貨物購銷但為自己開具數(shù)量不實的增值稅專用發(fā)票D)有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發(fā)票E)稅務(wù)機關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票答案:ABCD解析:虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。[多選題]88.2019年7月1日前，下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有()。A)輕便摩托車B)無軌電車C)四輪農(nóng)用運輸車D)自行車E)客貨兩用車答案:ABCE解析:車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車?！军c評】本題是對?車輛購置稅征稅范圍?的考查?！就卣裹c】車輛購置稅減免稅范圍的具體規(guī)定(1)外國駐華使館(領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅;(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅;(3)設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅(自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸車輛);(4)購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;(5)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。(6)對部分特殊用途車輛實行免稅指標(biāo)管理。包括?母親健康快車?項目流動醫(yī)療車輛;防汛專用車輛;森林消防專用車輛。(7)長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅;(8)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車;(9)農(nóng)用三輪運輸車免稅。[多選題]89.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有()。A)外國駐華使館、領(lǐng)事館自用的車輛B)長期來華定居專家進(jìn)口1輛小汽車C)設(shè)有固定裝置的運輸專用作業(yè)車輛D)新能源汽車E)汽車掛車答案:ABD解析:選項C：正常征稅，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅;選項E：對購置掛車減半征收車輛購置稅。[多選題]90.差別關(guān)稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅包括()。A)優(yōu)惠關(guān)稅B)報復(fù)關(guān)稅C)反傾銷關(guān)稅D)反補貼關(guān)稅E)加重關(guān)稅答案:BCDE解析:一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。[多選題]91.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有()。A)由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，不得稅前扣除B)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費C)投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，不確認(rèn)為投資收回D)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補E)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額答案:AC解析:選項A，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除;選項C，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回。[多選題]92.以下關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為，說法正確的有()。A)納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照?交通運輸服務(wù)?繳納增值稅B)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照?交通運輸