稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷14)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共62題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工數(shù)量D)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案:C解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。[單選題]2.某油田2020年5月份銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元;銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元。A)2000.00B)1838.75C)2206.93D)1926.25答案:C解析:銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬(wàn)元)[單選題]3.下列屬于資源稅征收范圍的是()。A)人造原油B)井礦鹽C)煤礦生產(chǎn)的天然氣D)地下水答案:B解析:開(kāi)采的原油、天然氣以及開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。但人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、地下水不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。[單選題]4.下列不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象的是()。A)出境的貿(mào)易性商品B)入境的旅客隨身攜帶的行李物品C)境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)D)在海關(guān)放行前損失的貨物答案:C解析:選項(xiàng)C，關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象。[單選題]5.我國(guó)土地增值稅的計(jì)算采用的稅率類(lèi)型屬于()。A)三級(jí)超率累進(jìn)稅率B)四級(jí)超率累進(jìn)稅率C)五級(jí)超額累進(jìn)稅率D)七級(jí)超額累進(jìn)稅率答案:B解析:我國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。[單選題]6.稅法的特點(diǎn)，是指稅法帶共性的特征，下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是()。A)從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法B)從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C)從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性D)稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致答案:D解析:稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是()。A)納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入B)納稅人接受委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件取得的所得C)將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)D)納稅人提供修理修配勞務(wù)答案:B解析:[單選題]8.下列不屬于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位是()。A)每污染當(dāng)量B)每立方米C)每噸D)超標(biāo)分貝答案:B解析:[單選題]9.某企業(yè)于2017年3月1日進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為230萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值240萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2020年11月9日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊88萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率10%)A)5.75B)6.13C)6.00D)6.40答案:B解析:減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)];超過(guò)15日但是不足一個(gè)月的，按一個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6.13(萬(wàn)元)[單選題]10.位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年2月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)認(rèn)證)上注明增值稅稅額68萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元;本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元;本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元;假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為75%，1月末無(wú)留抵稅額。則下列關(guān)于甲企業(yè)2月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的是()。A)甲生產(chǎn)企業(yè)2月應(yīng)退增值稅0、免抵稅額為9.75萬(wàn)元B)甲生產(chǎn)企業(yè)2月應(yīng)退增值稅9.75萬(wàn)元、免抵稅額為0C)甲生產(chǎn)企業(yè)2月應(yīng)退增值稅21.25萬(wàn)元、免抵稅額為9.75萬(wàn)元D)甲生產(chǎn)企業(yè)2月應(yīng)退增值稅31萬(wàn)元、免抵稅額為21.25萬(wàn)元答案:B解析:當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的金額=300×75%=225(萬(wàn)元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(300-225)×(17%-13%)=3(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷(1+17%)×17%-(68-3)=-31(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵退稅額=(300-225)×13%=9.75(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9.75(萬(wàn)元)，免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25(萬(wàn)元)。[單選題]11.2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的合理工資薪金支出400萬(wàn)元，另外聘用季節(jié)工實(shí)際發(fā)生工資薪金支出20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出20萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，2019年該企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)就上述事項(xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A)21.2B)0C)40D)36答案:A解析:職工福利費(fèi)扣除限額=(400+20)×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-58.8=21.2(萬(wàn)元);軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，扣除限額=(400+20)×8%=33.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=30-20=10(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(400+20)×2%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.2(萬(wàn)元)。[單選題]12.根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，下列單位提供的服務(wù)中，屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)征收增值稅的是()。A)某動(dòng)漫設(shè)計(jì)公司為其他單位無(wú)償提供動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)B)某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設(shè)計(jì)廣告C)某運(yùn)輸企業(yè)為洪水災(zāi)區(qū)無(wú)償提供汽車(chē)運(yùn)輸服務(wù)D)某電影放映單位為希望小學(xué)無(wú)償提供電影《暖春》的放映服務(wù)答案:A解析:[單選題]13.下列行為不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。A)向某個(gè)人銷(xiāo)售鍋爐B)某國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食給一般納稅人企業(yè)C)將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D)軍需工廠銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)答案:A解析:向消費(fèi)者銷(xiāo)售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。軍需工廠對(duì)外銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。[單選題]14.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷(xiāo)售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;銷(xiāo)售給丙零售商卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷(xiāo)售額56.5萬(wàn)元;銷(xiāo)售給丁經(jīng)銷(xiāo)商雪茄煙10箱，取得含稅銷(xiāo)售額45.2萬(wàn)元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A)6B)8C)9.3D)31.8答案:A解析:卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56.5÷(1+13%)×11%+20×250×200×0.005÷10000=6(萬(wàn)元)。[單選題]15.某油田2016年10月開(kāi)采原油6.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售4萬(wàn)噸，取得不含稅收入16000萬(wàn)元;將1.5萬(wàn)噸用于加工成品油，其余1萬(wàn)噸轉(zhuǎn)入庫(kù)存待銷(xiāo)售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(原油資源稅稅率6%)A)800B)1000C)1320D)1300答案:C解析:成品油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，將開(kāi)采的原油用于加工成品油，視同銷(xiāo)售，繳納資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(4+1.5)×16000÷4×6%=1320(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】[單選題]16.王某在某公司舉辦的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)一輛小轎車(chē)，舉辦公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票金額為58000元。王某申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)局核定該車(chē)型的最低計(jì)稅價(jià)格為63200元。則王某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。A)5800B)6320C)6230D)5320答案:B解析:納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。則王某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=63200×10%=6320(元)[單選題]17.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策陳述正確的是()。A)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除B)營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免C)保險(xiǎn)業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中扣除D)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅答案:C解析:單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。[單選題]18.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征或免征營(yíng)業(yè)稅的是()。A)電影發(fā)行單位取得的片租收入B)電影放映單位取得的廣告收入C)電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入D)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入答案:D解析:[單選題]19.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A)買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B)買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用C)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用D)境外考察費(fèi)用答案:B解析:除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。其中，購(gòu)貨傭金是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)費(fèi)是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。所以選項(xiàng)B計(jì)入完稅價(jià)格;選項(xiàng)ACD不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中。[單選題]20.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。(美元對(duì)人民幣匯率1:6.3)A)0B)14.31C)23.14D)48.51答案:C解析:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14(萬(wàn)元)[單選題]21.下述關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的政策陳述，不正確的是()。A)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人應(yīng)到車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)退稅B)最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車(chē)輛價(jià)格信息并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格C)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行決定計(jì)稅價(jià)格D)車(chē)輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清答案:C解析:對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。[單選題]22.下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是()。A)稅收檢查權(quán)B)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)D)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利答案:A解析:選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。[單選題]23.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是()。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅B)購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人C)電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人D)關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))答案:A解析:選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。[單選題]24.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅征收范圍的是()。A)食用鹽B)海鹽C)鈉鹽D)鎂鹽答案:A解析:征收資源稅的鹽包括海鹽、鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽，不包括食用鹽。[單選題]25.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年4月收購(gòu)煙葉，實(shí)際支付煙葉生產(chǎn)者價(jià)款總額25000元，并開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票;收購(gòu)煙絲，支付煙絲生產(chǎn)者價(jià)款12000元，則該煙草公司當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅()元。A)5000B)5500C)7400D)8140答案:A解析:煙絲不屬于煙葉稅征稅范圍。煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20%。應(yīng)納煙葉稅=25000×20%=5000(元)。[單選題]26.根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列關(guān)于關(guān)稅減免稅優(yōu)惠的表述錯(cuò)誤的是()。A)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物屬于法定減免稅B)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣屬于法定減免稅C)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資屬于法定減免稅D)殘疾人專(zhuān)用品屬于法定減免稅答案:D解析:殘疾人專(zhuān)用品屬于特定減免稅?！局R(shí)點(diǎn)】關(guān)稅減免稅優(yōu)惠[單選題]27.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利B)代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)是征稅主體的職權(quán)C)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利D)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)答案:A解析:稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。[單選題]28.甲公司于2019年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬(wàn)元。該辦公樓2015年6月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為100萬(wàn)元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)A)62.27B)64.67C)67.92D)94.51答案:B解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營(yíng)業(yè)稅)并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。2015年6月-2019年3月按滿(mǎn)4年計(jì)算。評(píng)估價(jià)格=100×(1+4×5%)=120(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=(300-100)÷(1+5%)×5%=9.52(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額=120+(300-100)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+100×3%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=123.95(萬(wàn)元)增值額=(300-9.52)-123.95=166.53(萬(wàn)元)增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納土地增值稅=166.53×50%-123.95×15%=64.67(萬(wàn)元)[單選題]29.某出版社2010年1月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)5輛，該汽車(chē)的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為()元。A)86400B)75000C)93919.14D)60000答案:D解析:應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。[單選題]30.某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指40只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A)14940.17B)15270C)18971.71D)36348.86答案:C解析:稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)[單選題]31.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是()。A)行政解釋B)立法事后解釋C)由最高人民檢察院作出的檢察解釋D)由最高人民法院作出的審判解釋答案:A解析:原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。[單選題]32.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷(xiāo)售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A)400B)350C)650D)750答案:C解析:該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用[單選題]33.下列不符合水資源稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定的是()。A)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅B)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)方式取用水的，免征水資源稅C)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅D)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅答案:B解析:除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅。[單選題]34.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A)中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅B)資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種C)納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日D)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅答案:D解析:選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。[單選題]35.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是()。A)取得存款利息B)獲得保險(xiǎn)賠償C)取得中央財(cái)政補(bǔ)貼D)收取包裝物租金答案:D解析:選項(xiàng)A、B、C不屬于增值稅征收范圍，教材P90。[單選題]36.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2018年4月采取?以舊換新?方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格0.6萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)0.4萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款0.2萬(wàn)元，當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額;2018年6月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另采取?以舊換新?方式銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店4月和6月分別應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A)0.29、1.69B)0.29、2.29C)0.28、1.69D)0.28、2.29答案:A解析:納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。2018年4月30日前，金項(xiàng)鏈適用17%的增值稅稅率。4月應(yīng)納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬(wàn)元)自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。6月應(yīng)納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬(wàn)元)[單選題]37.2018年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，不含稅收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。A)90B)40.8C)44.4D)23.4答案:C解析:會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬(wàn)元)捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)，小于實(shí)際捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，所以當(dāng)年允許扣除的數(shù)額為44.4萬(wàn)元。[單選題]38.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年11月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是()萬(wàn)元。A)3.6B)5.1C)13.6D)11.7答案:D解析:采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7(萬(wàn)元)[單選題]39.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。下列銷(xiāo)售額不計(jì)入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額B)稽查查補(bǔ)的銷(xiāo)售額C)免稅銷(xiāo)售額D)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額答案:D解析:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。其中?納稅申報(bào)銷(xiāo)售額?包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。[單選題]40.某石化企業(yè)2020年10月開(kāi)釆原油5000噸，銷(xiāo)售原油2000噸，每噸不含增值稅銷(xiāo)售額為0.5萬(wàn)元。另將原油1000噸用于加工成品油。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬(wàn)元。A)60B)90C)90.06D)480答案:B解析:資源稅應(yīng)納稅額=0.5×(2000+1000)×6%=90(萬(wàn)元)。[單選題]41.A公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格及境外運(yùn)保費(fèi)折合人民幣為600萬(wàn)元，單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用40萬(wàn)元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)的日期為2016年9月10日，該公司于2016年9月30日繳納關(guān)稅稅款，海關(guān)應(yīng)對(duì)其加收滯納金()元。A)1360B)1150C)1680D)1260答案:D解析:貨物進(jìn)口后的裝配調(diào)試費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，即關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)元;關(guān)稅稅額=600×7%=42(萬(wàn)元)。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該公司應(yīng)于9月24日前納稅，該公司30日納稅滯納6天，滯納金=420000×0.5‰×6=1260(元)?！局R(shí)點(diǎn)】滯納金[單選題]42.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是()。A)供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)B)房屋租賃費(fèi)C)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)D)存款利息答案:D解析:存款利息不征收增值稅，選項(xiàng)ABC均征收增值稅。[單選題]43.根據(jù)出口退免稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)享受出口免稅又退稅政策的是()。A)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B)國(guó)家計(jì)劃外出口的原油C)出口稀土金屬礦D)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物答案:D解析:[單選題]44.甲公司以提供生活服務(wù)為主，2020年適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。已知其2月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額23.8萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額3萬(wàn)元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，上期末加計(jì)抵減余額1萬(wàn)元。則該公司2月份應(yīng)納稅額是()萬(wàn)元。A)-0.2B)0C)3D)3.8答案:C解析:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=20×15%=3萬(wàn)元，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=1+3=4萬(wàn)元。當(dāng)期一般計(jì)稅抵減前應(yīng)納稅額=23.8-20=3.8萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)納稅額=3.8-3.8+3=3萬(wàn)元。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額0.2萬(wàn)元(4-3.8)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！咎崾尽考佑?jì)抵減額不得抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額。抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。[單選題]45.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的是()。A)銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B)納稅人將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納資源稅C)洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用D)征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅答案:A解析:銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。[單選題]46.某煤礦2017年3月開(kāi)采原煤150萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售部分取得不含稅銷(xiāo)售額240萬(wàn)元，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤20萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤取得不含稅銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，折算率75%，煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2017年3月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。A)13.13B)20.15C)23.13D)25.15答案:A解析:納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%=13.13(萬(wàn)元)。[單選題]47.假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營(yíng)出口外銷(xiāo)產(chǎn)品300萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品2000萬(wàn)元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬(wàn)元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城建稅()萬(wàn)元。A)0B)5.45C)7.63D)9.73答案:D解析:(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=300×(13%-10%)=9(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期免抵退稅額=300×10%=30(萬(wàn)元)(4)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬(wàn)，退稅0萬(wàn)，免抵稅額30萬(wàn)(5)當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬(wàn)元)[單選題]48.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2017年7月1日向乙企業(yè)(初創(chuàng)科技型企業(yè))投資250萬(wàn)元，股權(quán)持有到2019年12月31日。2015年稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的未彌補(bǔ)虧損額為189萬(wàn)元，甲企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為450萬(wàn)元，則甲企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A)275B)68.75C)86D)112.5答案:C解析:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額=250×70%=175(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬(wàn)元)。[單選題]49.某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年2月銷(xiāo)售黃酒一批，取得不含稅銷(xiāo)售額63萬(wàn)元，發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金為4.64萬(wàn)元，合同約定60天收回。當(dāng)月為生產(chǎn)黃酒從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠的倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該黃酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為()萬(wàn)元。A)7.00B)6.40C)7.14D)5.20答案:B解析:黃酒的包裝物押金在逾期或收取超過(guò)1年未退時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征收增值稅。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該黃酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=63×16%-30×12%-0.8×10%=6.4(萬(wàn)元)[單選題]50.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是()。A)納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記B)征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在C)引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)D)征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成答案:C解析:由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。[單選題]51.我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，錯(cuò)誤的是()。A)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用稅率為25%B)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得，適用稅率為25%C)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得，實(shí)際征稅時(shí)適用稅率為10%D)自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案:B解析:在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為10%。[單選題]52.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額240萬(wàn)元(含設(shè)備銷(xiāo)售額50萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為18萬(wàn)元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()萬(wàn)元。A)5.50B)10.78C)9.62D)20.40答案:B解析:[單選題]53.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的是()。A)交通噪聲B)工業(yè)粉塵C)煤矸石D)總汞答案:A解析:目前只對(duì)工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]54.某油田2018年2月開(kāi)采原油300噸，將100噸銷(xiāo)售給甲企業(yè)，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為8000元/噸。將100噸銷(xiāo)售給乙企業(yè)，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為9000元/噸。剩余的100噸交由關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售，關(guān)聯(lián)單位當(dāng)月全部對(duì)外出售，不含稅售價(jià)為9500元/噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。A)14.65B)15.15C)15.4D)15.9答案:D解析:納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×8000+100×9000+100×9500)/10000×6%=15.9(萬(wàn)元)。[單選題]55.某金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)債券，購(gòu)入原價(jià)100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生費(fèi)用和稅金1萬(wàn)元，售出債券原價(jià)105萬(wàn)元，賣(mài)出過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元，則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅為()。A)0.1萬(wàn)元B)0.15萬(wàn)元C)0.2萬(wàn)元D)0.25萬(wàn)元答案:D解析:計(jì)算不能涉及買(mǎi)入和賣(mài)出過(guò)程中的費(fèi)用和稅金：(105-100)×5%=0.25(萬(wàn)元)。[單選題]56.按照車(chē)輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下()屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍。A)掛車(chē)B)摩托車(chē)C)吊車(chē)D)挖掘機(jī)答案:A解析:自2019年7月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)(以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛)的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。[單選題]57.下列有關(guān)資源稅的說(shuō)法中，不正確的是()。A)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅B)其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅C)開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅D)開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日后已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅答案:D解析:開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。[單選題]58.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A)企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B)事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C)企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的答案:D解析:有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的;2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。[單選題]59.某油田2020年9月份銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元;銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元。A)2000.00B)1838.75C)2206.93D)1926.25答案:C解析:銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;用于加熱的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬(wàn)元)。[單選題]60.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷(xiāo)售給建筑公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為16000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為()元。A)821.36B)3821.36C)3407.57D)3476.23答案:D解析:增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+13%)×13%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)[單選題]61.X為甲國(guó)駐我國(guó)的外交官，2019年1月X將其自用2年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民張某，成交價(jià)為110000元，該輛小轎車(chē)規(guī)定的使用年限為10年，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為220000元。則該輛小轎車(chē)應(yīng)補(bǔ)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為()元。A)0B)11000C)17600D)24000答案:C解析:[單選題]62.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說(shuō)法正確的有()。A)某汽車(chē)廠銷(xiāo)售汽車(chē)采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實(shí)際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月份B)某汽車(chē)廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天C)某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D)某金銀珠寶店銷(xiāo)售首飾，已收取價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天E)某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)的當(dāng)天答案:D解析:應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20%=28(萬(wàn)元)消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94元>70元，適用稅率56%。應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬(wàn)元)【該題針對(duì)?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第2部分：多項(xiàng)選擇題，共38題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是()。A)中美稅收協(xié)定B)歐盟稅收協(xié)定C)聯(lián)合國(guó)范本D)OECD范本答案:CD解析:國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是?OECD范本?和?聯(lián)合國(guó)范本?。[多選題]64.下列關(guān)于增值稅征稅范圍一般規(guī)定的表述，正確的有()。A)融資性售后回租服務(wù)，按照?租賃服務(wù)?繳納增值稅B)在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)游船取得的收入，按照?文化體育服務(wù)?繳納增值稅C)以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照?不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?繳納增值稅D)已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅E)為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅答案:BDE解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租服務(wù)，按照?貸款服務(wù)?繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照?住宿服務(wù)?繳納增值稅。[多選題]65.依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類(lèi)消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B)納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款C)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅E)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。[多選題]66.房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷(xiāo)售的有()。A)安置回遷B)對(duì)外出租C)獎(jiǎng)勵(lì)職工D)利潤(rùn)分配E)對(duì)外投資答案:ACDE解析:房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。[多選題]67.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的有()。A)沙灘車(chē)B)卡丁車(chē)C)電動(dòng)汽車(chē)D)購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)E)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)答案:ABCE解析:購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】免稅[多選題]68.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的有()。A)專(zhuān)營(yíng)融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)B)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品C)非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品D)郵電部門(mén)辦理儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)E)出租文化場(chǎng)所答案:ABC解析:[多選題]69.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率B)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，并按照各自的適用稅率征稅C)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率D)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率E)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按平均稅率計(jì)算答案:AC解析:納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。[多選題]70.關(guān)于關(guān)稅政策的說(shuō)法，下列正確的有()。A)出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格包含出口關(guān)稅B)進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含進(jìn)口關(guān)稅C)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅D)?CFR?的含義是到岸價(jià)格的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)E)?CIF?的含義是?成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)?的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)?到岸價(jià)格?答案:BCE解析:[多選題]71.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案的有()。A)白酒B)小汽車(chē)C)游艇D)高檔手表E)卷煙答案:ABE解析:卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定。[多選題]72.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于增值稅混合銷(xiāo)售的有()。A)郵政部門(mén)銷(xiāo)售信封并為客戶(hù)提供郵寄信函服務(wù)B)汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)C)銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)D)納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木同時(shí)提供林木管護(hù)的行為E)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸答案:ABC解析:稅法規(guī)定，郵政部門(mén)銷(xiāo)售信封并為客戶(hù)提供郵寄信函服務(wù)和銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;汽車(chē)公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營(yíng)。[多選題]73.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有()。A)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起15天內(nèi)申報(bào)納稅B)進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅C)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷(xiāo)售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D)摩托車(chē)牌照，在縣(市)公安車(chē)輛管理部門(mén)辦理，其登記注冊(cè)地為縣(市)公安車(chē)管部門(mén)所在地，其納稅地點(diǎn)在當(dāng)?shù)乜h稅務(wù)機(jī)關(guān)E)車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收答案:BDE解析:車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。[多選題]74.下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶(hù))應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有()。A)汽車(chē)制造廠委托加工一批摩托車(chē)收回后全部用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)B)某企業(yè)將外購(gòu)汽車(chē)底盤(pán)及配件委托加工成小貨車(chē)自用C)某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D)某商場(chǎng)委托加工普通護(hù)發(fā)品用于直接銷(xiāo)售E)某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙答案:ACE解析:小貨車(chē)、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。[多選題]75.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不得扣除任何費(fèi)用，應(yīng)按收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()。A)廣告公司的代理業(yè)務(wù)B)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)C)郵政企業(yè)包件的傳遞業(yè)務(wù)D)游覽場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)E)金融機(jī)構(gòu)將儲(chǔ)蓄存款貸出收取利息的業(yè)務(wù)答案:BCDE解析:[多選題]76.下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有()。A)殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B)軟件生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品C)金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E)軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)答案:BD解析:選項(xiàng)A、C、E免征增值稅。[多選題]77.下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有()。A)個(gè)人出售2年以上住房B)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)C)體育彩票的發(fā)行收入D)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)E)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)答案:BCDE解析:北上廣深四地，個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅。[多選題]78.下列關(guān)于資源稅的征稅政策，說(shuō)法正確的有()。A)開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免稅B)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，減征百分之四十資源稅C)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅D)高凝油減征百分之四十資源稅E)進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。[多選題]79.下列關(guān)于計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)間界定規(guī)定的表述，正確的有()。A)關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定不得滯后B)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前C)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提D)自2018年4月1日起，納稅信用級(jí)別變更為AB、M、C四級(jí)E)增值稅一般納稅人除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣規(guī)定執(zhí)行答案:ABCE解析:自2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別變更為A、B、M、C、D五級(jí)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，非重點(diǎn)，掌握教材中新增加的一點(diǎn)，即：自2018年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別變更為A、B、M、C、D五級(jí)。[多選題]80.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有()。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C)在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額E)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致答案:ABE解析:選項(xiàng)C，在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。[多選題]81.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A)獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅B)聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅C)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的納稅人D)非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅E)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。[多選題]82.下列屬于資源稅中的應(yīng)稅資源的有()。A)天然氣B)礦泉水C)砂石D)成品油E)氡氣答案:ABCE解析:ABCE均為資源稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，原油屬于應(yīng)稅資源，但成品油不屬于應(yīng)稅資源。[多選題]83.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的正確說(shuō)法有()。A)屬于立法行為的行為規(guī)范B)適用主體的特定性C)具有向后發(fā)生效力的特征D)不得設(shè)定稅種開(kāi)征、停征、減免退補(bǔ)稅E)不得設(shè)定行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)答案:CDE解析:選項(xiàng)A,稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項(xiàng)B,適用主體的非特定性。[多選題]84.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的特征表述錯(cuò)誤的有()。A)屬于立法行為的行為規(guī)范B)僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人C)具有可訴性D)不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身E)屬于抽象稅務(wù)行政行為答案:ABC解析:稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;稅收規(guī)范性文件不具有可訴性，屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具體行政行為才具有可訴性。[多選題]85.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)體現(xiàn)在下列()方面。A)主體的一方只能是國(guó)家B)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志D)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)E)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無(wú)償、雙向、連續(xù)等特點(diǎn)答案:ABCD解析:稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無(wú)償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，只要納稅人不中斷稅法規(guī)定的應(yīng)納稅行為，稅法不發(fā)生變更，稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。[多選題]86.以下適用5%征收率的有()。A)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)B)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的C)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的D)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的E)一般納稅人出租營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備答案:ABC解析:選項(xiàng)D、E適用3%的征收率。[多選題]87.下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金時(shí)應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。A)盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還B)銷(xiāo)售葡萄酒時(shí)，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還C)銷(xiāo)售瓶裝白酒時(shí)，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還D)啤酒專(zhuān)用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后瓶子收回，押金返還E)實(shí)木地板的包裝箱，單獨(dú)收取包裝物押金，9個(gè)月后包裝箱收回，押金返還答案:BC解析:非酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(shí)(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。[多選題]88.按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有()。A)課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力B)跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免C)在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率D)稅率是稅收制度的核心和靈魂E)定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響答案:ABDE解析:在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。[多選題]89.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按?提供加工和修理修配勞務(wù)?征收增值稅的有()。A)電梯制造廠為客戶(hù)安裝電梯B)企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C)企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備D)個(gè)人為客戶(hù)修繕?lè)课軪)汽車(chē)修理廠為本廠修理汽車(chē)答案:BC解析:選項(xiàng)A沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)D，