基于納稅人類別的稅源專業(yè)化管理研究（江都）

基于納稅人類別的稅源專業(yè)化管理研究江都市國家稅務(wù)局王文夫梁順林【內(nèi)容摘要】以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化，就是將稅收風(fēng)險管理的理念和方法貫穿稅源管理的全過程，根據(jù)稅收風(fēng)險特征和類型對納稅人進行科學(xué)分類，按照風(fēng)險管理目標規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理等在各級各部門之間進行職責(zé)分解和職能配置，形成資源優(yōu)化配置，職責(zé)分工明確清晰，運行銜接順暢的稅源專業(yè)化管理格局。這也是我省稅源管理專業(yè)化的總體目標。本文通過對稅源專業(yè)化管理、基礎(chǔ)管理、分類管理、和專業(yè)化運行機制的分析與研究，闡述了分類管理與專業(yè)化管理的關(guān)系，指出了當前稅源專業(yè)化管理存在的矛盾和問題，。在此基礎(chǔ)上，引申出稅源科學(xué)分類管理應(yīng)遵循的基本原則和方法，并結(jié)合江都市局稅源專業(yè)化管理的具體實踐，對建立科學(xué)的稅源分類專業(yè)化管理體系提出設(shè)想。提綱一、對稅源專業(yè)化管理的基本認識（一）稅源專業(yè)化管理的基本內(nèi)涵（二）稅源專業(yè)化管理的職能定位（三）稅源基礎(chǔ)管理的基本內(nèi)涵（四）稅源分類管理的基本內(nèi)涵（五）稅源分類管理與專業(yè)化管理的辯證關(guān)系二、江都市局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的初步實踐（一）市局機關(guān)實體化的總體做法（二）基層分局專業(yè)化管理總體做法（三）稅源分類管理的具體做法三、當前稅源專業(yè)化管理工作存在的問題（一）對以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理缺乏比較系統(tǒng)和清晰的認識（二）與稅源專業(yè)化管理要求相適應(yīng)的體制、機制尚未形成（三）各級管理層稅源專業(yè)化管理能力還不夠平衡（四）專業(yè)化管理的方式方法有待探索（五）稅源分類管理的科學(xué)性還值得研究四、建立科學(xué)的稅源分類專業(yè)化管理體系的設(shè)想（一）構(gòu)建稅源分類專業(yè)化管理體系的基本原則（二）建立以行業(yè)分類專業(yè)化管理為基礎(chǔ)的立體稅源管理模式基于納稅人類別的稅源專業(yè)化管理研究江都市國家稅務(wù)局探索建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新格局，已經(jīng)被確立為全國稅收管理“十二五”規(guī)劃的戰(zhàn)略目標。年初，周局長在2010全省國稅工作會議上的工作報告中專門闡述了專業(yè)化管理、信息管稅、風(fēng)險管理等工作要求之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律性，為各級國稅機關(guān)統(tǒng)一思想認識奠定基礎(chǔ)；在2010年全省七項主要工作任務(wù)中，關(guān)于稅源管理專業(yè)化的部署要求成為報告的主要內(nèi)容，占據(jù)其中的三項，比較明確細化了今年深化稅收風(fēng)險管理，推進專業(yè)化管理的各項目標任務(wù)和主要工作措施。筆者有幸參與了省局《稅源專業(yè)化管理方案》的制定，結(jié)合江都市局作為省局稅源專業(yè)化管理試點單位的一些具體實踐和探索，通過對存在問題的剖析，對如何建立稅源分類專業(yè)化管理體系談一些不成熟的看法。一、對稅源專業(yè)化管理的基本認識推進稅源管理專業(yè)化是在稅收管理領(lǐng)域?qū)W習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體實踐，是落實稅收管理科學(xué)化、精細化要求具體步驟，是我國稅收管理現(xiàn)代化進程中又一重要戰(zhàn)略舉措。（一）稅源專業(yè)化管理的基本內(nèi)涵稅源專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的不同類別和稅收業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配置，分別實施有重點的、專門的管理方法，達到加大管理力度和拓展管理深度的要求。具體有以下兩種類型：1、按照納稅人的上述不同分類實行專業(yè)化管理。這是稅源分類管理的延伸。如：分行業(yè)的專業(yè)化管理、分稅種的專業(yè)化管理、分納稅人規(guī)模的專業(yè)化管理、分風(fēng)險類別的專業(yè)化管理、分風(fēng)險級別的專業(yè)化管理等。2、按稅源管理流程中的主要環(huán)節(jié)實行專業(yè)化管理。如在基層稅務(wù)機關(guān)將稅收風(fēng)險分析、稅收風(fēng)險監(jiān)控、專業(yè)納稅評估實行適度分離，從屬地責(zé)任區(qū)管戶員的職能中分離出來，上收到專業(yè)部門、專業(yè)團隊或縣、市局等更高層面上，分別由不同崗位的人員專門從事不同的工作。從而實行風(fēng)險應(yīng)對的專業(yè)化管理。責(zé)任區(qū)管理員從事制度性安排的調(diào)查、核查、巡查及日常納稅服務(wù)等專業(yè)工作。（二）稅源專業(yè)化管理的職能定位稅源專業(yè)化管理職能主要是基于稅源科學(xué)分類實施風(fēng)險管理的各項主要職能，以及基礎(chǔ)管理中部分復(fù)雜程度高需要較強管理技能的事項處理。專業(yè)化管理職能相對于基礎(chǔ)管理職能，一般采取由專業(yè)崗位、具有專業(yè)技能的專業(yè)人員實施專門管理的形式。省局《方案》中原則上列舉了七項，即：稅源管理目標規(guī)劃、稅收信息情報管理、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對管理、風(fēng)險應(yīng)對實施和過程監(jiān)控與績效評估。不過，專業(yè)化的一個基本定律就是“分工越細，專業(yè)化程度越高”。這樣，在稅收風(fēng)險分析環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)的專業(yè)化分工，隨著納稅人結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)、稅收風(fēng)險類型結(jié)構(gòu)的不同，呈現(xiàn)更深層次的分化，由此在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部形成更加精密的專業(yè)化分工體系以及由此形成的專業(yè)化職能體系。無論是實體化還是專業(yè)化稅源管理的職能主要形式不外乎這些職能配置和對這些職能進一步深化細化。不論是從分規(guī)模、分稅種、分特殊類型等怎樣的角度，不論在那一級實體化的管理機構(gòu)，一定是一部分人員專業(yè)從事稅收風(fēng)險分析識別，有一部分人員專業(yè)從事各種風(fēng)險應(yīng)對等。（三）稅源基礎(chǔ)管理的基本內(nèi)涵基礎(chǔ)管理職能主要是指專業(yè)化管理職能之外的，稅收法律制度、規(guī)范性文件等規(guī)定的日常性管理工作?；A(chǔ)管理職能相對于專業(yè)化管理職能，一般采取由基層稅務(wù)機關(guān)屬地管理人員實施綜合管理的形式，其目的就是寄希望在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通過面上的規(guī)則和相應(yīng)的管理措施來防控所有納稅人的稅收遵從風(fēng)險?；A(chǔ)管理職能一般由征管基礎(chǔ)管理、稅種基礎(chǔ)管理、稅收法制基礎(chǔ)管理、大企業(yè)稅源基礎(chǔ)管理、出口退稅基礎(chǔ)管理、國際稅收基礎(chǔ)管理等職能組成。（四）稅源分類管理的基本內(nèi)涵稅源分類管理是指在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對納稅人相關(guān)要素的不同特點，按照一定的分類標準，劃分管理對象、區(qū)別管理方式、分別配置資源、突出管理重點、增強稅源管理的針對性和實效性，達到對稅源實施有效控管的一種管理方法。經(jīng)過多年的探索，各地稅務(wù)機關(guān)對稅源的分類管理主要由以下六種類型：1、按納稅人的規(guī)模分類，可分為重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)和個體戶。其中對重點稅源企業(yè)按其上年繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅稅額的大小和上年銷售收入、利潤的大小不同分為國家級、省級、市級、縣級重點稅源企業(yè)，分別按不同要求實施差別管理與服務(wù)；2、按納稅人的納稅信用等級分類，分為A、B、C、D四類納稅人，分別采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；3、按納稅人所屬行業(yè)分類管理?；鶎臃志忠话闶前幢镜剌爡^(qū)內(nèi)集聚度較高的幾個重點行業(yè)和集聚度較低的其他行業(yè)劃分若干責(zé)任區(qū)實施差別管理；4、按納稅人的風(fēng)險級別和風(fēng)險事項實施分類管理。按納稅人的風(fēng)險級別大小和風(fēng)險事項的重要程度，分別采取相應(yīng)的稅收風(fēng)險控制和應(yīng)對的措施；5、按政策風(fēng)險類別實施分類管理。如按納稅人享受增值稅稅收政策的風(fēng)險類別，可分為農(nóng)副產(chǎn)品收購加工企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、出口退稅企業(yè)、享受殘疾人就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)等政策風(fēng)險類別，分別實施風(fēng)險控制管理；6、按納稅人所適用的不同稅種實施分類管理。如分別按流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類中的不同稅種采取相應(yīng)的措施實施管理。（五）稅源分類管理與專業(yè)化管理的辯證關(guān)系稅源分類管理和專業(yè)化管理都是實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細化管理的主要途徑。兩者之間是相互促進、互為需求、相輔相成的關(guān)系。分類管理是前提，它不僅包含了專業(yè)化管理的主要內(nèi)容，而且為專業(yè)化管理提供了基礎(chǔ)平臺；專業(yè)化管理則是分類管理的延伸，是在分類管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化。而風(fēng)險管理僅是分類管理和專業(yè)化管理方法的拓展?？梢姺诸惞芾硎嵌愂湛茖W(xué)化、精細化管理的基礎(chǔ)和出發(fā)點，而專業(yè)化管理則是稅收科學(xué)化、精細化管理的延伸的落腳點，兩者的共同目標都是為了切實提高稅源管理的質(zhì)量和效率。正確處理好稅源分類管理與專業(yè)化管理的關(guān)系，要求基層稅務(wù)機關(guān)將分類管理與專業(yè)化管理有效對接，實行在應(yīng)對納稅遵從風(fēng)險視角有重點的專業(yè)化管理和有差別的針對性管理，從而構(gòu)建和完善科學(xué)實用的稅源分類專業(yè)化管理體系。二、江都市局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的初步實踐自去年下半年以來，江都市局按照省局試點要求，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以稅源科學(xué)分類管理為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，分別從市局和分局兩個層面探索稅源專業(yè)化管理新途徑，初步形成體現(xiàn)風(fēng)險管理流程要求的市局實體化格局和分局專業(yè)稅源管理與屬地稅源管理職能相分離的稅收管理員制度。（一）市局機關(guān)實體化的總體做法依托現(xiàn)有管理機構(gòu)，選調(diào)、充實機關(guān)專職人員，組建專業(yè)團隊，把專業(yè)化程度較高、業(yè)務(wù)程度復(fù)雜的部分重要事項從分局稅收管理職能中分離出來、上收市局，把市局機關(guān)“審核、審批”等事務(wù)性工作進一步前移至分局（辦稅服務(wù)廳），市局機關(guān)向直接履行稅源稅基監(jiān)控管理為主的職能體制轉(zhuǎn)變。具體包括：1、前移市局機關(guān)審核審批事項。根據(jù)省局《流程管理規(guī)范》和簡化辦稅業(yè)務(wù)流程的要求，將市局機關(guān)履行的一般納稅人認定、注銷稅務(wù)登記、個體定期定額核定等審核、審批事項前移至辦稅服務(wù)廳，精簡市局機關(guān)的行政事務(wù)性管理職能。2、建立市局專業(yè)化管理團隊。市局成立專業(yè)化管理團隊，設(shè)置風(fēng)險分析識別、信息情報管理、稅收風(fēng)險應(yīng)對三個小組，共有15名專職人員，抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)具備“三師”資格、專業(yè)等級高級和省、市競賽能手組成。3、明確市局實體化職能。具體包括：制定風(fēng)險管理規(guī)劃；開展風(fēng)險信息的采集和情報交換；開展全局性的稅收風(fēng)險分析、風(fēng)險識別和等級評定；負責(zé)重點稅源、重點行業(yè)、重點風(fēng)險區(qū)域和重大特定涉稅事項風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對；建立行業(yè)評估模型，制定行業(yè)管理辦法，指導(dǎo)基層開展中小企業(yè)風(fēng)險管理工作等。4、建立實體化管理運行機制。該局成立以一把手局長為組長，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員為副組長的風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負責(zé)實體化的日常運行。日常運行機制包括：月度例會、季度聯(lián)席會議。專業(yè)化管理團隊在風(fēng)險管理辦公室的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)下開展工作，各小組按照月度例會明確的月度工作任務(wù)開展日常工作。牽頭科室的分管局長分別為風(fēng)險分析識別、情報信息管理和等級評定、風(fēng)險應(yīng)對項目的負責(zé)人。5、有效實施風(fēng)險應(yīng)對。一是直接開展高風(fēng)險重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；二是直接開展房地產(chǎn)行業(yè)所得稅、反避稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅等復(fù)雜事項的風(fēng)險應(yīng)對。三是開展區(qū)域性風(fēng)險管理檢查，具體程序包括抽取風(fēng)險指標確定被查對象、案頭分析確定涉稅疑點和實地排查稅收風(fēng)險三個階段。（二）基層分局專業(yè)化管理總體做法依托現(xiàn)有內(nèi)設(shè)機構(gòu)，整合調(diào)整管理職能，合理分解稅收管理員職責(zé)，優(yōu)化配置人力資源，形成基層分局專業(yè)稅收管理與責(zé)任稅收管理職能相分享的稅收管理員職能體制。具體包括：1、調(diào)整分局內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能，合理分解稅收管理員職責(zé)。設(shè)立專業(yè)稅源管理股和屬地稅源管理股，確定專業(yè)稅收管理員和屬地稅收管理員。將風(fēng)險等級較高、業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的風(fēng)險分析整合、風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對和重大特定風(fēng)險事項管理從原來的責(zé)任區(qū)管理員職責(zé)中分離出來，屬于市局確定的重點稅源風(fēng)險應(yīng)對、重大特定涉稅事項和重大風(fēng)險應(yīng)對，由市局專業(yè)化管理團隊直接承擔(dān)。市局安排的和本分局自行組織的由分局專業(yè)稅收管理員承擔(dān)。屬地管理員承擔(dān)稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的日常事務(wù)性管理工作，包括開展日常稅收巡查、調(diào)查，催報催繳、提示提醒等。2、減并調(diào)整責(zé)任區(qū)設(shè)置，優(yōu)化人力資源配置。城區(qū)分局按照行業(yè)和稅種相結(jié)合、農(nóng)村分局按照規(guī)模和屬地相結(jié)合、個體稅收屬地管理的原則，減并、調(diào)整責(zé)任區(qū)設(shè)置，實行大責(zé)任區(qū)專業(yè)化管理。同時，將綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員調(diào)配到專業(yè)稅收管理股以及重點稅源、重點行業(yè)責(zé)任區(qū)。3、完善分局運行機制?？v向上，分局專業(yè)稅源管理股與市局專業(yè)化管理團隊之間形成接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)、承擔(dān)應(yīng)對任務(wù)、參加團隊應(yīng)對、報告風(fēng)險信息等機制；橫向上，分局及其內(nèi)部三個股室之間建立情報信息交互機制和專業(yè)化管理工作流轉(zhuǎn)、銜接機制。從而實現(xiàn)專業(yè)化管理的閉環(huán)流轉(zhuǎn)和稅源管理的無縫銜接。（三）稅源分類管理的具體做法江都市局根據(jù)稅源現(xiàn)狀，對轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟稅收、稅收政策效應(yīng)、企業(yè)稅收變化趨勢、稅收征管情況及征管能力各方面進行綜合分析，采取了以納稅人的規(guī)模、行業(yè)、稅種和風(fēng)險類型等為基礎(chǔ)，按照風(fēng)險等級進行分類管理。1、按規(guī)模分為大企業(yè)（總局口徑29戶，稅收份額占全局的39%）、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)，重點突出大企業(yè)和重點稅源的管理。將29戶大企業(yè)集中到大企業(yè)稅源管理科（九分局）進行專業(yè)化管理。市局計統(tǒng)科利用省局重點稅源預(yù)警系統(tǒng)直接監(jiān)控，建立大企業(yè)服務(wù)、管理團隊，開展大企業(yè)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控和應(yīng)對處理等工作，并根據(jù)其稅收風(fēng)險管理的特點，有針對性地進行稅企溝通、綜合評估和全面審計。將2009年度應(yīng)稅銷售2億元以上或應(yīng)納增值稅100萬元以上（不含大企業(yè)）的納稅人187戶（稅收份額占全局的32%）作為重點稅源企業(yè)，明確業(yè)務(wù)骨干進行屬地管理，重點風(fēng)險事項由市局專業(yè)化管理團隊負責(zé)。2、按行業(yè)進行分類管理。該局結(jié)合實際，對行業(yè)特征明顯、具備一定數(shù)量和規(guī)模的鋼管制造業(yè)和發(fā)電機組制造業(yè)跨區(qū)域設(shè)置責(zé)任區(qū)，其中鋼管制造業(yè)12戶（2009年銷售43.8億元，稅收1.8億元）全部集中到一分局、發(fā)電機組制造業(yè)53戶（2009年銷售10.2億元，稅收2800萬元）全部集中到八分局由專業(yè)人員進行行業(yè)管理。市局根據(jù)上級確定的風(fēng)險行業(yè)、行業(yè)管理現(xiàn)狀以及與省局行業(yè)預(yù)警稅負偏離度等情況綜合分析，每年確定三個風(fēng)險行業(yè)（2009年，金屬船舶制造、其他通用零部件制造和金屬制品業(yè)，2010年金屬結(jié)構(gòu)制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)和五金交電批發(fā)業(yè)），由風(fēng)險分析小組分析后確定對象→專業(yè)化應(yīng)對小組典型解剖→建立行業(yè)模型→分局行業(yè)模型應(yīng)用→建立行業(yè)長效管理機制。3、按稅種進行分類管理。為了加強企業(yè)所得稅納稅人的管理，該局根據(jù)實際，將房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅納稅人32戶集中劃入一分局專門設(shè)置了非增值稅納稅人責(zé)任區(qū)，由專門人員進行日?；A(chǔ)管理。對企業(yè)所得稅專業(yè)事項（如匯繳審核、稅前列支項目調(diào)查等），明確由專業(yè)化管理員負責(zé)。4、按風(fēng)險類型進行分類管理。該局運用基層管理平臺，對風(fēng)險企業(yè)進行等級評定，對4級（含）以下風(fēng)險的納稅人，由分局屬地稅收管理員采用提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進措施，及時加以應(yīng)對。對5級風(fēng)險的重點稅源及專業(yè)化程度較高的復(fù)雜應(yīng)對事項，由市局稅專業(yè)管理團隊應(yīng)對，其他的由分局專業(yè)化管理員應(yīng)對。三、當前稅源專業(yè)化管理工作存在的問題由于稅源管理專業(yè)化工作推行不久，全系統(tǒng)在思想認識、稅源分類、體制機制、管理能力和方法等方面，還存在一些亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在：（一）對以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理缺乏比較系統(tǒng)和清晰的認識當前，稅源專業(yè)化管理為什么要堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，稅源專業(yè)化管理如何具體體現(xiàn)風(fēng)險管理這一導(dǎo)向要求，還存在一些不同的認識；也有一些同志簡單地把稅源專業(yè)化管理等同于分類管理，認為稅源專業(yè)化管理就是通過對納稅人實施分類管理來實現(xiàn)。（二）與稅源專業(yè)化管理要求相適應(yīng)的體制、機制尚未形成由于受現(xiàn)行機構(gòu)設(shè)置的制約和稅收管理制度的局限，目前以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理職能，還主要是通過體制外的團隊化運作這種過渡形式來實現(xiàn)；不同專業(yè)化管理職能間的整合，還主要是通過聯(lián)動機制的形式來進行銜接和協(xié)調(diào)；縣（市、區(qū)）局的實體化形式、基礎(chǔ)管理與專業(yè)化管理分離形式等方面還不盡一致。（三）各級管理層稅源專業(yè)化管理能力還不夠平衡各級管理層按照風(fēng)險管理的職能要求，進行專業(yè)化管理的實際運作能力還不平衡；一些業(yè)務(wù)部門的同志還不能自覺運用風(fēng)險管理的理念和方法，來分析解決稅源管理中的突出矛盾和問題；部分領(lǐng)導(dǎo)，包括管理層的一些部門負責(zé)同志還不能很好地操作應(yīng)用信息化平臺，仍然用習(xí)慣性思維、傳統(tǒng)的管理理念和行政化的管理方式開展稅源管理工作。（四）專業(yè)化管理的方式方法有待探索在稅源專業(yè)化管理措施落實方面，特別是對稅收數(shù)據(jù)情報、大企業(yè)及重點稅源、不同行業(yè)以及特殊風(fēng)險類型的納稅人等，如何實施更具效率的專業(yè)化管理等，還沒有形成比較系統(tǒng)、成熟的技術(shù)方法和相應(yīng)的管理模式。與此同時，在稅收基礎(chǔ)管理方面，還存在管理措施疊加、事項繁多、流程復(fù)雜等問題，一定程度上擠占了基層稅源管理的人力和精力。（五）稅源分類管理的科學(xué)性還值得研究現(xiàn)有的分類方式下，雖然一定程度上體現(xiàn)了差別化管理的特點，但不同的分類標準所體現(xiàn)的管理原則比較混亂，缺乏一個可以綜合權(quán)衡的科學(xué)體系，分類后的管理方式不能體現(xiàn)管理資源的充分整合，有悖分類的初衷，為分而分，導(dǎo)致分類后管理的針對性不強，往往忽略了對不同的分類對象應(yīng)采取不同的分級處理方式，造成分類管理與分級管理的脫節(jié)。四、建立科學(xué)的稅源分類專業(yè)化管理體系的設(shè)想（一）構(gòu)建稅源分類專業(yè)化管理體系的基本原則筆者認為構(gòu)建科學(xué)的稅源分類專業(yè)化管理體系應(yīng)注重把握以下四項基本原則。1、抓重點兼顧一般的原則。在稅源管理中要抓住重點稅源和重點風(fēng)險環(huán)節(jié)進行重點管理，實現(xiàn)征管資源的優(yōu)化配置，提高征管效能。即：要將有限的稅收管理資源投放在重點稅源企業(yè)、重點風(fēng)險企業(yè)、轄區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)、特種企業(yè)、享受特殊政策企業(yè)等方面；而對其他納稅人主要關(guān)注異常指標的管理。既體現(xiàn)抓大不放小，也體現(xiàn)抓重點兼顧一般的工作方法。2、管理與服務(wù)并重的原則。稅收管理的最終目標是提高納稅人的稅收遵從度，根據(jù)“納稅遵從=嚴格執(zhí)法+優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的理念，在推行分類專業(yè)化管理的同時，也要實施分類專業(yè)化服務(wù)。3、能力與崗位適配原則。稅源分類專業(yè)化管理區(qū)分納稅對象、風(fēng)險程度實施差別管理，客觀上要求根據(jù)管理事項的重要性和業(yè)務(wù)工作難度設(shè)置工作崗位，并配置相應(yīng)水平的人力資源。促進基層稅務(wù)機關(guān)人力資源管理適應(yīng)稅源分類專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)需求，努力實現(xiàn)兩者的科學(xué)適配和有效對位。4、注重管理規(guī)范化、標準化的原則。在推行分類專業(yè)化管理的過程中，要注重制定分類管理的標準和專業(yè)化管理的規(guī)范，促進稅源分類管理與專業(yè)化管理有效對接，形成科學(xué)的稅源分類專業(yè)化管理體系。目前基層稅務(wù)部門對分類的方法和專業(yè)化管理的內(nèi)容缺少規(guī)范性的標準。在稅源分類標準方面，因多重分類標準的采用而引起的沖突，最終使基層稅務(wù)機關(guān)只能是“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，影響稅收科學(xué)化、精細化管理目標的實現(xiàn)；在專業(yè)化管理的內(nèi)容方面，因未針對不同分類中各類納稅人分別制訂主要涉稅事項的管理要求、管理標準和管理強度的專業(yè)規(guī)范，導(dǎo)致稅源分類管理與專業(yè)化管理脫節(jié)，最終制約了稅源管理整體效能的提升。（二）建立以行業(yè)分類專業(yè)化管理為基礎(chǔ)的立體稅源管理模式1、在稅源管理的“點”上，抓住大戶，注重重點稅源專業(yè)化管理，防范重大稅收風(fēng)險。（1）以逐級提升大企業(yè)專業(yè)化管理為前提，進一步打破稅源屬地管理的模式，拓展重點稅源企業(yè)行業(yè)管理與服務(wù)。省、市、縣級稅務(wù)部門建立直屬的大企業(yè)行業(yè)專業(yè)化管理與服務(wù)機構(gòu)。各級大企業(yè)管理機構(gòu)的主要職能：一方面對相應(yīng)級別規(guī)模以上的企業(yè)（年收入超過一定標準的大企業(yè)）進行重要事項的管理與服務(wù)。包括在相應(yīng)區(qū)域范圍內(nèi)一定規(guī)模以上集團企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、總分支機構(gòu)、連鎖企業(yè)、綜合認定的高風(fēng)險企業(yè)、屬地特殊行業(yè)企業(yè)、所得稅重點企業(yè)等；另一方面對下一級大企業(yè)管理機構(gòu)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，按上一級大企業(yè)管理機構(gòu)的要求提供配合支持。（2）按照大企業(yè)發(fā)展的特點和現(xiàn)實需求，積極穩(wěn)妥地推行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機制的創(chuàng)新，實行專業(yè)機構(gòu)和專業(yè)化人才管理。依據(jù)“二八定律”的管理理念，大企業(yè)的專業(yè)化管理就是將稅務(wù)部門20%左右的高層管理專業(yè)人才篩選出來，通過管理20%左右的大企業(yè)，進而控管80%左右的稅源、監(jiān)控80%左右的稅收風(fēng)險。將機關(guān)的專業(yè)人才與基層分局的專業(yè)人才組合成專業(yè)化管理團隊，作為市縣級機關(guān)的直屬機構(gòu)，為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)和重點風(fēng)險企業(yè)的稅收風(fēng)險分析、風(fēng)險監(jiān)控、專業(yè)評估審計、反避稅調(diào)查和重點服務(wù)型調(diào)研等重要管理事項提供應(yīng)對支持。而對重點稅源企業(yè)（或行業(yè)）和重點風(fēng)險企業(yè)（或行業(yè)）的日常管理業(yè)務(wù)（如制度性安排的調(diào)查、巡查