財(cái)務(wù)管理Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用

第4章Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的運(yùn)用本章學(xué)習(xí)目的本章主要講解財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)知識(shí)以及如何利用Excel編制財(cái)務(wù)報(bào)告和進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財(cái)務(wù)報(bào)告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法4.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述4.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的意義4.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容4.1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求4.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況，以及某一特定時(shí)期的運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件，它是企業(yè)將日常的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)展歸集、加工和匯總后構(gòu)成的最終會(huì)計(jì)核算成果。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的就是為財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用人，如投資者、債務(wù)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等，進(jìn)展決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。4.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它以報(bào)表的方式向財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用人提供財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的補(bǔ)充闡明；二是會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描畫(huà)，而又需求闡明的其他財(cái)務(wù)信息。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告還包括管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的闡明。按照我國(guó)有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。4.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附表是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展補(bǔ)充闡明的報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)是為會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者更全面、透徹地了解會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)編寫(xiě)的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展補(bǔ)充闡明的書(shū)面文字。4.1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求〔1〕數(shù)字要真實(shí)?！?〕計(jì)算要準(zhǔn)確。〔3〕內(nèi)容要完好。〔4〕編報(bào)及時(shí)?！?〕目的要一致?！?〕便于了解。4.2會(huì)計(jì)報(bào)表的編制4.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法4.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表的生成4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法—資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類規(guī)范和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益各工程予以適當(dāng)陳列，并對(duì)日常任務(wù)中構(gòu)成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)展高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表闡明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)有義務(wù)和一切者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)〞欄各工程數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，并填入報(bào)表中的“年初數(shù)〞欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)各工程主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。4.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法—資產(chǎn)負(fù)債表在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需求設(shè)置一個(gè)科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：翻開(kāi)Excel，新建一個(gè)任務(wù)簿，將第一張任務(wù)表建成科目余額表的格式。同時(shí)翻開(kāi)各總分類賬所在的任務(wù)簿，并經(jīng)過(guò)任務(wù)簿之間的來(lái)回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制造階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會(huì)計(jì)科目和欄目名，待編制科目余額表時(shí)，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1任務(wù)表名改為“科目余額表〞。為防止公式被破壞，可對(duì)輸入的公式加以維護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2〞任務(wù)表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)展維護(hù)。4.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法—利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間消費(fèi)運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)展配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)〔或凈虧損〕。經(jīng)過(guò)利潤(rùn)表可以反映企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的收益和本錢(qián)耗費(fèi)情況，闡明企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)成果，同時(shí)經(jīng)過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的開(kāi)展趨勢(shì)和獲利才干，了解投資者投入資本的完好性。4.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法—利潤(rùn)表利潤(rùn)表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)，在編制中期報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。假設(shè)上年度利潤(rùn)表工程的稱號(hào)和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)〞欄。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。4.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表的生成〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對(duì)話框，從中選擇“會(huì)計(jì)報(bào)表模板〞，再單擊“確定〞按鈕，并選擇“科目余額表〞任務(wù)表?！?〕在“科目余額表〞任務(wù)表中輸入單位稱號(hào)、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額?！?〕接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表〞任務(wù)表，輸入單位稱號(hào)、年、月、日，自動(dòng)得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表?！?〕單擊“利潤(rùn)表〞任務(wù)表，輸入單位稱號(hào)、年、月，自動(dòng)得到當(dāng)期的損益表。4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成1．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，闡明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物才干的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況能否良好、能否有足夠的現(xiàn)金歸還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)才干等非常重要的目的。企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要要素，但并不是一切買(mǎi)賣或事項(xiàng)都影響現(xiàn)金流量。4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．現(xiàn)金流量的分類〔1〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔2〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．現(xiàn)金流量表各工程的填列方法4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4．現(xiàn)金流量表的編制方法〔1〕新建一個(gè)任務(wù)簿，將Sheet1任務(wù)表作為現(xiàn)金流量表的任務(wù)底稿?，F(xiàn)金流量表任務(wù)底稿的第一部分是資產(chǎn)負(fù)債表工程，第二部分是利潤(rùn)表工程，第三部分是現(xiàn)金流量表工程。進(jìn)入Sheet2任務(wù)表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。〔2〕在現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量任務(wù)底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表任務(wù)表，就可以看到自動(dòng)生成的現(xiàn)金流量表。4.3會(huì)計(jì)報(bào)表的分析4.3.1比率分析4.3.2趨勢(shì)分析4.3.3綜合分析4.3.1比率分析1．比率分析的目的2．比率分析表的生成1．比率分析的目的—償債才干比率分析①流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。②速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動(dòng)負(fù)債之比稱為速動(dòng)比率。③現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付才干。④資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是經(jīng)過(guò)舉債而得到的。1．比率分析的目的—償債才干比率分析⑤股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于一切者。⑥負(fù)債股權(quán)比率。負(fù)債股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債務(wù)人所提供資金與股東所提供資金的對(duì)比關(guān)系，可以提示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保證程度。⑦利息保證倍數(shù)。利息保證倍數(shù)是稅前利潤(rùn)加利息費(fèi)用與利息費(fèi)用之比，它反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的才干。1．比率分析的目的—營(yíng)運(yùn)才干比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售本錢(qián)與平均存貨之比，該比率越高，闡明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售才干越強(qiáng)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的目的—營(yíng)運(yùn)才干比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。⑤總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析①資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的才干，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。②股東權(quán)益報(bào)酬率。股東權(quán)益報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲得的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低。③銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析④銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。⑤本錢(qián)費(fèi)用凈利率。本錢(qián)凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與本錢(qián)費(fèi)用總額之比，它反映了企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間的關(guān)系。⑥每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的才干。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析⑦每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。⑧市盈率。市盈率是普通股每股市價(jià)與每股利潤(rùn)之比，它反映了每股利潤(rùn)的市場(chǎng)價(jià)值。2．比率分析表的生成翻開(kāi)報(bào)表，同時(shí)新建一個(gè)任務(wù)簿，在其中的Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。4.3.2趨勢(shì)分析—比較分析法趨勢(shì)分析是指經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)延續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表或目的進(jìn)展比較，來(lái)了解有關(guān)工程或目的的變化趨勢(shì)，并以此來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果，判別企業(yè)開(kāi)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1．比較分析法〔1〕本期實(shí)踐與前期實(shí)踐對(duì)比〔2〕不同時(shí)期同類目的對(duì)比4.3.2趨勢(shì)分析—比較百分比法2．比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的根底上開(kāi)展起來(lái)的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來(lái)表示，并借以判別事物的開(kāi)展趨勢(shì)。4.3.2趨勢(shì)分析—圖解法圖解法是將企業(yè)延續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)目的繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢(shì)來(lái)判別企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。這種方法比較直觀，可以使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。4.3.3綜合分析綜合分析是指經(jīng)過(guò)對(duì)各種目的進(jìn)展綜合、系統(tǒng)地分析，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況做出全面、合理地評(píng)價(jià)，提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況的全貌。綜合分析普通采用綜合評(píng)分的方法，其