財(cái)務(wù)會計(jì)(第十三章財(cái)務(wù)報表)

第十三章財(cái)務(wù)報表2024/1/202第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注2024/1/203第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第三節(jié)利潤表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第七節(jié)附注2024/1/204財(cái)務(wù)報表的意義一財(cái)務(wù)報表的構(gòu)成二財(cái)務(wù)報表的編制要求三第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述2024/1/205一、財(cái)務(wù)報表的意義企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流動情況曾經(jīng)在日常會計(jì)記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果企業(yè)的利害關(guān)系人〔機(jī)構(gòu)〕不能直接利用會計(jì)記錄有必要對日常會計(jì)核算資料進(jìn)展再處置定期分類調(diào)整、匯總按照一定方式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果2024/1/206財(cái)務(wù)報表的概念企業(yè)財(cái)務(wù)報表〔會計(jì)報表〕企業(yè)對外提供以日常會計(jì)核算資料為主要根據(jù)反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)財(cái)務(wù)情況和某一會計(jì)期間運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量2024/1/207二、財(cái)務(wù)報表的構(gòu)成年度財(cái)務(wù)報表年度終了對外提供中期財(cái)務(wù)報表月度、季度、半年財(cái)務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動表附注2024/1/208三、財(cái)務(wù)報表的編制要求以真實(shí)的買賣、事項(xiàng)以及完好、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為根據(jù)遵照國家一致的會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法在編制年度報表前該當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額能否一致，記賬方向能否相符該當(dāng)按期結(jié)賬2024/1/209該當(dāng)按照國家一致的會計(jì)制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完好、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報表，做到內(nèi)容完好數(shù)據(jù)真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報表之間、財(cái)務(wù)報表各工程之間有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字該當(dāng)相互一致本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字該當(dāng)相互銜接2024/1/2010第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注2024/1/2011編制根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益資產(chǎn)一切者權(quán)益負(fù)債第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制2024/1/2012資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程度：由高到低負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債按到期日：由近及遠(yuǎn)一切者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減2024/1/2013資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)假設(shè)干總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)假設(shè)干明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列2024/1/20141.直接根據(jù)總賬科目余額填列買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積……2024/1/20152.根據(jù)假設(shè)干總賬科目余額計(jì)算填列

貨幣資金“庫存現(xiàn)金〞＋“銀行存款〞＋“其他貨幣資金〞存貨“在途物資〞、“原資料〞、“委托加工物資〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“消費(fèi)本錢〞、“自制半廢品〞、“產(chǎn)廢品〞科目借貸方余額的差額計(jì)算未分配利潤“本年利潤〞、“利潤分配〞科目余額計(jì)算2024/1/20163.根據(jù)假設(shè)干明細(xì)科目余額計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款〞工程根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的借方余額之和計(jì)算填列“預(yù)收賬款〞工程根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的貸方余額之和計(jì)算填列2024/1/20174.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列二類二類三類三類三類四類2024/1/2020第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注2024/1/2021編制利潤表，重點(diǎn)在正確確定當(dāng)期收入與費(fèi)用對于營業(yè)收入，只需當(dāng)企業(yè)的商品曾經(jīng)銷售，或勞務(wù)曾經(jīng)提供，才干確以為本期的營業(yè)收入在特殊情況下，也可以在消費(fèi)過程中，或在產(chǎn)品完工時確認(rèn)營業(yè)收入第三節(jié)利潤表2024/1/2022填列方法：“營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)稅金與附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用〞的“本年實(shí)踐〞欄填列方法：賬結(jié)法：根據(jù)各月縣官科目結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)數(shù)表結(jié)法：根據(jù)年末各相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額投資損失以負(fù)數(shù)填列“營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤〞根據(jù)計(jì)算填列其他綜合收益可供出賣金融資產(chǎn)：當(dāng)期利得、前期確認(rèn)但在當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤的部分；權(quán)益法下，在被投資單位其他綜合收益中享有的份額2024/1/20232024/1/2024第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第三節(jié)利潤表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第七節(jié)附注2024/1/2025第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第十三章財(cái)務(wù)報表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第七節(jié)附注2024/1/2026現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用一現(xiàn)金流量表的編制根底二現(xiàn)金流量表的分類三第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法四現(xiàn)金流量表的編制方法舉例五2024/1/2027利潤表：反映企業(yè)本期運(yùn)營活動的成果可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面能否獲得勝利但：不能闡明企業(yè)企業(yè)從運(yùn)營活動中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)運(yùn)用的現(xiàn)金可以闡明本期籌資活動和投資活動的損益但：不能闡明籌資活動與投資活動提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金不能反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用2024/1/2028資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)情況可以顯示企業(yè)能否具有償債才干但：不能反映財(cái)務(wù)情況的變動雖然比較兩個或兩個以上的資產(chǎn)負(fù)債表，可以在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的變動但：不能闡明變動的緣由可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然可以為報表運(yùn)用者提供有用的會計(jì)信息，但還需求現(xiàn)金流量表滿足報表運(yùn)用者的其他需求2024/1/2029現(xiàn)金流量表用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息報表運(yùn)用者利用現(xiàn)金流量表可以評價如下事項(xiàng)：企業(yè)在未來會計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的才干企業(yè)歸還債務(wù)及支付企業(yè)一切者的投資報酬的才干企業(yè)的利潤與運(yùn)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差別的緣由企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動2024/1/20301234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)證保證金存款、信譽(yù)卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資現(xiàn)金等價物的支付才干與現(xiàn)金差別不大,期限短通常是指從購買日起3個月內(nèi)到期二、現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金〞為根底編制現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物2024/1/2031運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的分類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的一切買賣和事項(xiàng)企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動2024/1/2032流出流出流出流入運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入2024/1/2033運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的編制2024/1/2034〔1〕運(yùn)營活動現(xiàn)金流量運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以闡明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，經(jīng)過運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能否足以歸還負(fù)債、支付股利和對外投資編制方法：直接法間接法2024/1/2035直接法和間接法直接法是經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流入與流出工程的數(shù)據(jù)可以從會計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)本錢等數(shù)據(jù)的根底上，經(jīng)過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)工程的增減變動，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2024/1/2036收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金運(yùn)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2024/1/2037銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款包括企業(yè)銷售資料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋銷項(xiàng)稅額〔－視同銷售的銷項(xiàng)稅額〕＋應(yīng)收賬款、票據(jù)的減少數(shù)－本期計(jì)提的壞賬預(yù)備－應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息＋預(yù)收賬款的添加數(shù)2024/1/2038直接法2024/1/2039收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅所得稅教育費(fèi)附加返還需求分析“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額直接法2024/1/2040收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各工程外，收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列工程反映需求分析“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目的借方發(fā)生額確定直接法2024/1/2041購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直接法購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)本錢＋進(jìn)項(xiàng)稅額＋存貨添加數(shù)＋投資出去的存貨－接受投資的存貨＋盤盈存貨－盤虧存貨＋本期計(jì)提的存貨跌價預(yù)備－計(jì)入本期本錢的非資料費(fèi)用＋運(yùn)營性應(yīng)付的減少數(shù)＋預(yù)付賬款的添加數(shù)2024/1/2042直接法2024/1/2043支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用→“支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞直接法2024/1/2044支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以下工程，應(yīng)按職工的任務(wù)性質(zhì)和效力對象，分別在本工程和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補(bǔ)助企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等直接法2024/1/2045支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)踐上繳稅務(wù)部門的各種稅金，以及：教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船運(yùn)用稅預(yù)繳的營業(yè)稅等不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價值、實(shí)踐支付的耕地占用稅等本工程的金額經(jīng)過分析“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到直接法2024/1/2046支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費(fèi)業(yè)務(wù)款待費(fèi)現(xiàn)金支出支付的保險費(fèi)等其他價值較大的現(xiàn)金流出〔單列工程反映〕直接法2024/1/2047運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2024/1/2048〔2〕投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括：不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產(chǎn)的購建與處置無形資產(chǎn)的購置與處置等2024/1/2049收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額獲得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2024/1/2050“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)上述兩項(xiàng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映根據(jù)“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞、“無形資產(chǎn)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

2024/1/2051“投資所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)對外進(jìn)展權(quán)益投資和債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)獲得的除現(xiàn)金等價物以外的買賣性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用可根據(jù)“長期股權(quán)投資〞、“持有至到期投資〞、“買賣性金融資產(chǎn)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列2024/1/2052“投資所支付的現(xiàn)金〞企業(yè)購買股票和債券時，實(shí)踐支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映收回購買股票和債券時支付的已宣揭露放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映2024/1/2053“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出價值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨(dú)列示〕2024/1/2054“收回投資所收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的買賣性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債務(wù)投資本金而收到的現(xiàn)金不包括：長期債務(wù)投資收回的利息收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)2024/1/2055“獲得投資收益收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等2024/1/2056“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金由于自然災(zāi)禍所呵斥的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額2024/1/2057“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入價值較大的其他現(xiàn)金流入〔單列工程反映〕2024/1/2058運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2024/1/2059收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金“吸收投資收到的現(xiàn)金〞發(fā)行股票、債券籌集到的資金凈額〔發(fā)行收入－支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用〕直接支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞根據(jù)“實(shí)收資本或股本〞“現(xiàn)金〞“銀行借款〞分析填列“借款收到的現(xiàn)金〞舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金可根據(jù)“短期借款〞“長期借款〞“現(xiàn)金〞“銀行存款〞科目分析填列“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞接受捐贈其他現(xiàn)金流入較大的，單獨(dú)列工程反映

2024/1/2063“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程反映，不包括在本工程內(nèi)可根據(jù)“短期借款〞、“長期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列2024/1/2064“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應(yīng)付股利〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“長期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

2024/1/2065“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所構(gòu)成的其他與籌資活動的有關(guān)現(xiàn)金流出捐贈現(xiàn)金支出價值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨(dú)反映〕2024/1/2066第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十三章財(cái)務(wù)報表第三節(jié)利潤表第六節(jié)一切者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報表概述第七節(jié)附注2024/1/2067一切者權(quán)益變動表的性質(zhì)和作用一一切者權(quán)益變動表的編制二第六節(jié)一切者權(quán)益變動表2024/1/2068一、一切者權(quán)益變動表的性質(zhì)和作用一切者權(quán)益變動表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成一切者權(quán)益的各