財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)13第四章1

現(xiàn)金流量表4會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)目的了解現(xiàn)金流量表編制的意義及其作用；了解現(xiàn)金流量表的格式；了解現(xiàn)金流量的分類(lèi)；掌握運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的直接法和間接法，了解兩者之間的區(qū)別；案例思索鄭百文破產(chǎn)事件〔2000年3月〕其破產(chǎn)的直接緣由是什么?企業(yè)償債才干和損益表的差別存在的緣由是什么?從現(xiàn)金流量表能看出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況嗎?本章構(gòu)造現(xiàn)金流量表概念及作用現(xiàn)金流量表格式及內(nèi)容運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算直接法間接法現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生20世紀(jì)80年代后編制現(xiàn)金流量表的需求產(chǎn)生。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)(FASB)于1987年發(fā)布<現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>，該表取代了財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)(IASC)于1989年發(fā)布了<國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第7號(hào)——現(xiàn)金流量表>，要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表。以后，英國(guó)、澳大利亞等許多國(guó)家和地域都相繼發(fā)布準(zhǔn)那么，要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表。我國(guó)財(cái)政部也于1998年發(fā)布了<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——現(xiàn)金流量表>，2001年修訂。修訂后的準(zhǔn)那么于2001年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行?，F(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出等方式來(lái)反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的變化，成為銜接和溝通期末和期初資產(chǎn)負(fù)債表與當(dāng)期利潤(rùn)表的橋梁。時(shí)期報(bào)表，以收付實(shí)現(xiàn)制為根底現(xiàn)金流量表的作用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表20X2年12月31日20X3年12月31日利潤(rùn)表〔20X3年〕現(xiàn)金流量表〔20X3年〕

資本性買(mǎi)賣(mài)現(xiàn)金流量表的作用1.現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系利潤(rùn)表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么編制，它雖然計(jì)算出凈利潤(rùn)目的，但不能反映凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)金流量的關(guān)系。凈現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)并不一定是同向變化，凈利潤(rùn)很高時(shí)凈現(xiàn)金流量能夠很少，甚至為負(fù)；而凈利潤(rùn)為負(fù)時(shí)凈現(xiàn)金流量能夠?yàn)檎衾麧?rùn)能夠遭到會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策支配影響，故經(jīng)過(guò)分析凈現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之間關(guān)系可評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。通常以為有現(xiàn)金流量支持的凈利潤(rùn)質(zhì)量較高。現(xiàn)金流量表的其他用途(1)評(píng)價(jià)企業(yè)獲得和運(yùn)用現(xiàn)金的才干。(2)評(píng)價(jià)企業(yè)支付利息、股利和到期債務(wù)的才干。DOEHIC：daysoperatingexpensesheldincash=Cashbalance/dailyoperatingexpenses(3)預(yù)測(cè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生或耗費(fèi)的現(xiàn)金流量。Freecashflow=cashflowoperating-資本支出所需現(xiàn)金〔或cashfrominvesting〕-additionalcashneedstonetworkingcapital〔4〕P133構(gòu)造分析現(xiàn)金流量表的格式ABC公司現(xiàn)金流量表2003年度工程金額一、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9600000購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔6530000〕支付各項(xiàng)稅金〔820000〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2250000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〔6200000〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〔6200000〕三、融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銀行借款所收到的現(xiàn)金4500000發(fā)行股票和債券所收到的現(xiàn)金1040000歸還銀行借款利息所支付的現(xiàn)金〔100000〕分配股利所支付的現(xiàn)金〔400000〕融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5040000四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額1090000現(xiàn)金流量表的內(nèi)容－現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金〞概念，并不同于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中所提到的現(xiàn)金。不僅包括了庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)用于支付的存款。更接近于我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金〞工程。詳細(xì)包括：〔1〕庫(kù)存現(xiàn)金；〔2〕銀行存款；〔3〕其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付才干與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容－現(xiàn)金流量及凈現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量：企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的總稱(chēng)?，F(xiàn)金流入：企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流出：企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的現(xiàn)金凈現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金流入與流出的差額，也可稱(chēng)為現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金流量?jī)纛~。

凈現(xiàn)金流量能夠是正數(shù)，也能夠是負(fù)數(shù)。正數(shù)為凈流入；負(fù)數(shù)為凈流出?，F(xiàn)金流量的分類(lèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)〔operatingactivities)投資活動(dòng)〔investingactivities)籌資活動(dòng)〔financingactivities)Cashflowfromassets=Cashflowstocreditors+Cashflowstoshareholders*CF(A)=Operatingcashflow(=EBIT+Depreciation+Amortization-Taxpayments)+Decreaseinnetworkingcapital(-additionstonetworkingcapital)-Capitalspending(=acquisitionsoffixedassets-salesoffixedassets)CF(C)=Interest+RetirementofDebt-Long-termdebtfinancingCF(S)=Dividends+Repurchaseofequity-Newequityfinancing結(jié)合P647，655頁(yè)現(xiàn)金預(yù)算來(lái)進(jìn)一步了解。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流入〔1〕

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入工程主要有：1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〔1〕本期和前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)由本期收到的現(xiàn)〔包括銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔2〕本期預(yù)收款項(xiàng)〔3〕銷(xiāo)售資料、代購(gòu)代銷(xiāo)等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金〔4〕扣除：本期退回本期和前期銷(xiāo)售商品所支付的現(xiàn)金〔包括銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入工程主要有：1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加以及其他稅費(fèi)返還。3、收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流入〔2〕

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流出〔1〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出工程主要有：1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔1〕本期和前期購(gòu)入商品和接受勞務(wù)由本期支付的現(xiàn)金〔包括購(gòu)買(mǎi)支出和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕〔2〕本期預(yù)付款項(xiàng)〔3〕扣除：本期退回本期和前期購(gòu)入商品所收到的現(xiàn)金〔包括購(gòu)買(mǎi)支出和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流出〔2〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出工程主要有：1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〔1〕包括工資、獎(jiǎng)金、各種津補(bǔ)助貼，以及為職工支付的其他費(fèi)用；〔2〕不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括上交給稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的各項(xiàng)稅款和費(fèi)用。4、支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)包括了資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資中剔除現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資部分、長(zhǎng)期投資以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置，以及一切這些資產(chǎn)的處置。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流入1、收回投資所收到的現(xiàn)金主要是指資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資〞、長(zhǎng)期投資的收回所收到的現(xiàn)金中屬原始投資的部分，即不包括投資收益。2、獲得投資收益所收到的現(xiàn)金主要是指“短期投資〞、長(zhǎng)期投資的收回所收到的現(xiàn)金中超越原始投資的部分，包括股利、利息等，即投資收益。3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額扣除：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)支付的有關(guān)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)撤除費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)處置中支付的手續(xù)費(fèi)等。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流出1、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金即購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)并且使其到達(dá)可運(yùn)用形狀所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。2、投資所支付的現(xiàn)金包括資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資〞(扣除包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資)、長(zhǎng)期投資的發(fā)生所支付的現(xiàn)金3、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指點(diǎn)致企業(yè)資本(資產(chǎn)負(fù)債表的一切者權(quán)益中的實(shí)收資本以及資本公積)及債務(wù)(短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。留意：資產(chǎn)負(fù)債表的右邊代表了企業(yè)一切資產(chǎn)產(chǎn)生的資金來(lái)源。從某種意義上講，資產(chǎn)負(fù)債表的右邊都可以為企業(yè)的籌資活動(dòng)。但是，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等負(fù)債實(shí)踐上是任何企業(yè)再正常不過(guò)的的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，因此，這部分負(fù)債的增減變化不屬于籌資活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流入1、吸收投資所收到的現(xiàn)金〔1〕以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)踐收到股款凈額〔扣除傭金等發(fā)行費(fèi)用〕〔2〕發(fā)行債券實(shí)踐收到的現(xiàn)金〔扣除傭金等發(fā)行費(fèi)用〕2、獲得借款所收到的現(xiàn)金包括資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款、長(zhǎng)期借款等工程的添加額。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——流出1、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金包括短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、股票回購(gòu)等。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備 (500) 處置廠房和設(shè)備的收入 20 購(gòu)買(mǎi)投資債券 (25) 銷(xiāo)售投資債券的收入 75 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 (430)

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備 (500) 處置廠房和設(shè)備的收入 20 購(gòu)買(mǎi)投資債券 (25) 銷(xiāo)售投資債券的收入 75 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 (430)

例：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當(dāng)年用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值為500,000元的設(shè)備。 處置原始本錢(qián)為150,000元的設(shè)備，獲得20,000元的現(xiàn)金流入。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備 (500) 處置廠房和設(shè)備的收入 20 購(gòu)買(mǎi)投資債券 (25) 銷(xiāo)售投資債券的收入 75 投資活動(dòng)運(yùn)用的凈現(xiàn)金 (430)

例：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備 (500) 處置廠房和設(shè)備的收入 20 購(gòu)買(mǎi)投資債券 (25) 銷(xiāo)售投資債券的收入 75 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 (430)

當(dāng)年投資債券減少了50,000元(從450,000元減少到400,000元)。 公司購(gòu)買(mǎi)25,000元的新債券(現(xiàn)金流出)并且售出75,000元的舊債券(現(xiàn)金流入)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 購(gòu)買(mǎi)廠房和設(shè)備 (500) 處置廠房和設(shè)備的收入 20 購(gòu)買(mǎi)投資債券 (25) 銷(xiāo)售投資債券的收入 75 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 (430)例：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量短期借款減少了21,000元(從147,000元減少到126,000元).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 股利支付 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298公司以短期負(fù)債的方式借入15,000元，歸還以前的貸款36,000元。例：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298長(zhǎng)期負(fù)債添加335,000元(從2002年的500,000元添加到2003年的835,000元)。公司借入長(zhǎng)期貸款375,000元，歸還以前的長(zhǎng)期貸款40,000元。

例：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298公司增發(fā)10,000股面值1元的普通股，募集現(xiàn)金44,000元。

例：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 短期負(fù)債的現(xiàn)金流入 15 歸還短期負(fù)債 (36) 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金流入 375 歸還長(zhǎng)期負(fù)債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量 298當(dāng)年共支付現(xiàn)金股利60,000元。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算直接法〔來(lái)源和運(yùn)用〕間接法〔凈利潤(rùn)調(diào)整〕直接法：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)現(xiàn)金流入－運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)現(xiàn)金流出。間接法：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)＋〔－〕不影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程現(xiàn)金流量表的任務(wù)底稿法和T型賬戶(hù)法利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)比較減去添加額相關(guān)非現(xiàn)金資產(chǎn)或的變動(dòng)加上減少額

利潤(rùn)表工程現(xiàn)金流量表金額工程金額

相關(guān)負(fù)債加上添加額的變動(dòng)或減去減少額利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)比較相關(guān)工程舉例：利潤(rùn)表相關(guān)資產(chǎn)相關(guān)負(fù)債主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)存貨預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)〔可能有融資的票據(jù)〕*asmentionedbefore,利潤(rùn)表是一切者權(quán)益變動(dòng)表的附表，一切者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，故利潤(rùn)表工程〔收入和費(fèi)用〕其實(shí)是資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程變動(dòng)的別名直接法：計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的思緒〔1〕以利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等工程為起點(diǎn)，調(diào)理與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〞＋應(yīng)收賬款本期減少額－應(yīng)收賬款本期添加額＋應(yīng)收票據(jù)本期減少額－應(yīng)收票據(jù)本期添加額＋預(yù)收賬款本期添加額－預(yù)收賬款本期減少額＋〔－〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)直接法：計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的思緒〔1〕

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〞以及“現(xiàn)金〞類(lèi)賬戶(hù)。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：〔1〕計(jì)提壞賬預(yù)備；〔2〕應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；〔3〕視同銷(xiāo)售產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額處置規(guī)那么：〔1〕應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(hù)〔不含三個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕借方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〞類(lèi)賬戶(hù)，作加項(xiàng)〔＋〕處置；〔2〕應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等賬戶(hù)〔不含三個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是“現(xiàn)金〞類(lèi)賬戶(hù)，作減項(xiàng)〔－〕處置。例1〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕例1〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕闡明例1的計(jì)算結(jié)果與報(bào)表提供的數(shù)額有一定差別，其產(chǎn)生緣由包括：〔1〕銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞替代，沒(méi)有思索“其他業(yè)務(wù)收入〞等工程；〔2〕在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)采用了17％的增值稅稅率，并以為上述稅金曾經(jīng)全部收到；〔3〕沒(méi)有思索特殊調(diào)整工程，如應(yīng)收賬款本期計(jì)提壞賬預(yù)備等。例1〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕賬務(wù)處置合并分錄：借：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金9109025471貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7579810274應(yīng)交稅金1288567747應(yīng)收賬款60162178應(yīng)收票據(jù)2732697預(yù)收賬款177752576直接法：計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的思緒〔2〕以利潤(rùn)表中的主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等工程為起點(diǎn)，調(diào)理與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售本錢(qián)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞＋應(yīng)付賬款本期減少額－應(yīng)付賬款本期添加額＋應(yīng)付票據(jù)本期減少額－應(yīng)付票據(jù)本期添加額＋預(yù)付帳款本期添加額－預(yù)付帳款本期減少額＋存貨本期添加額－存貨本期減少額＋〔－〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)直接法：計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的思緒〔2〕

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款和存貨等賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售本錢(qián)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞以及“現(xiàn)金〞類(lèi)賬戶(hù)。典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)：〔1〕當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生的制造費(fèi)用〔不包括耗費(fèi)的物料〕；〔2〕消費(fèi)本錢(qián)中包含的消費(fèi)工人工資；〔3〕工程工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品等處置規(guī)那么：〔1〕應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款和存貨等賬戶(hù)〔不含四個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售本錢(qián)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞類(lèi)賬戶(hù)，作加項(xiàng)〔＋〕處置；〔2〕應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款和存貨等賬戶(hù)〔不含四個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕借方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是“現(xiàn)金〞類(lèi)賬戶(hù)，作減項(xiàng)〔－〕處置。例2〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕例2〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕闡明例2的計(jì)算結(jié)果與報(bào)表提供的數(shù)額有一定差別，其產(chǎn)生緣由包括：〔1〕購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的本錢(qián)以“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞替代，沒(méi)有思索“其他業(yè)務(wù)指出〞等工程；〔2〕在計(jì)算增值稅銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)額時(shí)采用了17％的增值稅稅率，并以為上述稅金曾經(jīng)全部支出；〔3〕沒(méi)有思索特殊調(diào)整工程，如工程工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品等。例2〔不思索特殊調(diào)整業(yè)務(wù)〕賬務(wù)處置合并分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)6843722523應(yīng)交稅金1163432829應(yīng)付票據(jù)161920292預(yù)付賬款35944110存貨293742貸：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——購(gòu)入商品支付現(xiàn)金8018334758應(yīng)付賬款400678738

間接法:計(jì)算運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備＋當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＋長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)＋待攤費(fèi)用減少(減：添加)＋預(yù)提費(fèi)