《《會(huì)計(jì)學(xué)原理(第2版)》》第9章：賬務(wù)處理程序

第9章賬務(wù)處置程序〔時(shí)間：2次課，4學(xué)時(shí)〕第9章賬務(wù)處置程序本章學(xué)習(xí)目的：了解賬務(wù)處置程序的概念和意義。掌握記賬憑證賬務(wù)處置程序和科目匯總表賬務(wù)處置程序。知道各種賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)和適用范圍。第9章賬務(wù)處置程序9.1賬務(wù)處置程序的意義和要求9.2記賬憑證賬務(wù)處置程序9.3匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序9.4科目匯總表賬務(wù)處置程序9.5多欄式日記賬處置處置程序習(xí)題9.1賬務(wù)處置程序的意義和要求9.1.1賬戶處置程序的意義9.1.2賬務(wù)處置程序的要求9.1賬務(wù)處置程序的意義和要求賬務(wù)處置程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法的有機(jī)結(jié)合，它是做好會(huì)計(jì)任務(wù)的前提。選用適宜的賬務(wù)處置程序，對(duì)提高會(huì)計(jì)質(zhì)量和任務(wù)效率，有非常重要的意義。9.1.1賬戶處置程序的意義賬務(wù)處置程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法?？茖W(xué)地組織賬務(wù)處置程序，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)任務(wù)的效率，充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的職能，具有重要意義。9.1.1賬戶處置程序的意義一個(gè)單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁復(fù)程度決議其適用的賬務(wù)處置程序。不同的賬務(wù)處置程序，對(duì)匯總憑證、登記總分類賬的根據(jù)和方法要求不同。為此，各單位必需從各自的實(shí)踐情況出發(fā)，科學(xué)地組織本單位賬務(wù)的處置程序，以保證會(huì)計(jì)核算任務(wù)高效、高質(zhì)，充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)視的根本職能；并為會(huì)計(jì)參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策打下良好的根底，以有效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的管理功能。9.1.2賬務(wù)處置程序的要求各單位賬務(wù)處置程序相對(duì)而言不盡一樣，但根本方式總是不變的。其方式如下：9.1.2賬務(wù)處置程序的要求從上述根本方式出發(fā)，根據(jù)單位的實(shí)踐情況，可選擇適當(dāng)?shù)倪^(guò)賬、編表過(guò)程的步驟和方法。賬務(wù)處置程序確實(shí)定，普通應(yīng)符合三項(xiàng)要求。(1) 要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等相順應(yīng)，以保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)展。(2) 要使提供的會(huì)計(jì)核算資料既及時(shí)、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)的現(xiàn)狀，有效地參與運(yùn)營(yíng)決策。(3) 在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的根底上，要力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。9.1.2賬務(wù)處置程序的要求目前，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會(huì)計(jì)普通采用的賬務(wù)處置程序主要如下。(1) 記賬憑證賬務(wù)處置程序。(2) 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序。(3) 科目匯總表賬務(wù)處置程序。(4) 多欄式日記賬賬務(wù)處置程序。9.2記賬憑證賬務(wù)處置程序9.2.1記賬憑證賬務(wù)處置的特點(diǎn)和核算的要求9.2.2記賬憑證賬務(wù)處置程序的核算步驟和運(yùn)用范圍9.2記賬憑證賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程序是各種賬務(wù)處置程序中最根本的，它是根據(jù)記賬憑證逐筆直接登記總分類賬，適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、記賬憑證數(shù)量不多的企事業(yè)單位。9.2.1記賬憑證賬務(wù)處置的特點(diǎn)和

核算的要求記賬憑證賬務(wù)處置程序是會(huì)計(jì)核算中最根本的一種賬務(wù)處置程序。它的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。采用記賬憑證賬務(wù)的處置程序，普通設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均可用三欄式；明細(xì)分類賬可根據(jù)需求用三欄式或數(shù)量金額式或多欄式；記賬憑證可用一種通用格式，也可將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬證同時(shí)運(yùn)用。在這種核算方式下，總分類賬普通是按戶設(shè)頁(yè)。9.2.2記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍記賬憑證賬務(wù)處置程序如圖9.1所示。圖9.1記賬憑證賬務(wù)處置程序9.2.2記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍圖9.1中：①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。③根據(jù)記賬憑證和原始憑證(或原始憑證匯總表)逐筆登記各明細(xì)分類賬。④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。⑤月終，現(xiàn)金日記賬的余額和銀行存款日記賬的余額，及各明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。⑥月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。9.2.2記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍這種賬戶處置程序的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總分類賬可詳細(xì)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總賬可替代明細(xì)賬。但是登記分類總賬任務(wù)量較大，也不便于會(huì)計(jì)分工。因此，普通只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。9.3匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序9.3.1匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)和核算要求9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的核算步驟和運(yùn)用范圍9.3匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序是先把全部憑證匯總編制成各種“匯總記賬憑證〞，然后再根據(jù)其登記總分類賬。它能簡(jiǎn)化登記總分類賬的任務(wù)、各賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明晰，適用于記賬憑證數(shù)量很多的企業(yè)。9.3.1匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

特點(diǎn)和核算要求匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。采用這種賬務(wù)處置程序，主要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式，明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制，匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，普通為每隔5天或10天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。9.3.1匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

特點(diǎn)和核算要求匯總收款憑證和匯總付款憑證，均應(yīng)以現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設(shè)置，由于這兩個(gè)賬戶的收、付發(fā)生情況反映了現(xiàn)金存量和銀行存款存量變動(dòng)情況，單位應(yīng)及時(shí)掌握。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，匯總收款憑證，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證，分別以該兩賬戶的借方設(shè)置，并按與該兩賬戶對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總。匯總付款憑證那么方向相反。假設(shè)是現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，那么視同匯總轉(zhuǎn)賬憑證處置。9.3.1匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

特點(diǎn)和核算要求匯總轉(zhuǎn)賬憑證，普通按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并以對(duì)應(yīng)科目的借方賬戶歸類匯總，因此，匯總轉(zhuǎn)賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。這樣既反映了運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各種存量變動(dòng)情況，又與單位資金運(yùn)動(dòng)的方向相一致。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，如在一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍匯總記賬憑證處置程序如圖9.2所示。圖9.2匯總記賬憑證處置程序9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍圖9.2中：①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。②根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或原始憑證，或原始憑證匯總表，逐筆登記各明細(xì)分類賬。④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。⑤月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。⑥月終，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍采用這種賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是可以大大簡(jiǎn)化總分類賬的登記任務(wù)，且既易于及時(shí)掌握資金情況又簡(jiǎn)便了憑證的整理歸類。但是，由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總的，不利于會(huì)計(jì)核算分工。這種賬務(wù)處置程序普通適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)?，F(xiàn)以工業(yè)企業(yè)為例，簡(jiǎn)要闡明匯總記賬憑證的編制和總分類賬登記的方法，如表9.1～表9.3所示。9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍9.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍9.4科目匯總表賬務(wù)處置程序9.4.1科目匯總表處置的特點(diǎn)和核算要求9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的核算步驟和運(yùn)用范圍9.4科目匯總表賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序的主要特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。9.4.1科目匯總表處置的特點(diǎn)和

核算要求科目匯總表賬務(wù)處置程序的主要特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。采用這種賬務(wù)處置程序，對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序與前兩種賬務(wù)處置程序根本一樣?？颇繀R總表的性質(zhì)和作用與匯總記賬憑證類似，但兩者的構(gòu)造和編制的方法不同。科目匯總表不分對(duì)應(yīng)科目進(jìn)展的匯總，而是將一切科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。因此，為了便于匯總，必需留意以下幾點(diǎn)。9.4.1科目匯總表處置的特點(diǎn)和

核算要求(1) 每一張收款憑證普通應(yīng)填列一個(gè)貸方科目，每一付收款憑證普通應(yīng)填列一個(gè)借方科目；轉(zhuǎn)賬憑證，那么應(yīng)填列一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目，一式二聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。(2) 為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目陳列應(yīng)按總分類賬上的科目陳列的順序來(lái)定。(3) 科目匯總的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，普通間隔最長(zhǎng)不超越10天，以便對(duì)發(fā)生額進(jìn)展試算平衡，及時(shí)了解資金運(yùn)動(dòng)情況。9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍科目匯總表賬務(wù)處置程序如圖9.3所示。圖9.3科目匯總表賬務(wù)處置程序9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍圖9.3中：①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。②根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。④根據(jù)原始記賬憑證，每日或定期編制科目匯總表。⑤根據(jù)科目匯總表，每日或定期登記總分類賬。⑥月終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬核對(duì)。⑦月終，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍采用這種賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是不僅可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)展試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。但科目匯總表反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位?，F(xiàn)簡(jiǎn)要闡明科目匯總表的編制及其過(guò)賬的方法，如表9.4、9.5所示。9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍9.4.2科目匯總表賬務(wù)處置程序的

核算步驟和運(yùn)用范圍9.5多欄式日記賬處置處置程序多欄式日記賬賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并據(jù)以登記總分類賬。

多欄式日記賬賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并據(jù)以登記總分類賬。(1) 現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，曾經(jīng)包含在有關(guān)日記賬的收、付合計(jì)數(shù)里，因此，要防止反復(fù)計(jì)算。(2) 業(yè)務(wù)不多的單位不用運(yùn)用轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，可仍保管轉(zhuǎn)賬憑證過(guò)賬的方法。多欄式日記賬賬務(wù)程序如圖9.4所示。9.5多欄式日記賬處置處置程序9.5多欄式日記賬處置處置程序圖9.4中：①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。②根據(jù)收、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。③根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表。④根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表登記各明細(xì)分類賬。⑤月終，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表(或轉(zhuǎn)賬憑證)登記總分類賬。⑥月終，明細(xì)分類賬與總分類賬核對(duì)相符。⑦根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。9.5多欄式日記賬處置處置程序采用這種賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是可簡(jiǎn)化總分類賬的核算過(guò)程，效率較高因此可用于業(yè)務(wù)量較大的單位。雖然多欄式能較好地反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是它限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯表仍反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。多欄式現(xiàn)金及銀行存款日記賬的表式請(qǐng)參照第7章7.2內(nèi)容，現(xiàn)舉例闡明多欄式日記賬及其過(guò)賬情況，如表9.6至表9.8所示。9.5多欄式日記賬處置處置程序9.5多欄式日記賬處置處置程序9.5多欄式日記賬處置處置程序習(xí)題1.思索題(1) 我國(guó)企業(yè)的賬務(wù)處置程序有哪幾種？各有什么特點(diǎn)？(2) 多欄式日記賬賬務(wù)處置程序有什么優(yōu)缺陷？2.練習(xí)練習(xí)科目匯總表編制方法。資料：某工廠200×年×月份發(fā)生以下各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1) 向一廠購(gòu)入甲資料200千克，每千克129.20元，計(jì)25

840元，增值稅率17%，貨物貸款以銀行存款支付。(2) 以現(xiàn)金支付甲資料雜費(fèi)160元。(3) 甲資料200千克驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。(4) 以銀行支票15200元交納上月銷售稅金。(5) 以銀行支票30000元?dú)w還暫時(shí)借款。(6) 收到二廠還來(lái)貸款36000元及稅金6120元，四廠還來(lái)貸款60000元及稅金10200元，存入銀行。習(xí)題(7) 購(gòu)入勞保用品100元，增值稅17%，以現(xiàn)金支付，并交車間運(yùn)用。(8) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出乙資料460千克，每千克進(jìn)價(jià)100元。其中300千克用以制造B產(chǎn)品，160千克用于制造A產(chǎn)品。(9) 購(gòu)入新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值70000，增值稅17%，以銀行支票支付。(10) 售于二廠A產(chǎn)品300件，每件180元，計(jì)價(jià)款54000元，增值稅率17%，貸款尚未收到。(11) 售于四廠B產(chǎn)品100件，每件400元，計(jì)價(jià)款40000元，增值稅率17%，貨款尚未收到。(12) 購(gòu)入既用的銷售包裝紙箱100只，每只16元，增值稅率17%，以銀行存款支付。(13) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲資料100千克，每千克130元，用于制造A產(chǎn)品。(14) 以銀行支票支付車間設(shè)備修繕費(fèi)328元。習(xí)題(15) 以先進(jìn)的80元支付銷售產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)。(16) 購(gòu)入資料100千克，驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款2400元，增值稅率17%，以銀行支票支付，同時(shí)按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。(17) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出車間普通耗用的丁資料40千克，每千克24元。(18) 向三廠夠入乙資料200千克，價(jià)款19760元，增值稅率17%，以銀行支票支付。(19) 以銀行支票支付乙資料裝卸費(fèi)240元。(20) 乙資料200千克驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。(21) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲資料200千克，每千克進(jìn)價(jià)130元，用于制造B產(chǎn)品。(22) 向五廠購(gòu)入丙資料300千克，價(jià)款11820元，增值稅17%，貨款尚未支付。(23) 以銀行存款支付丙資料價(jià)款11820元，增值稅17%，上述丙資料300千克驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。習(xí)題(24) 開出銀行支票1000元，提取現(xiàn)金。(25) 以銀行支票330元購(gòu)買管理部門辦公用品。(26) 售出A產(chǎn)品200件，價(jià)款36000元，增值稅17%，貨款存入銀行。(27) 以現(xiàn)金40元支付銷售A產(chǎn)品裝卸搬運(yùn)費(fèi)。(28) 收到二廠貨款54000元及稅金9180元，存入銀行。(29) 收到四廠貨款40000元及稅金6800元，存入銀行。(30) 向三廠購(gòu)入乙資料300千克，價(jià)款29640元，增值稅率17%，以銀行支票支付。(31) 乙資料300千克已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。(32) 售出B產(chǎn)品150件，價(jià)款60000元，增值稅率17%，貨款存入銀行。(33) 以現(xiàn)金支付B產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)50元。(34) 購(gòu)入會(huì)計(jì)用賬表憑證60元，車間用文具用品84元(包括增值稅率17%)，分別以現(xiàn)金支付。習(xí)題(35) 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出丙資料150千克，其中50千克用以制造A產(chǎn)品，100千克用以制造B產(chǎn)品。丙資料本錢每千克40元。(36) 以銀行支票450元支付車間機(jī)器修繕費(fèi)。(37) 管理部門人員出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1290元，已借支1500元，余款交回現(xiàn)金。(38) 經(jīng)同意報(bào)廢清理舊機(jī)器一臺(tái)，原值16000元，已提折舊15360元。(39) 以銀行支票支付報(bào)廢機(jī)器清理費(fèi)用3