財(cái)務(wù)報(bào)表解讀

財(cái)務(wù)報(bào)表解讀會(huì)計(jì)根底主表引見報(bào)表分析報(bào)表實(shí)例幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)一、會(huì)計(jì)根底〔7組數(shù)字〕報(bào)表概念〔1個(gè)定義〕定義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制的，用來總括反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)情況和一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的表示報(bào)表；用途：會(huì)計(jì)報(bào)表的用途主要是為企業(yè)外部的投資者、債務(wù)人、政府管理者、企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)者及其有關(guān)方面提供必要的財(cái)務(wù)信息；辨析：會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。主要會(huì)計(jì)報(bào)表〔4個(gè)〕會(huì)計(jì)報(bào)表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

強(qiáng)調(diào)：報(bào)表有內(nèi)外之分有些報(bào)表是企業(yè)的，應(yīng)留意嚴(yán)密;內(nèi)部報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益變動(dòng)表哪些人要看會(huì)計(jì)報(bào)表〔7〕1、投資者：了解企業(yè)資金運(yùn)用情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況，并作出新相應(yīng)的投資決策。〔現(xiàn)存投資者、潛在投資者〕2、債務(wù)人：可以掌握企業(yè)的支付才干和償債才干，從而對(duì)提供債務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，以便作出正確的決策；3、政府及部門：及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，保證政策實(shí)施；檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)政策的制定能否科學(xué)，為制定和修正政策提供根據(jù)；4、運(yùn)營(yíng)者：了解現(xiàn)狀、改善提高；5、企業(yè)雇員：崗位穩(wěn)定性、環(huán)境平安性、報(bào)酬的前景等6、供應(yīng)商、客戶：短期利益與長(zhǎng)期協(xié)作等緣由；7、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手：競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)作。比喻：報(bào)表就像一本故事書有作者，有編輯，有讀者六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)是由于過去買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的，為企業(yè)擁有或者控制的資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！惨弧程攸c(diǎn)：1、過去買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的2、企業(yè)擁有或者控制的3、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益〔二〕確認(rèn)1、有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè);2、本錢或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量。〔三〕主要工程現(xiàn)金銀行存款存貨應(yīng)收款固定資產(chǎn)空氣專利是資源，但超期的專利就不在是企業(yè)的資產(chǎn)；是資源，但不能貨幣計(jì)量，不能為某企業(yè)擁有或控制，不能稱資產(chǎn);專利六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素二、負(fù)債是指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！惨弧掣咎卣鳎?、現(xiàn)實(shí)義務(wù)；2、實(shí)現(xiàn)義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(二)確認(rèn):1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè);2、流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量?！踩?主要工程短期貸款應(yīng)付賬款其它應(yīng)付款應(yīng)交稅金法律訴訟由于法律訴訟、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)等事項(xiàng)引起的暫時(shí)還不能確認(rèn)，但未來有能夠存在債務(wù)。會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容中無法列示，但要求附注闡明。------------或有負(fù)債六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素三、一切者權(quán)益企業(yè)一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)總額減去一切負(fù)債后的余額?！惨弧骋磺姓邫?quán)益的特點(diǎn)：1、不像負(fù)債需求歸還，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還一切者；2、企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債享有優(yōu)先清償權(quán)，而一切者權(quán)益只能在債務(wù)全部清償終了，才返還給投資者；〔二〕主要工程包括：一切者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。對(duì)與錯(cuò)資產(chǎn)等于一切者權(quán)益對(duì)與錯(cuò)資產(chǎn)等于一切者權(quán)益對(duì)與錯(cuò)六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素四、收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中〔銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等〕所構(gòu)成的會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。表現(xiàn)為資產(chǎn)的添加或負(fù)債的減少〔一〕確認(rèn)：1、很能夠流入2、可以計(jì)量〔二〕工程/分類：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入：又稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)主要業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得的收入〔如處置廢舊物資等〕六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素五、費(fèi)用指企業(yè)日常活動(dòng)中〔銷售商品、提供勞務(wù)等〕發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！惨弧炒_認(rèn)：1、很能夠流出2、可以計(jì)量2、費(fèi)用分類：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2、期間費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為組織消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，為籌集資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用、為銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)生的銷售費(fèi)用〔會(huì)計(jì)中稱“運(yùn)營(yíng)費(fèi)用〞〕等。3、其它業(yè)務(wù)支出

1、以上2、可控與不可控狹義費(fèi)用分類六個(gè)根本會(huì)計(jì)要素六、利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括：1、收入減去費(fèi)用后的凈額2、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。資產(chǎn)-負(fù)債=一切者權(quán)益要素間的關(guān)系收入-費(fèi)用=利潤(rùn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么資金三種活動(dòng)如何運(yùn)用好企業(yè)生長(zhǎng)中的三把利劍將是決議企業(yè)開展的關(guān)鍵。四個(gè)會(huì)計(jì)根本假設(shè)〔4〕?會(huì)計(jì)主體對(duì)其本身?繼續(xù)運(yùn)營(yíng)?會(huì)計(jì)分期年度和中期?貨幣計(jì)量影響會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量的

12個(gè)會(huì)計(jì)核算原那么?權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么?客觀性原那么?相關(guān)性原那么?明晰性原那么?可比性原那么〔含一向性〕?本質(zhì)重于方式?重要性原那么?謹(jǐn)慎性原那么?及時(shí)性原那么?歷史本錢原那么〔普通〕?配比原那么〔時(shí)間、因果〕?劃分收益性支出與資本性支出原那么即使再大型的公司〔如通用電氣、微軟及聯(lián)想〕，它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所發(fā)明或虧損的財(cái)富，都能緊縮匯總成薄薄的幾張財(cái)務(wù)報(bào)表。二、主表引見三個(gè)報(bào)表〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見1、定義：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示的是靜態(tài)數(shù)據(jù)。

2、作用：1〕掌握企業(yè)資產(chǎn)總額及資產(chǎn)分布情況，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。2〕了解的企業(yè)的歸還債務(wù)的才干，包括長(zhǎng)期償債才干和短期償債才干；3〕企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨向等?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表引見4、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見

(一)編報(bào)企業(yè)的稱號(hào)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。(三)人民幣金額單位。(四)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，該當(dāng)予以標(biāo)明。(五)工程分期初、期末有單個(gè)工程、集合工程〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見5、工程—資產(chǎn)資產(chǎn)類至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：(一)貨幣資金；(二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；(三)買賣性投資；(四)存貨；(五)持有至到期投資；(六)長(zhǎng)期股權(quán)投資；(七)投資性房地產(chǎn)；(八)固定資產(chǎn)；①為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營(yíng)管理而持有的；②運(yùn)用年限超越一年；③折舊方法：直線法、任務(wù)量法、加速折舊法家(九)生物資產(chǎn)；(十)遞延所得稅資產(chǎn)；(十一)無形資產(chǎn)。土地等還應(yīng)包括：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、總計(jì)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見5、工程-負(fù)債至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：(一)短期借款；(二)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；(三)應(yīng)交稅金；(四)應(yīng)付職工薪酬；(五)估計(jì)負(fù)債；(六)長(zhǎng)期借款；(七)長(zhǎng)期應(yīng)付款；(八)應(yīng)付債券；

(九)遞延所得稅負(fù)債。為什么要借錢？企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系舉例：某工程資金需求5億元，總投資報(bào)答率10%，借款利息5%方案1：出資1億元，借款4億元方案2：出資2億元，借款3億元方案1利潤(rùn)：5*10%-4*5%=0.3方案2利潤(rùn)：5*10%-3*5%=0.35方案1投資報(bào)答：0.3/1=30%方案2投資報(bào)答：0.35/2=17.5%還應(yīng)包括：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)、總計(jì)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見5、工程—一切者權(quán)益至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下工程實(shí)收資本〔股本〕：資本公積金：〔來源于非利潤(rùn)要素〕股本溢價(jià)、資產(chǎn)重估增值、授受捐贈(zèng)贏余公積金：〔來源于公司利潤(rùn)要素〕法定公積金、恣意公積金、法定公益金未分配利潤(rùn)：稅后利潤(rùn)中暫未分配部分?！脖ＷC未來運(yùn)營(yíng)開展資金需求〕還應(yīng)包括：一切者權(quán)益總計(jì)、負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表引見資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益。該表根本會(huì)計(jì)原理6、資產(chǎn)負(fù)債表的編制報(bào)表的工程就像一個(gè)分類的抽屜，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)分門別類的放在相應(yīng)的抽屜里。舉例〔必定涉及來源和占用兩方〕期初：1、收到投資者投入資金100萬元2、從銀行貸款200萬元本期3、購買商品200萬元4、6月份購買轎車一輛30萬元〔不思索殘值，5年折舊〕分析1、從資產(chǎn)看競(jìng)爭(zhēng)力能否建立在流沙上資產(chǎn)比負(fù)債更危險(xiǎn)，管理資產(chǎn)減損是重點(diǎn)2、從負(fù)債看競(jìng)爭(zhēng)力從總額從構(gòu)造3、從綜合看償債才干4、無形資產(chǎn)決議企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力〔亮劍、美國水手〕〔二〕損益表引見1、定義：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。又稱“利潤(rùn)表〞、“收益表〞。2、作用：1、了解企業(yè)的贏利程度，評(píng)價(jià)企業(yè)的贏利才干；2、分析企業(yè)損益的構(gòu)成緣由；3、預(yù)測(cè)企業(yè)在未來期間的開展趨勢(shì)?！捕硴p益表引見4、損益表構(gòu)造〔二〕損益表引見

(一)編報(bào)企業(yè)的稱號(hào)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。(三)人民幣金額單位。(四)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，該當(dāng)予以標(biāo)明。(五)工程分本月數(shù)、累計(jì)數(shù)〔上年數(shù)本年數(shù)〕有單個(gè)工程、集合工程〔二〕損益表引見5、損益表主要工程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)獲得的收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)的實(shí)踐本錢。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：包括城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用：行政管理部門組織和管理消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金等而發(fā)生的費(fèi)用。投資收益：各種對(duì)外投資獲得的凈收益。補(bǔ)貼收入：國家政策性補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外支出：所得稅〔普通25%〕凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額*〔1-所得稅率〕〔二〕損益表引見工程之間的關(guān)系營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額=所得稅-銷售利潤(rùn)=管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售本錢=銷售收入--銷售稅金銷售費(fèi)用-各種利潤(rùn)、利稅留意點(diǎn)〔二〕損益表引見當(dāng)期收入及收益-當(dāng)期本錢及費(fèi)用=當(dāng)期損益該表根本會(huì)計(jì)原理6、損益表的編制報(bào)表的工程就像一個(gè)分類的抽屜，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)分門別類的放在相應(yīng)的抽屜里。舉例〔必定涉及來源和占用兩方〕銷售商品195萬元，其中賒銷50萬，收現(xiàn)145萬元假定商品本錢150萬元支付銀行利息3萬元購買辦公用品1萬元支付款待費(fèi)5萬元提取轎車折舊萬元〔不思索流轉(zhuǎn)稅影響〕

分析1、主要是表達(dá)盈利才干2、盈利才干和資產(chǎn)，特別是無形資產(chǎn)親密相關(guān)。〔三〕現(xiàn)金流量表引見1、定義現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、作用有助于報(bào)表需求者了解凈收益質(zhì)量、獲得和運(yùn)用現(xiàn)金的才干、支付債務(wù)本息和股利的才干和預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心資金管理以現(xiàn)金流量為中心三句箴言資金監(jiān)管軟件三大課題---財(cái)務(wù)四個(gè)嚴(yán)禁〔三〕現(xiàn)金流量表引見3、現(xiàn)金流量表構(gòu)造4、現(xiàn)金流量表構(gòu)造〔三〕現(xiàn)金流量表引見

(一)編報(bào)企業(yè)的稱號(hào)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。(三)人民幣金額單位。(四)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，該當(dāng)予以標(biāo)明。(五)工程分運(yùn)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)列報(bào)分別按照流入、流出列報(bào)

〔三〕現(xiàn)金流量表引見5、現(xiàn)金流量工程歸類內(nèi)容銷售商品和提供勞務(wù)收到的稅費(fèi)返還其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入購買商品和支付勞務(wù)支付給職工各種稅費(fèi)其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流出收回投資去的投資收益處置固定資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他投資活動(dòng)現(xiàn)金流入吸收投資獲得借款其他籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入購建固定資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)投資支付其他投資活動(dòng)現(xiàn)金流出歸還債務(wù)分配股利和利潤(rùn)其他籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)金〔三〕現(xiàn)金流量表引見6、現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量工程也像一個(gè)個(gè)分類的抽屜，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的現(xiàn)金事項(xiàng)分門別類的放在相應(yīng)的抽屜里。直接法附注中披露例子〔原〕現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)該表根本會(huì)計(jì)原理〔四〕一切者權(quán)益變動(dòng)表引見〔不做詳細(xì)解釋〕三、報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表提供的大量會(huì)計(jì)信息就是一堆數(shù)字，而純粹的數(shù)字是沒有意義的。但經(jīng)過數(shù)字之間的比較分析，就可以較全面了解和掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)分析根本方法趨勢(shì)分析法比率分析法要素分析法趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱程度分析法，是經(jīng)過對(duì)比兩期或延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的一樣目的，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度來闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。

會(huì)計(jì)報(bào)表比較會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成的比較重要財(cái)務(wù)目的的比較比率分析法同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)工程進(jìn)展對(duì)比得出相關(guān)比率，它闡明這些工程之間的邏輯關(guān)系。償債才干目的獲利才干目的運(yùn)營(yíng)效率目的開展才干目的上市公司目的)對(duì)比工程的相關(guān)性;對(duì)比口徑的一致性;衡量規(guī)范的科學(xué)性。償債才干目的1、流動(dòng)比率2、速動(dòng)比率3、保守速動(dòng)比率4、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)6、已獲利息倍數(shù)7、資產(chǎn)負(fù)債率8、資本負(fù)債率〔產(chǎn)權(quán)比率〕9、權(quán)益乘數(shù)10、運(yùn)營(yíng)凈現(xiàn)金比率〔短期債務(wù)〕11、運(yùn)營(yíng)凈現(xiàn)金比率(長(zhǎng)期債務(wù))償債才干目的1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債閱歷比率為2：1行業(yè)不同比率有差別流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，比率低也無防，反之越弱，比率高也存在問題。2、速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債閱歷比率為1：1扣除緣由：1、存貨變現(xiàn)才干差2、部分存貨能夠已損失報(bào)廢還沒作處置3、部分存貨能夠已作抵押品4、存貨估價(jià)與市價(jià)有差別。3、保守速動(dòng)比率=〔現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收帳款凈額〕/流動(dòng)負(fù)債*用來反映公司即將要破產(chǎn)、清算時(shí)最快的償債才干償債才干目的4、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款余額

5、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率*周轉(zhuǎn)率越高，越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好

償債才干目的6、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=〔凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用〕/利息費(fèi)用*表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。*利息費(fèi)用包括資本化利息部分償債才干目的7、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映歸還債務(wù)的保證程度。*債務(wù)人以為比率越高償債才干越差。償債才干目的8、資本負(fù)債率〔產(chǎn)權(quán)比率〕=負(fù)債總額/權(quán)益總額*反映公司歸還長(zhǎng)期債務(wù)的才干*反映公司資本構(gòu)造的穩(wěn)健程度*反映公司自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的接受才干。9、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/權(quán)益總額償債才干目的償債才干目的10、運(yùn)營(yíng)凈現(xiàn)金比率〔短期債務(wù)〕=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈流量/流動(dòng)負(fù)債11、運(yùn)營(yíng)凈現(xiàn)金比率(長(zhǎng)期債務(wù))=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈流量/總負(fù)債獲利才干目的1、銷售毛利率2、銷售凈利潤(rùn)率3、凈資產(chǎn)收益率4、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率獲利才干目的1、銷售毛利率=〔銷售收入-銷售本錢〕/銷售收入×100%*表示1元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和構(gòu)成盈利。2、銷售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入×100%*反映1元銷售收入帶來多少利潤(rùn)*對(duì)于那些主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占凈利潤(rùn)比重小的公司來說，這一比率運(yùn)用價(jià)值不大獲利才干目的3、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%*反映上市公司盈利才干的重要目的*該比率延續(xù)三年平均達(dá)10%，且任何一年不低于6%，可獲配股資歷。獲利才干目的4、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/本錢費(fèi)用總額×100%*反映1元本錢費(fèi)用支出所能帶來的利潤(rùn)總額。獲利才干目的運(yùn)營(yíng)效率目的1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、存銷比運(yùn)營(yíng)效率目的1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)次數(shù)越多：周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷售才干越強(qiáng)抵2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)凈值*比率越高，闡明固定資產(chǎn)利用率越高，管理程度越好運(yùn)營(yíng)效率目的3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額*周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,公司償債才干越強(qiáng).*周轉(zhuǎn)速度越快,相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn),等于相對(duì)擴(kuò)展資產(chǎn)投入，加強(qiáng)企業(yè)盈利才干.運(yùn)營(yíng)效率目的4、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢/平均存貨*周轉(zhuǎn)率較高：周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，存貨占用越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，管理程度越高，短期償債才干，盈利才干就越強(qiáng)。運(yùn)營(yíng)效率目的運(yùn)營(yíng)效率目的5、存銷比=庫存量〔額〕/銷售量〔額〕存銷比是指在一個(gè)周期內(nèi)，商品日均庫存或本周期期末庫存與周期內(nèi)總銷售的比值。而更為準(zhǔn)確的法那么是運(yùn)用日均庫存和日均銷售的數(shù)據(jù)來計(jì)算，從而反映當(dāng)前的庫存銷售比例。反映用多少個(gè)單位的庫存來實(shí)現(xiàn)了1個(gè)單位的銷售，反映資金利用效率。開展才干目的1、銷售〔營(yíng)業(yè)〕增長(zhǎng)率=本年銷售〔營(yíng)業(yè)〕增長(zhǎng)額/上年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入總額*100%2、資本積累率=本年一切者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初一切者權(quán)益*100%上市公司目的1、每股收益2、市盈率3、股利支付率4、每股凈資產(chǎn)5、市凈率上市公司目的1、每股收益=〔凈利潤(rùn)/總股本〕×100%*衡量上市公司盈利才干的重要財(cái)務(wù)目的，反映公司整體的盈利程度。2、市盈率=每股市價(jià)/每股收益〔去年〕*反映了投資者對(duì)每元凈利潤(rùn)所愿支付的價(jià)錢，用來估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。*市盈率越高，闡明市場(chǎng)對(duì)公司未來越看好。*國際規(guī)范為25倍左右。上市公司目的3、股利支付率=每股股利/每股收益*反映投資者從每股的全部盈余中分到手的現(xiàn)金股利為多少。上市公司目的4、每股凈資產(chǎn)=年末凈資產(chǎn)/總股本*反映每股所代表的凈資產(chǎn)。*該比率假設(shè)低于1，闡明每股凈資產(chǎn)已跌破面值，將被特別處置〔ST〕。上市公司目的5、市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)

*反映市場(chǎng)對(duì)公司資產(chǎn)質(zhì)量的評(píng)價(jià)。*市凈率越高，公司資產(chǎn)質(zhì)量越好。上市公司目的國企重點(diǎn)考核目的評(píng)價(jià)內(nèi)容與權(quán)數(shù)財(cái)務(wù)績(jī)效(70％)管理績(jī)效(30%)基本指標(biāo)權(quán)數(shù)修正指標(biāo)權(quán)數(shù)評(píng)議指標(biāo)權(quán)數(shù)盈利能力狀況34凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報(bào)酬率2014銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費(fèi)用利潤(rùn)率資本收益率10987戰(zhàn)略管理發(fā)展創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)管理人力資源行業(yè)影響社會(huì)貢獻(xiàn)1815161314888資產(chǎn)質(zhì)量狀況22總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1012不良資產(chǎn)比率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)現(xiàn)金回收率976債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況22資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)1210速動(dòng)比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率帶息負(fù)債比率或有負(fù)債比率6655經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況22銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率資本保值增值率1210銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率技術(shù)投入比率1075要素分析法要素分析法是根據(jù)分析目的與其影響要素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各要素對(duì)分析目的影響方向和影響程度的一種方法。1、連環(huán)替代法2、差額分析法3、目的分解法(1)要素分解的關(guān)聯(lián)性;(2)要素替代的順序性;(3)順序替代的連環(huán)性;(4)計(jì)算結(jié)果的假定性。連環(huán)替代法它是將分析目的分解為各個(gè)可以計(jì)量的要素，并根據(jù)各個(gè)要素之間的依存關(guān)系，依次用各要素的比較值〔通常即實(shí)踐值〕替代基準(zhǔn)值〔通常為規(guī)范值或方案值〕，據(jù)以測(cè)定各要素對(duì)分析目的的影響。列項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)收入數(shù)量單價(jià)12013年20萬箱2.5萬元50億元5022014年22萬箱3萬元66億元663差額2萬箱0.5萬元16億元51122萬箱2.5萬元55億元5555差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化方式，是利用各個(gè)要素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來計(jì)算各要素對(duì)分析目的的影響。項(xiàng)目收入成本毛利2014年6050102013年655213差額-52-3目的分解法目的分解法是將一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的目的分解成假設(shè)干個(gè)子目的，再對(duì)每一個(gè)子目的進(jìn)展研討，從而到達(dá)易于分析、便于實(shí)行的目的。資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率分解圖四、報(bào)表實(shí)例希努爾服飾2021年度報(bào)表五、幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)根本觀念1、財(cái)務(wù)報(bào)表是問問題的起點(diǎn)，而不是答案?！脖然帷碃I(yíng)收下降？總體經(jīng)濟(jì)衰退競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手侵