2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案

住在富人區(qū)的她2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測(cè)題(共25題)1.【據(jù)最新大綱改編】甲公司系增值稅一般納稅人。2019年5月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.565B.576.3C.500D.5752.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。（）3.計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制分錄。

4.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（

）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90%無法收回5.編制2020年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。6.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算7.編制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

8.甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（

）萬元。A.320B.348C.376D.3259.編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。10.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（

）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整11.2016年2月1日，甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（

）萬元。A.700B.0C.196D.50412.編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。13.2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（

）萬元。A.9550B.9440C.9640D.1005014.

下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（

）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本15.編制甲公司2016年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。16.企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，即使減記存貨價(jià)值的影響因素消失，原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（）17.民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（）18.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（

）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進(jìn)度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇19.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（

）。A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)D.向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán)20.分別計(jì)算甲公司2018年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。21.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（

）萬元。A.100B.500C.200D.40022.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（

）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證23.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.20024.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）25.分別計(jì)算甲公司2×16年和2×17年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。卷I參考答案一.綜合檢測(cè)題1.參考答案：C解析：

企業(yè)外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等，而預(yù)付一年的維護(hù)費(fèi)，屬于尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)，不計(jì)入固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。因此，本題該設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元。綜上，本題應(yīng)選C?？键c(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,固定資產(chǎn)2.參考答案：B解析：

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本。因此，本題表述錯(cuò)誤。

3.參考答案：2016年12月31日該專利技術(shù)賬面價(jià)值＝800－160×2＝480（萬元）；2016年12月31日該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝480－420＝60（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失60

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按期攤銷，出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額，如經(jīng)減值測(cè)試表明已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

考點(diǎn)：無形資產(chǎn)減值測(cè)試,無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,無形資產(chǎn)4.參考答案：BC解析：選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。[知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容]考點(diǎn)：二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容5.參考答案：以前年度損益調(diào)整借方金額＝90－22.5－10.17＋2.54＝59.87（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

59.87

貸：以前年度損益調(diào)整

59.87借：盈余公積

5.99

【59.87×10%】

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

5.99解析：

調(diào)整事項(xiàng)追溯處理的最后一步，就是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)的盈余公積科目?？键c(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理,資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)6.參考答案：BD解析：

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，利潤(rùn)表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與該即期匯率近似的匯率折算；選項(xiàng)B表述正確、選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，貨幣資金、長(zhǎng)期借款應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D表述正確，實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。綜上，本題應(yīng)選BD。

考點(diǎn)：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則,外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算,外幣折算7.參考答案：乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利

60

貸：投資收益

60解析：甲公司2019年3月20日可分派的現(xiàn)金股利＝200×0.3＝60（萬元）?？键c(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債8.參考答案：D解析：增值稅一般納稅人購入設(shè)備的增值稅可以抵扣，不計(jì)人設(shè)備成本，安裝過程中領(lǐng)用材料的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，所以設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量考點(diǎn)：二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量9.參考答案：甲公司購入債券時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本

2000

——利息調(diào)整

30

貸：銀行存款

2030解析：各類金融資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，均應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。債權(quán)投資的二級(jí)明細(xì)科目有：成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息?！俺杀尽焙怂愕氖莻拿嬷担弧袄⒄{(diào)整”反映的是債券溢折價(jià)以及傭金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；“應(yīng)計(jì)利息”反映的是一次還本付息債券計(jì)提的票面利息（如果是分期付息的債券，則不涉及該明細(xì)科目）?？键c(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債10.參考答案：A解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的范圍考點(diǎn)：一、借款費(fèi)用的范圍11.參考答案：C解析：無形資產(chǎn)如果發(fā)生減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，以兩者之間的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2016年年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800÷500×90=2296（萬元），大于可收回金額2100萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，金額=2296-2100=196（萬元）。綜上，本題應(yīng)選C?？键c(diǎn)：資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理,資產(chǎn)可回收金額的計(jì)量和減值損失的確定,資產(chǎn)減值12.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①研究階段相關(guān)支出發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

1000

貸：原材料

500

應(yīng)付職工薪酬

300

累計(jì)折舊

200

②期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：管理費(fèi)用

1000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

1000解析：

對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況及相關(guān)信息，區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用，即2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)，研究階段計(jì)入管理費(fèi)用的金額為500＋300＋200＝1000（萬元）?？键c(diǎn)：內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量,內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量,無形資產(chǎn)13.參考答案：B解析：合并資產(chǎn)負(fù)債表中，母公司所有者權(quán)益的金額等于自身權(quán)益加享有的子公司權(quán)益的金額。在合并工作底稿中，將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按照第五章所規(guī)定的權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額進(jìn)行調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額正好反映母公司在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額。結(jié)合本題，歸屬于母公司的所有者權(quán)益＝9000＋（800－250）×80％＝9440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B?？键c(diǎn)：編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目,合并利潤(rùn)表,財(cái)務(wù)報(bào)告14.參考答案：ACD解析：

自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。本題中，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD?？键c(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,固定資產(chǎn)15.參考答案：2016年12月31日,確認(rèn)租金收入：借：銀行存款

250

貸：其他業(yè)務(wù)收入

250解析：企業(yè)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物等取得的租金，銷售原材料取得的收入等均通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?？键c(diǎn)：履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入,收入的確認(rèn)和計(jì)量,收入16.參考答案：B解析：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤?？键c(diǎn)：存貨的期末計(jì)量,存貨的期末計(jì)量,存貨17.參考答案：B解析：

勞務(wù)捐贈(zèng)是捐贈(zèng)的一種，即捐贈(zèng)人自愿地向受贈(zèng)人無償提供勞務(wù)。民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。因此，本題表述錯(cuò)誤?？键c(diǎn)：民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)18.參考答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)。【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念考點(diǎn)：一、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念19.參考答案：D解析：選項(xiàng)A不屬于，股份支付是發(fā)生于企業(yè)與職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易，而向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款，并未體現(xiàn)債權(quán)人向債務(wù)人提供服務(wù)，故并不屬于股份支付；選項(xiàng)B不屬于，向股東發(fā)放股票股利，不屬于股份支付；選項(xiàng)C不屬于，屬于購買股權(quán)。綜上，本題應(yīng)選D。【溫故知新】股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供的服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。20.參考答案：應(yīng)納稅所得額＝3000－20＋200＝3180（萬元）；應(yīng)交所得稅＝3180×25%＝795（萬元），甲公司應(yīng)作分錄：借：所得稅費(fèi)用

795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

795解析：

資料一：甲公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊30萬元＜稅前允許扣除的金額為50萬元，因此需納稅調(diào)減20萬元；

資料二：甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)50萬元，計(jì)入其他綜合收益，未影響當(dāng)期利潤(rùn)，無需納稅調(diào)整；

資料三：因偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，已計(jì)入當(dāng)期損失，使利潤(rùn)減少，但稅法規(guī)定偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增。

因此，甲公司應(yīng)納稅所得額＝3000－20＋200＝3180（萬元）；應(yīng)交所得稅＝3180×25％＝795（萬元）考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅21.參考答案：C解析：

投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將出售價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)累積確認(rèn)的其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）。則甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝所得價(jià)款與賬面價(jià)值差額＋其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)＝1200－1100＋100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C?！鞠嚓P(guān)分錄】借：銀行存款

1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

700

——損益調(diào)整

300

——其他綜合收益

100

投資收益

100借：其他綜合收益

100

貸：投資收益

100考點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置,長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量,長(zhǎng)期股權(quán)投資22.參考答案：ACD解析：或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。

選項(xiàng)B，企業(yè)與管