【S物流公司內(nèi)部控制信息披露問題及對策9500字（論文）】

S物流公司內(nèi)部控制信息披露問題及對策摘要隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不斷進步，我國上市公司的內(nèi)部控制也越來越成為社會各界所關(guān)注的焦點問題。在會計信息披露中公司內(nèi)部控制信息披露占據(jù)非常重要的地位，尤其是在美國的安然事件發(fā)生之后，更是引起了世界各國的廣泛關(guān)注。為保護及規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，目前我國頒布了相關(guān)的內(nèi)部控制管理規(guī)范條例，企業(yè)內(nèi)部根據(jù)各種案例也制定了部分的措施；但由于我國有關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的管理起步相對較晚，相關(guān)理論和文獻成果仍不成熟，對于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露問題難以提供有效的實踐參考。進而造成我國絕大多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露管理方面的不足，影響了我國企業(yè)的風(fēng)險控制與經(jīng)營發(fā)展。介于此，本文結(jié)合我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究，在明確相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，結(jié)合S物流為例，分析其內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，以期待能夠為我國上市公司的發(fā)展提供一定的借鑒。關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；信息披露；內(nèi)部監(jiān)督目錄TOC\o"1-3"\h\u321861前言 1316322內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 1292142.1內(nèi)部控制概念 12.2內(nèi)部控制的作用 262582.3內(nèi)部控制遵循原則 2145733S物流內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及存在的問題 3186323.1S物流簡介 35833.2S物流內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀 391593.3S物流內(nèi)部控制信息披露存在的問題 4311633.3.1內(nèi)部自愿性披露動機不強 469613.3.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通、會計人員素質(zhì)不高 453243.3.3分級授權(quán)制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行 5302633.3.4內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督不力 5283413.3.5內(nèi)部控制信息披露評價標(biāo)準(zhǔn)混亂以及缺陷披露不夠 5227034S物流內(nèi)部控制信息披露的改進措施 6254284.1加強企業(yè)自愿批露意識 6247914.2加強財會隊伍建設(shè)、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)、加強內(nèi)部信息溝通交流 6272354.3改進內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機制并完善權(quán)力制衡機制 6307704.4健全、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制 7320954.5健全、完善對內(nèi)部控制信息披露統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn) 762085結(jié)論 826065參考文獻 91前言在經(jīng)濟發(fā)展高度發(fā)達的今天，上市公司紛紛崛起，使得國際市場的競爭力也隨之加劇。國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展也十分迅速，各大上市公司也開始逐步擴張市場，然而隨之暴露出來的就是其公司的內(nèi)部財務(wù)問題，尤其是內(nèi)部控制信息的問題愈加嚴(yán)重。因此，各上市公的必須進一步提高對公司內(nèi)部財務(wù)活動的監(jiān)督與管理，加強對內(nèi)部控制信息的關(guān)注度。由此可見，上市公司內(nèi)部控制信息披露對于推動上市公司經(jīng)營發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險有著十分重要的意義，從實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露與財務(wù)問題息息相關(guān)，能更加深刻的揭露企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題。與此同時，透過企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露，一定程度上了解企業(yè)經(jīng)營的實際情況，企業(yè)的投資者及相關(guān)利益者能夠?qū)ο嚓P(guān)的投資行為及經(jīng)濟行為的風(fēng)險性進行評估。通過上市公司的內(nèi)部控制信息披露評判該公司的內(nèi)部控制是否有效，為上市公司管理人員相關(guān)的決策提供參考。在公司的經(jīng)營方面，管理者與投資者的目的不同。管理者的目的是為了能夠獲得更高的薪資，而投資者的目的則是為了實現(xiàn)公司利潤最大化。因此，在上市公司的經(jīng)營管理過程中，部分情況下財務(wù)信息的虛假將導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露的不真實，將有可能直接致使企業(yè)的相關(guān)利益者難以實際了解企業(yè)的具體情況，從而做出錯誤的決策行為。內(nèi)部控制信息披露公開性和透明性較低，嚴(yán)重影響了企業(yè)的科學(xué)管理與監(jiān)督。2內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制為在一定的情況下，優(yōu)化整合資源，對公司內(nèi)部進行互相制約，從而達到高效率的經(jīng)營方式。在上市公司中，內(nèi)部控制在一定程度上表現(xiàn)為財務(wù)管理，為實現(xiàn)這一過程，必須利用各種措施，對公司內(nèi)部進行自我調(diào)整、約束等手段，從而達到對公司財務(wù)風(fēng)險進行有效監(jiān)督與控制的目的。上市公司的內(nèi)部控制并不是簡單的對制度以及規(guī)定的實施，而是在此基礎(chǔ)上還要利用公司各部門之間的約束作用來對公司進行管理。從公司的內(nèi)部環(huán)境來說，其實公司內(nèi)部控制實施的前提條件，對公司各部門的制度以及規(guī)定的實施具有一定的約束作用。公司內(nèi)部環(huán)境的好壞就要看公司內(nèi)部環(huán)境評價指標(biāo)的高低。公司內(nèi)部環(huán)境良好，在一定程度上就能夠反映出該公司的抗風(fēng)險能力較強。相反，公司內(nèi)部環(huán)境較差，那么公司的抗風(fēng)險能力也就比較差。公司對其風(fēng)險的評估、公司所采取的控制措施以及公司內(nèi)部信息的溝通對于公司來說也是非常重要的。它不僅能夠讓公司朝著正確的方向進行發(fā)展，還能夠讓公司的內(nèi)部控制工作的開展效果有所提升。2.2內(nèi)部控制的作用隨著企業(yè)管理的逐漸完善，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的日常管理中的作用愈發(fā)重要，企業(yè)的內(nèi)部控制制度緊隨著財務(wù)制度的發(fā)展而逐步完善，控制能力增強。對于企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督作用日益得到體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，保證財務(wù)信息的真實與透明。財務(wù)信息能夠充分反映該公司的經(jīng)營狀況，讓決策者考慮是否增加投資或縮小規(guī)模。但往往虛假的財務(wù)信息迷惑上層決策人員，讓其無法真實了解公司的具體情況。因此，財務(wù)信息的真實性是一個企業(yè)做出正確決策的前提，透明可靠的財務(wù)信息是企業(yè)發(fā)展的保障。實際上，在企業(yè)財務(wù)部門中建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系就能夠得到真實可靠的財務(wù)信息和財務(wù)資料。第二，保證企業(yè)各項財務(wù)活動和財務(wù)工作的順利進行。通過對于企業(yè)各項工作的進行明確的分工，對于企業(yè)的各項工作進行嚴(yán)格的審核與批準(zhǔn)以及檢查與監(jiān)督的工作，使企業(yè)的財務(wù)活動可以得到有效的控制，同時還可以預(yù)防錯誤的發(fā)生，保證財務(wù)活動的順利進行。第三，保證企業(yè)內(nèi)部資源的安全。企業(yè)資源是保證企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)督采購、生產(chǎn)、銷售等每一個環(huán)節(jié)，讓每一個環(huán)節(jié)都做到透明公正，腐敗行為難以發(fā)生。第四，保證企業(yè)制定的各項方針政策按照計劃進行實施。內(nèi)部控制對企業(yè)的各方面進行相互制約，形成了一套行之有效的管理制度。管理制度的完善促使國家及企業(yè)的各項方針政策能夠順利進行，從而達到有效實施的目的。第五，內(nèi)部控制還能夠為財務(wù)審計奠定基礎(chǔ)。財務(wù)審計工作的開展必須依靠真實有效的財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)來完成，虛假及模糊的財務(wù)數(shù)據(jù)給內(nèi)部控制帶來一定的困難。積極正確的面對財務(wù)信息問題，保障財務(wù)信息的真實，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。為達到企業(yè)內(nèi)部配置的最優(yōu)化，確保企業(yè)資源的充分利用，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，企業(yè)有效的內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。2.3內(nèi)部控制遵循原則以下六個原則需要企業(yè)的內(nèi)部控制遵循：第一，遵循合法性的原則。作為企業(yè)遵紀(jì)守法是根本，在制定企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度時，應(yīng)該熟知國家的相關(guān)法律法規(guī)，遵循國家法律法規(guī)，不能違法。第二，有效性原則。在企業(yè)內(nèi)部，能夠接觸到財務(wù)工作的所有人員都不能擅自使用自己的權(quán)利，也不能逾越自己的職權(quán)范圍。內(nèi)部控制的制定必須有效，可以實施。第三，全面性原則。財務(wù)問題與內(nèi)部控制相互影響。財務(wù)的有效監(jiān)督依賴于企業(yè)內(nèi)部控制下相關(guān)政策法規(guī)的制定。對涉及財務(wù)的相關(guān)內(nèi)容進行監(jiān)督，確保財務(wù)的真實性。財務(wù)真實透明是后期工作的鋪墊，是企業(yè)每個環(huán)節(jié)的順暢運轉(zhuǎn)的保障。第四，遵循相互制衡的原則。每一個企業(yè)都是有多個部門來組成的，并通過各個部門之間的協(xié)調(diào)合作，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部根據(jù)實際情況，綜合優(yōu)化協(xié)調(diào)每個部門的職能，最大程度上利用資源，形成每個部門之間的相互監(jiān)督。第五，成本效益原則。企業(yè)的盈利性質(zhì)決定了其關(guān)注成本的特性，控制優(yōu)化成本，賬目清楚，資源得到有效利用，是每個企業(yè)所希望達到的目標(biāo)。內(nèi)部控制為整合資源，最優(yōu)化管理企業(yè)，同時對經(jīng)濟的預(yù)算控制也為其重要內(nèi)容。第六，遵循及時性的原則。由于外部的市場競爭激烈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部環(huán)境的變化，及時的對自身的情況進行科學(xué)的評估，針對自身存在的問題及時的制定出相應(yīng)的解決策略。3S物流內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及存在的問題3.1S物流簡介S物流是安徽省的一個物流股份公司，主要從事一些大型的物流運輸，比如煤炭和一些其他的大型的綜合材料等等都是該公司的業(yè)務(wù)范圍。該公司位于我國的東部與西部的交界地帶，地理位置優(yōu)越。也因此能夠承擔(dān)我國的長江能源運輸?shù)臉I(yè)務(wù)，隨著公司的發(fā)展越來越好，公司的發(fā)展規(guī)模也越來越大，各項規(guī)章制度也越來越標(biāo)準(zhǔn)，S物流公司在2003年上市，上市之后的發(fā)展前景較為廣闊，也因此吸引了諸多的投資者，目前由淮南礦業(yè)集團控股。S物流曾被國家發(fā)展改革委員會評為國際煤炭應(yīng)急儲備點。被《財富》雜志評選為我國上市公司500強之一，S物流排名在第151，是港口類行業(yè)的領(lǐng)頭羊。近年來，S物流公司的逐步發(fā)展及內(nèi)部管理制度的日益完善使其成為代表性的內(nèi)部控制信息披露案例，有其研究的意義。3.2S物流內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀表1.S物流虛增收入程度及占利潤比例表時間虛增收入占收入比例虛增利潤占利潤總比額比例2012年45.51億元14.05%2.56億元51.36%2013年46.04億元13.48%2.34億元64.64%2015年7月底，國家證監(jiān)會發(fā)布了對于S物流公司的行政處罰決定，揭露出S物流公司的財務(wù)舞弊行為。國家證監(jiān)會在處罰決定中表明，S物流公司由于涉嫌虛增利潤、違反內(nèi)部控制信息披露規(guī)定等相關(guān)違法行為，證監(jiān)會對S物流公司的董事會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)以及高級管理階層領(lǐng)導(dǎo)進行相應(yīng)的處罰。S物流公司的財務(wù)虛假以及內(nèi)部控制信息披露違規(guī)行為主要包括以下四個方面的內(nèi)容。第一，S物流公司在2012年與2013年分別對公司的收入進行了虛增，虛增收入為45.51億元和46.04億元，對公司的利潤進行虛增，虛增利潤分別為2.56億元和2.34億元。在這兩年中S物流公司虛增收入占收入比例14.05%和13.48%，虛增利潤占利潤比例的51.36%和64.64%。第二，根據(jù)相關(guān)的調(diào)查報告顯示，S物流公司對于16億元動產(chǎn)差額回購擔(dān)保業(yè)務(wù)并沒有進行及時的披露，在2011年年度報告中也沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示。第三，在S物流公司的2014年年度報告當(dāng)中對于淮南礦業(yè)集團物流當(dāng)中的一些擔(dān)保業(yè)務(wù)以及江蘇匡克的一些擔(dān)保業(yè)務(wù)沒有進行及時的披露，年度報告的數(shù)據(jù)失真。第四，S物流公司披露的有關(guān)信息中存在某些與法律法規(guī)不相符的內(nèi)容，對相關(guān)的信息進行了一定的隱藏。比如在2013年度的報告當(dāng)中對于一些應(yīng)該披露的項目沒有進行及時的披露，違反了相關(guān)的法律。3.3S物流內(nèi)部控制信息披露存在的問題3.3.1內(nèi)部自愿性披露動機不強目前在S物流公司當(dāng)中信息披露存在的最為明顯的問題就是動機不強，這種動機是相對于S物流公司的內(nèi)部信息披露來講的，在該公司當(dāng)中進行自愿披露信息的相關(guān)部門配合度較低，導(dǎo)致了整個公司內(nèi)部的信息披露情況不樂觀，使得S物流公司在內(nèi)部控制當(dāng)中難以起到積極的作用，這對公司內(nèi)部控制信息披露工作的實施及其效果起著消極影響，甚至公司內(nèi)部一些管理人員錯誤的將內(nèi)部控制理解為成本控制。內(nèi)部控制信息披露是當(dāng)今市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下上公司發(fā)展的必然要求，并不是簡單的依靠相關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)部門進行監(jiān)督的。根據(jù)S物流公司披露的信息中，我們可以得知有關(guān)的信息披露并非該公司的主動行為，而是為應(yīng)付上級的檢查，被迫做出，主動性差，及時進行信息的披露也難以實現(xiàn)其積極作用，實則是內(nèi)部控制部門沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，成為了一具空殼。3.3.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通、會計人員素質(zhì)不高從上下級溝通的角度來說，上級的觀點和看法下級不一定全部能夠理解或肯定，由于是上下級的關(guān)系，下級通常會無條件的接受上級的決策。有時候上級的決策不一定都是正確的，從而會造成信息溝通的不完善，從平級溝通的角度來說，由于利益關(guān)系的沖突，一般會由于組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程上存在問題，公司薪酬及獎勵機制存在問題，使得平級之間的利益關(guān)系發(fā)生沖突，即使在公司方案合理的情況下，為了能夠維護自身的利益或者是本部門的利益，平級之間也會出現(xiàn)不愿意妥協(xié)的情況，這時就需要進行相互協(xié)調(diào)，或者將平級溝通轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷录墱贤?。由于溝通者存在知識及意識上的不同，并且由于在工作中，由于承擔(dān)的職責(zé)不同，認(rèn)知能力存在差異。如非有良好的理解及溝通能力，很容易走入思想的誤區(qū)，對所要表達意思的曲解成為常態(tài)。除此之外，S物流公司內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高，從文化程度上來說，有一部分會計人員是由其他部門調(diào)遣到會計部門的并沒有接受過專業(yè)的會計知識教育和職業(yè)道德教育，而且在接受過專業(yè)會計教育的工作人員其知識結(jié)構(gòu)也存在著滯后性問題，知識結(jié)構(gòu)跟不上社會環(huán)境的變化。從業(yè)務(wù)素質(zhì)上來說，其中有部分會計人員由于缺乏對工作的積極性和主動性，且不具有認(rèn)真負責(zé)的態(tài)度，使得公司財務(wù)混亂，還有一些會計人員對于業(yè)務(wù)知識掌握的不到位，使得其職業(yè)技能差，在實踐操作中經(jīng)常犯錯，使得財務(wù)賬目混亂。從道德素質(zhì)上來說，一些會計人員對高級管理人員腐敗貪污的行為視而不見，或者聽從高級管理人員指示做虛假財務(wù)報告等違反職業(yè)道德的事情。3.3.3分級授權(quán)制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行S物流公司的高級管理人員權(quán)利過于集中，其權(quán)利沒有得到有效制約與平衡，公司在財務(wù)活動所用的資金上就存在著諸多問題，尤其是在資金支出方面存在著明顯的越權(quán)審核批準(zhǔn)付款的現(xiàn)象。而且該公司的財務(wù)因缺乏有效的監(jiān)管，而屢屢出現(xiàn)例如支出的超額、越權(quán)付款等現(xiàn)象，更有甚者，內(nèi)部有些部門違反公司制度規(guī)定，未能嚴(yán)格按照法律法規(guī)，而在項目招標(biāo)等程序上出現(xiàn)問題。甚至連最基本的公司管理人員以及相關(guān)的內(nèi)部控制人員都屢屢出現(xiàn)失職的情況。因此，S物流公司必須針對具體情況制定相應(yīng)措施，對授權(quán)、審核與批準(zhǔn)的權(quán)利進行嚴(yán)格的限制，對所出現(xiàn)的違反規(guī)定的行為進行嚴(yán)厲的處罰。3.3.4內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督不力就目前情況看，S物流公司要想加強內(nèi)部監(jiān)督就必須利用內(nèi)部審計。盡管S物流公司的內(nèi)部審計已經(jīng)有了一定的進步，但是其在發(fā)展的過程中沒能做到盡職盡責(zé)，使內(nèi)部審計監(jiān)督的職能失去了內(nèi)部控制最初設(shè)定的意圖。要想進一步提升內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督能力，內(nèi)部審計人員就必須具備基本的專業(yè)素質(zhì)，尤其是2014年《基本規(guī)范》的實施以后，對公司內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。由于內(nèi)部審計的特殊性，在進行內(nèi)部審計時需要對于其獨立性特征進行加強，否則在實際的審計過程當(dāng)中，審計的作用難以充分體現(xiàn)。在S物流公司的實際工作中，內(nèi)部審計工作在進行的過程當(dāng)中，是先向公司管理層人員匯報，而不是第一時間將審計情況反映給相關(guān)的審計部門或者董事會。這樣一來，就使得公司內(nèi)部審計的獨立性特征降低了，也就無法實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督與管理作用。除此之外，S物流公司在進行內(nèi)部審計工作時，把重點過度放在關(guān)注錯誤糾正上，內(nèi)部審計的工作主要是進行事后監(jiān)督，而并不是及時監(jiān)督。這就疏忽了再預(yù)防和控制方面的工作，而且如果內(nèi)部審計工作不到位也會影響公司的內(nèi)部審計信息披露工作的開展。3.3.5內(nèi)部控制信息披露評價標(biāo)準(zhǔn)混亂以及缺陷披露不夠在我國的相關(guān)的企業(yè)當(dāng)中，存在一定的內(nèi)部控制信息披露不足的現(xiàn)象，這種情況的存在很大程度上是由于我國的相關(guān)的內(nèi)控披露評價標(biāo)準(zhǔn)不明確，使很多企業(yè)模糊其概念，故意打擦邊球，在明確規(guī)定的信息披露中回避不利于自身企業(yè)的信息。由于相關(guān)的內(nèi)控披露評價標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致了整個企業(yè)行業(yè)的信息披露標(biāo)準(zhǔn)混亂，難以實現(xiàn)其應(yīng)有的價值，發(fā)揮真正的作用。并且我國的想關(guān)的管理部門對于這些企業(yè)的監(jiān)督管理力度不足，縱容了一些企業(yè)的不規(guī)范的操作行為，有些企業(yè)把本企業(yè)的內(nèi)部控制信息缺陷披露進行隱藏，把有問題的財務(wù)會計信息進行修改。由于這些情況的存在，使得許多上市公司的不合理信息披露行為愈演愈烈，進而助長了這些上市公司的囂張氣焰，這些情況的存在無疑會導(dǎo)致這些企業(yè)在進行內(nèi)部控制信息披露時，其披露的財務(wù)信息具有一定的欠真實性。4S物流內(nèi)部控制信息披露的改進措施4.1加強企業(yè)自愿批露意識在實施強制性內(nèi)部控制信息披露時，S物流公司將其當(dāng)做是應(yīng)付差事一樣想要蒙混過關(guān)，讓公司內(nèi)部控制信息披露行成于表面形式，信息內(nèi)容也不是真實的內(nèi)容。為了能夠改變這一現(xiàn)狀，必須加強S物流公司的自愿披露意識。我覺得，在對S物流內(nèi)部控制信息紕漏的問題上不但要運用強迫性的內(nèi)部控制信息紕漏以外，并且國家方面也一定要出臺一定的優(yōu)惠激勵政策來促使那些上市企業(yè)自主的對企業(yè)內(nèi)部展開必要的信息紕漏。對于企業(yè)的內(nèi)部控制信息舉報的理念必須進行一定程度的提升，具體措施可以從市場環(huán)境企業(yè)文化等方面著手。第一，要盡力創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的市場環(huán)境，進而激勵上市企業(yè)展開企業(yè)內(nèi)部控制信息舉報打下環(huán)境基礎(chǔ)。上市企業(yè)的自覺信息舉報和市場的整體發(fā)展有著一定的聯(lián)系，一般情況下市場的有效性缺乏時，上市企業(yè)的股票價位和實際價值沒有緊密的關(guān)聯(lián)，從而就沒有辦法運用信息舉報來展現(xiàn)企業(yè)的實際情況。只有上市企業(yè)了解了自覺舉報信息的好處時，才會自覺的進行信息舉報。所以，只有把市場氛圍營造好上市企業(yè)才會自覺的對內(nèi)部信息進行舉報。其次，上市公司還需建立以誠實守信為中心的企業(yè)文化，營造S物流公司內(nèi)部的誠信環(huán)境，這樣才能夠保證內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行。4.2加強財會隊伍建設(shè)、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)、加強內(nèi)部信息溝通交流做好財務(wù)團隊建設(shè)工作是內(nèi)部審查工作的重點。內(nèi)部審查工作的主要任務(wù)是對內(nèi)部控制的設(shè)立和實行狀況進行監(jiān)察，內(nèi)部審查工作的好壞，對內(nèi)部控制信息舉報工作有著直接的聯(lián)系。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部控制機構(gòu)，督權(quán)究責(zé)，各個部門之間分工明確，人人都受監(jiān)督，對企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都進行監(jiān)管，對企業(yè)的每一步動態(tài)都進行督查。內(nèi)部控制監(jiān)督實際上還是內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)，因此S物流公司必須加強財務(wù)會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員專業(yè)和職業(yè)素質(zhì)。首先應(yīng)該在公司財務(wù)部門進行相關(guān)培訓(xùn)，提高其有關(guān)職業(yè)技能及知識素養(yǎng)。由于我國針對上市公司內(nèi)部控制信息披露的強制執(zhí)行制度實施的時間不長，所以在相關(guān)工作的實施中還處于初期發(fā)展階段，沒有經(jīng)驗可循。而且現(xiàn)階段有部分的財務(wù)人員其專業(yè)并不是會計，只是從其他部門調(diào)遣過來的，也沒有接受過任何專業(yè)會計培訓(xùn)，對于一些專業(yè)的會計知識和業(yè)務(wù)并不十分了解，這就給上市公司的內(nèi)部控制信息披露工作的開展和實施帶來了一定阻礙。因此，S物流公司要針對財務(wù)人員進行全面詳細的再教育或者專業(yè)知識和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在進行培訓(xùn)的過程當(dāng)中，需要加強對于相關(guān)的會計任雨涵等人的專業(yè)知識的培訓(xùn)，并且注重對于這些人員的道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從根本上促進整個財務(wù)會計隊伍的專業(yè)水平。除此之外，S物流公司還需加強內(nèi)部信息的溝通與交流，加強上下級之間、各部門之間的上令下達以及指令傳達。4.3改進內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機制并完善權(quán)力制衡機制就目前情況來看，S物流公司的權(quán)利過度集中，所以必須改進公司內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機制并對權(quán)利進行制衡。完善S物流公司權(quán)利制衡機制主要是為了能夠促進S物流公司管理階層的清正廉潔，通過對S物流公司管理階層規(guī)范權(quán)利行使以及督促管理階層義務(wù)的履行來進行規(guī)范，這樣做可以為公司決策尋找出正確的方向，同時還可以保證決策水平能夠得到進一步的提升，預(yù)防和控制決策風(fēng)險，使S物流公司在競爭激勵的市場中也能夠健康持續(xù)的發(fā)展下去。S物流公司想要完善權(quán)力制衡機制就需要對公司內(nèi)部的公共權(quán)力進行嚴(yán)格的規(guī)定，并通過規(guī)章制度的方式確立下來。尤其對于關(guān)系到公司關(guān)鍵問題和信息的權(quán)力必須要進行有效的劃分，避免權(quán)力混用而出現(xiàn)問題。S物流公司要對其內(nèi)部全部部門各自的職能劃分和職責(zé)具體情況進行落實，并對決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)等關(guān)乎企業(yè)發(fā)展命運的權(quán)力進行嚴(yán)格劃分，保證三者之間相互制衡、相互作用。對權(quán)力進行有效的約束，這樣才能夠真正實現(xiàn)權(quán)力的制衡。實際上對權(quán)力的制衡與約束也可以防止公司內(nèi)部人員腐敗的發(fā)生。4.4健全、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制企業(yè)的內(nèi)部管理通常劃分為不同的部門，監(jiān)管機制應(yīng)該貫徹到企業(yè)的每個部門當(dāng)中，互相監(jiān)督，相互控制，權(quán)利與監(jiān)督并存，這樣的監(jiān)管才能夠行之有效。目前，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管主要由高層負責(zé)，股東大會屬于上市企業(yè)最上層的權(quán)利部門，對企業(yè)的財務(wù)由決定性的作用。公司的重要股東組成股東大會，具有選舉、任命董事長的權(quán)利，同時在股東大會對公司的各種經(jīng)營階段共同制定計劃，招聘或是解聘企業(yè)管理者都是由股東大會來進行的，并且還具有對企業(yè)的管理和經(jīng)營也由督查作用。監(jiān)理會具有督查董事會的權(quán)利，它的職責(zé)是為企業(yè)達到目標(biāo)起到保障作用。上市公司主要通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審查委員會對企業(yè)內(nèi)部進行督查和控制。董事會職責(zé)是給予企業(yè)必要的內(nèi)部控制測評報告，之后經(jīng)過監(jiān)理會的審定和核對向外部展開內(nèi)部控制信息舉報，從而說明了內(nèi)部控制信息報告的職責(zé)將是董事會來擔(dān)任。企業(yè)內(nèi)部各個部門的高效運轉(zhuǎn)是以各個部門不同的分工、各司其職為前提，制定企業(yè)內(nèi)部完善的管理方案能夠促進更加合理的分工，最優(yōu)化完成工作任務(wù)。此外，上市企業(yè)一定要對董事會的所具有的獨立特點逐漸的提升，使監(jiān)理會的督查質(zhì)量得到提高，使監(jiān)理會具有更多的督查權(quán)利，切實盡到監(jiān)理會的督查職責(zé)。從根本上將督查制約鼓勵機制進行改進，只有在企業(yè)將構(gòu)架加以完善，S物流企業(yè)才會自覺對企業(yè)內(nèi)部信息進行舉報。4.5健全、完善對內(nèi)部控制信息披露統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)S物流公司內(nèi)部控制信息披露形式化嚴(yán)重，所披露出來的各項財務(wù)信息不夠真實，存在缺陷的原因是因為國家有關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。由于國家的法律法規(guī)對內(nèi)部控制的不完善，其存在的缺陷導(dǎo)致評價標(biāo)準(zhǔn)和體系混亂，企業(yè)有意或無意違背評價標(biāo)準(zhǔn)成為常態(tài)。由于迫切的社會需求，建立一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)便成為了目前內(nèi)部控制信息披露的當(dāng)務(wù)之急。首先，必須對該公司內(nèi)部控制信息所披露的相關(guān)內(nèi)容、格式進行高度的統(tǒng)一。與此同時，內(nèi)部控制信息披露是否反應(yīng)了公司的真實情況，是否存在少報漏報行為，是否全面客觀的分析考慮公司的實際情況？對公司設(shè)立有關(guān)部門，熟悉評價標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)將成為以上問題解決的必經(jīng)途徑，將會大幅度提高上市公司的工作效率及審計流程。盡管我國已經(jīng)對內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn)進行了相關(guān)的法律規(guī)定，然而只是提到了相關(guān)的內(nèi)容，卻沒有根據(jù)實際內(nèi)容進行更加具體、深入的規(guī)定，而且各項規(guī)定缺乏可行性。因此，建立一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)并規(guī)定其范圍、具體措施等，防止企業(yè)轉(zhuǎn)空子，有法可依，有法可究。5結(jié)論由于我國內(nèi)部控制信息披露的不完善，上市公司的財務(wù)虛假案件時有發(fā)生。財務(wù)的不真實引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，造成難以控制的局面發(fā)生。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)使得廣大的投資者在進行投資時所面臨的投資風(fēng)險也隨之加大。對于這些現(xiàn)象，政府部門應(yīng)該重視其影響，承擔(dān)其責(zé)任。首先應(yīng)當(dāng)建立一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，能夠依法對上市公司信息披露制度進行強有力的監(jiān)管，加強審查力度，監(jiān)管其財政行為，從而在一定程度上對投資者的投資行為進行建議或規(guī)范，規(guī)避投資風(fēng)險。市場經(jīng)濟的發(fā)展需要經(jīng)濟的流通，投資行為恰好形成了社會資金流轉(zhuǎn)的橋梁，穩(wěn)定市場經(jīng)濟，首先要牢固投資者的信心?，F(xiàn)如今上市公司進行內(nèi)部控制信息披露是非常有必要的，而且也會更加受到社會各界的關(guān)注。目前，我國上市公司的內(nèi)部控制仍然不完善，出現(xiàn)各種各樣的問題，