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文檔簡介

擔保工程的財務分析蝴蝶的故事一天一只繭上裂開了一個小口,有一個小男孩正美觀到這一幕,他不斷在察看著,蝴蝶在困難地將身體從那個小口中一點點掙扎出來了,幾個小時過去了……

小男孩真實看得心疼了,決議協(xié)助一下蝴蝶,他拿來一把剪刀,小心翼翼地將繭破開,蝴蝶很容易地掙脫出來。

接下來,蝴蝶似乎沒有任何進展了??礃幼铀坪踉浗弑M全力了,不能再前進一步了……但是蝴蝶的身形很萎縮,身體很小,翅膀緊緊地貼著身體。

他接著察看,等待著在某一刻,蝴蝶的翅膀會翻開并伸展起來,足以支撐他的身體,成為一只安康美麗的蝴蝶。

然而,這一刻一直沒有出現!小男孩并不知道,蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出,這是上天的安排,要經過這一擠壓到翅膀,這樣它才干在脫繭而出后展翅飛翔……實踐上,這只蝴蝶在余下的時間里都極其可憐地帶著萎縮的身體和癟塌的翅膀在爬行,它永遠也沒能飛起來……共勉:有時候,在我們的生命中也需求斗爭乃至掙扎。假設生命中沒有妨礙,我們就會很脆弱。我們不會像如今那樣強壯,我們將永遠不能飛翔……登記會計帳簿☆財務報告是財務分析的起點。會計核算的普通流程:編制財務報告填制記賬憑證獲得原始憑證☆一份完好的財務報告包括:資產負債表利潤表會計報表現金流量表相關附表

會計報表附注資產負債表☆資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務情況的報表。☆資產=負債+一切者權益☆按照流動性與非流動性分別列示。資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產:流動負債:貨幣資金短期借款短期投資應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款減:壞賬準備其他應付款應收賬款凈額應付工資預付賬款應付福利費其他應收款未交稅金存貨未付利潤待攤費用預提費用一年內到期的長期債券投資一年內到期的長期負債流動資產合計流動負債合計編制單位:200*年12月31日單位:元資產負債表

資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數長期投資長期負債:固定資產:長期借款固定資產原價應付債券減:累計折舊長期應付款固定資產凈值其他長期負債固定資產清理長期負債合計在建工程所有者權益:固定資產合計實收資本無形資產及遞延資產資本公積無形資產盈余公積遞延資產未分配利潤其他長期資產所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計利潤表1、利潤表又稱損益表,反映企業(yè)在一定會計期間的運營成果的報表。2、收入-費用=利潤利潤表編制單位:200*年度單位:元項目上年實際本年累計一、主營業(yè)務收入減:主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加:其他業(yè)務利潤減:營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出四、利潤總額減:所得稅五、凈利潤現金流量表☆現金流量表以現金、現金等價物為編制根底,旨在為會計報表運用者提供企業(yè)一定時期內現金和現金等價物流出、流入的信息。☆現金流量表分別按照運營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量?!瞵F金流入-現金流出=現金凈流量編制單位:200*年度單位:元現金流量表項目金額一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金收到的其他與經營活動有關的現金現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的其他與經營活動有關的現金現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額項目金額二、投資活動產生的現金流量收回投資所收到的現金取得投資收益所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金投資所支付的現金支付的其他與投資活動有關的現金現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額項目金額三、籌資活動產生的現金流量吸收投資所收到的現金借款所收到的現金收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息所支付的現金支付的其他與籌資活動有關的現金現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額附表☆附表是相對于主表而言的,是對主表的補充和闡明。☆因此也可以分為三類——資產負債表附表:資產減值預備明細表、一切者權益〔或股東權益〕增減變動表、應交增值稅明細表;利潤表:利潤分配表;資產負債表和利潤表綜合:分部報表。附注☆附注是財務報表不可或缺的組成部分,相對于報表而言,同樣具有重要性?!顖蟊磉\用者了解企業(yè)的財務情況、運營成果和現金流量,該當全面閱讀附注?!罡阶⒃摦敯凑找欢ǖ臉嬙爝M展系統(tǒng)合理的陳列和分類,有順序地披露信息。附注附注應披露的信息:☆財務報表的編制根底☆遵照準那么的聲明☆重要會計政策的闡明:報表工程的計量根底和會計政策確定根據☆重要會計估計的闡明:下一個會計期間能夠導致資產和負債賬面價值艱苦調整的會計估計確實定根據☆會計政策、估計變卦和過失更正闡明☆主要報表工程的闡明報表分析☆短期償債才干分析☆長期償債才干分析☆資產營運才干分析☆盈利才干分析☆現金流量分析短期償債才干分析☆短期償債才干是指企業(yè)用流動資產歸還流動負債的現金保證程度。☆當一個企業(yè)的短期償債才干喪失時,他的繼續(xù)運營才干將遭到質疑。短期償債才干分析1、流動比率流動比率=流動資產/流動負債2、速動比率速動比率=速動資產/流動負債3、現金比率現金比率=現金/流動負債短期償債才干分析現金類資產:貨幣資金和短期投資流動資產中扣除存貨長期償債才干分析☆長期償債才干是指企業(yè)歸還長期負債的現金保證程度?!钊Q于企業(yè)資產與負債的比例關系,以及獲利才干,而不是資產的短期流動性。

長期償債才干分析1、資產負債率資產負債率=負債總額/資產總額2、產權比率產權比率=負債總額/股東權益總額3、利息償付倍數利息償付倍數=息稅前利潤/利息費用資產營運才干分析1、總資產周轉率總資產周轉率=銷售收入/總資產平均余額2、流動資產周轉率流動資產周轉率=銷售收入/流動資產平均余額資產營運才干分析盈利才干分析☆盈利才干是指企業(yè)賺取利潤的才干?!钣鸥墒侨魏纹髽I(yè)、在任何情況下、任何利益關系人都非常關懷的。盈利才干分析1、銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/銷售收入2、資產凈利率資產凈利率=凈利潤/總資產平均余額3、凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤/凈資產平均余額現金流量分析☆現金流量信息可以從現金角度對企業(yè)歸還短期債務才干作出更全面的評價。☆一個企業(yè)只需既獲取利潤又獲取現金流量,才具有較強的償債才干與支付才干。現金流量分析☆構造分析☆流動性分析☆獲取現金才干分析☆財務彈性分析☆收益質量分析現金流量分析對于一個安康的正在生長的公司來說:運營活動現金流量應是正數投資活動現金流量應是負數籌資活動的現金流量是正負相間的。☆構造分析:現金流量分析☆收益質量分析是指報告收益與公司業(yè)績之間的相關性。凈收益營運指數=運營凈收益/凈收益現金營運指數=運營現金凈流量/運營應得現金財務分析的局限性☆財務報表本身的局限性☆報表的真實性問題☆企業(yè)會計政策的不同選擇對財務結果的影響常見的粉飾報表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產將已支取的銀行存款不入賬以未達賬掛賬檢查銀行對賬單虛增資產和收入虛構收入虛掛銷售收入和應收賬款檢查銷售相關原始憑證,并對往來款函證虛增資產、少計成本潛虧掛賬少轉完工產品成本和銷售成本成本測試虛夸資產潛虧掛賬報廢的存貨不注銷或不良資產掛賬實地盤點少計費用遞延當期費用以往來款形式掛賬檢查往來款內容,詢問相關人員虛夸資產、少計費用少提或不提資產折舊變更折舊方法或折舊年限閱讀報表附注關于會計政策的說明

案例分析資產調整前調整后負債及所有者權益調整前調整后流動資產:流動負債:貨幣資金1303.11503.11短期借款900900短期投資應付票據應收票據應付賬款435.17435.17應收賬款804.88104.88預收賬款194.09194.09減:壞賬準備其他應付款4.364.36應收賬款凈額應付工資預付賬款應付福利費4.914.91其他應收款未交稅金5.195.19存貨972.55472.55未付利潤待攤費用預提費用一年內到期的長期債券投資一年內到期的長期負債流動資產合計3080.541080.54流動負債合計1543.721543.72編制單位:ABC公司200*年12月31日單位:萬元資產負債表

資產調整前調整后負債及所有者權益調整前調整后長期投資長期負債:固定資產:長期借款323323固定資產原價1606.671606.67應付債券減:累計折舊423.93423.93長期應付款固定資產凈值1182.741182.74長期負債合計323323固定資產清理負債合計1866.721866.72在建工程5.85.8所有者權益:固定資產合計1188.541188.54實收資本20001200無形資產及遞延資產資本公積10.3310.33無形資產162.08162.08盈余公積18.8418.84遞延資產未分配利潤535.27-664.73其他長期資產所有者權益合計2564.44564.44資產總計4413.162431.16負債及所有者權益總計4431.162431.16利潤表編制單位:ABC公司200*年度單位:萬元項目調整前調整后一、主營業(yè)務收入6336.485636.48減:主營業(yè)務成本5507.486007.48主營業(yè)務稅金及附加10.2810.28二、主營業(yè)務利潤818.72-381.28加:其他業(yè)務利潤減:營業(yè)費用161.16161.16管理費用77.9277.92財務費用40.6540.65三、營業(yè)利潤538.99-661.01加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出3.723.72四、利潤總額535.27-664.73減:所得稅五、凈利潤535.27-664.73分析計算指標調整前調整后短期償債能力流動比率2.00.7速動比率1.370.39現金比率0.840.33長期償債能力資

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