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文檔簡介

利潤表閱讀與分析

營業(yè)收入淨(jìng)營業(yè)收入銷貨毛利營業(yè)利潤稅前利潤淨(jìng)利潤每股收益銷貨成本銷貨折扣折讓退貨期間費(fèi)用等營業(yè)外收支所得稅優(yōu)先股利利潤表的基本構(gòu)成

任務(wù)1閱讀營業(yè)利潤

※任務(wù)描述※熟悉利潤表專案中營業(yè)利潤專案的形成,掌握營業(yè)利潤專案閱讀的工作步驟,瞭解營業(yè)利潤專案的真實(shí)與可靠。

※知識準(zhǔn)備※

利潤表也稱為損益表,表示企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的的主要會計(jì)報(bào)表。通過利潤表,可以瞭解企業(yè)利潤的構(gòu)成,可以分析企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,可以分析企業(yè)發(fā)展能力的高低,可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。營業(yè)利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營性利潤。

一、營業(yè)利潤構(gòu)成中的收入專案

1.營業(yè)收入

2.其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)利潤構(gòu)成中的成本、費(fèi)用專案

1.營業(yè)成本2.營業(yè)稅金及附加

3.期間費(fèi)用

4.資產(chǎn)減值損失5.投資收益6.其他業(yè)務(wù)支出7.營業(yè)利潤

※任務(wù)設(shè)計(jì)※閱讀營業(yè)利潤專案

【閱讀營業(yè)利潤專案工作過程】

步驟1看營業(yè)利潤形成步驟2看營業(yè)利潤變化數(shù)步驟3看收入與成本構(gòu)成任務(wù)1閱讀利潤總額與淨(jìng)利潤

※任務(wù)描述※

熟悉利潤表中的利潤總額與淨(jìng)利潤專案的構(gòu)成,掌握利潤總額與淨(jìng)利潤專案閱讀的工作步驟,瞭解利潤總額與淨(jìng)利潤專案的真實(shí)與可靠

※知識準(zhǔn)備※

一、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出

1.營業(yè)外收入營業(yè)外收入,是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)係的各種收入。營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。2.營業(yè)外支出營業(yè)外支出,是指不屬於企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的費(fèi)用,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)係,但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

二、利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

三、所得稅費(fèi)用我國所得稅會計(jì)採用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債,並按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的帳面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),對於兩者之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異分別確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,並在此基礎(chǔ)上確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

暫時(shí)性差異,是指由於資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響,又可分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)在其產(chǎn)生的當(dāng)期確認(rèn)為相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。通常產(chǎn)生於以下幾種情況。情況一:資產(chǎn)的帳面價(jià)值大於計(jì)稅基礎(chǔ)情況二:負(fù)債的帳面價(jià)值小於其計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,符合確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)??傻挚蹠簳r(shí)性差異通常產(chǎn)生於以下幾種情況。情況一:資產(chǎn)的帳面價(jià)值小於計(jì)稅基礎(chǔ)情況二:負(fù)債的帳面價(jià)值大於其計(jì)稅基礎(chǔ)※任務(wù)設(shè)計(jì)※閱讀利潤總額與淨(jìng)利潤專案

【閱讀利潤總額與淨(jìng)利潤專案工作過程】

步驟1看利潤總額與淨(jìng)利潤形成步驟2看利潤總額與淨(jìng)利潤變化數(shù)步驟3看營業(yè)外收入與支出構(gòu)成

專案二利潤表比較分析

利潤表的比較分析可分為縱向比較分析和橫向比較分析。任務(wù)1利潤表縱向比較分析

※任務(wù)描述※

熟悉利潤表專案縱向的構(gòu)成狀況,掌握利潤表縱向比較分析的工作步驟,瞭解利潤表專案的真實(shí)與可靠

。

※知識準(zhǔn)備※

1.收入構(gòu)成分析

2.支出構(gòu)成分析※任務(wù)設(shè)計(jì)※利潤表縱向比較分析

【利潤表縱向比較分析工作過程】

步驟1計(jì)算收入與支出合計(jì)步驟2計(jì)算比重步驟3分析比重變化任務(wù)2利潤表橫向比較分析

※任務(wù)描述※

熟悉利潤表專案橫向的狀況,掌握利潤表橫向比較分析的工作步驟,瞭解利潤表專案的真實(shí)與可靠

。

※知識準(zhǔn)備※

1.企業(yè)先進(jìn)水準(zhǔn)比較2.同行業(yè)比較※任務(wù)設(shè)計(jì)※利潤表橫向比較分析

【利潤表橫向比較分析工作過程】

步驟1計(jì)算利潤表主要專案比重步驟2繪製利潤表主要專案結(jié)構(gòu)圖步驟3評價(jià)利潤表結(jié)構(gòu)的盈利性與持續(xù)性專案三利潤表比率分析

利潤表的比率分析主要有盈利能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。任務(wù)1盈利能力分析

※任務(wù)描述※

熟悉盈利能力的指標(biāo)構(gòu)成,掌握盈利能力分析的工作步驟,掌握判斷盈利能力強(qiáng)弱的方法,瞭解影響盈利能力的有關(guān)因素

※知識準(zhǔn)備※

一、經(jīng)營盈利能力指標(biāo)分析

用於反映企業(yè)經(jīng)營盈利能力的指標(biāo)有主營業(yè)務(wù)利潤率、毛利率、營業(yè)利潤率和淨(jìng)利潤率等。1.主營業(yè)務(wù)利潤率分析主營業(yè)務(wù)利潤率是企業(yè)在一定期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入淨(jìng)額的比率,它說明了企業(yè)主業(yè)的盈利能力,也反映出企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場競爭力和發(fā)展?jié)摿ΑV鳡I業(yè)務(wù)利潤率=

2.毛利率分析

毛利率=

3.營業(yè)利潤率分析營業(yè)利潤率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。通過這一指標(biāo)可以衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入獲取利潤的能力。營業(yè)利潤率=

4.淨(jìng)利潤率分析淨(jìng)利潤率又稱為銷售淨(jìng)利率,是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤與營業(yè)收入的比率,通過這一指標(biāo)可以衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)整體獲取利潤的能力。淨(jìng)利潤率=

二、投資盈利能力指標(biāo)分析

反映與投資相關(guān)的盈利能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、淨(jìng)資產(chǎn)收益率和資本金收益率等。1.總資產(chǎn)收益率分析總資產(chǎn)收益率也稱總資產(chǎn)報(bào)酬率,是企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收益額與該時(shí)期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率,該指標(biāo)用來衡量企業(yè)總體資產(chǎn)的盈利能力。

總資產(chǎn)收益率=

2.總資產(chǎn)報(bào)酬率分析總資產(chǎn)報(bào)酬率=這一指標(biāo)反映了企業(yè)的基本盈利能力,因?yàn)樗懦速Y金來源方式不同(會計(jì)上稱為財(cái)務(wù)杠桿)對企業(yè)利潤的影響,同時(shí)也排除了不同所得稅率對企業(yè)利潤的影響,體現(xiàn)的是公司使用所擁有的資產(chǎn)獲取利潤的能力。

3.淨(jìng)資產(chǎn)收益率分析淨(jìng)資產(chǎn)收益率又稱所有者權(quán)益報(bào)酬率或股東權(quán)益收益率,是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)淨(jìng)利潤與平均淨(jìng)資產(chǎn)的比率。該指標(biāo)用來衡量企業(yè)所有者權(quán)益獲得報(bào)酬的水準(zhǔn)。淨(jìng)資產(chǎn)收益率=通過對淨(jìng)資產(chǎn)收益率的分析,報(bào)表使用者可以觀察到以下情況:(1)判定企業(yè)的投資效益,準(zhǔn)確地說,是判斷企業(yè)用歸所有者所有的錢生錢的能力。(2)能夠通過這一指標(biāo)判斷管理者管理企業(yè)水準(zhǔn)的高低,投資者要考核管理者的工作績效,僅僅有利潤的絕對額還不夠,還要考慮其是用多少權(quán)益資金獲得的利潤。(3)這一指標(biāo)可以作為所有者考核自己投入企業(yè)資本的保值增值程度的基本依據(jù)??傊瑴Q(jìng)資產(chǎn)收益率考核的是投資者是否獲得了足夠多的投資回報(bào)。

4.資本金收益率分析資本金收益率是一定期間內(nèi)企業(yè)的淨(jìng)利潤與資本金的比率,這一指標(biāo)用來衡量企業(yè)所有者投入的資本賺取利潤的能力。資本金收益率=

三、成本費(fèi)用盈利能力指標(biāo)分析

成本費(fèi)用利潤率是指企業(yè)的淨(jìng)利潤與成本費(fèi)用總額的比率,它是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)係的指標(biāo),該指標(biāo)越高,表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)越小,企業(yè)的成本費(fèi)用控制得就越好,盈利能力就越強(qiáng)。成本費(fèi)用利潤率=

四、上市公司盈利能力指標(biāo)分析

對上市公司的盈利能力分析主要有每股收益、每股現(xiàn)金股利、股利支付率、市盈率、市淨(jìng)率、每股淨(jìng)資產(chǎn)等指標(biāo)。

1.每股收益指標(biāo)分析

每股收益=

從每股收益計(jì)算的公式可以看出:第一,屬於普通股的淨(jìng)利潤(即企業(yè)淨(jìng)利潤一優(yōu)先股股利)與每股收益成正比例關(guān)係,企業(yè)的淨(jìng)利潤越高,每股收益就越大。第二,企業(yè)普通股股數(shù)與每股收益成反比例關(guān)係,企業(yè)發(fā)行的股份越多,在淨(jìng)利潤一定的情況下,每股收益就越低。這就和我們在前面介紹的分蛋糕的原理一樣,蛋糕大小定了,分的人多,每個(gè)人分到的自然就少。

每股收益作為評價(jià)上市公司盈利能力的基本和核心指標(biāo),其作用主要有:

(1)每股收益指標(biāo)反映了企業(yè)的獲利能力,決定了股東的收益水準(zhǔn),每一股在本期獲得的收益一目了然,便於股民選擇投資哪類和哪個(gè)股票。(2)每股收益是確定企業(yè)股票價(jià)格的主要參考指標(biāo)。雖然股票價(jià)格受到市場資金供求、證券市場行情等多種因素的影響,但最終都要回歸到企業(yè)的盈利能力,只有真正效益好的企業(yè)才會被投資者長期接受。所以,每股收益作為企業(yè)盈利狀態(tài)的“溫度計(jì)”,也同時(shí)決定著企業(yè)股價(jià)的高低。(3)通過對某一企業(yè)連續(xù)若干年的每股收益變動(dòng)狀況及其趨勢進(jìn)行分析,能幫助投資者瞭解企業(yè)投資報(bào)酬在較長時(shí)期的變動(dòng)規(guī)律,從而確定是否需要長期待有該股票。(4)通過對同一行業(yè)不同企業(yè)間每股收益的比較分析,能幫助投資者確認(rèn)自己關(guān)注的企業(yè)的指標(biāo)值在同業(yè)中的位置,從而在市場影響因素類似的情況下,對所投資企業(yè)的盈利能力作出更客觀的判斷。

2.每股現(xiàn)金股利指標(biāo)分析每股現(xiàn)金股利=每股現(xiàn)金股利由於直接與投資者的當(dāng)期現(xiàn)金收入掛鉤,傳遞給投資者的資訊是“企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)還不錯(cuò)”,能增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心。

3.股利支付率指標(biāo)分析股利支付率=股利支付率並沒有一個(gè)固定的衡量標(biāo)準(zhǔn),各企業(yè)可根據(jù)自身盈利狀況、遠(yuǎn)期經(jīng)營方針、目前市場變化情況等來決定自己在不同年份內(nèi)的股利支付比率。

4.市盈率指標(biāo)分析市盈率又稱本益比,是普通股每股市價(jià)與普通股每股收益的比率。即普通股每股市價(jià)相當(dāng)於每股收益的倍數(shù),反映的是投資者對上市公司每元淨(jìng)利潤願(yuàn)意支付的價(jià)格,可以用來估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。市盈率=市盈率是反映上市公司獲利能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。一般來說,市盈率高,說明投資者對企業(yè)的發(fā)展前景看好,願(yuàn)意出較高的價(jià)格購買該公司股票。

影響公司股票市盈率的因素主要有:(1)上市公司盈利能力的成長性。如果一個(gè)上市公司預(yù)期未來的盈利能力將不斷提高,則說明公司具有較好的成長性,雖然目前市盈率較高,也值得投資者進(jìn)行投資,因?yàn)樯鲜泄镜氖杏蕰S公司盈利能力的提高而不斷下降。(2)投資者所獲報(bào)酬率的穩(wěn)定性。如果上市公司經(jīng)營效益良好且相對穩(wěn)定,則投資者獲取的收益也較高已較穩(wěn)定,投資者就願(yuàn)意持有該公司的股票,這樣該公司的股票市盈率會由於眾多投資者的普遍看好而相應(yīng)提高。(3)市盈率也受到利率水準(zhǔn)變動(dòng)的影響。當(dāng)市場利率水準(zhǔn)變化時(shí),市盈率也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。在股票市場的實(shí)務(wù)操作中,利率與市盈率之間的關(guān)係常用如下公式表示:市盈率=

5.每股淨(jìng)資產(chǎn)指標(biāo)分析每股淨(jìng)資產(chǎn)是指股東權(quán)益與普通股總數(shù)的比率。這一指標(biāo)用來衡量企業(yè)每股股票所擁有的資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)每股淨(jìng)資產(chǎn)越高,股東擁有的資產(chǎn)價(jià)值就越多;每股淨(jìng)資產(chǎn)越低,股東擁有的資產(chǎn)價(jià)值就越少。每股淨(jìng)資產(chǎn)=每股淨(jìng)資產(chǎn)反映了上市公司的實(shí)力,第一,每股淨(jìng)資產(chǎn)反映了每股股票代表的公司淨(jìng)資產(chǎn)價(jià)值。第二,每股淨(jìng)資產(chǎn)是支撐股票市場價(jià)格的重要基礎(chǔ)。

6.市淨(jìng)率指標(biāo)分析市淨(jìng)率是普通股每股市價(jià)與每股淨(jìng)資產(chǎn)的比例關(guān)係,它反映的是投資者花多少錢才能買到企業(yè)一個(gè)股份份額。市淨(jìng)率=從上述公式可以看出,市淨(jìng)率與每股淨(jìng)資產(chǎn)成反比例關(guān)係,在一個(gè)上市公司股票市價(jià)一定的情況下,如果每股淨(jìng)資產(chǎn)越高,其市淨(jìng)率就越低,投資者的風(fēng)險(xiǎn)就越低。它能幫助投資者確認(rèn),哪個(gè)上市公司能以較少的投入得到較高的資產(chǎn)份額?!蝿?wù)設(shè)計(jì)※盈利能力分析

【盈利能力分析工作過程】

步驟1搜集分析盈利能力資料步驟2計(jì)算盈利能力指標(biāo)步驟3評價(jià)盈利能力任務(wù)2償債能力分析

※任務(wù)描述※

熟悉利潤表的償債能力的指標(biāo),掌握償債能力分析的工作步驟,掌握判斷償債能力強(qiáng)弱的方法,瞭解償債能力分析的作用。

※知識準(zhǔn)備※

1.利息保障倍數(shù)的含義利息保障倍數(shù)也稱獲利倍數(shù),是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率。用以衡量企業(yè)支付借款利息能力的指標(biāo)。利息保障倍數(shù)=息稅前費(fèi)用=淨(jìng)利潤+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用利息費(fèi)用=費(fèi)用化利息+資本化利息

2.資本化利息的含義

3.資本化利息的含義

※任務(wù)設(shè)計(jì)※償債能力分析

【償債能力分析工作過程】

步驟1搜集分析償債能力資料步驟2計(jì)算償債能力指標(biāo)步驟3評價(jià)償債能力任務(wù)3發(fā)展能力分析

※任務(wù)描述※

熟悉發(fā)展能力的指標(biāo),掌握發(fā)展能力分析的工作步驟,掌握判斷發(fā)展能力強(qiáng)弱的方法,瞭解發(fā)展能力分析的作用

※知識準(zhǔn)備※

企業(yè)的發(fā)展,表現(xiàn)為企業(yè)整體上轉(zhuǎn)化資源、增加價(jià)值的能力的提高。在評價(jià)企業(yè)發(fā)展能力時(shí),基本按銷售發(fā)展?fàn)顟B(tài)、資產(chǎn)增加情況和資本水準(zhǔn)三個(gè)不同角度來分析。

一、發(fā)展能力指標(biāo)分析相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為了把抽象的概念分析變成直觀的數(shù)字分析,或者說具體到某一企業(yè)的發(fā)展情況分析,需要先搜集一組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。現(xiàn)搜集小家電行業(yè)三家規(guī)模不同的企業(yè)在最近三年內(nèi)的總資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和淨(jìng)資產(chǎn)變化情況。

二、銷售增長率指標(biāo)分析與銷售增長情況相關(guān)的發(fā)展能力指標(biāo)主要有銷售收入增長率和三年銷售平均增長率。

1.銷售增長率銷售增長率=2.三年銷售收入平均增長率三年銷售收入平均增長率=()×100%3.銷售增長率衡量企業(yè)發(fā)展能力的優(yōu)劣分析

三、資產(chǎn)增長率指標(biāo)分析

與資產(chǎn)增加相關(guān)的企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)分析主要是總資產(chǎn)增長率,並同時(shí)計(jì)算三年資產(chǎn)的平均增長率。

1.總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率=2.三年平均總資產(chǎn)增長率三年平均總資產(chǎn)增長率=()×100%3.總資產(chǎn)增長率衡量企業(yè)發(fā)展能力的優(yōu)劣分析

四、資本保值增值率指標(biāo)分析常用的分析企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ臏Q(jìng)資產(chǎn)積累指標(biāo)是資本保值增值率,並同時(shí)計(jì)算三年資本的平均增長率。

1.資本保值增值率資本保值增值率=2.三年平均資本保值增值率三年平均資本保值增值率=()×100%3.資本保值增值率衡量企業(yè)發(fā)展能力的優(yōu)劣分析

五、企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)分析通過大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析研究,企業(yè)發(fā)展可劃分為如下七種不同的狀態(tài):

1.平衡發(fā)展

2.過快發(fā)展

3.

失控發(fā)展

4.週期性發(fā)展

5.低速發(fā)展

6.緩慢發(fā)展

7.負(fù)債發(fā)展※任務(wù)設(shè)計(jì)※發(fā)展能力分析

【發(fā)展能力分析工作過程】

步驟1搜集分析發(fā)展能力資料步驟2計(jì)算發(fā)展能力指標(biāo)步驟3評價(jià)發(fā)展能力

合併會計(jì)報(bào)表閱讀與分析

專案一閱讀合併會計(jì)報(bào)表合併會計(jì)報(bào)表是反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)這一個(gè)會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量合併情況的會計(jì)報(bào)表,主要包括合併資產(chǎn)負(fù)債表、合併利潤表、合併所有者權(quán)益變動(dòng)表和合併現(xiàn)金流量表。因此,本項(xiàng)目分為認(rèn)識合併報(bào)表和閱讀合併報(bào)表兩項(xiàng)任務(wù)。

任務(wù)1.認(rèn)識合併報(bào)表

※任務(wù)描述※

熟悉合併報(bào)表的構(gòu)成,掌握合併報(bào)表合併準(zhǔn)備的工作步驟,瞭解個(gè)別報(bào)表專案的真實(shí)與可靠。

※知識準(zhǔn)備※44

一、企業(yè)合併的動(dòng)因與形式

45節(jié)約成本降低風(fēng)險(xiǎn)能較早利用生產(chǎn)能力取得無形資產(chǎn)稅收優(yōu)惠企業(yè)合併主要?jiǎng)右蚱髽I(yè)合併方式461新設(shè)合併。由兩家或兩家以上的企業(yè)合併成立一家新的企業(yè),參與合併的各方的法人資格在合併後均被註銷。

2吸收合併。由一家企業(yè)兼併另一家或一家以上的企業(yè),被兼併的企業(yè)宣告解散,失去法人資格,並予以註銷。

3控股合併。一家企業(yè)通過合併取得另一家企業(yè)的控制權(quán),前者取得控制地位,為母公司或稱為控股公司,也稱為合併方

,後者為子公司,也稱為被合併方。

二、合併報(bào)表與個(gè)別報(bào)表的區(qū)別

合併報(bào)表不同於個(gè)別會計(jì)報(bào)表,其主要特點(diǎn)反映在以下幾個(gè)方面:

1.反映的對象不同

2.編制的原則不同

3.編制的基礎(chǔ)不同合併報(bào)表與匯總報(bào)表相比,合併會計(jì)報(bào)表又具有以下特點(diǎn):

1.編制的目的不同

2.編制的範(fàn)圍不同

3.編制的方法不同47

三、合併會計(jì)報(bào)表的合併範(fàn)圍

合併範(fàn)圍“應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定”。即不論擁有權(quán)益性資本的比例為多少,只要能夠控制,均應(yīng)納入合併範(fàn)圍??刂频姆绞街饕袃煞N:(1)以所有權(quán)方式達(dá)到控制的目的。這是指一方擁有另一方半數(shù)以上有表決權(quán)的資本,包括直接擁有、間接擁有、直接擁有加間接擁有。(2)以所有權(quán)加其他方式達(dá)到控制的目的。這是指一方擁有另一方有表決權(quán)資本的比例雖然不超過半數(shù),但通過其擁有表決權(quán)資本和其他方式達(dá)到控制。48※任務(wù)設(shè)計(jì)※

認(rèn)識合併報(bào)表

【認(rèn)識合併報(bào)表工作過程

】步驟1計(jì)算江南電子公司對利通科技公司的合併成本,並計(jì)算該收購對江南電子公司2013年利潤總額、所有者權(quán)益相關(guān)專案的影響金額步驟2計(jì)算江南電子公司合併利通科技公司形成的商譽(yù)以及合併日少數(shù)股東權(quán)益金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)步驟3計(jì)算江南電子公司合併利通科技公司對2013年度合併淨(jìng)利潤的調(diào)整金額(要求考慮相關(guān)的遞延所得稅影響)

步驟4分別編制江南電子公司、華新公司2013年度股份支付的相關(guān)分錄,並計(jì)算其對江南電子公司2013年度合併利潤的影響金額(不考慮所得稅影響)49

任務(wù)2閱讀合併報(bào)表

※任務(wù)描述※

熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表專案的形成,掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表專案閱讀的工作步驟,瞭解所有者權(quán)益變動(dòng)表專案的真實(shí)與可靠。

※知識準(zhǔn)備※50

一、閱讀合併資產(chǎn)負(fù)債表

l.“少數(shù)股東權(quán)益”專案“少數(shù)股東權(quán)益”專案反映除母公司以外的其他投資者在子公司的權(quán)益,表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。

2.“外幣報(bào)表折算差額”專案“外幣報(bào)表折算差額”專案,是專門用於反映將以母公司記賬本位幣以外的貨幣編制的子公司會計(jì)報(bào)表,折算為母公司記賬本位幣時(shí)所產(chǎn)生的折算差額。

3.合併資產(chǎn)負(fù)債表抵消專案的分析(1)合併企業(yè)之間的投資專案(2)合併企業(yè)之間的債權(quán)與債務(wù)專案(3)合併企業(yè)之間的進(jìn)銷交易專案(4)合併企業(yè)之間發(fā)生的其他對合併資產(chǎn)負(fù)債表有影響的內(nèi)部交易專案51

二、閱讀合併利潤表

1.“少數(shù)股東損益”專案

2.合併利潤表抵消專案的分析(1)合併企業(yè)之間的商品購銷項(xiàng)(2)合併企業(yè)之間的投資收益專案(3)合併企業(yè)之間發(fā)生的費(fèi)用收支專案(4)合併企業(yè)之間發(fā)生的其他對合併利潤表有影響的內(nèi)部交易專案52

三、閱讀合併現(xiàn)金流量表

1.合併現(xiàn)金流量表增加的專案在合併現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—吸收投資收到的現(xiàn)金”專案下“其中:子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”專案反映。在合併現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”專案下“其中:子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”專案反映。

2.合併現(xiàn)金流量表抵消專案的分析(l)合併企業(yè)之間發(fā)生的現(xiàn)金投資專案(2)合併企業(yè)之間發(fā)生的以現(xiàn)金形式收到的投資收益項(xiàng)(3)合併企業(yè)之間發(fā)生的以現(xiàn)金結(jié)算的債權(quán)債務(wù)專案(4)合併企業(yè)之間發(fā)生的當(dāng)期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量專案(5)合併企業(yè)之間發(fā)生的處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金專案(6)合併企業(yè)之間發(fā)生的其他產(chǎn)生現(xiàn)金流量的交易專案53

四、閱讀合併所有者權(quán)益變動(dòng)表合併所有者權(quán)益變動(dòng)表需要進(jìn)行抵銷處理主要有:母公司對子公司的長期股權(quán)投資專案與母公司在子公司所有者權(quán)益中亨有的份額的抵銷;母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資取得的投資收益與被投資方利潤分配專案的抵銷。合併所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式基本相同。在存在少數(shù)股東的情況下,合併所有者權(quán)益變動(dòng)表增加“少數(shù)股東權(quán)益”欄目,用於反映少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)的情況。54※任務(wù)設(shè)計(jì)※

閱讀合併報(bào)表【閱讀合併報(bào)表工作過程

步驟1看資產(chǎn)佈局步驟2看資產(chǎn)變化數(shù)步驟3看合併報(bào)表資產(chǎn)附注55

專案二分析合併會計(jì)報(bào)表分析合併報(bào)表包括合併報(bào)表增減分析和合併報(bào)表比率分析。任務(wù)1合併報(bào)表增減分析

※任務(wù)描述※

熟悉合併報(bào)表增減專案的形成,掌握合併報(bào)表增減分析的工作步驟,瞭解合併報(bào)表專案增減的真實(shí)與可靠。

※知識準(zhǔn)備※56

增減分析是比較母公司的個(gè)別會計(jì)報(bào)表與合併會計(jì)報(bào)表的各個(gè)專案的金額,對其增減金額進(jìn)行調(diào)查的分析方法。增減分析方法可以用來分析如下事項(xiàng):(1)與母公司的規(guī)模相比較,子公司群的規(guī)模;(2)合併對母公司的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量帶來什麼影響;(3)有無利用企業(yè)集團(tuán)間的交易進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操縱行為;(4)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理體制如何等。57

一、合併資產(chǎn)負(fù)債表主要專案增減分析

1.總資產(chǎn)的增減

2.應(yīng)收、應(yīng)付賬款的增減

3.存貨的增減

4.債權(quán)債務(wù)的增減

5.固定資產(chǎn)的增減

6.未分配利潤的增減二、合併利潤表主要專案增減分析

1.營業(yè)損益專案的增減

2.期間費(fèi)用專案的增減三、合併現(xiàn)金流量表主要專案增減分析

1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量增減

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量增減

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量增減58

四、合併所有者權(quán)益變動(dòng)表主要專案增減分析

1.歸屬於母公司所有者權(quán)益

2.少數(shù)股東權(quán)益

※任務(wù)設(shè)計(jì)※

合併報(bào)表增減分析

【合併報(bào)表增減分析工作過程

】步驟1計(jì)算合併資產(chǎn)負(fù)債表增減情況步驟2繪製合併資產(chǎn)負(fù)債表主要專案結(jié)構(gòu)圖步驟3評價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的合理性與安全性步驟4計(jì)算合併數(shù)與母公司的增減差異59

任務(wù)2合併報(bào)表比率分析

※任務(wù)描述※

熟悉合併報(bào)表比率分析的內(nèi)容,掌握合併報(bào)表比率分析的工作步驟,瞭解合併報(bào)表比率分析指標(biāo)的真實(shí)與可靠

。

※知識準(zhǔn)備※

比率分析包括倍數(shù)分析和比較分析兩種。

60

一、倍數(shù)分析合併倍數(shù)=

在這個(gè)公式中,可以代入各種專案進(jìn)行計(jì)算,比較典型的專案有資產(chǎn)總計(jì)、營業(yè)收入、淨(jìng)利潤等。倍數(shù)分析是用比率反映的增減分析,即將絕對數(shù)的比較轉(zhuǎn)換為相對數(shù)的比較,這種指數(shù)化可以使判斷變得容易一些。鑒於倍數(shù)分析是增減分析的指數(shù)化,因此,倍數(shù)分析的要點(diǎn)可以參考增減分析。61

二、比較分析

l.總資產(chǎn)收益率的比較

總資產(chǎn)收益率=

一般情況下,採用權(quán)益結(jié)合法的企業(yè)集團(tuán),其合併會計(jì)報(bào)表的總資產(chǎn)收益率往往比較高。另外,在被合併子公司的少數(shù)股東較多的情況下,總資產(chǎn)收益率往往比較低。

2.銷售利潤率的比較銷售利潤率=

一般情況下,縱向系列的企業(yè)集團(tuán),其合併會計(jì)報(bào)表的銷售利潤率往往比較高。62

3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比較總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=

一般情況下,橫向系列的企業(yè)集團(tuán),其合併會計(jì)報(bào)表的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率往往比較高;縱向系列的企業(yè)集團(tuán),其合併會計(jì)報(bào)表的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率往往比較低。

4.流動(dòng)比率的比較

流動(dòng)比率=

根據(jù)被合併子公司的企業(yè)形態(tài)對債權(quán)債務(wù)抵消程度的影響,母公司與企業(yè)集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的金額增減可能發(fā)生較大的變化。但是在流動(dòng)比率上,一般沒有很大的差異。63

5.固定長期適合比率的比較固定長期適合比率=

固定長期適合比率是反映企業(yè)自有資本和長期負(fù)債可以支付取得固定資產(chǎn)成本的程度。通過該指標(biāo),可以瞭解企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資有無穩(wěn)定的資金來源。同流動(dòng)比率一樣,該指標(biāo)無論合併還是個(gè)別,都沒有很大的差異。64

※任務(wù)設(shè)計(jì)※

合併報(bào)表比率分析【合併報(bào)表分析工作過程

步驟1計(jì)算合併倍數(shù)步驟2分析合併倍數(shù)步驟3計(jì)算比較指標(biāo)步驟4比較分析6566

會計(jì)報(bào)表綜合分析

專案一會計(jì)報(bào)表綜合比率分析會計(jì)報(bào)表綜合比率分析包括杜邦財(cái)務(wù)分析和帕利普財(cái)務(wù)分析。任務(wù)1杜邦財(cái)務(wù)分析※任務(wù)描述※熟悉杜邦財(cái)務(wù)分析體系的基本框架,掌握杜邦財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)係,瞭解杜邦財(cái)務(wù)分析體系的整體思路?!R準(zhǔn)備※一、杜邦財(cái)務(wù)分析法的基本原理

杜邦財(cái)務(wù)分析法是以盈利能力為企業(yè)的核心能力,以權(quán)益淨(jìng)利率為核心財(cái)務(wù)指標(biāo),根據(jù)盈利能力、資產(chǎn)管理比率和債務(wù)管理比率三者之間的內(nèi)在聯(lián)繫,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)而又實(shí)用的分析和評價(jià)的一種方法。二、杜邦財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系圖杜邦分析指標(biāo)體系圖,也簡稱為“杜邦圖”,它是根據(jù)權(quán)益淨(jìng)利率這一核心指標(biāo)與各項(xiàng)分解指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)繫,以及所涉及的各項(xiàng)會計(jì)要素,按照一定的規(guī)律有序排列的指標(biāo)體系圖。權(quán)益淨(jìng)利率資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)營業(yè)淨(jìng)利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷1-資產(chǎn)負(fù)債率淨(jìng)利潤÷營業(yè)收入資產(chǎn)額÷÷資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo)

三、杜邦分析體系的基本比率1.權(quán)益淨(jìng)利率是一個(gè)綜合性極強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率,是杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的核心。權(quán)益淨(jìng)利率=營業(yè)淨(jìng)利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)2.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是影響淨(jìng)資產(chǎn)收益率的最重要的指標(biāo),綜合性也較強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)獲利能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)比率,它揭示了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率。3.銷售淨(jìng)利率反映了企業(yè)淨(jìng)利潤與營業(yè)收入的關(guān)係。提高銷售淨(jìng)利率是提高企業(yè)獲利能力的關(guān)鍵。4.權(quán)益乘數(shù)對淨(jìng)資產(chǎn)收益率有倍數(shù)的影響。權(quán)益乘數(shù)主要是受資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的影響,資產(chǎn)負(fù)債率越大,權(quán)益乘數(shù)就越高,說明企業(yè)的負(fù)債程度比較高,給企業(yè)帶來較多的財(cái)務(wù)杠桿收益,同時(shí),也帶來較多的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)也需要承受較大的風(fēng)險(xiǎn)壓力。70

四、杜邦財(cái)務(wù)分析體系的優(yōu)缺點(diǎn)1.優(yōu)點(diǎn):杜邦財(cái)務(wù)分析體系是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析,它把不同種類的指標(biāo)通過某種關(guān)係聯(lián)繫起來,建立金字塔分析體系,對核心指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行分析,從而全面、直觀、系統(tǒng)地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,可大大提高對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效率。2.缺點(diǎn):偏重於企業(yè)所有者的利益角度。71杜邦分析案例A公司的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表:表一單位:萬元項(xiàng)目2013年2014年

資產(chǎn)總額306222.94330580.21負(fù)債總額205677.07215659.54銷售收入411224.01757613.81全部成本403967.43736747.24淨(jìng)利潤10284.0412653.92該公司2013至2014年財(cái)務(wù)比率見下表:表二年度2013

2014權(quán)益淨(jìng)利率0.097

0.112權(quán)益乘數(shù)3.049

2.874資產(chǎn)負(fù)債率0.672

0.652資產(chǎn)淨(jìng)利率0.032

0.039銷售淨(jìng)利率0.025

0.017總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.34

2.29表三:權(quán)益淨(jìng)利率分析表權(quán)益淨(jìng)利率=權(quán)益乘數(shù)×資產(chǎn)淨(jìng)利率2013年0.097=

3.049

×

0.0322014年0.112

=

2.874

×

0.039通過分解可以明顯地看出,該公司權(quán)益淨(jìng)利率的變動(dòng)在於資本結(jié)構(gòu)(權(quán)益乘數(shù))變動(dòng)和資產(chǎn)利用效果(資產(chǎn)淨(jìng)利率)變動(dòng)兩方面共同作用的結(jié)果。而該公司的資產(chǎn)淨(jìng)利率太低,顯示出很差的資產(chǎn)利用效果。(二)分解分析過程:權(quán)益淨(jìng)利率=資產(chǎn)淨(jìng)利率×權(quán)益乘數(shù)

2013年0.097=0.032×3.049

2014年0.112=0.039×2.874經(jīng)過分解表明,權(quán)益淨(jìng)利率的改變是由於資本結(jié)構(gòu)的改變(權(quán)益乘數(shù)下降),同時(shí)資產(chǎn)利用和成本控制出現(xiàn)變動(dòng)(資產(chǎn)淨(jìng)利率也有改變)。那麼,我們繼續(xù)對資產(chǎn)淨(jìng)利率進(jìn)行分解:資產(chǎn)淨(jìng)利率=銷售淨(jìng)利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2013年0.032=0.025×1.34

2014年0.039=0.017×2.29通過分解可以看出2014年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所提高,說明資產(chǎn)的利用得到了比較好的控制,顯示出比前一年較好的效果,表明該公司利用其總資產(chǎn)產(chǎn)生銷售收入的效率在增加??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高的同時(shí)銷售淨(jìng)利率的減少阻礙了資產(chǎn)淨(jìng)利率的增加,我們接著對銷售淨(jìng)利率進(jìn)行分解:銷售淨(jìng)利率=淨(jìng)利潤÷銷售收入

2013年0.025=10284.04÷411224.01

2014年0.017=12653.92÷757613.81該公司2014年大幅度提高了銷售收入,但是淨(jìng)利潤的提高幅度卻很小,分析其原因是成本費(fèi)用增多,從表一可知:全部成本從2013年403967.43萬元增加到2014年736747.24萬元,與銷售收入的增加幅度大致相當(dāng)。下麵是對全部成本進(jìn)行的分解:全部成本=製造成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

2013年403967.43=373534.53+10203.05+18667.77+1562.08

2014年736747.24=684559.91+21740.962+25718.20+5026.17通過分解可以看出杜邦分析法有效的解釋了指標(biāo)變動(dòng)的原因和趨勢,為採取應(yīng)對措施指明了方向。

在本例中,導(dǎo)致權(quán)益利潤率小的主原因是全部成本過大。也正是因?yàn)槿砍杀镜拇蠓忍岣邔?dǎo)致了淨(jìng)利潤提高幅度不大,而銷售收入大幅度增加,就引起了銷售淨(jìng)利率的減少,顯示出該公司銷售盈利能力的降低。資產(chǎn)淨(jìng)利率的提高當(dāng)歸功於總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高,銷售淨(jìng)利率的減少卻起到了阻礙的作用。

可知,該公司下降的權(quán)益乘數(shù),說明他們的資本結(jié)構(gòu)在2013至2014年發(fā)生了變動(dòng)。2014年的權(quán)益乘數(shù)較2013年有所減小。權(quán)益乘數(shù)越小,企業(yè)負(fù)債程度越低,償還債務(wù)能力越強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越低。這個(gè)指標(biāo)同時(shí)也反映了財(cái)務(wù)杠桿對利潤水準(zhǔn)的影響。財(cái)務(wù)杠桿具有正反兩方面的作用。在收益較好的年度,它可以使股東獲得的潛在報(bào)酬增加,但股東要承擔(dān)因負(fù)債增加而引起的風(fēng)險(xiǎn);在收益不好的年度,則可能使股東潛在的報(bào)酬下降。該公司的權(quán)益乘數(shù)一直處於2~5之間,也即負(fù)債率在50%~80%之間,屬於激進(jìn)戰(zhàn)略型企業(yè)。管理者應(yīng)該準(zhǔn)確把握公司所處的環(huán)境,準(zhǔn)確預(yù)測利潤,合理控制負(fù)債帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此,對於A公司,當(dāng)前最為重要的就是要努力減少各項(xiàng)成本,在控制成本上下力氣。同時(shí)要保持自己高的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這樣,可以使銷售利潤率得到提高,進(jìn)而使資產(chǎn)淨(jìng)利率有大的提高?!蝿?wù)設(shè)計(jì)※杜邦財(cái)務(wù)分析【杜邦財(cái)務(wù)分析專案工作過程

】步驟1計(jì)算分析指標(biāo)步驟2繪製杜邦分析圖步驟3分析主要指標(biāo)任務(wù)2帕利普財(cái)務(wù)分析※任務(wù)描述※熟悉帕利普分析體系的基本框架,掌握帕利普分析指標(biāo)體系中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)係,瞭解帕利普分析體系的整體思路?!R準(zhǔn)備※帕利普財(cái)務(wù)分析是以杜邦財(cái)務(wù)分析法為基礎(chǔ),以可持續(xù)增長比率為核心指標(biāo),以盈利能力為企業(yè)的核心能力,以良好的股利政策為以依託,根據(jù)盈利能力比率、資產(chǎn)管理比率和債務(wù)管理比率三者之間的內(nèi)在聯(lián)繫,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及利潤分配進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析和評價(jià)的一種方法。一、帕利普財(cái)務(wù)分析法的基本原理

可持續(xù)增長率是企業(yè)在保持利潤能力和財(cái)務(wù)政策不變的情況下能夠達(dá)到的增長比率,它取決於淨(jìng)資產(chǎn)收益率和股利政策。因此,可持續(xù)增長率將企業(yè)的各種財(cái)務(wù)比率統(tǒng)一起來,以評估企業(yè)的增長戰(zhàn)略是否可持續(xù)。

可持續(xù)增長率=權(quán)益淨(jìng)利率×(1-股利支付比率)=銷售淨(jìng)利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×留存收益比率二、帕利普財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系圖與杜邦財(cái)務(wù)分析體系一樣,帕利普財(cái)務(wù)分析體系也採用指標(biāo)分解的方法,通過數(shù)學(xué)變換,將核心指標(biāo)可持續(xù)增長比率,逐項(xiàng)推移分解為銷售淨(jìng)利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)和留存收益比率四者的乘積,形成一組指標(biāo)體系,以綜合反映企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)和股利政策的共同作用對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的影響。帕利普財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系圖83

帕利普財(cái)務(wù)分析體系的內(nèi)容

1.分析利潤動(dòng)因——分解淨(jìng)資產(chǎn)收益率2.評估經(jīng)營管理——分解淨(jìng)利潤率

3.評估投資管理——分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

4.評估財(cái)務(wù)管理——檢驗(yàn)財(cái)務(wù)杠桿的作用

三、帕利普財(cái)務(wù)分析體系的優(yōu)點(diǎn)與局限性

1.帕利普財(cái)務(wù)分析的優(yōu)點(diǎn)(1)帕利普財(cái)務(wù)綜合分析體系是對杜邦財(cái)務(wù)分析體系的變形和補(bǔ)充,使其不斷完善與發(fā)展。(2)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力是企業(yè)長期存在的一個(gè)基本條件,也是越來越多的所有者和相關(guān)利益人所關(guān)注的一種能力。(3)帕利普財(cái)務(wù)綜合分析體系中,考慮了股利支付率對可持續(xù)增長比率的影響,這是原有杜邦分析體系中未曾考慮的因素。

2.帕利普財(cái)務(wù)分析的局限性一是鑒於自身的特點(diǎn),比較適合預(yù)測企業(yè)清算發(fā)生的可能性;二是各個(gè)指標(biāo)對財(cái)務(wù)失敗的影響權(quán)重不同,而這一分析方法卻沒考慮到這點(diǎn);三是不能預(yù)測因宏觀環(huán)境的變化而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)失敗。84※任務(wù)設(shè)計(jì)※

帕利普財(cái)務(wù)分析

【帕利普財(cái)務(wù)分析專案工作過程

】步驟1理解利潤動(dòng)因——分解權(quán)益淨(jìng)利率

步驟2評估經(jīng)營管理一分解淨(jìng)利潤率

步驟3評估投資管理一分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

步驟4評估財(cái)務(wù)管理——檢驗(yàn)財(cái)務(wù)杠桿的作用

步驟5評價(jià)可持續(xù)增長率

專案二會計(jì)報(bào)表綜合評價(jià)分析會計(jì)報(bào)表綜合評價(jià)分析的方法主要有沃爾評分法、企業(yè)績效評價(jià)分析和財(cái)務(wù)預(yù)警分析等。任務(wù)1沃爾評分法※任務(wù)描述※瞭解沃爾評分法的含義及指標(biāo)的選擇,掌握評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算,熟悉分析方法?!R準(zhǔn)備※沃爾評分法是指將選定的財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)係結(jié)合起來,並分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重,然後通過與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較,確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù),從而對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評價(jià)的方法。一、沃爾評分法的內(nèi)容

1.選定評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率

2.根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的重要程度確定其標(biāo)準(zhǔn)評分3.規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)評分的上限和下限,即最高評分和最低評分,這主要是為了避免個(gè)別財(cái)務(wù)比率的異常給總分造成不合理的影響。

4.確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)比率。各項(xiàng)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)比率在本企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件下最理想的數(shù)值,亦即最優(yōu)值。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)比率通??梢詤⒄胀袠I(yè)的平均水準(zhǔn),並經(jīng)過調(diào)整後確定。5.計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際比率。

6.計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率的相對比率,其公式為:相對比率=7.計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際得分。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際得分是相對比率和標(biāo)準(zhǔn)評分的乘積,其公式為:實(shí)際得分=相對比率×標(biāo)準(zhǔn)評分每項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的得分都不得超過上限或下限,各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際得分合計(jì)數(shù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合得分。二、沃爾評分法的優(yōu)缺點(diǎn)沃爾比重評分法將彼此孤立的償債能力和營運(yùn)能力指標(biāo)進(jìn)行了組合,做出了較為系統(tǒng)的評價(jià)。它的優(yōu)點(diǎn)可概括為簡單扼要便於操作。各財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重,根據(jù)定性分析及過去的評價(jià)經(jīng)驗(yàn)主觀給出,並通過幾項(xiàng)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的線性組合,確定財(cái)務(wù)綜合評價(jià)結(jié)果。沃爾評分法從理論上講有一個(gè)明顯的弱點(diǎn),就是未能證明為什麼要選擇這7個(gè)指標(biāo),而不是更多或更少些,或者選擇別的財(cái)務(wù)比率,以及未能證明每個(gè)指標(biāo)所占比重的合理性。沃爾評分法從技術(shù)上講也有一個(gè)問題,就是某一個(gè)指標(biāo)嚴(yán)重異常時(shí),會對總評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響?!蝿?wù)設(shè)計(jì)※沃爾評分法

【沃爾評分法專案工作過程

】步驟1計(jì)算實(shí)際財(cái)務(wù)比率步驟2計(jì)算相對財(cái)務(wù)比率步驟3計(jì)算實(shí)際得分步驟4對實(shí)際得分的評價(jià)任務(wù)2.企業(yè)績效評價(jià)分析

※任務(wù)描述※熟悉企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn),掌握企業(yè)績效評價(jià)分析,瞭解企業(yè)績效評價(jià)與會計(jì)報(bào)表分析的關(guān)係。

※知識儲備※一、企業(yè)績效評價(jià)1.企業(yè)績效。這是指在一定時(shí)期的的經(jīng)營效益和經(jīng)營業(yè)績。

2.企業(yè)績效評價(jià)。這是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)的方法,採用特定的指標(biāo)體系,依照統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),按照一定的程式,通過定量、定性對比分析,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營效益和經(jīng)營業(yè)績,做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評價(jià)。

3.企業(yè)績效評價(jià)的特點(diǎn)4.企業(yè)績效評價(jià)體系。這是指由一系列與績效評價(jià)相關(guān)的評價(jià)制度、評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評價(jià)機(jī)構(gòu)等形成的有機(jī)整體。企業(yè)績效評價(jià)體系由績效評價(jià)制度體系、績效評價(jià)組織體系和績效評價(jià)指標(biāo)體系三個(gè)子體系組成。二、企業(yè)績效評價(jià)的基本要素

1.評價(jià)指標(biāo)是企業(yè)績效評價(jià)的基礎(chǔ)2.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)績效評價(jià)的尺度3.評價(jià)方法是企業(yè)績效評價(jià)的手段三、企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)

企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)包括定量評價(jià)指標(biāo)和定性評價(jià)指標(biāo)。1.企業(yè)績效定量評價(jià)指標(biāo)企業(yè)績效定量評價(jià)是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)品質(zhì)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量對比分析和評判。定量分析法是指通過數(shù)據(jù)的對比、換算等,來查找預(yù)算差異原因的方法。企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)評價(jià)內(nèi)容與權(quán)重財(cái)務(wù)績效(70%)管理績效(30%)基本指標(biāo)權(quán)重修正指標(biāo)權(quán)重評價(jià)指標(biāo)權(quán)重盈利能力狀況341.淨(jìng)資產(chǎn)收益率2.總資產(chǎn)報(bào)酬率20141.銷售(營業(yè))利潤率2.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)3.成本費(fèi)用利潤率4.資本收益率10987戰(zhàn)略管理發(fā)展創(chuàng)新經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)管理人力資源行業(yè)影響社會貢獻(xiàn)1815161314888資產(chǎn)品質(zhì)狀況221.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10121.不良資產(chǎn)比率2.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率976債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況221.資產(chǎn)負(fù)債率2.已獲利息倍數(shù)12101.速動(dòng)比率2.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率3.帶息負(fù)債比率4.或有負(fù)債比率6655經(jīng)營增長狀況221.銷售(營業(yè))收入增長率2.資本保值增值率12101.銷售利潤增長率2.總資產(chǎn)增長率3.技術(shù)投入比率10752.企業(yè)管理績效定性評價(jià)指標(biāo)管理績效定性評價(jià)是指在企業(yè)績效定量評價(jià)的基礎(chǔ)上,通過採取專家評議的方式,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水準(zhǔn)進(jìn)行定性分析與綜合評判。定性分析法主要是通過直接觀察、實(shí)地調(diào)查、與相關(guān)人員座談等形式達(dá)到收集相關(guān)資料、瞭解實(shí)際情況、查找原因等目的。四、企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括計(jì)量指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和非計(jì)量指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)兩類。1.計(jì)量指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價(jià)的依據(jù),由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)係數(shù)構(gòu)成。2.評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)五、企業(yè)績效評價(jià)計(jì)分1.基本指標(biāo)計(jì)分

基本指標(biāo)計(jì)分是指運(yùn)用企業(yè)績效評價(jià)基本指標(biāo),將評價(jià)指標(biāo)實(shí)際值對照行業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值,按照規(guī)定的計(jì)分公式計(jì)算各項(xiàng)基本指標(biāo)得分。計(jì)算公式為:基本指標(biāo)總得分=單項(xiàng)基本指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)係數(shù)調(diào)整分=功效係數(shù)×(上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分)上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)係數(shù)功效係數(shù)=計(jì)算出每一部分指標(biāo)評價(jià)分?jǐn)?shù)之後,要計(jì)算該部分指標(biāo)的分析係數(shù)。分析係數(shù)是指企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)品質(zhì)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長這四部分評價(jià)內(nèi)容各自的評價(jià)分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率?;局笜?biāo)分析係數(shù)的計(jì)算公式為:某部分基本指標(biāo)分析係數(shù)=

2.修正指標(biāo)計(jì)分修正指標(biāo)計(jì)分是在基本指標(biāo)計(jì)分結(jié)果的基礎(chǔ)上,運(yùn)用功效係數(shù)法原理,分別計(jì)算盈利能力、資產(chǎn)品質(zhì)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)部分的綜合修正係數(shù),再據(jù)此計(jì)算出修正後的分?jǐn)?shù)。計(jì)算公式為:修正後總得分=各部分修正得分某部分修正後得分=某部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正係數(shù)某部分綜合修正係數(shù)=該部分各修正指標(biāo)加權(quán)修正係數(shù)某指標(biāo)加權(quán)修正係數(shù)=×該指標(biāo)單項(xiàng)修正係數(shù)

某指標(biāo)單項(xiàng)修正係數(shù)=1.0+(本檔標(biāo)準(zhǔn)係數(shù)+功效係數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析係數(shù))在計(jì)算修正指標(biāo)的修正係數(shù)時(shí),對有關(guān)指標(biāo)的單項(xiàng)修正係數(shù)作如下特殊規(guī)定:(1)當(dāng)盈餘現(xiàn)金保障倍數(shù)的分母為0或負(fù)數(shù)時(shí),如果分子為正,則其單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.0;如果分子也為負(fù),則其單項(xiàng)修正係數(shù)確定為0.9。(2)當(dāng)資本增值保值率和三年資本平均增長率指標(biāo)的分子、分母出現(xiàn)負(fù)數(shù)或分母為0時(shí),則按如下方法確定其單項(xiàng)修正係數(shù):①如果分母為負(fù),分子為正,則單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.1;②如果分母及分子都為負(fù),但分子的絕對值小於分母絕對值,則單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.0;反之,分子的絕對值大於分母的絕對值,則單項(xiàng)修正係數(shù)確定為0.8;③如果分母為正,分子為負(fù),則單項(xiàng)修正係數(shù)確定為0.9;④如果分母為0,分子為正,其單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.0;如果分子為負(fù),其單項(xiàng)修正係數(shù)確定為0.9。

(3)當(dāng)不良資產(chǎn)比率指標(biāo)實(shí)際值低於或等於行業(yè)平均值時(shí),單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.0;當(dāng)高於行業(yè)平均值,用以上計(jì)算公式計(jì)算。(4)當(dāng)技術(shù)投入比率指標(biāo)沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),該指標(biāo)單項(xiàng)修正係數(shù)確定為1.0。在計(jì)算出每一部分修正後的評價(jià)分?jǐn)?shù)之後,要計(jì)算該部分修正後的分析係數(shù),用於分析每部分的得分情況。其計(jì)算公式為:

某部分修正後分析係數(shù)=

3.評議指標(biāo)計(jì)分評議指標(biāo)計(jì)分是根據(jù)評價(jià)工作的需要,運(yùn)用評議指標(biāo)對影響企業(yè)經(jīng)營績效相關(guān)的非計(jì)量因素進(jìn)行深入分析,作出企業(yè)經(jīng)營狀況的定性分析判斷。

4.定量與定性結(jié)合計(jì)分定量與定性結(jié)合計(jì)分是將定量指標(biāo)評價(jià)分?jǐn)?shù)和定性指標(biāo)評議分?jǐn)?shù)按照規(guī)定的權(quán)重耦合形成綜合績效評價(jià)分?jǐn)?shù),其計(jì)算公式為:定量與定性結(jié)合評價(jià)得分=定量指標(biāo)分?jǐn)?shù)×70%+定性指標(biāo)分?jǐn)?shù)×30%在得出評價(jià)分?jǐn)?shù)以後,應(yīng)當(dāng)計(jì)算年度之間的績效改進(jìn)度,以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營績效的變化狀況。計(jì)算公式為:績效改進(jìn)度=

績效改進(jìn)度大於1,說明經(jīng)營績效上升;績效改進(jìn)度小於1,說明經(jīng)營績效下滑。六、企業(yè)績效評價(jià)結(jié)果企業(yè)綜合績效評價(jià)結(jié)果以評價(jià)得分、評價(jià)類型和評價(jià)級別表示。評價(jià)類型是根據(jù)評價(jià)分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水準(zhǔn)檔次,用文字和字母表示,分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類型。評價(jià)級別是對每種類型再劃分級次,以體現(xiàn)同一評價(jià)類型的不同差異,採用在字母後標(biāo)注“+、-”號的方式表示,分為五等十級。企業(yè)綜合績效評價(jià)結(jié)果等級級別分?jǐn)?shù)/分AA++100-95A+94-90A89-85BB+84-80B79-75B-74-70CC69-60C-59-50DD49-40EE39以下103七、撰寫評價(jià)報(bào)告評價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營績效的綜合評述檔,參照《評價(jià)文體格式》的規(guī)定編制。有關(guān)具體要求如下:1.報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括被評價(jià)企業(yè)基本概況及企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)品質(zhì)狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等四個(gè)主要方面績效的文字描述。2.評價(jià)報(bào)告應(yīng)明確評價(jià)年限、工作範(fàn)圍及所採用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值,評價(jià)結(jié)論要有充分的說服力。3.語言應(yīng)簡潔、規(guī)範(fàn),字?jǐn)?shù)在2000字左右。4.評語表達(dá)應(yīng)含義明確,儘量避免產(chǎn)生歧義。5.對影響企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)結(jié)果的有關(guān)重要事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行充分披露。6.評價(jià)報(bào)告應(yīng)標(biāo)明評價(jià)時(shí)間和評價(jià)實(shí)施單位,並由評價(jià)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章。※任務(wù)設(shè)計(jì)※評價(jià)企業(yè)績效【企業(yè)績效評價(jià)工作過程

】步驟1計(jì)算企業(yè)績效評價(jià)基本指標(biāo)得分(1)確定實(shí)際值檔次與本當(dāng)係數(shù)(2)計(jì)算基本指標(biāo)得分步驟2計(jì)算企業(yè)績效評價(jià)修正指標(biāo)得分(1)確定修正指標(biāo)本檔標(biāo)準(zhǔn)值係數(shù)(2)計(jì)算修正指標(biāo)修正係數(shù)(3)計(jì)算修正後分類指標(biāo)得分與總得分步驟3計(jì)算企業(yè)績效評價(jià)評議指標(biāo)得分步驟4計(jì)算企業(yè)績效評價(jià)綜合得分

步驟5計(jì)算企業(yè)績效評價(jià)結(jié)論任務(wù)3財(cái)務(wù)預(yù)警分析※任務(wù)描述※熟悉資產(chǎn)負(fù)債表專案中資產(chǎn)專案的分佈狀況,掌握資產(chǎn)專案閱讀的工作步驟,瞭解企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法。

※知識準(zhǔn)備※

一、財(cái)務(wù)預(yù)警的含義財(cái)務(wù)預(yù)警是指企業(yè)組織或者個(gè)人通過危機(jī)檢測、危機(jī)預(yù)警和危機(jī)決策,達(dá)到避免、減少危機(jī)的產(chǎn)生,甚至將危機(jī)轉(zhuǎn)化為機(jī)會的目的。二、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性

美國《危機(jī)管理》一書的作者,一位著名的管理諮詢顧問史蒂文·菲克曾對《財(cái)富》500強(qiáng)的高層人士進(jìn)行了一次調(diào)查,調(diào)查結(jié)果顯示:(1)高達(dá)80%的被訪者認(rèn)為,現(xiàn)代企業(yè)不可避免地要面臨危機(jī),就如人不可避免地要面對死亡。(2)在寄回調(diào)查問卷的公司中,有14%認(rèn)為曾受過嚴(yán)重危機(jī)的挑戰(zhàn)。(3)被調(diào)查者中有57%認(rèn)為,過去的一年在組織內(nèi)潛伏的危機(jī)最近有爆發(fā)的可能;38%認(rèn)為,過去的一年在組織內(nèi)潛伏的危機(jī)已經(jīng)爆發(fā)了。他們所講的這些已爆發(fā)的危機(jī)中有72%日益嚴(yán)重,日益受到大眾傳媒的關(guān)注;有32%受到政府關(guān)注。就其結(jié)果而言,有55%影響公司正常運(yùn)轉(zhuǎn);有5%使公司利益和利潤受到損失。另外,70%的受調(diào)查者在危機(jī)發(fā)生時(shí)已任現(xiàn)職,其中,4%的人認(rèn)為危機(jī)的發(fā)生損害了他們個(gè)人的名譽(yù)。三、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法

1.定性預(yù)警分析法(1)標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法(2)“四階段癥狀”分析法(3)“三個(gè)月資金周轉(zhuǎn)表”分析法(4)流程圖分析法(5)管理評分法2.定量預(yù)警分析法(1)單一財(cái)務(wù)比率模式(2)危機(jī)測定法(3)多元線性函數(shù)模型Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5其中:Z為判別函數(shù)值;X1=營運(yùn)資本÷資產(chǎn)總額X2=留存收益÷資產(chǎn)總額X3=息稅前收益÷資產(chǎn)總額X4=股東權(quán)益÷負(fù)債總額X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額一般而言,如果Z值大於2.675,則表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好,發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較??;如果Z值小於1.81,則認(rèn)為企業(yè)存在財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性很大,與破產(chǎn)企業(yè)有共同特徵;如果Z值介於1.81-2.675之間,則可視為企業(yè)進(jìn)入“灰色地帶”,財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定,風(fēng)險(xiǎn)較大?!蝿?wù)設(shè)計(jì)※財(cái)務(wù)預(yù)警分析

【財(cái)務(wù)預(yù)警分析專案工作過程

】步驟1計(jì)算各年的Z分值步驟2財(cái)務(wù)預(yù)警分析

現(xiàn)金流量表閱讀與分析

現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)金池專案一閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資三個(gè)方面所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。任務(wù)1閱讀經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案

※任務(wù)描述※熟悉現(xiàn)金流量表專案中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的形成,掌握經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案閱讀的工作步驟,瞭解經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的真實(shí)與可靠。

※知識準(zhǔn)備※一、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流入專案1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2.收到的稅費(fèi)返還3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

二、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流出專案1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)4.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金三、關(guān)於補(bǔ)充資料的說明

1.補(bǔ)充資料的構(gòu)成

(1)將淨(jìng)利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量採用間接法將淨(jìng)利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量淨(jìng)額時(shí),主要需要調(diào)整四大類專案:①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益:③不屬於經(jīng)營活動(dòng)的損益;④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付專案的增減變動(dòng)。(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)(3)現(xiàn)金流量淨(jìng)增加額

2.補(bǔ)充資料專案說明(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(2)固定資產(chǎn)折舊(3)無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用攤銷(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益(6)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用(8)投資損益(9)遞延稅款(10)存貨(11)經(jīng)營性應(yīng)收專案(12)經(jīng)營性應(yīng)付專案

※任務(wù)設(shè)計(jì)※

閱讀經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案【閱讀經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案工作過程

】步驟1看經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量形成步驟2看經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量變化數(shù)步驟3看收到、支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

步驟4看現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料任務(wù)2閱讀投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案

※任務(wù)描述※熟悉現(xiàn)金流量表專案中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的形成,掌握投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案閱讀的工作步驟,瞭解投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的真實(shí)與可靠

※知識準(zhǔn)備※一、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流入專案

1.收回投資所收到的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金淨(jìng)額4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金淨(jìng)額

5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流出專案

1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2.投資支付的現(xiàn)金3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金淨(jìng)額4.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

※任務(wù)設(shè)計(jì)※閱讀投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案

【閱讀經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量專案工作過程

】步驟1看投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案形成步驟2看投資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案變化數(shù)步驟3看支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金構(gòu)成任務(wù)3閱讀籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案

※任務(wù)描述※熟悉現(xiàn)金流量表專案中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的形成,掌握籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案閱讀的工作步驟,瞭解籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量專案的真實(shí)與可靠

。

※知識準(zhǔn)備※一、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流入專案

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金2.取得借款所收到的現(xiàn)金3.收到的與其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

二、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的流出專案1.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

2.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金3.支付的與其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

三、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物淨(jìng)增加額

※任務(wù)設(shè)計(jì)※閱讀籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物專案

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