第2章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬

第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬會計科目與會計賬戶復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目與賬戶會計科目是對會計要素進一步分類的標(biāo)志或工程。設(shè)置會計科目，就是根據(jù)會計對象的詳細內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，事先規(guī)定分類核算的工程或標(biāo)志的一種專門方法。詳細要求為：將會計對象中內(nèi)容一樣的歸為一類，設(shè)立一個會計科目稱號，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在這個科目下核算。必需結(jié)合會計對象的特點；必需符合決策與管理的要求；要將一致性和靈敏性結(jié)合起來；稱號要簡單、明確，字義相符，通俗易懂；要堅持相對的穩(wěn)定性。設(shè)置會計科目的原那么會計科目(最新會計準(zhǔn)那么〕一、設(shè)置賬戶的意義與作用賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、延續(xù)記錄的一種手段。意義：會計要素的分類依然比較粗略，尚難順應(yīng)編制會計報表的要求和滿足會計信息運用者的需求。為此，還應(yīng)對會計要素預(yù)先進展科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。會計賬戶會計賬戶與會計科目二者的共同點為：會計科目是設(shè)置會計賬戶的根據(jù)，是會計賬戶的稱號，會計賬戶是會計科目的詳細運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。二者的不同點為：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的工程或標(biāo)志，本身沒有構(gòu)造；而賬戶卻可以詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供詳細的數(shù)據(jù)資料，有相應(yīng)的構(gòu)造，詳細反映資金運動情況。銀行存款我國手工記賬的賬戶格式〔以銀行存款為例〕如下表：二、賬戶的格式賬戶的根本構(gòu)造普通包括如下內(nèi)容：1.賬戶的稱號，即會計科目2.日期與摘要3.添加額與減少額及余額4.憑證編號科目稱號期初余額本期添加額本期減少額期末余額100011000011000銀行存款100000為便于教學(xué)時，經(jīng)常采用“T〞形賬戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額三、賬戶記賬方向銀行存款短期借款實收資本1000004000060000資產(chǎn)類賬戶添加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負債和一切者權(quán)益賬戶添加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費用類賬戶添加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬戶的區(qū)別在于期末無余額收入添加減少費用添加減少收入類賬戶添加記貸方，減少記借方，但與權(quán)益類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。將上述賬戶構(gòu)造進展歸納可有：賬戶稱號〔會計科目〕資產(chǎn)添加費用本錢添加負債及一切者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費用本錢轉(zhuǎn)銷負債及一切者權(quán)益添加收入添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及一切者權(quán)益余額借方貸方賬戶借貸雙方登記簡化記法資產(chǎn)=負債＋一切者權(quán)益+收入－費用資產(chǎn)+費用=負債+一切者權(quán)益+收入借方登記添加金額，貸方登記減少金額，余額在借方貸方登記添加金額，借方登記減少金額，余額在貸方1、反映資產(chǎn)的賬戶;2、反映負債的賬戶;3、反映一切者權(quán)益的賬戶;4、反映損益的賬戶;5、反映本錢費用的賬戶.〔一〕按照會計要素分類四、賬戶的分類〔二〕按照提供目的的詳細程度分類1、總分類賬戶：按照會計科目設(shè)置的賬戶。2、明細分類賬戶：提供某一詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細核算目的的賬戶?？偡诸愘~戶（一級賬戶）明細分類賬戶二級賬戶明細賬戶（三級賬戶）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼〔三〕按照用途和構(gòu)造分類1、三大類：根本賬戶、調(diào)整賬戶和業(yè)務(wù)賬戶2、九小類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、本錢計算賬戶、配比賬戶和財務(wù)成果計算賬戶復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬復(fù)式記賬是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需求記錄時，同時在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上賬戶，以相等金額進展登記的一種記賬方法。特點：根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進展試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)復(fù)式記賬原理及其運用一、借貸記賬法的實際根底會計等式：資產(chǎn)＝負債＋一切者權(quán)益[例]一個企業(yè)剛剛組成，有注冊資本10萬元，其中6萬元為一切者投入，4萬元從債務(wù)人處借入。就構(gòu)成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實收資本1000004000060000二、記賬符號借――debit貸――Credit賬戶借方貸方賬戶借方貸方余額余額三、記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞即：1、對任何一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進展登記。2、對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都該當(dāng)做借貸增減相反的記錄。又如，企業(yè)收到客戶寄來的款項10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購貨款項，7000元用來再購買物資.比如，銷售添加銀行存款5000元.主營業(yè)務(wù)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方銀行存款10000借方貸方應(yīng)收賬款3000貸方借方主營業(yè)務(wù)收入7000貸方借方要明確的幾個問題：賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系；存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶；賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄能否正確1、對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶。主營業(yè)務(wù)入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方四、會計分錄1、編制會計分錄會計分錄簡稱分錄。它是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)〔會計事項〕指出應(yīng)該登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。2、會計分錄的三個要素：會計科目、記賬符號和變動金額。3、會計分錄的分類:簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。4、會計分錄的寫法借方記錄寫在前，貸方記錄寫在后。貸方比借方退3至5格書寫；貸方金額的個位比借方金額也退3至5格寫。同一個方向的幾個會計科目稱號左對齊，金額右對齊。借：資料采購50,000貸：銀行存款50,000格式如左借貸記賬法練習(xí)〔1〕以銀行存款支付到期應(yīng)付賬款15000元。借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000〔2〕由宏源公司用銀行存款投入資本金100000元，直接歸還企業(yè)短期借款。借：短期借款100000貸：實收資本——宏源公司100000〔3〕消費車間領(lǐng)用資料24000元。借：消費本錢24000貸：原資料24000

由于記賬規(guī)那么為“有借必有貸，借貸必相等〞，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目金額＝貸方科目金額會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表試算平衡五由于會計恒等式為“資產(chǎn)＝負債＋一切者權(quán)