《基礎(chǔ)會計學(xué)》教學(xué)（第一章總論）

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南主講:余奕祥行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南主要內(nèi)容資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍資產(chǎn)清查任務(wù)原那么和方法資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容資產(chǎn)清查任務(wù)步驟資產(chǎn)清查任務(wù)要求資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法清查損溢證據(jù)的總體要求有關(guān)資產(chǎn)清查詢題的重點闡明行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍資產(chǎn)清查目的：全面摸清家底建立監(jiān)管系統(tǒng)實現(xiàn)兩個結(jié)合完善管理制度行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍與以往開展清產(chǎn)核資不同的主要有兩點：一是要逐漸建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的運轉(zhuǎn)機制，為財政部門編制2021年及以后年度預(yù)算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配次序發(fā)明條件；二是立刻要建立全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理。資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)，是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫的初始信息。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍資產(chǎn)清查任務(wù)范圍：1、2006年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門同意成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體；2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位；3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資歷的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)相應(yīng)規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍范圍方面的幾個問題：〔1〕掛靠在行政事業(yè)單位的學(xué)會、協(xié)會等社會團體，要根據(jù)資金來源渠道確定能否進展資產(chǎn)清查，凡是同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的，都在這次資產(chǎn)清查范圍之內(nèi)?！?〕各級行政事業(yè)單位駐外辦事機構(gòu)應(yīng)列入這次資產(chǎn)清查范圍之內(nèi)，由派出單位擔(dān)任組織資產(chǎn)清查任務(wù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍范圍方面的幾個問題：〔3〕對有些國營農(nóng)場、牧場及國營林場等“政企合一〞的單位，應(yīng)從實踐出發(fā)，區(qū)別不同情況，進展資產(chǎn)清查登記任務(wù)。凡屬于行使政府職能和司法職能的行政單位，執(zhí)行行政單位財務(wù)會計制度，應(yīng)列入資產(chǎn)清查任務(wù)范圍。凡列國家事業(yè)編制，依托或主要依托國家經(jīng)費撥款，納入國家預(yù)算內(nèi)管理的事業(yè)單位，應(yīng)列入行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查登記范圍內(nèi)。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍范圍方面的幾個問題：〔4〕對一套機構(gòu)兩塊牌子的事業(yè)單位,既是事業(yè)單位又具有企業(yè)法人資歷,凡實行〞獨立核算、自主運營、自傲盈虧、照章納稅、企業(yè)管理〞，不納入此次資產(chǎn)清查范圍。由企業(yè)舉行的事業(yè)單位，沒有納入國家預(yù)算管理，主要是依托企業(yè)提供的經(jīng)費維持其正常開支的事業(yè)單位，不列入此次資產(chǎn)清查范圍內(nèi)。凡屬經(jīng)費主要由企業(yè)管理費列支的管理部門，不在此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查登記范圍內(nèi)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)目的、范圍清查的基準日此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，一致以2006年12月31日為基準日。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)原那么和方法任務(wù)原那么行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)按照“一致政策、一致方法、一致步驟、一致要求〞的原那么，由各級財政部門按財務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查任務(wù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)原那么和方法任務(wù)方法〔一〕對于近三年曾經(jīng)進展過行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)的地方，允許在以前任務(wù)的根底上，按照此次資產(chǎn)清查的一致政策和要求對其資產(chǎn)清查結(jié)果進展補充、調(diào)整，審核更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，匯總上報?！捕呈”炯壭姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查過程中，首先由部門〔單位〕進展自查，然后由主管部門組織復(fù)查或抽查，同時，財政部門有重點地對部分單位財務(wù)委托社會中介機構(gòu)對清查結(jié)果進展專項審計。省財政廳將根據(jù)一定比例確定省直單位的審計對象。市縣財政部門組織開展本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查時，自行確定復(fù)查或抽查范圍，以及委托中介機構(gòu)參與任務(wù)的方式。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)原那么和方法任務(wù)方法〔三〕經(jīng)過清查后的固定資產(chǎn)，要按照財政部的一致要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建立奠定根底?！菜摹迟Y產(chǎn)清查任務(wù)終了后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)<行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行方法>和實踐情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐漸核實。資產(chǎn)損溢認定等方面的詳細權(quán)限，由省財政廳將根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定在近期確定。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：單位根本情況清理賬務(wù)清理財富清查和完善制度等。。。。。。上述任務(wù)完成后，資產(chǎn)清查結(jié)果逐漸核實。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：單位根本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查任務(wù)的需求，對應(yīng)納入資產(chǎn)清查任務(wù)范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員情況等根本情況的全面清理。單位根本情況清理行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：1、作用：是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查任務(wù)的前提和根底。單位根本情況清理行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：2、主要內(nèi)容：包括單位全稱、財政預(yù)算級次、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量等清查。編制及人員情況的清理包括對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實踐在編人員、離退休人員、暫時人員等的清理，以及單位人員的編制情況〔行政編制、事業(yè)編制、其他編制〕、在職情況〔在職、離休、退休、帶薪學(xué)習(xí)、等待分配、長休、內(nèi)退、提早離崗等〕、職務(wù)、級別等情況的清理。

學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理，要對博士后、博士研討生、碩士研討生、本科生、專科生及中專技校生的人數(shù)情況進展清理核對，并按公費生、并軌生、公費生、委培生等分別登記。單位根本情況清理行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：3、對清理編制及人員情況進展登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對，保證編制及人員情況清理結(jié)果的真實、準確。下一步開展資產(chǎn)管理、確定資產(chǎn)配置規(guī)范，單位人員編制信息是資產(chǎn)配備的根據(jù)之一。單位根本情況清理行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等根本賬務(wù)情況進展全面核對和清理。到達賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的完整、準確和真實。

賬務(wù)清理該當(dāng)以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各類賬務(wù)進展全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的2006年度的錯賬，要根據(jù)有關(guān)會計過失調(diào)整的規(guī)定自行進展賬務(wù)調(diào)整。賬務(wù)清理行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：財富清查是指對行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)進展全面的清理、核對和查實。單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進展分類，提出相關(guān)處置建議。

財富清查按照實物清點同核實賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核對負債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原那么，重點做好各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對外擔(dān)保等事項的清查。各地確定的資產(chǎn)清查專項審計任務(wù)的社會中介機構(gòu)，應(yīng)按照中國注冊會計師審計準那么的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)清點進展監(jiān)盤。財富清查行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容此次資產(chǎn)清查任務(wù)內(nèi)容主要包括：在資產(chǎn)清查的根底上，針對資產(chǎn)清查任務(wù)中暴顯露來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面的問題，根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項管理制度。對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已運用但尚未辦理開工決算手續(xù)的基建工程，行政事業(yè)單位應(yīng)按照根本建立財務(wù)管理規(guī)定及時辦理開工決算手續(xù)。完善制度行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。1.單位自查階段(2007年1月1日至2007年4月15日)。2.復(fù)查審計階段(2007年4月15日至2007年4月30日)3.匯總報告階段(2007年5月l日至2007年5月31日)。4.資產(chǎn)核實階段(2007年6月l日至2007年6月30日)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。1.單位自查階段(2007年1月1日至2007年4月15日)。首先，要設(shè)立或明確資產(chǎn)清查任務(wù)小組及其辦公室，明確職責(zé)；對參與資產(chǎn)清查任務(wù)的單位進展戶數(shù)清理并制定資產(chǎn)清查任務(wù)方案；進展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省直有關(guān)主管部門產(chǎn)清查任務(wù)方案在2007年2月10日前報省財政廳〔資產(chǎn)清查辦公室〕。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。1.單位自查階段(2007年1月1日至2007年4月15日)。其次，單位盡快開展自查。主要是：〔1〕賬務(wù)清理；〔2〕財富清查；〔3〕對資產(chǎn)清查任務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進展分類整理并搜集合法證據(jù)，以備主管部門復(fù)查和中介機構(gòu)進展鑒證；〔4〕填制固定資產(chǎn)卡片、錄入<行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)根底表>。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。2.復(fù)查審計階段(2007年4月15日至2007年4月30日)主管部門組織復(fù)查或抽查，各級財政部門委托社會中介機構(gòu)對部分單位進展專項審計，組織專項督查任務(wù)?！?〕會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進展核實確認；

〔2〕會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；

〔3〕會計師事務(wù)所出具<資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計報告>初稿。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。3.匯總報告階段(2007年5月l日至2007年5月31日)。單位編制<行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表>，撰寫<行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)報告>及預(yù)備有關(guān)備查資料,由單位擔(dān)任人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。4.資產(chǎn)核實階段(2007年6月l日至2007年6月30日)。市縣財政部門、主管部門將根據(jù)資產(chǎn)核實的有關(guān)規(guī)定，在省財政廳確定的權(quán)限范圍內(nèi)對資產(chǎn)清查結(jié)果逐漸予以核實。部門根據(jù)核實批復(fù)文件及時進展賬務(wù)處置，并辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)步驟我省資產(chǎn)清查任務(wù)分為四個階段進展。資產(chǎn)清查任務(wù)終了后，各級各地資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查任務(wù)進展總結(jié)，應(yīng)向本地域、本部門指點進展匯報。省財政廳對全省資產(chǎn)清查任務(wù)進展總結(jié)、表揚。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)要求省資產(chǎn)清查指點小組將組織督查，主要內(nèi)容包括：1、指點機構(gòu)情況，能否成立資產(chǎn)清查任務(wù)的組織指點，部門(單位)，人員能否落實，職責(zé)分工能否明確。2、組織實施情況。對所屬部門、單位能否進展發(fā)動、培訓(xùn)，組織認真學(xué)習(xí)相關(guān)文件、報表、軟件，能否制定符合本部門本單位實踐的實施方案，財政部門能否制定內(nèi)部任務(wù)規(guī)程〔省財政廳曾經(jīng)制定文件，即將下發(fā)〕。3、任務(wù)管理情況。能否建立單位內(nèi)部資產(chǎn)清查結(jié)果的公示制度，主管部門能否設(shè)立咨詢告發(fā)；按照實事求是的原那么，照實反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，支持社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)要求省資產(chǎn)清查指點小組將組織督查，主要內(nèi)容包括：4、任務(wù)督導(dǎo)情況。各部門、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地域行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)的監(jiān)視指點。結(jié)合實踐，對資產(chǎn)清查情況在單位有關(guān)會議上進展通報，開展資產(chǎn)清查管理宣傳任務(wù)。5、檔案管理情況。對在資產(chǎn)清查中新構(gòu)成的報表、軟件等資料，是否按照<會計檔案管理方法>進展分類整理構(gòu)成檔案。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法單位自查中根本情況清理要點〔略〕單位自查中賬務(wù)清理要點〔略〕單位自查中財富清查要點上報資產(chǎn)清查資料行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法單位自查中財富清查要點任務(wù)目的：完成取證、填制固定資產(chǎn)卡片任務(wù)內(nèi)容：對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進展全面的清理、核對和查實。主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)等的清查。

對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進展分類整理并搜集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)鑒證。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法單位自查中財富清查要點任務(wù)方法：在財富清查中把實物清點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核對負債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。重點做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)銀行存款：①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、普通賬戶、房改資金專戶等。②清查任務(wù)的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)銀行存款：③清查任務(wù)的方法和程序A.填寫“銀行存款清查明細表〞，并與賬表核對能否相符。B.獲得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)理表，檢查未達賬項。C.一切銀行存款必需進展函證，函證范圍包括一切清查基準日存在的一切賬戶。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)銀行存款：③清查任務(wù)的方法和程序D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注闡明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表〞的編制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)銀行存款：④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.清查基準日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況闡明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案資料。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。②清查任務(wù)的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)運用部門擔(dān)任，財務(wù)部門配合。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第一步，財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表〞，檢查固定資產(chǎn)的分類能否正確，并與賬表核對一致行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第二步，實地清點〔重點，共七小點〕1〕清點總體要求單位主管指點、固定資產(chǎn)運用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成清點小組。清點小組根據(jù)總體時間制定清點方案，并上報資產(chǎn)清查辦公室。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第二步，實地清點〔重點，共七小點〕2)清點前的預(yù)備任務(wù)預(yù)備清查明細表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查方案；制定清查程序，明確重點，印清點標識，明確盤點方法，召開清點布置會。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第二步，實地清點〔重點，共七小點〕3〕清點基準日：2006年12月31日4)清點時間：各部門要一致5)清點范圍：一切權(quán)屬于單位的一切固定資產(chǎn)〔存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不清點，貼標簽明示并單獨存放〕行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第二步，實地清點〔重點，共七小點〕6)實地清點：a.已清點資產(chǎn)粘貼標識，填寫清點表，保證一切資產(chǎn)均被清點。b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進展修正。c.關(guān)注固定資產(chǎn)的形狀。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第二步，實地清點〔重點，共七小點〕7〕清點結(jié)果確實認a.對實物清點情況進展整理，思索清查日至基準日間變化.b.將清查明細表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的緣由，提供技術(shù)鑒定資料及文字闡明。d.在此根底上，按照財政部“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表管理軟件系統(tǒng)〞的要求，完成固定資產(chǎn)卡片的填報任務(wù)，編制基準日的“固定資產(chǎn)清查明細表〞。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第三步，相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供根據(jù)上報。同時，對于在第三方單位存放的一切權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)工程清單，具備實地清點條件的進展現(xiàn)場清點，無法進展現(xiàn)場清點的，應(yīng)經(jīng)過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)工程及數(shù)量予以確認。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：③清查任務(wù)的方法和程序第四步，根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表〞和“固定資產(chǎn)清查明細表〞的填制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1〕盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)清點表〔包括盤盈的數(shù)量、金額等〕；保管人對于盤盈情況的闡明；盤盈資產(chǎn)的價值確定根據(jù)〔市場價等〕；單項或批量數(shù)額較大的需中介評價，并出具報告。2〕盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)清查清點表；盤虧情況闡明〔單項金額較大或重要的要逐項做出專項闡明〕；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查為例，進展闡明)固定資產(chǎn)的清查(重點)：④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)3〕毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項闡明，并委托有技術(shù)鑒定資歷的部門或機構(gòu)進展鑒定并出具鑒定資料；不可抗力緣由〔自然災(zāi)禍、不測事故〕呵斥固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況闡明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況闡明。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進展闡明)收入、支出清查：①清查內(nèi)容2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。②清查任務(wù)的責(zé)任分工由財務(wù)部門擔(dān)任，其他相關(guān)部門配合。③清查任務(wù)的方法和程序A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表〞，并與賬表核對相符。B.檢查本年度各項收入、支出工程核算范圍能否正確，確定相關(guān)收支工程數(shù)據(jù)的真實與完好。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細表。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進展闡明)已運用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤效力單位根本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體根本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報已運用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤效力單位根本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體根本情況。②清查任務(wù)的責(zé)任分工由財務(wù)部門擔(dān)任，相關(guān)部門配合。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進展闡明)已運用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤效力單位根本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體根本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報③清查任務(wù)的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)任務(wù)，對已運用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤效力單位根本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體根本情況，由行政單位進展填報。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進展闡明)對外投資的清查〔重點〕①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。②清查任務(wù)的責(zé)任分工對外投資的清查由財務(wù)部門擔(dān)任，其他相關(guān)部門配合。③清查任務(wù)的方法和程序A.填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對能否相符。B.核實單位進展投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的同意文件，確認投資的真實性，必要時進展函證。C.清點庫存有價證券，并編制清點表，確定其一切權(quán)權(quán)屬。D.檢查能否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進展闡明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表〞的編制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法案例闡明(以銀行存款、固定資產(chǎn)的清查等為例，進展闡明)無形資產(chǎn)的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位本質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。②清查任務(wù)的責(zé)任分工：由財務(wù)部門擔(dān)任，相關(guān)部門配合。③清查任務(wù)的方法和程序： A.填寫“無形資產(chǎn)清查明細表〞，并與賬表核對能否相符。B.核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。C.根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表〞的編制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料各級行政事業(yè)單位應(yīng)上報的資產(chǎn)清查資料。上報資料包括<行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表>、<行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)報告>、以及<資產(chǎn)清查專項審計報告>。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料〔1〕各主管部門向財政部門上報資料所屬單位清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料、任務(wù)報告報表和電子數(shù)據(jù)〔樹型構(gòu)造〕；〔2〕地方財政部門向上級財政部門上報本地域各級各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料、任務(wù)報告；行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南資產(chǎn)清查任務(wù)重點事項操作方法上報資產(chǎn)清查資料〔3〕基層行政事業(yè)單位向財政部門〔主管部門〕上報所屬單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料；資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料；任務(wù)報告、專項審計報告；以及財政部門根據(jù)其管理需求要求上報的其他資料。正式上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報表及相關(guān)資料，一致用A3紙打印并裝訂、單位擔(dān)任人簽字并加蓋公章?！惨皇絻煞荨场Ｐ姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求〔1〕在進展賬務(wù)清理、財富清查的根底上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，仔細、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定任務(wù)。〔2〕行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實和認定都必需獲得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：具有法律效能的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求〔3〕行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要仔細組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在獲得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位該當(dāng)仔細甄別各項證明資料的可靠性和合理性；承當(dāng)資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進展核實和確認。〔4〕對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債務(wù)、債務(wù)等情況在進展仔細分析的根底上，作出詳細闡明，報財政部門審核同意后及時調(diào)整入賬。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求申報財富清查損溢需獲得以下證據(jù)①特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：〔1〕會計核算有關(guān)資料和原始憑證；〔2〕有關(guān)資產(chǎn)清查清點表；〔3〕有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；〔4〕相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；〔5〕報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料〔數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程，該當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參與技術(shù)鑒定和論證〕；〔6〕單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況闡明；〔7〕內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復(fù)；〔8〕其他內(nèi)部報告。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求申報財富清查損溢需獲得以下證據(jù)②具有法律效能的外部證據(jù)：指單位搜集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)一切權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效能的書面文件，主要包括：(1〕行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項文件；(2〕有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；(3〕有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；〔4〕司法機關(guān)的判決或裁定；〔5〕公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；〔6〕工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；〔7〕單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；〔8〕政府部門的公文及明令制止的文件；〔9〕國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；〔10〕保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；〔11〕符合法律條件的其他證據(jù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求申報財富清查損溢需獲得以下證據(jù)③社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原那么，在充分調(diào)查研討、論證和分析計算的根底上，進展職業(yè)判別和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評價機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查指南清查損溢證據(jù)的總體要求證據(jù)的搜集上報、審批各單位在填列資產(chǎn)清查根底表時，結(jié)合單位實踐情況，獲得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)的一致布置進展上報。省財政廳將核定主管部門和行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。單項資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報主管部門。單項資產(chǎn)損溢金額超越主管部門審批權(quán)限的，由財政部門審批，損溢證據(jù)需上報財政部門。各單位