第5章會(huì)計(jì)憑證2

第四章賬戶與復(fù)式記賬義務(wù)一會(huì)計(jì)憑證概述義務(wù)二原始憑證義務(wù)三記賬憑證義務(wù)四會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管工程五會(huì)計(jì)憑證了解會(huì)計(jì)憑證的意義；掌握會(huì)計(jì)憑證的種類。掌握原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容及填制方法。可以熟練填制原始憑證，可以審核原始憑證并對結(jié)果進(jìn)展正確處置?？梢允炀毺钪剖?、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，可以熟練填制通用記賬憑證，可以審核記賬憑證并對結(jié)果進(jìn)展正確處置。了解會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管，可以熟練會(huì)計(jì)憑證的裝訂。學(xué)習(xí)目的【導(dǎo)入案例】工程導(dǎo)航：2021年6月21日下午2時(shí)許，南京市紀(jì)委找犯罪嫌疑人王某、馬某到總公司辦公室說話。在說話中，王某交代了路橋公司私設(shè)小金庫的現(xiàn)實(shí)，并讓其妻從家中送來了他制造的記載小金庫賬目來源及大致去向的U盤以及存放小金庫資金的銀行卡。紀(jì)委當(dāng)即詰問小金庫的明細(xì)賬目，王某按照事先和馬某、陳某串通好的商定，向紀(jì)委謊稱賬目已被銷毀。說話終了后，陳某、馬某、王某隨即聚在一同商量，陳某提出賬冊不能留，要處置掉，馬某、王某均表示贊同，于是由駕駛員孫某〔已取保候?qū)彙抽_車帶上述人員到王某家中獲得小金庫原始憑證后又開車至奧體中心附近某工地，由陳某、孫某將憑證拿到工地民工鍋灶上燒毀。問題：分析他們燒毀賬冊等會(huì)計(jì)憑證的行為合法嗎？什么是會(huì)計(jì)憑證？會(huì)計(jì)憑證的作用是什么？義務(wù)描畫：了解會(huì)計(jì)憑證的意義，掌握會(huì)計(jì)憑證的種類。義務(wù)一會(huì)計(jì)憑證概述？假設(shè)他到肯德基就餐，會(huì)獲得哪些憑證？思索問題能證明他在肯德基就餐的憑據(jù)是什么?他拿到過原始憑據(jù)嗎?對他這筆消費(fèi)收入公司會(huì)怎樣記賬反映呢?完好合法的憑證都應(yīng)該具備哪些要素呢?不同的記賬方法會(huì)帶來什么影響呢?一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。它包括幾方面的含義：1.會(huì)計(jì)憑證是闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù)。2.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的根據(jù)。3.會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能的書面證明。1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)二、會(huì)計(jì)憑證的意義三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要根據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接根據(jù)。三、會(huì)計(jì)憑證的種類3會(huì)計(jì)憑證的種類本節(jié)小結(jié)1會(huì)計(jì)憑證的概念2會(huì)計(jì)憑證的意義義務(wù)描畫：可以熟練填制原始憑證，可以審核原始憑證并對結(jié)果進(jìn)展正確處置。義務(wù)二原始憑證？2021126辦公室張素雅出差差旅費(fèi)零零肆零零零2021.12.164000.00贊同王大寧2021.12.6贊同蘇成方2021.12.6張素雅2021126現(xiàn)金付訖想一想，這是筆什么業(yè)務(wù)?原始憑證的要素齊全嗎？憑證能否合法有效？一、原始憑證的種類〔一〕按來源分類〔二〕按格式分類〔三〕按填制手續(xù)及內(nèi)容分類〔一〕原始憑證按照來源不同分類原始憑證按其來源不同分類，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。1.外來原始憑證外來原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接獲得的原始憑證。常見的外來原始憑證：如購貨時(shí)獲得的增值稅公用發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、銀行的各種結(jié)算憑證、出差獲得的飛機(jī)票、車船票、住宿發(fā)票等。外來原始憑證2.自制原始憑證自制原始憑證：指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。常見的自制原始憑證：如資料驗(yàn)收入庫時(shí)填制的收料單、領(lǐng)用資料時(shí)填寫的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。自制原始憑證可以分為通用憑證和公用憑證。1．通用憑證：指由有關(guān)部門一致印制、在一定范圍內(nèi)運(yùn)用的具有一致格式和運(yùn)用方法的原始憑證。如國家一致的異地結(jié)算銀行憑證、各類稅務(wù)發(fā)票。2．公用憑證：指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、借款單等?！捕嘲凑崭袷讲煌诸愒紤{證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類，可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證?！踩嘲刺钪剖掷m(xù)及內(nèi)容不同分類1.一次憑證一次憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員填制，普通只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者同時(shí)反映假設(shè)干同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。常見的一次憑證：如領(lǐng)料單、任務(wù)單、銷貨發(fā)票等。一次憑證2.累計(jì)憑證累計(jì)憑證：多次有效的憑證，在一張憑證內(nèi)可以延續(xù)登記一樣性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)展費(fèi)用控制，期末按實(shí)踐發(fā)生額記賬。常見的累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單。累計(jì)憑證3.匯總憑證匯總憑證：也稱原始憑證匯總表，是對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣的假設(shè)干張?jiān)紤{證，按照一定規(guī)范綜合填制的原始憑證。常見的匯總憑證：如資料耗用匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、等。匯總憑證1.原始憑證稱號(hào)；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位稱號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含數(shù)量、單價(jià)、金額等〕；5.填制單位簽章；6.有關(guān)人員簽章；7.憑證附件。二、原始憑證的根本內(nèi)容1．記錄要真實(shí)。2．內(nèi)容要完好。3．手續(xù)要完備。4．書寫要清楚、規(guī)范?！惨娊滩?10頁〕5．編號(hào)要延續(xù)。6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。7．填制要及時(shí)。三、原始憑證的填制要求1．真實(shí)性：日期、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的真?zhèn)巍?．合法性：法規(guī)法律、權(quán)限、貪污腐化。3．合理性：符合需求、方案、預(yù)算。4．完好性：憑證要素能否齊全。5．正確性：書寫、計(jì)算、填寫。6．及時(shí)性：及時(shí)填制傳送〔時(shí)限〕四、原始憑證的審核五、原始憑證錯(cuò)誤的更正1.原始憑證所加載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制原始憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的根據(jù)。2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，該當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4.原始憑證開具單位該當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得回絕。3原始憑證的填制要求本節(jié)小結(jié)1原始憑證的種類2原始憑證的根本內(nèi)容5原始憑證錯(cuò)誤的更正4原始憑證的審核義務(wù)描畫：可以熟練填制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，可以熟練填制通用記賬憑證，可以審核記賬憑證并對結(jié)果進(jìn)展正確處置。義務(wù)三記賬憑證？一、記賬憑證的種類〔一〕按照內(nèi)容分類記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1.收款憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又可以分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制收款憑證。銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制收款憑證。收款憑證2.付款憑證付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證又可以分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制付款憑證。銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制付款憑證。付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〔即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需求收付現(xiàn)金或銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)〕的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證是指對全部業(yè)務(wù)不再區(qū)分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)展記錄。通用記賬憑證適用于對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位，有利于簡化核算。通用記賬憑證通用記賬憑證〔二〕按照填列方式分類記賬憑證按其填列方式，可分為復(fù)式憑證和單式憑證兩種。1.復(fù)式憑證復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證，是實(shí)踐任務(wù)中運(yùn)用最普遍的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：對應(yīng)明確，表達(dá)業(yè)務(wù)全貌。缺陷：不便匯總與分工。2.單式憑證單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。單式憑證包括借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證。優(yōu)點(diǎn)：便于匯總與分工。缺陷：對應(yīng)不明確，不能表達(dá)業(yè)務(wù)全貌。普通適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位。1．記賬憑證的稱號(hào)；2．填制記賬憑證的日期；3．記賬憑證的編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7．記賬標(biāo)志；8．所附原始憑證張數(shù)；9．會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等人員的簽章。二、記賬憑證的根本內(nèi)容〔九要素〕〔一〕根本要求〔7項(xiàng)〕1.內(nèi)容必需完好2.延續(xù)編號(hào)〔一筆業(yè)務(wù)編幾張憑證時(shí)，要分?jǐn)?shù)編號(hào)，如轉(zhuǎn)字5?、轉(zhuǎn)字52/2〕3.書寫規(guī)范、清楚4.根據(jù)原始憑證編制〔1張、同類假設(shè)干張匯總、匯總表〕5.附有原始憑證(結(jié)賬和更正錯(cuò)誤除外)6.填制錯(cuò)誤，入賬前重編，入賬后紅字更正7.空行空格劃線注銷三、記賬憑證的填制要求填制記賬憑證〔二〕收款憑證的填制要求1.左上方：借方：“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目2.貸方科目：“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目3.當(dāng)中：編制時(shí)間4.右上方：憑證號(hào)：銀〔現(xiàn)〕收第***號(hào)5.表內(nèi)：貸方工程、摘要、總賬科目、明細(xì)科目、金額、記賬符號(hào)、合計(jì)6.表右外方：附件N張7.下方：主管、記賬、出納、審核、制單【實(shí)例專欄1】2021年1月1日，收到本市杭州經(jīng)濟(jì)貿(mào)易公司前欠的貨款50000元送存銀行?！踩掣犊顟{證的填制要求付款憑證的編制方法與收款憑證根本一樣，只是左上角由“借方科目〞換為“貸方科目〞，憑證中間的“貸方科目〞換為“借方科目〞。對于涉及“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，普通只編制付款憑證，不編收款憑證?！緦?shí)例專欄2】2021年1月10日，財(cái)務(wù)部出納員張鳳開出現(xiàn)金支票一張，1000元，從銀行提取現(xiàn)金，以備零用。〔四〕轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求表外：中：時(shí)間；右上方：轉(zhuǎn)字第***號(hào)表內(nèi)：1.摘要2.總賬科目—明細(xì)科目3.借方、貸方表右外方：附件N張下方：主管、記賬、出納、審核、制單【實(shí)例專欄3】2021年2月1日，向北京大明貿(mào)易公司銷售甲產(chǎn)品200件，單價(jià)400元，乙產(chǎn)品200件，單價(jià)300元，增值稅率17%。貨款暫未收到。1．內(nèi)容能否真實(shí)：與所附原始憑證核對2．工程能否齊全：憑證工程3．科目能否正確：方向、稱號(hào)4．金額能否正確5．書寫能否正確—收付款憑證：辦理款項(xiàng)后加蓋“收訖〞“付訖〞戳記四、記賬憑證的審核內(nèi)容借：?貸：?實(shí)訓(xùn)操練會(huì)計(jì)分錄收款憑證借：?貸：?會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)訓(xùn)操練？實(shí)訓(xùn)操練？實(shí)訓(xùn)操練？實(shí)訓(xùn)操練3記賬憑證的填制要求本節(jié)小結(jié)1記賬憑證的種類2記賬憑證的根本內(nèi)容4記賬憑證的審核義務(wù)描畫：了解會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管，可以熟練會(huì)計(jì)憑證的裝訂。義務(wù)四會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管？一、會(huì)計(jì)憑證的傳送〔一〕會(huì)計(jì)憑證傳送的含義會(huì)計(jì)憑證的傳送是指從會(huì)計(jì)憑證的獲得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳送，要求可以滿足內(nèi)部控制制度的要求，傳送程序合理有效，以便盡量節(jié)約傳送時(shí)間，減少傳送的任務(wù)量?！捕硶?huì)計(jì)憑證傳送的要求1.會(huì)計(jì)憑證傳送時(shí)間上的要求。2.會(huì)計(jì)憑證傳送銜接手續(xù)上的要求。3.會(huì)計(jì)憑證傳送程序上的要求。會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查任務(wù)。二、會(huì)計(jì)憑證的保管