2022年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機考系統(tǒng)模擬卷

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單選題（共58題，共58分）

1.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2022年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2022年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.425

B.525

C.501.67

D.550

2.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料

C.以銀行存款購買機器設(shè)備

D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

3.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

對上述事項進行會計處理后，甲公司2022年度的利潤總額是（）萬元。

A.4902

B.4742

C.4678

D.4838

4.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2022年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1200

B.1225.5

C.1212.5

D.1220.5

5.下列各項中，不屬于零基預(yù)算法特點的是（）。

A.以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要

B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制

C.預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大

D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低

6.下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點的表述錯誤的是（）。

A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息

B.優(yōu)先股股東不能強迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力

C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股

D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營不穩(wěn)定時收益受到影響

7.某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（）元。

A.3125

B.3875

C.4625

D.5375

8.下列各項中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形（）。

A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)

B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資

C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)

D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用

9.某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風(fēng)險溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。

A.5.9%

B.9.7%

C.11.7%

D.13.8%

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2022年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。2022年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2022年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元。

A.3120

B.1560

C.0

D.3160

11.甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計算）。改變信用政策后預(yù)計80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計在信用期內(nèi)收回，預(yù)計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為80%，計算甲公司因改變信用政策而減少機會成本的金額為（）萬元。

A.1.64

B.4.22

C.2.06

D.3.84

12.如果企業(yè)以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，下列各項說法中錯誤的是（）。

A.有利于企業(yè)資源的合理配置

B.有利于企業(yè)克服財務(wù)決策短期化傾向

C.沒有考慮資金時間價值

D.沒有考慮風(fēng)險問題

13.下列各項中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風(fēng)險的關(guān)系的是（）。

A.利潤最大化

B.每股收益最大化

C.股東財富最大化

D.企業(yè)價值最大化

14.下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

B.后付年金與先付年金是對應(yīng)的，但是不屬于普通年金

C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1

15.公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。

A.接收

B.收回借款

C.授予股票期權(quán)

D.解聘

16.甲公司為擴大生產(chǎn)購置一臺機器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項相當(dāng)于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。

A.125.12

B.108.37

C.132.56

D.116.73

17.甲公司計劃購買一臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時價值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為公司節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0

18.資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格計量，其會計計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價值

19.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例）確定勞務(wù)履約進度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是（）。

A.625萬元

B.750萬元

C.500萬元

D.1000萬元

20.關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告，下列說法中正確的是（）。

A.以持續(xù)經(jīng)營為前提

B.適用于傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本假設(shè)

C.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計量

D.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量

21.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資策略是（）。

A.激進融資策略

B.保守融資策略

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略

22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，體現(xiàn)的是會計的（）信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.可比性

C.重要性

D.謹慎性

23.2×19年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗收達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。

A.2×21年3月30日

B.2×21年5月31日

C.2×21年4月10日

D.2×21年5月20日

24.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求中的（）。

A.重要性

B.實質(zhì)重于形式

C.謹慎性

D.及時性

25.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2022年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%，剩余30%投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600元。出售取得價款1410萬元。A公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.120

B.170

C.250

D.270

26.2022年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費用6000元。2022年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利并存入銀行。2022年12月31日，甲公司持有的該批股票每股10元。2022年3月1日，甲公司以31萬元的價格將該批股票全部出售，扣除交易費用后實際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.3.75

D.4.75

27.某百貨超市2022年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當(dāng)年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當(dāng)年實現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2022年年末庫存商品的成本為（）萬元。

A.288

B.360

C.240

D.1920

28.2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元

B.11000萬元

C.11200萬元

D.11600萬元

29.對企業(yè)在銷售商品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是（）。

A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除按獎勵積分的公允價值分攤的部分確認為收入

B.按獎勵積分的公允價值分攤的金額應(yīng)確認為合同負債

C.取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認為收入

D.被兌換的獎勵積分確認為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換的積分數(shù)額占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定

30.某軟件開發(fā)企業(yè)于20×8年10月20日為客戶定制一項軟件，工期大約3個月，合同總金額為400萬元，至20×8年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預(yù)收賬款245萬元。預(yù)計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本80萬元。20×8年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)20×8年度應(yīng)確認收入（）萬元。

A.245

B.280

C.210

D.0

31.某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機器設(shè)備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.2355

B.2305

C.2350

D.2300

32.甲公司2022年年末某項無形資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬元，則2022年年末該項資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備的金額為（）萬元。

A.0

B.200

C.100

D.300

33.企業(yè)采用自營方式對一棟自用辦公樓進行改造，在改造過程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計入辦公樓成本的是（）。

A.外購的土地使用權(quán)

B.改造期間一般借款利息費用的匯兌差額

C.可預(yù)見的冰凍期間支付的職工工資

D.完工后對材料清查發(fā)現(xiàn)的工程物資盤虧凈損失

34.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

35.甲企業(yè)以一項無形資產(chǎn)換入兩種原材料A和B，該無形資產(chǎn)的賬面價值為150000元，公允價值為160000元，增值稅稅率為6%；材料A的公允價值為40000元，材料B的公允價值為70000元，增值稅稅率為13％，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)收到銀行存款45300元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲企業(yè)換入原材料的入賬價值總額為（）元。

A.114700

B.110000

C.127600

D.155300

36.2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。

A.0

B.20

C.50

D.100

37.甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入，2x20年12月31日，在甲公司財務(wù)報表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計加工而成的W產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對A材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

A.5000萬元

B.4900萬元

C.7000萬元

D.5600萬元

38.甲公司以支付銀行存款的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司70%的股權(quán)，共支付款項4040萬元人民幣，其中包括支付的交易費用40萬元，取得該項股權(quán)時乙公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6500萬元，公允價值為7000萬元。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積的金額為（）萬元。

A.550

B.900

C.590

D.940

39.甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權(quán)退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件。則上述事項，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。

A.10

B.－10

C.50

D.－50

40.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400

B.850

C.450

D.500

41.甲公司2022年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2022年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則甲公司2022年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.28125

B.108000

C.45000

D.67500

42.下列各項資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)收賬款

43.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。

A.增加營業(yè)外收入2000萬元

B.沖減應(yīng)付賬款6000萬元

C.沖減長期股權(quán)投資減值準備200萬元

D.增加其他收益1800萬元

44.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。

A.增加在建工程2200萬元

B.沖減壞賬準備1000萬元

C.增加營業(yè)外支出1500萬元

D.減少投資收益500萬元

45.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.1000

B.200

C.1400

D.﹣800

46.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.﹣1000

B.200

C.﹣1400

D.﹣300

47.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。

A.118.89

B.118.42

C.120.23

D.119.76

48.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用的金額是（）萬元。

A.131.6

B.117.73

C.96.63

D.90

49.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年度占用一般借款的利息費用資本化金額為（）萬元。

A.10

B.15.31

C.9.38

D.14.58

50.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×19年甲公司利用閑置資金進行短期投資獲得的收益額為（）萬元。

A.33

B.32.4

C.12

D.11.6

51.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（4）對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2022年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年末余額（）萬元。

A.86.85

B.262.35

C.68.85

D.244.35

52.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（3）對上述事項進行會計處理后，對甲公司2022年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。

A.257.5

B.－22.5

C.70

D.－2.5

53.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（2）對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2022年度的利潤表中“管理費用”項目本年數(shù)（）萬元。

A.80

B.72

C.48

D.32

54.甲公司2022年至2022年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2022年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2022年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。

（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2022年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。

（3）2022年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

（4）2022年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司剩余股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后，長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。

A.6880

B.4800

C.4000

D.6800

55.甲公司2022年至2022年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2022年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2022年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。

（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2022年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。

（3）2022年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

（4）2022年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2022年12月30日出售20%的股權(quán)應(yīng)確認的處置損益為（）萬元。

A.1600

B.3600

C.2000

D.4800

56.甲公司2022年至2022年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2022年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2022年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。

（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2022年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。

（3）2022年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

（4）2022年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：2022年末，甲公司應(yīng)確認投資損益金額為（）萬元。

A.31904

B.32000

C.23760

D.8144

57.甲公司2022年至2022年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2022年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2022年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。

（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2022年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。

（3）2022年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

（4）2022年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：2022年末，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。

A.9960

B.8064

C.8144

D.6960

58.甲公司2022年至2022年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2022年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2022年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。

（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2022年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。

（3）2022年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

（4）2022年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：2022年末，甲公司確認投資損益金額為（）萬元。

A.2400

B.960

C.2304

D.1104

多選題（共22題，共22分）

59.與銀行借款相比，下列各項中，屬于發(fā)行債券籌資特點的有（）。

A.資本成本較高

B.一次籌資數(shù)額較大

C.擴大公司的社會影響

D.募集資金使用限制較多

E.提高公司的社會聲譽

60.下列關(guān)于貨幣時間價值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

B.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

C.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

E.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

61.下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備

C.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

E.期末確認預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

62.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2022年度財務(wù)報告于2022年4月2日批準對外報出，2022年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2022年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2022年1月5日，董事會決定自2022年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2022年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2022年12月31日為1700萬元；2022年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2022年按照稅法年限對其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

針對上述事項（2），甲公司對2022年度財務(wù)報表調(diào)整的表述中，正確的有（）。

A.調(diào)減利潤表“營業(yè)成本”上期金額40萬元

B.調(diào)增利潤表“公允價值變動收益”上期金額180萬元

C.調(diào)增資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額65萬元

D.調(diào)增資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”年初余額260萬元

63.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

E.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

64.企業(yè)信用政策組成內(nèi)容包括（）。

A.信用標準

B.收賬政策

C.銷售政策

D.壞賬確認

E.信用條件

65.下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述中，錯誤的有（）。

A.零基預(yù)算法編制工作量較大、成本較高

B.增量預(yù)算法可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制

C.滾動預(yù)算法可分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動

D.滾動預(yù)算法便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比

E.固定預(yù)算法適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定的企業(yè)

66.下列屬于公司收縮的主要方式的有（）。

A.分拆上市

B.新設(shè)合并

C.資產(chǎn)剝離

D.公司分立

E.吸收合并

67.下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有（）。

A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

B.銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

C.銷售利潤=銷售收入×（1-變動成本率）-固定成本

D.銷售利潤=（銷售收入-盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率

E.銷售利潤=（銷售量-盈虧臨界點銷售量）×單位邊際貢獻

68.負債比率越高，則下列表述正確的有（）。

A.權(quán)益乘數(shù)越低

B.財務(wù)風(fēng)險越小

C.權(quán)益乘數(shù)越高

D.財務(wù)風(fēng)險越大

E.獲利能力越弱

69.權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。

A.長期股權(quán)投資

B.長期應(yīng)收款

C.其他應(yīng)收款

D.營業(yè)外收入

E.預(yù)計負債

70.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。

A.無法償還的應(yīng)付賬款

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

C.收到國家資本性投入的具有專項用途的款項

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，期末被投資企業(yè)持有的其他債權(quán)投資發(fā)生公允價值變動

E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

71.下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，屬于日后調(diào)整事項的有（）。