【S制衣公司企業(yè)稅收籌劃對(duì)策探討12000字（論文）】

S制衣公司企業(yè)稅收籌劃策略探討目錄TOC\o"1-2"\h\u16995S制衣公司企業(yè)稅收籌劃策略探討 12145第1章緒論 127531.1研究的背景及意義 289021.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 226812第2章稅收籌劃的基本理論概述 3272622.1稅收籌劃的概念和必要性 3126012.2稅收籌劃的原則 4256532.3稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 413353第3章江蘇S制衣公司稅收籌劃現(xiàn)狀 6200333.1S制衣公司的概狀 6215193.2主要經(jīng)營情況 6124383.3稅負(fù)情況 7211483.4S制衣公司稅收籌劃現(xiàn)狀 73603.5稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)果 8172423.6S制衣公司現(xiàn)行稅收籌劃方案存在的風(fēng)險(xiǎn)分析 811191第4章S制衣有限公司稅收籌劃的方案設(shè)計(jì) 9236734.1對(duì)關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃 9285034.2對(duì)企業(yè)所得稅扣除的稅收籌劃 10243804.3對(duì)企業(yè)增值稅的稅收籌劃 1136464.4對(duì)企業(yè)利潤分配的稅收籌劃 11237064.5內(nèi)部管理完善 11【摘要】在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日異激烈的情況下，我國早已進(jìn)入全球經(jīng)濟(jì)圈的制衣行業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)。近些年來，我國的制衣行業(yè)發(fā)展迅速，國家政府從多個(gè)方面也鼓勵(lì)出口，不斷拓展國際市場(chǎng)。為了在國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)從不同方面、不同角度采取開源節(jié)流的方式增強(qiáng)效益、推動(dòng)發(fā)展，對(duì)于制衣行業(yè)來說也不例外。我國制衣行業(yè)的企業(yè)大多是以來料加工、進(jìn)料加工為主要的貿(mào)易方式，而且大多是港澳臺(tái)投資或者是合資興辦的企業(yè)，都或多或少的存在著一定的關(guān)聯(lián)性和利益轉(zhuǎn)移等情況，這也是企業(yè)稅收籌劃的一種主要策略和方式。但由于這種方式的不成熟和市場(chǎng)情況的多變性，這種稅收籌劃策略存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。本文根據(jù)我國企來稅收的發(fā)展現(xiàn)狀，并結(jié)合國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以江蘇S制衣公司為例，對(duì)稅收方案的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等情況進(jìn)行了深入的研究，以求節(jié)稅的目，達(dá)到企業(yè)與政府雙贏的局面?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)防范第1章緒論1.1研究的背景及意義1.1.1研究的背景2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施，企業(yè)所得稅稅率為25%。2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，這是一項(xiàng)重大的減稅政策。2012年1月1日起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，相繼在廣東省在完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。2012年6月，國家稅務(wù)總局出臺(tái)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，這是對(duì)原有的出口退（免）稅政策的梳理與完善。此外，全球一體化進(jìn)程所帶來的意義深遠(yuǎn)，作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)——企業(yè)，當(dāng)然無法避開這個(gè)大背景。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)已不僅僅局限于國內(nèi)，走出國門參與國際貿(mào)易更是一種必然的趨勢(shì)。與此對(duì)應(yīng)的是企業(yè)需要理清涉外稅收的旁枝末節(jié)，以便在國際競(jìng)爭(zhēng)中增加法碼。1.1.2研究的意義我國在2010年底，紡紗總量已發(fā)展到1.2億錠，占全球的50%。但是，最近幾年，我國紡織行業(yè)在生產(chǎn)、出口、投資等方面表現(xiàn)出持續(xù)放緩的態(tài)勢(shì)，紡織行業(yè)很明顯的遇到了發(fā)展困難。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，紡織行業(yè)的發(fā)展受到制約有多方面的原因，其中一個(gè)就是經(jīng)營成本持續(xù)上升。稅收成本作為企業(yè)經(jīng)營成本中一個(gè)最基本的組成部分，應(yīng)該得到企業(yè)足夠的重視。本文是在現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)框架下，結(jié)合江蘇S制衣有限公司的實(shí)際案例，闡述如何通過稅收籌劃，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，這應(yīng)該是一個(gè)有實(shí)際意義的課題。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀西方國家湯姆林爵士在“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”（1953）中，所提出的觀點(diǎn)被認(rèn)為是現(xiàn)代稅收籌劃理論中劃時(shí)代的標(biāo)志：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中謀到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅。”1947年，美國法官漢德在一個(gè)美國稅務(wù)案件中，所說的另一段話也被引用為經(jīng)典：“人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)目的，是不可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗麩o須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅收?！遍_創(chuàng)現(xiàn)代稅務(wù)咨詢籌劃服務(wù)的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)（成立于1959年，由五個(gè)歐洲國家從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)組織）；斯科爾斯和沃爾夫森提出了有效稅收籌劃理論，分析了稅收對(duì)企業(yè)投資和融資戰(zhàn)略的影響，認(rèn)為有效的稅收籌劃應(yīng)該充分考慮交易各方、顯性稅收與隱性稅收成本與非稅收成本的因素對(duì)企業(yè)投資和融資決策的影響（1992）；托馬斯提出要充分利用國家醫(yī)療事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，指出了企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃受稅收籌劃影響很大（2002）；邁倫·斯科爾斯開創(chuàng)稅收籌劃量化決策的先河，他將稅收籌劃置于動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境下，廣泛適用于各個(gè)國家（2004）。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1994年我國第一部稅收籌劃專著——《稅收籌劃》，由唐騰翔和唐向撰寫而成。這本專著通過不同性質(zhì)、國家及地區(qū)的企業(yè)為例，介紹國外稅收籌劃的發(fā)展成果，系統(tǒng)地介紹了稅收籌劃的定義、方法以及理論。2000年前后，徐茂中將稅收籌劃與偷稅、避稅等，做了明確的劃分，還更進(jìn)一步地從投資決策、融資決策出發(fā)，梳理各主要稅種在納稅籌劃中可能用到的方法及技巧。范寶學(xué)、王環(huán)等學(xué)者則在向大家介紹稅收籌劃在經(jīng)營活動(dòng)過程可以使用的方法的同時(shí),再次強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃不與立法精神相違背，與避稅是有明顯區(qū)別的。蓋地，天津財(cái)經(jīng)學(xué)院博士生導(dǎo)師，他主編了稅收籌劃叢書，對(duì)納稅申報(bào)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等方面進(jìn)行了系統(tǒng)地反映。李銀珠在2005年發(fā)表的文章中，運(yùn)用了實(shí)證研究分析方法，用實(shí)際數(shù)據(jù)來說明納稅籌劃給企業(yè)帶來的實(shí)在的資金優(yōu)勢(shì)。李建軍、李楊認(rèn)為“國際納稅籌劃是國內(nèi)納稅籌劃的延伸，利用各種稅收優(yōu)惠、將企業(yè)設(shè)立在國際避稅地、通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低稅負(fù)是極其常用方法?！蓖跤裼ⅰ⒗钴?、李由等學(xué)者則分別不同程度的介紹了各國企業(yè)跨國稅收籌劃的方法，分析我國企業(yè)在安排跨國經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，需要對(duì)涉稅問題進(jìn)行稅收籌劃的必要性,并提出了一些在國外企業(yè)的跨國業(yè)務(wù)中，常用的稅收籌劃常見方式方法,以及在此過程匯總需要注意的問題等。第2章稅收籌劃的基本理論概述2.1稅收籌劃的概念和必要性2.1.1稅收籌劃的概念關(guān)于稅收籌劃的概念界定，現(xiàn)在有多種觀點(diǎn)，其中荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局編著的《國際稅收辭匯》中認(rèn)為，稅收籌劃是指通過個(gè)人事物活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)的一種納稅人的安排，以此達(dá)到繳納最低稅收的目的。印度稅務(wù)專家N·G·亞薩恩威指出：稅收籌劃是一種內(nèi)稅人財(cái)務(wù)的活動(dòng)安排，通過對(duì)稅收法規(guī)的利用，達(dá)到減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠目的，使稅收利益最大化。美國加州大學(xué)梅格斯在《社會(huì)學(xué)》中提到“人們通過自己安排合理合法的經(jīng)營活動(dòng)，并把稅收的繳納實(shí)現(xiàn)最低，這種方法叫做稅收籌劃。天津財(cái)經(jīng)學(xué)院的教授蓋地在他所著的《納稅申報(bào)與納稅籌劃》一書中指出，稅收籌劃是指納稅人（自然人、法人）根據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，在遵守稅法的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用納稅人的權(quán)利，對(duì)稅法中規(guī)定的“允許”與“不允許”、“不應(yīng)該”與“應(yīng)該”等內(nèi)容、項(xiàng)目等，對(duì)投資經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行的一種達(dá)到減免稅的策劃。上述的觀點(diǎn)雖然在語言表達(dá)上有所不同，但其基本的內(nèi)容和本質(zhì)都是一致的，即合理運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在合法的前提下進(jìn)行了一種可以減免稅的活動(dòng)安排。2.1.2稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性財(cái)務(wù)管理通常情況下是指根據(jù)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的未來目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資本融通、投入、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)運(yùn)營以及分配利潤進(jìn)行科學(xué)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其目的是維持企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)正?；?、經(jīng)濟(jì)效益最大化，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中不要替代的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一就是稅收籌劃，它是一種復(fù)雜的財(cái)務(wù)行為或者是更高層次的理財(cái)行為，企業(yè)稅收籌劃與經(jīng)營行為緊密相關(guān)。稅收籌劃融于企業(yè)管理活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生間接或直接的影響。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均離不開資金的保障，其未來的稅收成本可以通過稅收籌劃策略來進(jìn)行有效的預(yù)算，稅收籌劃的方案需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的根本目標(biāo)來制定。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的緊密關(guān)系主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是具有目標(biāo)一致性。稅收籌劃一般情況下是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行制定，并對(duì)涉稅內(nèi)容進(jìn)行具體分析，然后通過稅收政策的規(guī)定和要求制定出具體的方安進(jìn)行合理避稅，使企業(yè)的效益最大化。而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是為了使企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，其中的稅收籌劃是這一目標(biāo)的依據(jù)。二是稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。稅收籌劃中的定性、定量分析是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要手段，可以更好的對(duì)企業(yè)的運(yùn)營成本進(jìn)行控制，通過延緩納稅周期或減少納稅額的方式，對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行合理的控制。三是效果一致性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)籌劃的最終效果具有一致性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，就是通過各種合法的財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資金收支進(jìn)行預(yù)算，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行控制，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。而稅收籌劃則是在國家強(qiáng)制性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)，在法定的條件下達(dá)到延緩納稅周期進(jìn)行合理避稅，使企業(yè)的資金利用率達(dá)到最大化。2.2稅收籌劃的原則2.2.1事先籌劃的原則企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算有著明顯的不同，其主要特點(diǎn)就是在事前進(jìn)行分析研究和安排。在財(cái)務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行前，企業(yè)要對(duì)自身的各種經(jīng)營活動(dòng)，如投資、生產(chǎn)等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉稅內(nèi)容進(jìn)行了解，然后制定具體的納稅方案，從而達(dá)到節(jié)約稅收成本、減輕稅負(fù)的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)開始實(shí)施之后進(jìn)行稅收籌劃，也就失去了稅收籌劃的真正意義了。2.2.2合法必原則稅收籌劃的前提條件是納稅人必須不能違反國家的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)以稅收政策為基礎(chǔ)，為使企業(yè)的經(jīng)營效益達(dá)到最大化，事先選擇的一種納稅方案，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)、理財(cái)投資等所進(jìn)行規(guī)劃的行為活動(dòng)。稅收籌劃必須在稅收法律允許的范疇內(nèi)進(jìn)行，具體的實(shí)施方案與要合法化。2.2.3實(shí)效性原則企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，稅收籌劃也是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，為此效益最大化也是稅收籌劃的重要原則，這種效益不是指單純的稅收成本，而且還包括可以對(duì)效益產(chǎn)生影響的其它重要因素。這也體現(xiàn)出的企業(yè)稅收籌劃的實(shí)性效。2.3稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范2.3.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃雖然給納稅人帶來了一定的合理的避稅效益，但同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是指在對(duì)稅收籌劃進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，因?qū)Χ喾N不確定因素分析的差異性，從而使稅收籌劃在具體的實(shí)施過程中產(chǎn)生偏差，與預(yù)定的目標(biāo)不一致，給納稅人或企業(yè)帶來一定的損失。具休表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是違反政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行首要條件就是必須要合法化，不得與國家的相關(guān)法律相違背，這種行為是一種合法的避稅行為，而不是違反法律法規(guī)的逃稅、偷稅或漏稅行為。稅收籌劃是在法定條件下，企業(yè)自己進(jìn)行選擇的一種適合的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理節(jié)稅的行為，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的。其間的這些優(yōu)惠政策的選擇，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃行為能否取得成功起著決定性的作用。如果政策的選擇和分析發(fā)生了錯(cuò)誤，也就是違反了政策的相關(guān)要求，那么稅收籌劃活動(dòng)的失敗也就會(huì)隨之而來。二是成本偏離風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的運(yùn)行成本。如果稅收籌劃的設(shè)計(jì)只是單方面的對(duì)稅收成本進(jìn)行降低，而對(duì)維護(hù)稅收籌劃順利實(shí)施的其它活動(dòng)成本有所忽視，從而使稅收成本以外的成本得到增加，這樣的稅收籌劃方案必定會(huì)造成失敗。也就是說，成本偏離后，企業(yè)的凈收益要比企業(yè)稅收籌劃前的還要少，那么這個(gè)稅收籌劃方案與就失去了本來的意義和作用。2.3.2稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是稅收籌劃得以順利實(shí)施的前提和保障，具體有以下幾個(gè)方面：一是營造稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的良好氛圍。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范氛圍對(duì)制定稅收籌劃方案和實(shí)施過程有著深遠(yuǎn)的影響。良好氛圍的范圍不僅包括風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)的樹立，還應(yīng)包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理開發(fā)等。這是因?yàn)槭紫?，意識(shí)決定行為，也就是說在稅收籌劃在開始準(zhǔn)備時(shí)，就要在管理層面樹立風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，以科學(xué)的防范理念指導(dǎo)工作。特別是在涉稅的重大事件要加強(qiáng)關(guān)注，比如企業(yè)合并、并購、重組等等，要從源頭進(jìn)行深入的分析并加以嚴(yán)格的控制，堅(jiān)決杜絕沒有進(jìn)行可行性分析的情況下進(jìn)行操作。在合同簽訂時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)涉稅條款進(jìn)行研究，對(duì)客戶的納稅信用等級(jí)、稅款繳納情況等要有全面的了解，對(duì)交易對(duì)象的選擇要做到信譽(yù)好的給予優(yōu)先考慮，從而促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，杜絕偷稅、漏稅的情況發(fā)生，對(duì)于沒有所握的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)的找稅務(wù)專家進(jìn)行分析，或者向相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助。對(duì)于國家有關(guān)于稅收政策的變化事項(xiàng)要進(jìn)行深入的分析了解和研究，也只有這樣，才能使稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低；其次，完善稅務(wù)管理的專業(yè)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理的專門機(jī)構(gòu)在企業(yè)的機(jī)構(gòu)中應(yīng)占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行全面負(fù)責(zé)，其中包括稅收籌劃的制定、實(shí)施與監(jiān)測(cè)等。機(jī)構(gòu)在對(duì)稅收財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的同時(shí)，還要廣泛的收集最新的稅務(wù)信息，并進(jìn)行認(rèn)真的研究，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)監(jiān)督。在對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程中，要分工合作，相互監(jiān)督，杜絕一個(gè)人或一個(gè)部門單獨(dú)進(jìn)行操作的情況。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制要在籌劃方案制定后，經(jīng)會(huì)度、審計(jì)等部門進(jìn)行審核把關(guān)，如果具備條件還可以請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于正在執(zhí)行的稅收籌劃方案企業(yè)應(yīng)采取定期或不定期的方式進(jìn)行分析和評(píng)估，具體的工作人員要對(duì)分析和評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行記錄，認(rèn)真查找其漏洞，提高效率。對(duì)稅收籌劃方案以外的涉稅事宜必須要向上一級(jí)主管部門匯報(bào)，使企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制。三是做好信息的傳道與溝通。首先要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)交流和溝通。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)得溝通程度有著較大的關(guān)系。在國外一些發(fā)達(dá)國家，通常情況下都設(shè)有稅企交流的平臺(tái)，不僅可以使國家的稅收政策得到及時(shí)的宣傳和解讀，同時(shí)更能夠使納稅人的意見得以及時(shí)的反饋和收集。在近幾年來，我國的相關(guān)稅務(wù)部門也都以不同方式建立了不同程度的稅企交流平臺(tái)，如交流網(wǎng)站、QQ群以及微博等，在很大程度上使我國的稅務(wù)征納關(guān)系得到了和諧的發(fā)展。在面對(duì)一些無法準(zhǔn)確判斷的情況下，企業(yè)要認(rèn)真聽取相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，使籌劃方案更加合理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與其它相應(yīng)部門的有效配合，在風(fēng)險(xiǎn)防范控制時(shí)，要深入的分析各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)反饋，使籌劃方案得到及時(shí)有效的調(diào)整。第3章江蘇S制衣公司稅收籌劃現(xiàn)狀3.1S制衣公司的概狀江蘇S制衣公司成立至今已有50余年的歷史，是一家有限責(zé)任公司，近些年來多次增加投資，總投資額為5900萬美元，注冊(cè)資本2950萬美元。主要從事各類服裝的生產(chǎn)和銷售。S制衣公司是一個(gè)具備設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售能力的出口型服裝公司，貿(mào)易形式多元化，包括進(jìn)料加工、來料加工和一般的貿(mào)易活動(dòng)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，S制衣公司以優(yōu)越的服務(wù)和穩(wěn)定的產(chǎn)品質(zhì)量都具備了一定的性價(jià)比，在該行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)占有率得到了穩(wěn)定的發(fā)展。3.2主要經(jīng)營情況從S制衣公司2007年至2011年的經(jīng)營狀況表（見表1）中可以看出：表1S制衣有限公司2007至2011年經(jīng)營狀況對(duì)比表數(shù)據(jù)來源：江蘇S制衣有限公司2007至2011年利潤表2007年，受國際形勢(shì)的影響，S制衣公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)調(diào)整，主要以來料加工為主，只賺取加工費(fèi)用。為進(jìn)一步的打開市場(chǎng)，爭(zhēng)取客戶潛在訂單，公司基本上的虧本經(jīng)營，造成營業(yè)收入偏低。與此同時(shí)，公司為了將新設(shè)備磨合至最佳狀態(tài)，在完成訂單的情況下，公司繼續(xù)生產(chǎn)，造成了巨額虧損。2008年S制衣公司的營業(yè)收入大幅增長(zhǎng)，與2007年相比，增長(zhǎng)率達(dá)到了92.34%，可以看出公司的發(fā)展前景十分良好。但在下半年受全球經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)的影響，公司存貨積壓嚴(yán)重，生產(chǎn)成本持續(xù)增長(zhǎng)，從而影響了整體效益。2009年，在訂單越來越少的情況下，公司轉(zhuǎn)變了原有的經(jīng)營模式，開展了進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，同時(shí)開發(fā)國內(nèi)市場(chǎng)，終于獲得了可喜的成績(jī)，營業(yè)收入增長(zhǎng)幅度高達(dá)264%。2010年，公司進(jìn)穩(wěn)步發(fā)展階段，主要以進(jìn)料加工出口為主，但由于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡化，公司為了保留住原有的工人，增加了工人工資，得高了福利待遇，為此，生產(chǎn)成本大大增加，導(dǎo)致了2010年虧損。2011年公司的經(jīng)營明顯好轉(zhuǎn)，營業(yè)收入增長(zhǎng)達(dá)50%以上，同時(shí)營業(yè)成本穩(wěn)定，致使?fàn)I業(yè)成果明顯好轉(zhuǎn)。3.3稅負(fù)情況一是增值稅稅負(fù)情況。2009年1月，S制衣有限公司經(jīng)稅務(wù)主管部門認(rèn)定為增值稅一般納稅人，由于公司自2006年到2009年6月，只經(jīng)營來料加工這一單一的貿(mào)易，依據(jù)國家對(duì)來料加工免征增值稅的規(guī)定，無需繳納增值稅。自2009年6月開始，公司進(jìn)行了生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，從原來單一的來料加工轉(zhuǎn)為進(jìn)料加工，并購入了一批生產(chǎn)設(shè)備，由于購進(jìn)的設(shè)備符合國家增值稅政策，抵扣了其進(jìn)項(xiàng)稅額，使期末留抵稅額大量增加。另外，公司由于開發(fā)國內(nèi)市場(chǎng)，大量的原材料在國內(nèi)購進(jìn)，由此也產(chǎn)生了期末留底稅額。這兩部分稅額巨大，公司直至2010年都無需繳納增值稅稅款。二是所得稅稅負(fù)情況。自2007年起，S制衣一直處于虧損狀態(tài)，直至2010年全部繳清所得稅。企業(yè)累計(jì)虧損已達(dá)11738.29元。3.4S制衣公司稅收籌劃現(xiàn)狀3.4.1稅收籌劃的組織工作S制衣公司設(shè)有財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收工作。其中設(shè)有經(jīng)理一名，核算會(huì)計(jì)一名、報(bào)表編制會(huì)計(jì)一名、費(fèi)用、成本核算會(huì)計(jì)一名、出納一名。公司多年來沒有專職的稅務(wù)人員對(duì)公司的涉稅事務(wù)進(jìn)行處理。公司內(nèi)部實(shí)行的是逐級(jí)負(fù)責(zé)制，由于人員設(shè)置和認(rèn)知層面的局限性，在涉稅事項(xiàng)的處理上，公司只是將稅收籌劃放在為經(jīng)營決策做好助手這一層次上，為此，也就使其地位下降，大多是處理涉稅事物的事后處理環(huán)節(jié)。S制衣公司在稅收籌劃方面主要是通過三個(gè)方面進(jìn)行的：一是以公司的運(yùn)營情況為基礎(chǔ)，針對(duì)公司的經(jīng)營計(jì)劃、思路來進(jìn)行有利稅收方案的制定；二是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)提出合理化的建議或?qū)Σ?；三是公司通過聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所來完成年度所得稅納稅申報(bào)的審核。3.4.2S制衣公司現(xiàn)行的稅收籌劃方案S制衣公司在對(duì)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，是采用風(fēng)進(jìn)法對(duì)進(jìn)口料件進(jìn)行當(dāng)月免抵退稅額的計(jì)算，并沒有專職的稅務(wù)人員對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，從而也使這一環(huán)節(jié)相當(dāng)?shù)谋∪?。在公司的?nèi)部，對(duì)于涉稅事項(xiàng)的處理思想只是對(duì)涉稅事務(wù)上的未知因素進(jìn)行減少，為此在處理事務(wù)方案的選擇上更加趨于簡(jiǎn)單的回避方式，一方面把涉稅環(huán)節(jié)減少，另一方面盡量避免繁瑣的操作方式中可能會(huì)產(chǎn)發(fā)的未知風(fēng)險(xiǎn)。具體的就是每月只將當(dāng)期采購的免稅進(jìn)口料件全部納入當(dāng)期的免抵退稅中，并把他們進(jìn)行抵免，在清算時(shí)只要等到手冊(cè)核銷時(shí)即可。這種方式和流程即減少了工作環(huán)節(jié)和工作量，又使申報(bào)數(shù)據(jù)更加直觀。S制衣公司利用關(guān)聯(lián)交易的方式，把利潤中的大部分都轉(zhuǎn)移到主要的投資集團(tuán)，以此來達(dá)到降低所得稅稅負(fù)的目的。3.5稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)果3.5.1獲得資金的時(shí)間價(jià)值在降低所得稅稅款繳納方面采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，達(dá)到稅收成本下降的目的，從而突出資金的時(shí)間價(jià)值。隨著信用經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使企業(yè)依靠自身的積累得到一定程度的擴(kuò)大后再進(jìn)行生產(chǎn)這一方式退出了企業(yè)發(fā)展的舞臺(tái)。這是因?yàn)槿绻Y金不充足，生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)將會(huì)受到影響，整體效果就會(huì)無法發(fā)揮，最終可能會(huì)被市場(chǎng)淘汰。在當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況下，資金的不足已經(jīng)成為了絕大多數(shù)企業(yè)的難題，如果采用舉債的方式來獲取資金，則支付利息又會(huì)增加，使企業(yè)的經(jīng)營成本增高。在此種情況下，足夠的資金就顯得格外的重要了。然而，這時(shí)的企業(yè)如果可以通過稅收籌劃的實(shí)施來使資金的流出率降低，相對(duì)使企業(yè)的資金流增加，減少短期利息支付，就可以使企業(yè)的借貸成本降低，非常有利于企業(yè)的發(fā)展。3.5.2降低了稅負(fù)率S制衣公司在與主投資公司進(jìn)行銷售合同簽訂時(shí)，是本著降低稅負(fù)為目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。S制衣有限公司的經(jīng)營項(xiàng)目是以銷售、生產(chǎn)為主要業(yè)務(wù)，以高價(jià)購入原財(cái)料后進(jìn)行低價(jià)定價(jià)轉(zhuǎn)讓，最后達(dá)到S制衣公司的虧損，所以不會(huì)因?yàn)榇嬖诶麧櫠U稅，達(dá)到了降低稅負(fù)率的目的。3.6S制衣公司現(xiàn)行稅收籌劃方案存在的風(fēng)險(xiǎn)分析3.6.1關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃方案可能存在的風(fēng)險(xiǎn)在S制衣公司的稅收籌劃中，為了達(dá)到降低稅率的目的，而以高價(jià)購進(jìn)原材料以低價(jià)售給關(guān)聯(lián)公司的避稅行為存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性。主要存在三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)交易中，各項(xiàng)約束的條件在活動(dòng)中并不完整，其交易的雙方的義務(wù)和權(quán)利存在非公正公平性，而是趨利性，交易中以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，如果雙方發(fā)生了糾分，那么下屬的企業(yè)就會(huì)成為犧牲品。往往有時(shí)還存在結(jié)帳緩慢、資金被占用時(shí)間長(zhǎng)等情況；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)交易存在一定的特殊性，所以相關(guān)的交易內(nèi)容無法進(jìn)行單獨(dú)核算和統(tǒng)計(jì)，容易造成統(tǒng)計(jì)核算錯(cuò)誤或偏差，致使財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，對(duì)外披露不準(zhǔn)確的情況；三是法律風(fēng)險(xiǎn)。在事實(shí)上，對(duì)企業(yè)造成了一定的損失，對(duì)于股東來說，就會(huì)使權(quán)益受到損害，為此，常常會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛，甚至是經(jīng)濟(jì)訴論。另外，通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行節(jié)稅，極易觸發(fā)逃稅、偷稅這一低線，這在稅收籌劃中也是風(fēng)險(xiǎn)最大的。3.6.2出口退（免）稅稅收籌劃方案存在的風(fēng)險(xiǎn)國家為了扶持企業(yè)出口而定制的出退（免）稅政策，可以使出口企業(yè)通過退稅項(xiàng)來達(dá)到降低經(jīng)營成本的目的，同時(shí)退稅款項(xiàng)如果能夠及時(shí)的到位，還可以有效的緩解企業(yè)的資本壓力。在以進(jìn)料加工為主的貿(mào)易中，可以通過免稅進(jìn)口的方式從國外購入原材料，從而免去大量的增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)此，在海關(guān)方面也有嚴(yán)格的監(jiān)管措施，對(duì)這些免稅進(jìn)口的材料要進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)沒有用在復(fù)出口產(chǎn)品中，而是留存用于國內(nèi)銷售貨物中或其它的貿(mào)易方式進(jìn)行出品的貨品中，則海關(guān)可以對(duì)期進(jìn)行照章追繳征稅，對(duì)于企業(yè)來說也有面臨著罰款和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，由于這些原材料是通過免稅的方式購進(jìn)的，為此，出口產(chǎn)品中所有的全部進(jìn)料金額將不會(huì)再進(jìn)行計(jì)算。目前較為主流的做法是，以合同登記時(shí)的具體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，制定計(jì)劃分配率，從而在執(zhí)行合同的過程中的計(jì)算時(shí)就可以按合同中的計(jì)劃分配率來進(jìn)行。在合同結(jié)束后，把實(shí)際分配率再計(jì)算出來，最后要進(jìn)行合同核銷時(shí)，對(duì)本手冊(cè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效調(diào)整。這樣，可以使企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)情況比較清楚的計(jì)算出來。這種做法的缺點(diǎn)是企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額不能如實(shí)反映出來，從而對(duì)稅款繳納的真實(shí)性產(chǎn)生一定的影響。特別是對(duì)于制衣業(yè)來說，對(duì)于一些制作過程繁雜、輔料的價(jià)值低廉，如標(biāo)簽、扣子、花邊等等，甚至是個(gè)別的布匹也存在內(nèi)銷的現(xiàn)象。對(duì)于S制衣來說，通常是在手冊(cè)核銷時(shí)才進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，并不在財(cái)務(wù)活動(dòng)的當(dāng)期反映出來，從而也就造成了抵退稅額與經(jīng)營的實(shí)際情況不匹配的現(xiàn)象。第4章S制衣有限公司稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)4.1對(duì)關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃以于S制衣來說，最主要的稅收籌劃方案就是以關(guān)聯(lián)交易的方式將利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)稅負(fù)率的目的。這種方法的不足之處就在于利用關(guān)聯(lián)交易主觀上多列成本、少列收入，其盈虧情況是由人為造成的，只是利用各國或地區(qū)間的稅充差異通過關(guān)聯(lián)交易達(dá)到逃稅、轉(zhuǎn)移利潤或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。但其中的風(fēng)險(xiǎn)是使交易中的利潤不能得到真實(shí)反映，這部分交易不能單獨(dú)進(jìn)行核算，或者造成核算的偏差，致使財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，或者不能真實(shí)的披露有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)容。其次是違法風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移進(jìn)行逃稅的行為，給企業(yè)所在國的國家利益造成了一定的損害，正如S制衣公司一樣，被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)以往的利潤申報(bào)情況進(jìn)行了調(diào)整，補(bǔ)納了一定的稅款。同時(shí)，股東的權(quán)益也受到了一定的損害，極易引發(fā)經(jīng)濟(jì)訴訟。再次，使經(jīng)營活動(dòng)帶來了一定的不穩(wěn)定因素。在關(guān)聯(lián)交易中，為了達(dá)到避稅的情況，其產(chǎn)品的交易價(jià)格是也真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格不相一致的，存在一定的不合理性，其中合同和協(xié)議的條款并不符合相關(guān)的規(guī)定，如果因不可預(yù)見的原因造成了糾紛，企業(yè)的權(quán)益將無法得到真正的保障，這種風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，不可預(yù)計(jì)的。針對(duì)S制衣公司的具體情況，其關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃可以按如下方式進(jìn)行設(shè)計(jì)（見表2）：表2S制衣有限公司利潤率與紡織行業(yè)利潤率比較表從表2中我們可以看到，S制衣有限公司的利潤率與紡織行業(yè)的平增多水平完全不符?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第4章第26條規(guī)定：交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。作為我國紡織行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)，S制衣公司的利潤取得與行業(yè)內(nèi)的其它非關(guān)聯(lián)交易企業(yè)應(yīng)有相同的趨勢(shì)和類似的基本面。在2009年，S制衣公司的營業(yè)成本為6642.27萬元，銷售的費(fèi)用為206.66萬元，其管理的相關(guān)費(fèi)用為1232.13萬元，這三項(xiàng)的總和競(jìng)爭(zhēng)超出了8000萬元。對(duì)于企業(yè)來說，提高利潤的途徑不外乎有兩種，一是增加經(jīng)營收入，二是降低運(yùn)營成本，減少支出。但其基本的費(fèi)用是為了維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以不可能大幅度的減少。對(duì)于S制衣公司來說，最佳的辦法就是在與其香港投資方進(jìn)行簽訂合同時(shí)，可以按照3%的利潤水平定制銷售價(jià)格。由于2009年S制衣進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)調(diào)整，所以其利潤水平與同行業(yè)中的其它企業(yè)相比略低一些也屬正?，F(xiàn)象，所以調(diào)整到2%，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是能夠給予認(rèn)可的。此時(shí)S的應(yīng)納稅所得稅額為30萬元左右，與2012年50萬相比較，這種稅收占有約對(duì)的優(yōu)勢(shì)。更重要的是這種方式可以有效的避免了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營提供了安全保障。4.2對(duì)企業(yè)所得稅扣除的稅收籌劃扣除在企業(yè)所得稅中具有較大的稅收籌劃空間，也是眾多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的著手點(diǎn)或切入點(diǎn)。由于扣除的籌劃空間大，所以也是計(jì)稅依據(jù)的重點(diǎn)內(nèi)容，主要有兩個(gè)方面：一是對(duì)扣除進(jìn)行增加，二是規(guī)劃扣除時(shí)間。對(duì)于S制衣公司來說，S制衣公司是香港集團(tuán)公司控股，主要承擔(dān)著集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。其研發(fā)的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是對(duì)服裝服所用的面料進(jìn)行創(chuàng)新，如增強(qiáng)納物的透氣性、舒適性等；二是對(duì)服裝的款式進(jìn)行創(chuàng)新，如款式的設(shè)計(jì)，專利設(shè)計(jì)的申請(qǐng)等。對(duì)這兩個(gè)方面的研究，S公司每年都要制度相應(yīng)的計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，其產(chǎn)生的實(shí)際費(fèi)用都列入管理費(fèi)用中的“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”列表中。另外，組建單獨(dú)的團(tuán)隊(duì)對(duì)新試產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)，該團(tuán)隊(duì)可以對(duì)公司的生產(chǎn)部門對(duì)新產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃行進(jìn)下達(dá)，由S制衣公司進(jìn)行試生產(chǎn)，由于這部分試生產(chǎn)的產(chǎn)品是與訂單的產(chǎn)品一起生產(chǎn)，所以不會(huì)產(chǎn)生單獨(dú)的費(fèi)用和成本核算，所以與稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)中的關(guān)于“對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專業(yè)管理”條件不符，所以S制衣公司也就對(duì)這部分的優(yōu)惠政策沒有享用的條件。為此，為了充分享有政府的優(yōu)惠政策，S制衣公司需要組建產(chǎn)品開發(fā)部、制造部、財(cái)務(wù)部以及相關(guān)生產(chǎn)部等，從事對(duì)新產(chǎn)品的界定、轉(zhuǎn)常規(guī)產(chǎn)品活動(dòng)進(jìn)行具體的管理是，使新品試制費(fèi)用等流程與稅法不違背，這樣就可以對(duì)此類的支出金額進(jìn)行相應(yīng)的增加，并還可以把企業(yè)發(fā)生的其它有關(guān)的費(fèi)用向可以扣除的范圍內(nèi)進(jìn)行歸集，這就可以使抵稅的作用充分發(fā)揮出來，減少財(cái)務(wù)支出。4.3對(duì)企業(yè)增值稅的稅收籌劃對(duì)于S公司來說，結(jié)合其具體情況增值稅的稅收籌劃主要有兩種方式：一是利用延遲繳納增值稅時(shí)間進(jìn)行籌劃對(duì)于推遲繳納增值稅時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃的方法是一種常見的方法。如，可以利用節(jié)假日使記賬時(shí)間向后推延、對(duì)貨行入庫的手續(xù)及時(shí)辦理，還可以為及早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額創(chuàng)造條件。特別是在企業(yè)的資金短缺時(shí)，可以通過開具商業(yè)承兌匯票的方式實(shí)現(xiàn)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使納稅得到延遲。二是采用銷售折扣的方法進(jìn)行籌劃。其中包括商業(yè)折扣、銷售折讓、實(shí)物折扣等進(jìn)行稅收籌劃。在商業(yè)折扣中，S公司可以利用按折扣后的銷售額納稅的方工進(jìn)行稅劃，但此種方法有一個(gè)前提條件，那就是在開具同一發(fā)票；銷售折讓籌劃，在采取價(jià)格折讓后，S公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)索要銷售折證證明，以證明單后的余額為基礎(chǔ)，對(duì)納增值稅進(jìn)行計(jì)算，雖然銷售折讓的方式中其籌劃的空間較小，但在賣方的市場(chǎng)上，銷貨方是有利的。實(shí)物折扣這種方式的實(shí)質(zhì)就是把貨物無償向他人贈(zèng)送。其中贈(zèng)送的貨物無論是委托他人生產(chǎn)的還是自己生產(chǎn)的，都被視為銷售貨物計(jì)算對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。但是如果適時(shí)的把實(shí)物扣折成功的轉(zhuǎn)化了商業(yè)折扣，就可以更好的達(dá)到節(jié)稅的目的。4.4對(duì)企業(yè)利潤分配的稅收籌劃按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤要繳納所得稅后，此時(shí)獲取的稅后利潤還要在股東和企業(yè)之間進(jìn)行分配。在這一階段進(jìn)行了稅收籌劃目標(biāo)是為了使股東、企業(yè)或合伙人的稅收負(fù)擔(dān)得到有效的降低，使股東與企業(yè)之間的關(guān)系得到很好的協(xié)調(diào)。一是提升股票價(jià)值保留盈余。對(duì)于S制衣公司來說，可以少分配或不對(duì)股息進(jìn)行分配，通過追加投資的方式、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，從而促進(jìn)股票升值，提高投資者的利益。此種方可一是可以使股東無需再繳納個(gè)人所得稅；二是即可以使S公司的投資需求得到滿足，又有能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低，有利于企業(yè)的發(fā)展，使籌資費(fèi)用節(jié)省。二是在低稅區(qū)設(shè)立持股公司。相對(duì)于企業(yè)來說，股東的利益更會(huì)受到股東自身的關(guān)注，此種方法正是針對(duì)股對(duì)而設(shè)置的。低稅區(qū)是指在稅法允許的范圍內(nèi)，可以對(duì)減稅和免費(fèi)政策進(jìn)行享用的地區(qū)或行業(yè)。母公司向低稅區(qū)的持股公司進(jìn)行投資，不僅可以從持股公司分得免稅的利潤，還能夠享受優(yōu)惠稅收政策所帶來的好處。這樣一來，母公司的所得稅中其整體的稅負(fù)就會(huì)得到切實(shí)的減輕。4.5內(nèi)部管理完善對(duì)于S制衣有限公司的內(nèi)部管理情況來說，筆者認(rèn)為以下幾個(gè)方面還需要有效的完善，從而為達(dá)到稅收籌劃的既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。一是增強(qiáng)涉稅管理人員的專來素質(zhì)，對(duì)稅務(wù)中介適時(shí)引入，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面有效的管理。在S制衣公司內(nèi)，其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員暫時(shí)對(duì)稅收籌劃工作還不能完全勝任，所以有必要邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所具體指導(dǎo)企業(yè)的運(yùn)營方針，S制衣公司的稅務(wù)管理人員要對(duì)這些意見進(jìn)行認(rèn)真的參考，從而加強(qiáng)對(duì)涉稅事項(xiàng)的管理。隨著我國近來對(duì)相關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法律規(guī)定不斷完善，對(duì)稅務(wù)工作者的日常稅務(wù)信息的重視程度又進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)和規(guī)范。然而對(duì)于S制衣來說，在具體的工作中并沒有充分考慮到關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)，這與崗位職責(zé)是明顯不符的。為上說提高涉稅管理人員的素質(zhì)，加強(qiáng)管理對(duì)于企業(yè)來說是十分重要的。二是稅收籌劃方案在執(zhí)行的過程