【上海S材料公司內(nèi)部控制分析（任務(wù)書(shū)-開(kāi)題報(bào)告-論文）14000字】

任務(wù)書(shū)學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位畢業(yè)論文題目上海S材料公司內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文基于內(nèi)部控制整體框架的相關(guān)理論，以上海S公司的內(nèi)部控制體系失效事件為例，淺析上海S公司內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，通過(guò)反映出的問(wèn)題，提出改進(jìn)的措施。進(jìn)而針對(duì)我國(guó)上市公司的控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱；控制活動(dòng)流于形式，執(zhí)行力度不夠；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅是查弊糾錯(cuò)，風(fēng)險(xiǎn)管理缺失；內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠等方面存在的問(wèn)題，提出建立和完善企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境；控制活動(dòng)完善建設(shè)，加強(qiáng)執(zhí)行力度；進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等完善建議。以期能夠?qū)ξ覈?guó)上市公司構(gòu)建系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制提供幫助。要求：論文撰寫(xiě)要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語(yǔ)言通順。撰寫(xiě)論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開(kāi)題報(bào)告和老師提出的意見(jiàn)對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫(xiě)畢業(yè)論文。撰寫(xiě)論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見(jiàn)，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫(xiě)作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫(xiě)方面的要求參照《中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫(xiě)規(guī)范》。畢業(yè)論文主要參考資料：[1]楊洪濤．企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)與案例分析[M]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014.[2]段景田．企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[M]．中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社，2015.[3]張淑媛．試論企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[J]．全國(guó)商情，2015,(23):15-23.[4]張穎．企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)[M]．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015.[5]焦滔．健全內(nèi)部控制制度強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)[J]．審計(jì)與理財(cái)，2015,(7):23-25.[6]孫建華．上市公司盈余質(zhì)量評(píng)析與治理研究[M]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014.[7]高歌．內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)審計(jì)意見(jiàn)影響[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015,(20):54-61.[8]周文敏．公司財(cái)務(wù)總監(jiān)工作細(xì)化執(zhí)行與模塊[M]．北京工業(yè)大學(xué)出版社，2014.[9]胡為民．我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告[M]．中國(guó)政治財(cái)經(jīng)出版社，2015.[10]張楠．企業(yè)內(nèi)部控制初探[J]．冶金財(cái)會(huì)，2015,(7):22-27.[11]張文杰．解讀企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J]．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015,(22):31-35[12]譚曉薇．企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理全案[M]．中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2014.[13]肖光紅．關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J]．會(huì)計(jì)研究，2014,(2):98-105.[14]張會(huì)麗．內(nèi)部控制、現(xiàn)金持有及經(jīng)濟(jì)后果[J]．會(huì)計(jì)研究，2014,(3):89-94.[15]Joshed.Socialscienceresearchnetwork[J]．ProcediaCIRP，2014,(6):75-82.畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過(guò)程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)；要做實(shí)證方面的論文要多方面搜集相關(guān)的地區(qū)及國(guó)家發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。認(rèn)真撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，并對(duì)開(kāi)題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見(jiàn)進(jìn)行修改。認(rèn)真撰寫(xiě)論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見(jiàn)進(jìn)行修改。論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)2016-10-15至2016-10-312編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2016-11-1至2016-11-203實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2016-11-21至2016-11-304撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師2016-12-1至2017-1-155指導(dǎo)教師閱改論文。2017-1-16至2017-1-316修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2017-2-1至2017-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2017-3-1至2017-3-158修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2017-3-16至2017-4-109指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2017-4-11至2017-4-3010專家評(píng)閱。2017-5-1至2017-5-1011畢業(yè)論文答辯。2017-5-11至2017-5-2412評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2017-5-25至2017-5-31課題信息：課題性質(zhì)：設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源：教學(xué)√科研□生產(chǎn)□其它□發(fā)出任務(wù)書(shū)日期：指導(dǎo)教師簽名：年月日教研室意見(jiàn)：教研室主任簽名：年月日學(xué)生簽名：開(kāi)題報(bào)告學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位課題性質(zhì)設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源科研□教學(xué)√生產(chǎn)□其它□畢業(yè)論文題目上海S公司內(nèi)部控制的研究開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：本文研究的目的在于能夠針對(duì)上海S公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)際情況，分析上海S公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，進(jìn)而完善上海S公司的內(nèi)部控制，優(yōu)化上海S公司的內(nèi)部控制制度，以便更好地為我國(guó)上市公司的內(nèi)部管理提供參考，從而促進(jìn)我國(guó)上市公司更好的發(fā)展。2、研究意義：（1）理論意義：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著重要的作用，內(nèi)部控制是否健全，管理制度實(shí)施是否達(dá)到良好的效果，內(nèi)部控制涉及人員是否積極參與，都影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，只有建立適合自己的內(nèi)部控制，才能有效地避免或降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）現(xiàn)實(shí)意義：本文通過(guò)以上海S公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及失效的原因?yàn)槔M(jìn)行分析，針對(duì)上海S公司存在問(wèn)題提出幾點(diǎn)改進(jìn)措施，來(lái)說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制的完善需求。以期能夠?qū)ξ覈?guó)上市公司構(gòu)建系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制提供幫助。二、研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀：Olive（2015）在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，將內(nèi)部控制過(guò)程從橫向以及縱向上進(jìn)行劃分，橫向上從正式以及非正式兩個(gè)角度進(jìn)行劃分，而在縱向上則需要從事前、事中以及事后三個(gè)方面進(jìn)行控制。Joshed（2014）則是從不同的層次對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及價(jià)值觀等內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行了研究，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果起到了很大的作用。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：張淑媛（2015）認(rèn)為目前大多數(shù)企業(yè)各部門(mén)之間對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)這一概念還沒(méi)有建立正確的認(rèn)識(shí)，大多數(shù)人都認(rèn)為內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程只是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一種監(jiān)督和調(diào)整過(guò)程，而真正的內(nèi)部控制審計(jì)則是指企業(yè)需要制定一定的規(guī)定或者制度來(lái)保證企業(yè)資產(chǎn)具有完整性、安全性，保證企業(yè)的日?；顒?dòng)能夠正常進(jìn)行，在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)會(huì)產(chǎn)生重要影響的不僅有會(huì)計(jì)系統(tǒng)，還包括控制環(huán)境和相關(guān)的程序。張穎（2015）認(rèn)為內(nèi)控控制對(duì)于現(xiàn)代公司管理來(lái)說(shuō)有著非常重要的作用，是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程紅不可缺少的一種工具，所以對(duì)于任何公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制必須要在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中進(jìn)行有效的落實(shí)，而且內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定必須要與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，這樣才能夠真正起到內(nèi)部控制的作用。綜上所述，我國(guó)學(xué)者由于對(duì)內(nèi)部控制的研究相對(duì)較晚，所以在研究廣度和深度上與國(guó)外研究成果相比還存在一定的差距，所以在后續(xù)的研究中，我國(guó)學(xué)者可以以我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，借鑒外國(guó)在這方面的研究成果，從而不斷完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究。三、研究?jī)?nèi)容1前言2內(nèi)部控制的基本理論2.1內(nèi)部控制的概念2.2內(nèi)部控制的五要素3上海S公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1上海S公司簡(jiǎn)介3.2上海S公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀4上海S公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1公司內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題4.1.1公司治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)4.1.2人力資源管理缺失4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)4.2.1風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善4.3公司控制活動(dòng)不夠合理4.4信息與溝通機(jī)制不完善4.5公司內(nèi)部監(jiān)督不夠合理5完善上海華豐公司內(nèi)部控制的對(duì)策5.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1合理分配股權(quán)結(jié)構(gòu)5.1.2明確企業(yè)文化核心5.1.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)5.2提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)5.2.1明確內(nèi)部業(yè)務(wù)流程5.2.2建立持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度5.3提高公司控制活動(dòng)的合理性5.4建立和完善有效的信息溝通機(jī)制5.4.1拓寬信息溝通渠道5.4.2明確經(jīng)濟(jì)管理制度5.5重視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督5.5.1完善日常監(jiān)督機(jī)制5.5.2強(qiáng)化審計(jì)專職監(jiān)督6結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝四、研究方案1、利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2.通過(guò)查閱與本課題相關(guān)的文獻(xiàn)資料來(lái)獲得相關(guān)案例，并圍繞完善內(nèi)部控制進(jìn)行分析；用本課題相關(guān)的科學(xué)理論來(lái)進(jìn)行分析與判斷，并對(duì)本課題的觀點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的闡訴。五、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2016-10-15至2016-10-312、編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2016-11-1至2016-11-203、實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2016-11-21至2016-11-304、撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2016-12-1至2017-1-155、指導(dǎo)教師閱改論文。2017-1-16至2017-1-316、修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2017-2-1至2017-2-297、指導(dǎo)教師閱改論文。2017-3-1至2017-3-158、修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2017-3-16至2017-4-109、指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2017-4-11至2017-4-3010、專家評(píng)閱。2017-5-1至2017-5-1011、畢業(yè)論文答辯。2017-5-11至2017-5-2412、評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2017-5-25至2017-5-31六、預(yù)期結(jié)果通過(guò)撰寫(xiě)本篇論文淺析上海S公司內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，通過(guò)反映出的問(wèn)題，提出改進(jìn)的措施并進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等完善建議。以期能夠?qū)ξ覈?guó)上市公司構(gòu)建系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制提供幫助。七、參考文獻(xiàn)[1]楊洪濤．企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)與案例分析[M]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014.[2]段景田．企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[M]．中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社，2015.[3]張淑媛．試論企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[J]．全國(guó)商情，2015,（23）:15-23.[4]張穎．企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)[M]．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015.[5]焦滔．健全內(nèi)部控制制度強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)[J]．審計(jì)與理財(cái)，2015,（7）:23-25.[6]孫建華．上市公司盈余質(zhì)量評(píng)析與治理研究[M]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014.[7]高歌．內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)審計(jì)意見(jiàn)影響[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015,（20）:54-60.[8]周文敏．公司財(cái)務(wù)總監(jiān)工作細(xì)化執(zhí)行與模塊[M]．北京工業(yè)大學(xué)出版社，2014.[9]胡為民．我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告[M]．中國(guó)政治財(cái)經(jīng)出版社，2015.[10]張楠．企業(yè)內(nèi)部控制初探[J]．冶金財(cái)會(huì)，2015,（7）:22-27.[11]張文杰．解讀企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J]．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015,（22）:31-35.[12]譚曉薇．企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理全案[M]．中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2014.[13]肖光紅．關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J]．會(huì)計(jì)研究，2014,（2）:98-105.[14]張會(huì)麗．內(nèi)部控制、現(xiàn)金持有及經(jīng)濟(jì)后果[J]．會(huì)計(jì)研究，2014,（3）:89-94.[15]Joshed.Socialscienceresearchnetwork[J]．ProcediaCIRP，2014,（6）:75-82.指導(dǎo)教師意見(jiàn)：指導(dǎo)教師簽名：年月日教研室意見(jiàn)：審查結(jié)果：同意□不同意□教研室主任簽名：年月日文獻(xiàn)綜述研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境存在的缺陷往往結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境的改善和優(yōu)化進(jìn)行。馮芳（2003）認(rèn)為，上市公司容易出現(xiàn)短期行為，董事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有具備應(yīng)有的有效性。張敏敏（2005）等人認(rèn)為，我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境存在如下缺陷：公司法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏相互制約的法制環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性。程季紅（2007）分別從內(nèi)部控制的內(nèi)、外環(huán)境進(jìn)行研究，認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境在治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)模式、企業(yè)的文化和內(nèi)部監(jiān)督方面存在著問(wèn)題，而在外部環(huán)境上主要是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠健全、金融市場(chǎng)發(fā)育不完善等。從上述學(xué)者的相關(guān)研究中可以看出，盡管各學(xué)者是從不同角度去研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境，但得出的結(jié)論類似，大部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷主要是在公司治理結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)的文化，以及管理者的意識(shí)淡薄，關(guān)鍵控制人等現(xiàn)象存在。特恩布爾指出，董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，制定正確的內(nèi)部控制制度并尋求日常的保證，使內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用，還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是有效的。其中特別指出，董事會(huì)應(yīng)在謹(jǐn)慎、仔細(xì)了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上形成對(duì)內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。

關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化朱玲等（2002）認(rèn)為：企業(yè)缺少內(nèi)部控制或內(nèi)部控制較為薄弱時(shí)最容易發(fā)生企業(yè)舞弊，高層管理者缺乏正直的品質(zhì)和道德水準(zhǔn)是舞弊行為發(fā)生的重要因素。要發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊，必須從員工自身素質(zhì)和制度建設(shè)兩方面雙管齊下，采取一系列措施包括：加強(qiáng)企業(yè)文化教育，提高員工的素質(zhì)；建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度；重視獨(dú)立外部審計(jì)的作用。周志光（2005）等借鑒COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的界定來(lái)分析我國(guó)上市公司在這方面存在的缺陷，認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平，重塑上市公司的內(nèi)控環(huán)境還應(yīng)該處理好內(nèi)部控制點(diǎn)和面的。張廣維（2010）認(rèn)為可以把影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素劃分為外層環(huán)境和內(nèi)層環(huán)境，外層環(huán)境即社會(huì)環(huán)境層，屬于外在的制衡力量，是對(duì)內(nèi)控環(huán)境產(chǎn)生影響的重要因素，包括了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、社會(huì)監(jiān)督與約束環(huán)境；內(nèi)層環(huán)境又分為“軟”環(huán)境和“硬”環(huán)境，與企業(yè)的制度、組織及人員有關(guān)的因素稱之為硬環(huán)境，而與企業(yè)價(jià)值、企業(yè)文化有關(guān)的因素稱之為軟環(huán)境。催淑蓮（2010）在其碩士論文中提出：企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析，一個(gè)是涉及經(jīng)濟(jì)、政策、文化、技術(shù)和行業(yè)等因素的外部環(huán)境因素，另外一個(gè)則是包含經(jīng)營(yíng)理念因素、組織因素、人員因素與文化因素的內(nèi)部環(huán)境因素。大部分學(xué)者均認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境包括了經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)的文化以及經(jīng)營(yíng)者的理念。杜翠英于2010年在《企業(yè)成本控制與效益提升》中提出成本控制是提升效益的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)發(fā)展的根本和源頭這一觀點(diǎn)。文章論述了實(shí)施企業(yè)成本管理的重要性，分析了現(xiàn)有企業(yè)成本控制的弊端及現(xiàn)狀,提出提升企業(yè)成本控制的途徑。王廣榮于2009年在《淺談工業(yè)企業(yè)成本管理》中提出選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，是企業(yè)進(jìn)行成本核算的基本要求，對(duì)于正確地計(jì)算成本十分重要這一觀點(diǎn)。本文以工業(yè)企業(yè)為例，講敘了工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，靈活地運(yùn)用產(chǎn)品成本的計(jì)算方法，正確地計(jì)算產(chǎn)品的成本。張曉蘭2010年在《如何做好工業(yè)企業(yè)成本管理基礎(chǔ)工作》中提出成本管理是現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)管理中一個(gè)重要內(nèi)容的觀點(diǎn)。成本管理不僅僅是簡(jiǎn)單的降低成本，而是多角度、全方位的管理，并從成本與效益的對(duì)比中尋找成本最小化。文中主要論述成本管理的意義,說(shuō)明工業(yè)企業(yè)在成本管理中存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)成本管理的措施。

自20世紀(jì)70年代末、80年代初以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)界的專家學(xué)者及實(shí)際工作者，進(jìn)行了大量的研究和探索。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制顯得日益重要。目前，在我國(guó),由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)制度的特殊情況,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直未得到應(yīng)有的重視。近年來(lái),隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和國(guó)外先進(jìn)管理思想、方法的引入,提高管理水平、向管理要效益已蔚然成風(fēng),在這一形勢(shì)下,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建設(shè)被提到了重要議程,并成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。上海S公司內(nèi)部控制的研究摘要當(dāng)今市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)越來(lái)越激烈，在企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，首要的任務(wù)為加強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)的核心力。所以企業(yè)在自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式里，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)調(diào)整，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)提高，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力量。然而因國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的研究晚于國(guó)外，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制了解不到位，內(nèi)部監(jiān)管不完備，導(dǎo)致它們采取不了有效的內(nèi)部控制方法，從某種層面說(shuō)降低了綜合競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的收益也有不利。本篇文章用上海S公司為例進(jìn)行研究，在確立內(nèi)部控制有關(guān)理論的基礎(chǔ)提上，評(píng)析了上海S公司的目前的真實(shí)狀況，最后描述了企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從而給予一些具備參考價(jià)值的對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司治理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)AbstractGrowstrongercompetitionintoday'smarkettrend,tothedevelopmentofenterprises,itisveryimportanttoimprovetheiroverallcompetitiveness,whichrequiresenterprisesoperatinginthedevelopmentprocess,improvetheinternalcontroloftheirownconstantly,andthenpromotetheeconomicdevelopmentoftheenterprise,improvethemarketcompetitiveness.However,duetointernalcontrolinourcountrystartedrelativelylate,someenterprisesinunderstandingtheinternalcontrolisnotdeepenough,theinternalsupervisionisnotenoughscientificproblems,resultinginsomeenterprisescannotbeusedintheinternalcontrolofscience,managementanddevelopmentofenterprises,toacertainextentaffectedtheenterprisetoenhancetheoverallstrength,isnotconducivetogoodeconomicbenefitsfortheenterprise.AccordingtoJiangpaperTheinternalcontrolofthesharesofthecompanyastheresearchobject,onthebasisofdefiningtheinternalcontroltheory,analyzesthecurrentsituationofinternalcontrolofriverpapercompany,andthenexpoundstheexistingproblemsintheinternalcontrolofthecompany,andthenputsforwardsomevaluablecountermeasures.Keywords:Internalcontrol;Internalsupervision;Riskassessment目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12內(nèi)部控制的基本理論 12.1內(nèi)部控制的概念 12.2內(nèi)部控制的五要素 13上海S公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 23.1上海S公司簡(jiǎn)介 23.2上海S公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 24上海S公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 34.1公司內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題 34.1.1公司治理結(jié)構(gòu)不科學(xué) 34.1.2人力資源管理缺失 34.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng) 44.2.1風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足 44.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善 44.3公司控制活動(dòng)不夠合理 44.4信息與溝通機(jī)制不完善 54.5公司內(nèi)部監(jiān)督不夠合理 55完善上海S公司內(nèi)部控制的對(duì)策 55.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 55.1.1合理分配股權(quán)結(jié)構(gòu) 55.1.2明確企業(yè)文化核心 55.1.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu) 65.2提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí) 65.2.1明確內(nèi)部業(yè)務(wù)流程 65.2.2建立持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度 65.3提高公司控制活動(dòng)的合理性 65.4建立和完善有效的信息溝通機(jī)制 75.4.1拓寬信息溝通渠道 75.4.2明確經(jīng)濟(jì)管理制度 75.5重視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 75.5.1完善日常監(jiān)督機(jī)制 85.5.2強(qiáng)化審計(jì)專職監(jiān)督 86結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 8 1前言現(xiàn)如今，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始通過(guò)擴(kuò)發(fā)企業(yè)規(guī)模、提高企業(yè)生產(chǎn)力等措施，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，但伴隨企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)能力的增強(qiáng)，過(guò)去的企業(yè)管理方式的漏洞越加明顯，因此急需在經(jīng)濟(jì)能力擴(kuò)張的前提下，結(jié)合自身內(nèi)部管理中的問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)管理和控制，進(jìn)而全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，由此企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生。由于內(nèi)部控制的地位愈加重要，其應(yīng)用范圍愈來(lái)愈寬泛，但相對(duì)較于西方國(guó)家，我國(guó)起步較晚，故此，企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)政策中具有一些不足之處，例如內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)管等等一些方面的問(wèn)題。企業(yè)必須根據(jù)自身情況，優(yōu)化內(nèi)部控制的模式，從而降低發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心力量，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益得到最大。2內(nèi)部控制的基本理論1985年，美國(guó)相關(guān)于會(huì)計(jì)的各個(gè)協(xié)會(huì)經(jīng)過(guò)不懈的努力終于成立了一個(gè)由他們共同管理監(jiān)督的協(xié)會(huì)。他們將這個(gè)協(xié)會(huì)叫做反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，其目的是研究財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的舞弊產(chǎn)生的原因，然后找到解決方法。兩年后，基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO（CommitteeofSponsoringrganization，COSO）委員會(huì)，專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。1992年9月，COSO委員會(huì)公布了《內(nèi)部控制整合框架》，簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告，1994年又有補(bǔ)充。美國(guó)審計(jì)署認(rèn)定了它們?nèi)〉玫慕Y(jié)果，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)亦整體承認(rèn)了它的內(nèi)容并且在1995年發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》。在COSO報(bào)告中，內(nèi)部控制定義和內(nèi)部控制理念的進(jìn)步和實(shí)施成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最有說(shuō)服力的模式。2.1內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制主要是指通過(guò)企業(yè)高層對(duì)下級(jí)部門(mén)和全體員工行使合理有效的行為。通過(guò)某些有效措施進(jìn)行管理，進(jìn)而使得企業(yè)能夠更加快速穩(wěn)定的發(fā)展，提升企業(yè)生產(chǎn)力，提高整體效益。具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制的主旨集中在提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的同時(shí)，保障企業(yè)在規(guī)范、科學(xué)的管理下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的階段性建設(shè)目標(biāo)，綜上，企業(yè)內(nèi)部控制是以完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)目的為中心，采用切實(shí)的分配、主管活動(dòng)，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)高效的收益能力。2.2內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制的五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，對(duì)控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境包括以下具體內(nèi)容：誠(chéng)實(shí)和信用的原則和道德的價(jià)值觀、評(píng)定員工意識(shí)形態(tài)、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)形式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和許可，人力資源政策和業(yè)務(wù)。所有企業(yè)都必須面對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)，各類風(fēng)險(xiǎn)均必須進(jìn)行評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)的單位制定絕對(duì)條件、目標(biāo)，有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析和認(rèn)識(shí)的可能性的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)管理層鑒別風(fēng)險(xiǎn)之后的必要的指令。該舉措是保障管理層的命令執(zhí)行的方針和程序，比如審查、承認(rèn)、驗(yàn)證、驗(yàn)證、再審營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。在控制活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)的各階層和功能之間也出現(xiàn)了，這主要有：高層的管理人分析企業(yè)業(yè)績(jī)，直接部門(mén)的管理、信息處理掌控、實(shí)體控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的比較、分工。信息與溝通是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，取得了確實(shí)的消息，不光有信息處理體系，依靠企業(yè)內(nèi)部的情況，同期亦處理外部的事項(xiàng)，活動(dòng)和環(huán)境等相關(guān)的信息。公司內(nèi)一切工作人員一定得了解領(lǐng)導(dǎo)人員決策信息，而且高級(jí)部門(mén)的溝通重要的信息的方法為外部客戶，供應(yīng)商，政府主管機(jī)關(guān)和股東等有效的溝通。主要有信息系統(tǒng)、溝通。對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督。監(jiān)督是由恰當(dāng)?shù)娜?，在恰?dāng)合適的條件下，評(píng)定控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀態(tài)的中間形式。監(jiān)督活動(dòng)主要是持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估，它能保障企業(yè)內(nèi)部控制能保持高效的行使。具體有：不間斷的監(jiān)督活動(dòng)、個(gè)體評(píng)估、報(bào)告漏洞。3上海S公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1上海S公司簡(jiǎn)介上海S超纖材料股份有限公司前身為上海S集團(tuán)上海有限公司，成立于2008年，注冊(cè)資本為11800萬(wàn)元，是上海一家從事材料加工生產(chǎn)的企業(yè)。該公司目前具備600萬(wàn)平方米/年的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)力位居我國(guó)第二。07年到09年銷量占我國(guó)第一，之前兩年連續(xù)被評(píng)為“上海市高新技術(shù)企業(yè)”，到2008年該企業(yè)被評(píng)為“2008年第一批創(chuàng)新示范點(diǎn)企業(yè)”，連續(xù)多年被國(guó)家贊譽(yù)并且頒發(fā)證書(shū)。該公司自成立以來(lái)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀理念，始終堅(jiān)持走在我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)前端。主要以生產(chǎn)加工超纖材料，具有較大的發(fā)展前景。公司自主研發(fā)的彩色超細(xì)纖維尼龍聚氨酯絨面革等特殊產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)同行業(yè)均屬首創(chuàng)，這些新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，改善了公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高了產(chǎn)品的科技含量和產(chǎn)品附加值，使公司成為行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力較強(qiáng)的企業(yè)，為公司未來(lái)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。3.2上海S公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀上海S公司作為一家獨(dú)資企業(yè)，在經(jīng)年的運(yùn)行歷程中，對(duì)公司內(nèi)的各種事項(xiàng)已經(jīng)形成了相應(yīng)的內(nèi)部控制的管理辦法，建立了一些相關(guān)的公司規(guī)章規(guī)定。公司設(shè)定了法人治理結(jié)構(gòu)，成立了股東大會(huì)，設(shè)立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。同時(shí)公司根據(jù)新的《公司法》和《證券法》制定了《上海S超纖材料股份有限公司章程》，確定了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的相關(guān)職責(zé)和他們之間的關(guān)系，明確了股東、董事、監(jiān)事的權(quán)利義務(wù)及跟三會(huì)的關(guān)系。以上制度確定了公司的組織治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司的資源配置進(jìn)行了規(guī)劃，對(duì)公司的工作效率做了調(diào)整。（1）控制環(huán)境方面，公司制定了《員工行為規(guī)范》，向員工下達(dá)了公司的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)員工的工作行為有約束規(guī)定作用。公司尊重知識(shí)，尊重個(gè)性，讓每個(gè)員工都能追求自己的個(gè)性，發(fā)揮、強(qiáng)化自己的潛力，也倡導(dǎo)員工團(tuán)隊(duì)合作精神，形成互助關(guān)系，使公司擁有一支具有創(chuàng)新、敬業(yè)，合作精神的人才隊(duì)伍。公司提倡平等的上下級(jí)關(guān)系，公開(kāi)透明的溝通方式，在工作和生活之間形成較為融洽的關(guān)系。（2）公司沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，在內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等不能進(jìn)行持續(xù)有效的識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估和監(jiān)控，對(duì)已識(shí)別可接受的風(fēng)險(xiǎn)，公司要求量化風(fēng)險(xiǎn)，制定控制和減少風(fēng)險(xiǎn)的方法，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)、定期評(píng)估；對(duì)于已識(shí)別不可接受的風(fēng)險(xiǎn)，公司沒(méi)有落實(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃，亦未落實(shí)處理計(jì)劃負(fù)責(zé)人和完成日期。（3）公司交易授權(quán)控制權(quán)限不明確。對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、程序、責(zé)任等系列內(nèi)容，單位內(nèi)的各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)有交叉，經(jīng)辦人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)面臨多頭管理。落實(shí)不相容職務(wù)的職責(zé)分離，以及個(gè)人工作能自動(dòng)檢查他人工作的原則，能對(duì)此進(jìn)行相對(duì)制衡，不過(guò)形式較為混亂。（4）公司存在內(nèi)部消息交流和溝通渠道，但因?yàn)闆](méi)有有效的部門(mén)信息交流，往往會(huì)造成客戶流失、業(yè)務(wù)處理不及時(shí)的現(xiàn)象，影響了部門(mén)的工作效率。另外，各項(xiàng)工作的定期檢查間隔較長(zhǎng)，在生產(chǎn)中的一些棘手問(wèn)題，不能夠及時(shí)的應(yīng)對(duì)，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低，生產(chǎn)力綜合提升緩慢。（5）公司內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，崗位管理不規(guī)范，相關(guān)制度落實(shí)不到位，都凸顯了公司內(nèi)部監(jiān)管的不足，需要公司引起高度重視。缺乏專項(xiàng)的內(nèi)部控制管理部門(mén)和人員，對(duì)于管理層和普通員工的控制制度落實(shí)不到位。4上海S公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1公司內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題4.1.1公司治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)從上海S公司的組織結(jié)構(gòu)的分析中可以看出，公司目前存在高度集中的股權(quán)現(xiàn)象，盡管公司設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)事會(huì)，然而在詳細(xì)的企業(yè)管理活動(dòng)中，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有起到應(yīng)有的作為，公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一些方針大部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)監(jiān)事會(huì)的討論通過(guò)，直接由總經(jīng)理進(jìn)行各部門(mén)的管理，導(dǎo)致公司治理中缺乏公開(kāi)性，內(nèi)部控制無(wú)法正常進(jìn)行。4.1.2人力資源管理缺失由于上海S公司屬于獨(dú)資企業(yè)，因此，公司存在嚴(yán)重的“家族企業(yè)”模式，尤其是在人力資源管理中，很多企業(yè)員工都是家族成員，造成在企業(yè)生產(chǎn)管理中的困難，尤其是高層管理人員，借助家族關(guān)系，不履行崗位職責(zé)或者是崗位越權(quán)等現(xiàn)象突出。況且來(lái)源家族的人員從事管理，私自使用公款，引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的行使整體、精準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)管理存在弊病，某種層面上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。在上海S公司的管理層較多，各個(gè)部門(mén)的高層管理、中層管理者居多，基層員工比例較小，在很大程度上影響了公司的生產(chǎn)效率。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)4.2.1風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，公司管理層和企業(yè)員工的整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，一方面來(lái)自于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，近年來(lái)傳統(tǒng)材料行業(yè)的低迷，直接影響了上海S公司的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，公司業(yè)務(wù)績(jī)效和銷售績(jī)效大幅度下滑，在這樣的情況下，一些崗位仍然沒(méi)有明確的崗位規(guī)范。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)方面部門(mén)、信息管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，不能夠客觀的反應(yīng)公司實(shí)況；與此同時(shí)，上海S公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的環(huán)境污染問(wèn)題日益嚴(yán)重，基層員工生產(chǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，一方面忽視了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，另一方面，不利于與原材料的有效利用，公司存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了公司的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。4.3公司控制活動(dòng)不夠合理我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步較晚，在企業(yè)自身盡管已經(jīng)制定一些政策對(duì)其進(jìn)行性管理和監(jiān)督，但是仍然不能做到全面的管理。企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在監(jiān)控體系與秩序下進(jìn)行的。管理層在營(yíng)業(yè)績(jī)效方面無(wú)確切的方向，并且內(nèi)部缺乏明確的記錄，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)其全面監(jiān)控。企業(yè)對(duì)于相關(guān)權(quán)限管理不確切；難以使得賬面與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況相符、相平衡。企業(yè)想要使得各種方向的抵達(dá)，需完善相關(guān)內(nèi)控秩序，但是最終的效果是很不理想。管理層對(duì)于交易授權(quán)的監(jiān)管不確切。對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)與之有關(guān)的內(nèi)容，內(nèi)部的各級(jí)人員權(quán)限是相互摻雜的，辦理人在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候會(huì)遇到諸多管理問(wèn)題。對(duì)于職工的權(quán)限不能實(shí)現(xiàn)相互制約，從而導(dǎo)致管理混亂，從而也使得辦理人員之間難以實(shí)現(xiàn)有效合作。憑證周轉(zhuǎn)制度不健全，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理人在進(jìn)行相關(guān)交易時(shí)并沒(méi)有實(shí)時(shí)整理有關(guān)憑證，所以使得憑證在移送時(shí)間上不能夠及時(shí)，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料歸檔混亂。即使記錄有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但是其中相同部分難以單獨(dú)比較。資產(chǎn)賬面與實(shí)際的監(jiān)管不嚴(yán)。企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)無(wú)權(quán)限人員難以直接接觸財(cái)產(chǎn)，應(yīng)該采用相關(guān)的監(jiān)管辦法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核查，以便于更好的使得財(cái)產(chǎn)完整。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)還存在諸多的問(wèn)題，不能有效實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管。公司缺乏獨(dú)立稽查控制。其內(nèi)部無(wú)專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，因此對(duì)貨幣資金、憑證和賬簿記錄等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行完備精準(zhǔn)的核查。4.4信息與溝通機(jī)制不完善作為上市公司，上海S公司的信息管理系統(tǒng)還停留在建設(shè)階段，不能夠正常的投入使用，很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表等信息不能夠進(jìn)行有效的整理和收集，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理風(fēng)險(xiǎn)較大，另外，企業(yè)信息資源不能夠共享，各部門(mén)之間在進(jìn)行資料查詢過(guò)程中，往往需要跨部門(mén)查閱，不利于企業(yè)各部門(mén)的工作效率，也不利于企業(yè)管理者進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢。由于信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)管理制度和戰(zhàn)略目標(biāo)，相關(guān)企業(yè)信息傳達(dá)到部門(mén)的時(shí)效性較差。另外，各部門(mén)之間的工作報(bào)告以季度報(bào)告的方式，這就導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不能夠及時(shí)的針對(duì)各個(gè)部門(mén)每個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行戰(zhàn)略決策，部門(mén)與部門(mén)之間，部門(mén)與管理者之間的信息溝通有效性較差，在很大程度上，影響了企業(yè)的資源配置，不利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)緩慢。4.5公司內(nèi)部監(jiān)督不夠合理上海S公司的多數(shù)部門(mén)都有明確的崗位職責(zé)和操作規(guī)范，然而具體的崗位規(guī)范實(shí)施情況較差，大多數(shù)的員工缺乏對(duì)自己的行為進(jìn)行規(guī)范化的意識(shí)，內(nèi)部的監(jiān)督人員不夠，對(duì)整體的工作高效化產(chǎn)生了很大影響。崗位管理不規(guī)范，相關(guān)制度落實(shí)不到位，都凸顯了公司內(nèi)部監(jiān)管的不足，需要公司引起高度重視。對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督與管理中，其重點(diǎn)針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)的有效監(jiān)管，在調(diào)查中可以看出，在日常的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)核對(duì)和統(tǒng)計(jì)的錯(cuò)誤，可見(jiàn)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)范性較差，公司財(cái)務(wù)報(bào)表等各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由此可見(jiàn)，在上海S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管工作的不足，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到公司的財(cái)務(wù)部門(mén)，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素。與此同時(shí)，公司連續(xù)四年虧損也是由于缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)不善，面臨嚴(yán)重的生存危機(jī)。5完善上海S公司內(nèi)部控制的對(duì)策5.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1合理分配股權(quán)結(jié)構(gòu)把高程度的股權(quán)集中進(jìn)行科學(xué)的分化，高效的加寬了公司吸納資金的范疇，對(duì)企業(yè)把進(jìn)行整合外部良好的社會(huì)資源大有裨益。在上海S有限公司投資范圍不斷擴(kuò)大的環(huán)境下，企業(yè)規(guī)模隨之日益擴(kuò)大，通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)專業(yè)人員的管理意識(shí)和積極引進(jìn)社會(huì)專業(yè)技術(shù)人員，從而提高企業(yè)內(nèi)部的管理制度和激勵(lì)良好股權(quán)結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生。企業(yè)通過(guò)融資渠道的不斷拓寬和引進(jìn)社會(huì)資源并高度融合，使得加快了企業(yè)從家族式管理結(jié)構(gòu)向股份制管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的腳步。5.1.2明確企業(yè)文化核心根據(jù)上海S有限公司內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，合理建立企業(yè)誠(chéng)信和崇高思想的價(jià)值觀標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)價(jià)值觀標(biāo)準(zhǔn)建立和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要正確選擇價(jià)值觀取向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部決策的有效性和合理性，有利于促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。用設(shè)立科學(xué)的價(jià)值體系標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束企業(yè)和員工的日常做法，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的品質(zhì)素養(yǎng)和價(jià)值觀念，進(jìn)而激發(fā)企業(yè)員工的積極態(tài)度和加強(qiáng)企業(yè)文化構(gòu)建。5.1.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展取決于企業(yè)員工的工作狀態(tài)，根據(jù)上海S有限公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的具體情況，對(duì)其進(jìn)行合理的完善。加強(qiáng)企業(yè)員工獎(jiǎng)懲制度的重視程度，對(duì)于員工工作的點(diǎn)燃激情和增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的了解有益。將違反企業(yè)規(guī)章制度和觸犯法律的員工進(jìn)行嚴(yán)懲，在企業(yè)賞罰制度中對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工要做到一視同仁，有效的打消企業(yè)基層員工對(duì)企業(yè)賞罰制度的不公正心理，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。5.2提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)5.2.1明確內(nèi)部業(yè)務(wù)流程整體確立清晰公開(kāi)的內(nèi)部流程是使得企業(yè)能夠盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)流程所存在的風(fēng)險(xiǎn)。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流程工作中，需要企業(yè)根據(jù)目前內(nèi)部流程進(jìn)行小規(guī)模的改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部流程的改善工作，以企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程為主，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部作業(yè)流程工作，根據(jù)企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)操作流程，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)中的日常工作。5.2.2建立持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度用高效的辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)的模式風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的中間過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的確定和提前防范十分必要。合理利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的定量法和定性法，將定量法中的定性技術(shù)進(jìn)行有效地補(bǔ)充和運(yùn)用，有利于企業(yè)在復(fù)雜活動(dòng)中及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，評(píng)價(jià)業(yè)的流動(dòng)的同時(shí)，需要根據(jù)上海S有限公司自身的發(fā)展特點(diǎn)為企業(yè)的過(guò)程的分析判斷，并且有效的識(shí)別評(píng)估企業(yè)的流程和企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)公司內(nèi)外境況的改變、新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的創(chuàng)新等，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度。第一確定企業(yè)內(nèi)部管理控制風(fēng)險(xiǎn)，在整體企業(yè)的名義的制造廠定期進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，第二，針對(duì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)內(nèi)外環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)流程開(kāi)展等因素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)拓新目標(biāo)市場(chǎng)的目標(biāo)。5.3提高公司控制活動(dòng)的合理性企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身當(dāng)前的實(shí)際狀況制定符合相應(yīng)地措施治理規(guī)范自身，在貨幣資金方面應(yīng)當(dāng)將收支和管理業(yè)務(wù)著重看待，在收支方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，企業(yè)各個(gè)崗位明確自身責(zé)任，規(guī)范企業(yè)也其他行業(yè)之間的交易行為，并且加強(qiáng)記錄，防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。而在企業(yè)資金管理上，應(yīng)制定相應(yīng)的政策來(lái)管理各個(gè)階段收支的票據(jù)，做好分類和記錄，加強(qiáng)監(jiān)督。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊笞陨戆凑諊?guó)家制定的政策規(guī)范自身、嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)在籌集資金方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)授權(quán)管理系統(tǒng)，使其能夠在籌資的各個(gè)環(huán)節(jié)中都做出合理有效的行為，避免企業(yè)在籌資過(guò)程中出現(xiàn)不可控的現(xiàn)象。明確自身的能力和能夠產(chǎn)生的效益，不強(qiáng)迫自身作出不合理的決策，使之能夠在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳步。企業(yè)對(duì)自身的資產(chǎn)作出合理有效的措施進(jìn)行管理監(jiān)督，對(duì)材料的采購(gòu)過(guò)程及使用過(guò)程都進(jìn)行仔細(xì)的記錄，明確各個(gè)部門(mén)之間的責(zé)任，做到崗位不分離制度。對(duì)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，在收購(gòu)過(guò)程中要對(duì)收購(gòu)企業(yè)做到全面的認(rèn)知，與其進(jìn)行合理的談判確定合理的價(jià)位，之后的安裝等方面的活動(dòng)同樣進(jìn)行仔細(xì)安排和記錄。而企業(yè)的研發(fā)方面的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每年都制定一個(gè)合理的日期對(duì)其進(jìn)行盤(pán)查，核查使用記錄，使企業(yè)管理者能夠更加直觀的對(duì)各方面資產(chǎn)進(jìn)行了解。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于董事的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但又直接受到董事的管理，對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能有效的審計(jì)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理的編制、對(duì)企業(yè)的資金分配作出審計(jì)、加強(qiáng)企業(yè)籌資管理、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)制定合理的措施、確定各個(gè)部門(mén)之間的責(zé)任并進(jìn)行監(jiān)督管理，最后將這些審計(jì)結(jié)果直接報(bào)告管理高層。5.4建立和完善有效的信息溝通機(jī)制5.4.1拓寬信息溝通渠道對(duì)上海S有限公司建立統(tǒng)一信息系統(tǒng)的同時(shí)，上海S有限公司需要在總部及時(shí)的設(shè)立信息技術(shù)部門(mén)，將由該部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)上海S有限公司進(jìn)行先進(jìn)管理思想和優(yōu)秀軟件設(shè)計(jì)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)。設(shè)立信息采集系統(tǒng)，有效規(guī)避企業(yè)對(duì)先進(jìn)的管理理念和良好軟件系統(tǒng)操作的統(tǒng)一使用。通過(guò)充分的信息收集系統(tǒng)，是體系建設(shè)的前提效率、快速、提高集中、統(tǒng)一信息技術(shù)應(yīng)用的平臺(tái)，進(jìn)而便于企業(yè)內(nèi)部管理和控制。在建立企