2023年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬卷3

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1.[單選][1.5分]甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.750

B.1200

C.950

D.1000

2.[單選][1.5分]甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，其中，研究階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生研發(fā)人員30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生研發(fā)人員薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元。為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300

B.360

C.308

D.314

3.[單選][1.5分]2×21年2月1日，甲公司向乙公司股東發(fā)行股票1000萬(wàn)股（每股面值1元）作為支付對(duì)價(jià)，取得乙公司30%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為24000萬(wàn)元；甲公司所發(fā)行股票的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。為發(fā)行股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付500萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.6500

B.7200

C.6000

D.3000

4.[單選][1.5分]事業(yè)單位以固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）。

A.股權(quán)的公允價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和

D.股票的面值

5.[單選][1.5分]甲公司簽訂合同，以每件100元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品，并給予客戶折扣券，如果客戶在未來30天內(nèi)額外購(gòu)買任何一件產(chǎn)品，在限額100元的范圍內(nèi)，可以享受7折優(yōu)惠，甲公司最近沒有其他優(yōu)惠活動(dòng)。假定A產(chǎn)品已對(duì)外銷售，且甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%，且客戶將平均購(gòu)買50元的一件額外產(chǎn)品。不考慮其他因素，甲公司銷售每件A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.100

B.70

C.88

D.89.29

6.[單選][1.5分]2×20年1月1日，甲公司以3100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，另支付交易費(fèi)用33.5萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年年末支付利息，到期償還本金。不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×20年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3133.5

B.3000

C.3108.84

D.3258.84

7.[單選][1.5分]2×20年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×19年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，稅法對(duì)該固定資產(chǎn)的折舊政策與會(huì)計(jì)相同，所得稅申報(bào)表中也未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)應(yīng)調(diào)減2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額為（）萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.135

D.45

8.[單選][1.5分]甲公司2×20年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，進(jìn)一步加工成本為每件0.8萬(wàn)元，銷售過程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2×20年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.20

D.30

9.[單選][1.5分]2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一部電梯并提供安裝服務(wù)，合同期限3個(gè)月。合同約定，當(dāng)甲公司銷售和安裝義務(wù)全部履行完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額。2×20年1月10日，甲公司將電梯交付乙公司并安裝，乙公司對(duì)其驗(yàn)收并取得控制權(quán)。不考慮其他因素，甲公司將電梯交付乙公司時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.確認(rèn)合同資產(chǎn)

B.確認(rèn)應(yīng)收賬款

C.確認(rèn)預(yù)收賬款

D.確認(rèn)其他應(yīng)收款

10.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.實(shí)際支付分期付息債券的利息

B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值上升

D.宣告分配現(xiàn)金股利

11.[多選][2分]企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額可能影響的報(bào)表項(xiàng)目有（）。

A.營(yíng)業(yè)成本

B.資本公積

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.其他綜合收益

12.[多選][2分]政府單位在財(cái)政授權(quán)支付方式下收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)政撥款收入

B.零余額賬戶用款額度

C.銀行存款

D.單位管理費(fèi)用

13.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失

B.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回

C.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)低估了報(bào)告年度應(yīng)收賬款的信用減值損失

14.[多選][2分]借款費(fèi)用開始資本化需要滿足的條件之一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.支付現(xiàn)金

B.承擔(dān)帶息債務(wù)

C.轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

D.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

15.[多選][2分]下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊

B.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊

C.未使用的固定資產(chǎn)，也需要計(jì)提折舊

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，仍需要計(jì)提折舊

16.[多選][2分]下列各事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.擬長(zhǎng)期持有的權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

B.內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定可以按照資本化開發(fā)支出的175%加計(jì)攤銷

C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

17.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)扣除形成的可抵扣稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.可抵扣稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量

C.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益事項(xiàng)的可抵扣稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

18.[多選][2分]下列各項(xiàng)資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

19.[多選][2分]企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.滿足一定條件時(shí)，可以改為成本模式計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不需要計(jì)提折舊或攤銷

20.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，正確的有（）。

A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算

D.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理

21.[判斷][1分]存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，應(yīng)以預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用的金額。（）

22.[判斷][1分]企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

23.[判斷][1分]企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，但應(yīng)當(dāng)考慮與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

24.[判斷][1分]企業(yè)應(yīng)將所有總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。（）

25.[判斷][1分]業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，通常應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，但存在合同約定匯率的情況下應(yīng)以合同約定匯率進(jìn)行折算。（）

26.[判斷][1分]權(quán)益法處置部分股權(quán)后剩余股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算的，應(yīng)按出售比例將權(quán)益法確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。（）

27.[判斷][1分]企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

28.[判斷][1分]公司將預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的保修支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是謹(jǐn)慎性。（）

29.[判斷][1分]企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的攤余成本值進(jìn)行計(jì)量。（）

30.[判斷][1分]資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，無(wú)論屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

31.[問答][11分]2×20年至2×22年，甲公司發(fā)生的與非專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得后立即投入專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。

資料二：2×20年12月31日，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為600萬(wàn)元。甲公司重新預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)的使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，改為雙倍余額遞減法計(jì)提攤銷。

資料三：2×21年12月31日，該非專利技術(shù)的價(jià)值回升，經(jīng)測(cè)算，其可收回金額為400萬(wàn)元。

資料四：2×22年1月1日，甲公司以該項(xiàng)非專利技術(shù)為對(duì)價(jià)取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

本題不考慮其他因素。

（1）編制甲公司2×20年1月1日取得非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2×20年12月31日對(duì)該非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2×21年對(duì)該非專利技術(shù)計(jì)提的攤銷額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）判斷甲公司2×21年12月31日是否應(yīng)轉(zhuǎn)回非專利技術(shù)減值準(zhǔn)備，并說明理由。

（5）編制甲公司2×22年1月1日將非專利技術(shù)用于股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

32.[問答][11分]甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×19年至2×20年與投資性

房地產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

資料一：2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，其中原值4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

資料二：2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，收取半年租金100萬(wàn)。

資料三：：2×20年6月30日收半年房租100萬(wàn)，并將收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。

要求：

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)

科目）：

（1）編制甲公司2×19年6月30日出租寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2×19年12月31日收到寫字樓租金和寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2×20年6月30日收到寫字樓租金和出售寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

33.[問答][16.5分]甲公司2×20年和2×21年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

資料一：2×20年2月1日，甲公司向政府有關(guān)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)用于企業(yè)人才引進(jìn)的獎(jiǎng)勵(lì)資金800萬(wàn)元，并于2×20年2月5日收到補(bǔ)助資金。甲公司在2×20年使用了300萬(wàn)元，用于發(fā)放高級(jí)管理人員年度獎(jiǎng)金。甲公司選擇總額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

資料二：2×20年5月1日，甲公司開始推行獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，約定客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分在未來三年內(nèi)購(gòu)物時(shí)可抵減1元。截至2×20年12月31日，甲公司共向客戶銷售成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，售價(jià)為1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存至銀行。客戶為此獲得100萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。

資料三：截至2×21年12月31日，客戶共兌換了30萬(wàn)個(gè)積分，甲公司預(yù)計(jì)該積分的兌換率仍為90%。

資料四：2×21年2月1日，乙公司因發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，要求甲公司就2×20年銷售給其的一批產(chǎn)品給予10%的價(jià)格折讓。該批產(chǎn)品當(dāng)時(shí)的售價(jià)為1500萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司的折讓要求，并支付了退款。

甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司取得該政府補(bǔ)助的類型，并編制2×20年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司因客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料四，判斷甲公司發(fā)生的銷售折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并編制會(huì)計(jì)分錄。

34.[問答][16.5分]甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，該公司2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

其他有關(guān)資料：本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

資料一：1月1日，以1000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，以保證經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。2×20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1040萬(wàn)元。

資料一：