【S酒業(yè)存貨內(nèi)部控制優(yōu)化方案9500字（論文）】

第15頁S酒業(yè)存貨內(nèi)部控制優(yōu)化方案目錄TOC\o"1-3"\h\z一、總論 1（一）項目背景 1（二）長安酒業(yè)簡介 1二、長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 3（一）公司組織框架 3（二）公司存貨內(nèi)部控制流程 31.存貨采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 32.存貨入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 43.存貨倉儲保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 44.存貨出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 55.存貨盤點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 5三、長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題 6（一）存貨內(nèi)部控制環(huán)境不理想 61.存貨的內(nèi)部控制意識薄弱 62.公司治理結(jié)構(gòu)運轉(zhuǎn)能力較差 6（二）缺乏存貨預(yù)算管理 6（三）存貨內(nèi)部控制管理流程粗放 61.存貨采購環(huán)節(jié) 62.存貨的發(fā)出環(huán)節(jié) 73.存貨倉儲保管環(huán)節(jié) 74.存貨盤點環(huán)節(jié) 7（四）存貨內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系不健全 7四、長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制優(yōu)化方案 9（一）完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境 91.提高存貨內(nèi)部控制意識 92.建立相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 9（二）優(yōu)化存貨預(yù)算管理體系 91.設(shè)置獨立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 92.實施科學(xué)的預(yù)算編制方法 103.加強(qiáng)預(yù)算管理制度的控制 10（三）建立科學(xué)合理的存貨內(nèi)部控制管理流程 101.存貨采購與付款的內(nèi)部控制優(yōu)化方案 102.存貨發(fā)出的內(nèi)部控制 113.存貨保管與盤點的內(nèi)部控制 11（四）完善存貨內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系 121.建立CSA體系 122.加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的建設(shè) 12五、結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 15一、總論（一）項目背景隨著市場經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善，政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力日趨成熟，市場競爭也愈發(fā)激烈。完善的內(nèi)部控制不論是對增強(qiáng)公司營運能力和管理能力、提高公司盈利能力，還是對整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而言都起到了至關(guān)重要的推動作用在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中，存貨內(nèi)部控制的作用不容小覷。存貨不僅是流動資產(chǎn)的重要組成部分，而且是生產(chǎn)制造及銷售過程中創(chuàng)造價值、提升價值的物類基礎(chǔ)。對制酒企業(yè)而言由于酒類存貨具有特殊性因此在管理方上存在較大難度。近年來，受塑化劑、產(chǎn)能過剩、中央嚴(yán)控三公消費、限酒令等諸多因素的影響，酒類制造這一傳統(tǒng)生產(chǎn)制造行業(yè)面臨著公司業(yè)績嚴(yán)重下滑、量價齊跌等窘境。在產(chǎn)業(yè)革新的道路上，“兩極分化”現(xiàn)象越來越顯著，品牌化上市公司借由改革成功轉(zhuǎn)型，大部分制酒企業(yè)在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的產(chǎn)業(yè)革新潮流中發(fā)展受挫，由于缺少流動資金支持，需要減少支出、降低生產(chǎn)成本，使得公司內(nèi)部控制管理系統(tǒng)混亂，進(jìn)而導(dǎo)致公司面臨生存危機(jī)，行業(yè)內(nèi)部倒閉潮不斷涌現(xiàn)。鑒此，完善制酒企業(yè)內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)制酒企業(yè)存貨內(nèi)部控制建設(shè)成為新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下應(yīng)對行業(yè)調(diào)整升級的必然要求，也是促進(jìn)公司發(fā)展的重要保障。（二）長安酒業(yè)簡介陜西長安酒業(yè)有限公司（以下簡稱長安酒業(yè)）前身為長安酒廠，創(chuàng)建于1971年，座落于繁華都市西安城南八公里的虹固塬鳳棲泉遺址，偎依終南俊秀，與秦嶺北麓長安轄區(qū)十六景觀旅游帶貫通，交通條件十分便利。全廠占地面積65余畝，員工230人，固定資產(chǎn)3200萬，年產(chǎn)優(yōu)質(zhì)白酒1800噸，是陜西省濃香型白酒生產(chǎn)的最早公司。建廠以來，長安酒業(yè)在繼承傳統(tǒng)釀造工藝的基礎(chǔ)上，博采眾家之長，結(jié)合現(xiàn)代釀酒先進(jìn)技術(shù)，不斷強(qiáng)化公司管理，秉承“以人為本，誠信經(jīng)營，追求卓越”的管理理念，公司社會效益和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，已成為西安地區(qū)釀酒業(yè)中的新騎兵。同時依托深厚的歷史文化積淀和“鳳棲泉”遺址，采用含有人體能吸收微量元素豐富的深井優(yōu)質(zhì)軟水，首開陜西濃香型白酒生產(chǎn)之先河，精心釀制成濃香型“長安老窖”、“精品長安老窖”、“珍品長安老窖”、“柔綿型中華紅長安老窖”、“婚慶商務(wù)”酒等四十多個產(chǎn)品。多年來長安酒業(yè)產(chǎn)品先后榮獲省、市“優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎”、“世紀(jì)明星酒”殊譽(yù)，并在歷屆中國食品博覽會上獲得銅獎、銀獎和金獎。長安老窖并被西安市政府指定為“接待專用酒”，2001年，長安酒又獲得21屆世界大學(xué)生運動會慶功酒，“長安牌’注冊商標(biāo)，榮獲市著名商標(biāo)稱號。質(zhì)量成就公司，管理促進(jìn)發(fā)展。自創(chuàng)建以來，長安酒業(yè)始終堅持以市場為導(dǎo)向，以消費者為中心，強(qiáng)化管理意識、質(zhì)量意識和服務(wù)意識，銷售收入持續(xù)保持年平均30％的增長態(tài)勢，公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。2004年公司依照長安區(qū)委、區(qū)政府安排部署，全面實施公司改制工作，做好兩個“置換”，大力推行現(xiàn)代化公司管理制度。通過四年的不懈拼搏，改制后的陜西長安酒業(yè)有限公司已步入快速發(fā)展的全新時期。由于公司為制酒企業(yè)，其存貨在公司流動資產(chǎn)中占有的比重很大，是公司運營、資金周轉(zhuǎn)的重點。因此公司在不斷前進(jìn)、發(fā)展的同時，需要不斷加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制，完善存貨內(nèi)部控制風(fēng)險體系，創(chuàng)新存貨管理方法，從而為公司在全面發(fā)展的道路打下夯實的基礎(chǔ)。長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀（一）公司組織框架長安酒業(yè)組織架構(gòu)如下圖1所示，為職能型組織結(jié)構(gòu)，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)較全面的覆蓋了公司的各項職能任務(wù)。治理結(jié)構(gòu)方面設(shè)置較為完善，設(shè)有董事會與監(jiān)事會，對公司進(jìn)行管理層面上的決策與監(jiān)督。（二）公司存貨內(nèi)部控制流程1.存貨采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀長安酒業(yè)作為制酒企業(yè)，具有其行業(yè)的特殊性，公司存貨的采購主要為原材料及包裝物。其采購業(yè)務(wù)流程如下：供應(yīng)科根據(jù)生產(chǎn)科提供的年度生產(chǎn)計劃編制公司的月采購計劃，由分管供應(yīng)副總經(jīng)理進(jìn)行月采購計劃的審批。然后由公司對供應(yīng)商的質(zhì)量保證能力、信譽(yù)進(jìn)行評審，選定其中符合條件較優(yōu)的公司為本公司供貨。長安酒業(yè)對供應(yīng)商建立“一戶一檔”進(jìn)行信譽(yù)記錄，在供貨期間若供應(yīng)商出現(xiàn)商品質(zhì)量不合格情況，供應(yīng)科應(yīng)立即聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行退換貨處理，并通知對方進(jìn)行限期整改；若年度累計兩次出現(xiàn)采購商品嚴(yán)重不合格情況，取消該供應(yīng)商對本公司的供貨資格。最后由采購人員執(zhí)行采購計劃（采購計劃每月執(zhí)行一次）。采購人員在辦理購貨付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)將訂單、購銷合同、驗收單、發(fā)票及與購貨相關(guān)的運雜費發(fā)票及時交由財務(wù)部門進(jìn)行審查，在確認(rèn)單據(jù)的真實合法性后，財務(wù)人員方能予以付款，并對發(fā)生的業(yè)務(wù)編制憑證、登記賬簿。2.存貨入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀長安酒業(yè)入庫環(huán)節(jié)包括采購入庫和生產(chǎn)入庫兩個方面的內(nèi)容。無論是外購材料，還是自產(chǎn)產(chǎn)品，都需經(jīng)過驗收入庫，才得以進(jìn)行下一個環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)。第一，存貨質(zhì)檢。由長安酒業(yè)質(zhì)檢科人員對存貨的質(zhì)量進(jìn)行抽樣判定檢測，并為檢測合格的存貨提供產(chǎn)品合格證或質(zhì)量證明。第二，退換貨處理。經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗不合格的原材料、包裝物、半成品。成品，當(dāng)即進(jìn)行退換貨處理和報廢處置，不予入庫。銷售過程中發(fā)生退換貨時，由公司與客戶協(xié)商一致后，確認(rèn)退換貨的時間和數(shù)量，公司保管人員與對方送貨人員在退換貨產(chǎn)品到達(dá)公司時雙方對《退貨單》進(jìn)行確認(rèn)簽字。第三，驗收入庫。公司倉庫保管員對檢驗合格、手續(xù)齊全的存貨進(jìn)行入庫確認(rèn)，在《進(jìn)貨單》上簽字，確認(rèn)存貨品種名稱、規(guī)格、數(shù)量等數(shù)據(jù)無誤后即可開具《入庫單》。3.存貨倉儲保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀長安酒業(yè)的存貨倉儲業(yè)務(wù)為分管制，不同存貨由不同部門分管。原材料和包裝物由供應(yīng)科分管；半成品由總工分管；成品由生產(chǎn)科進(jìn)行窖藏。為保證存貨在公司內(nèi)部流動具有可追溯性，公司規(guī)定存貨在不同部門的移動均需進(jìn)行調(diào)撥申請。存貨一經(jīng)確認(rèn)入庫，庫管員必須對自己所保管的存貨物資承擔(dān)監(jiān)管和核對義務(wù)，保證存貨的完整性、安全性，一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題及時向上匯報。因公司存貨的特殊性，庫管員應(yīng)時刻保持倉庫環(huán)境的清潔衛(wèi)生，注意防潮、防霉、防火、防盜，保持消防器材齊全。公司要求庫管員定期編制“原輔材料收、發(fā)、存日報表”與財務(wù)部門核對，對已核銷報廢的存貨物資與已銷賬不能使用的存貨物資庫管員應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的備查簿進(jìn)行登記，并進(jìn)行單獨堆放，對于報廢存貨物資的處置，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)后，方可處置，處置收入及時交由財務(wù)部門登記入賬。4.存貨出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀長安酒業(yè)出庫環(huán)節(jié)分為生產(chǎn)領(lǐng)用出庫和銷售出庫兩個部分。公司規(guī)定存貨出庫須由提貨人向倉儲保管部門出示領(lǐng)料單或提貨單，存貨保管員核準(zhǔn)后，在領(lǐng)料單或提貨單上蓋章，雙方簽字后確認(rèn)出庫。由于制酒企業(yè)的原材料具有保質(zhì)期，長安酒業(yè)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。5.存貨盤點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀長安酒業(yè)對存貨的盤點清查一是存貨保管員對所保管的存貨進(jìn)行定期盤點、清查，由于制酒企業(yè)的存貨易發(fā)生質(zhì)變，存貨保管員的定期盤點清查活動多偏重于對存貨的質(zhì)量進(jìn)行盤查；二是公司組織的一年一次的全面清查，對公司內(nèi)部的所有資產(chǎn)進(jìn)行賬實核對，并登記盤點登記表。長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題（一）存貨內(nèi)部控制環(huán)境不理想1.存貨的內(nèi)部控制意識薄弱長安酒業(yè)多數(shù)基層員工對公司存貨內(nèi)部控制并不了解，只是簡單認(rèn)為這是一種公司規(guī)章制度，與實際工作操作無過多聯(lián)系。公司高管層對于存貨內(nèi)部控制的認(rèn)知范圍較為狹窄，多數(shù)高管還停留在存貨管理只是進(jìn)銷存的實物管理層面，將其職能直接歸類于倉儲管理。雖然公司存貨控制流程設(shè)置及規(guī)章制度制定較為全面，但由于以上原因，使得公司內(nèi)部控制系統(tǒng)實施力度不強(qiáng)，公司存貨內(nèi)部控制缺乏實操性、與公司實際情況不夠貼合，存貨管理流程仍保持粗放狀態(tài)。2.公司治理結(jié)構(gòu)運轉(zhuǎn)能力較差從長安酒業(yè)的組織構(gòu)架圖來看，公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置較為全面，內(nèi)部機(jī)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)。但實際上長安酒業(yè)的決策基礎(chǔ)較差，管理力量薄弱，其集權(quán)管理特點較為突出。在董事長的帶領(lǐng)下由最初的長安酒廠發(fā)展為現(xiàn)在的長安酒業(yè)有限公司，其產(chǎn)品更是大受好評，為公司贏得不少殊榮，公司雖設(shè)有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等監(jiān)督、分管部門，但董事長在公司內(nèi)部已形成絕對的權(quán)威。董事長的管理經(jīng)驗是隨著公司的發(fā)展而累積的，畢竟一個人的知識與技術(shù)水平是有限的，較為單一的，對公司的多元化決策形成了阻礙，使公司未來的發(fā)展決策缺乏前瞻性。同時，也使得董事長與其他監(jiān)管部門之間的權(quán)利制衡失調(diào)，降低了公司的風(fēng)險管控能力。（二）缺乏存貨預(yù)算管理該公司并未設(shè)置專門的預(yù)算控制部門，公司預(yù)算方案的編制皆由各部門自行編制，編制方法缺乏科學(xué)性，尤其是存貨預(yù)算的編制上存在很大的風(fēng)險性。加之預(yù)算體系的缺失，酒類產(chǎn)品每年的市場供求量波動較大，且公司存貨的預(yù)算執(zhí)行和控制管理方面比較松懈，極大地增加了存貨發(fā)生積壓或短缺的風(fēng)險，使得存貨的管理變得愈發(fā)被動。（三）存貨內(nèi)部控制管理流程粗放1.存貨采購環(huán)節(jié)采購是生產(chǎn)制造企業(yè)資金流動的開端，也是公司生產(chǎn)活動的起點。長安酒業(yè)的存貨采購由供應(yīng)科全權(quán)負(fù)責(zé)，公司采購流程制定較為完整，在選擇供應(yīng)商方面的制度管理較嚴(yán)格，但仍有以下不足。第一，存貨請購審批程序不規(guī)范。由供應(yīng)科編制的采購計劃，未經(jīng)生產(chǎn)科審查，直接由分管供應(yīng)的副總經(jīng)理執(zhí)行審批，若采購計劃存在編制不當(dāng)?shù)膯栴}，將會影響公司的正常生產(chǎn)活動。第二，公司忽略了對采購合同管理。公司采購合同的制定多由供應(yīng)科采購人員負(fù)責(zé)，缺乏相關(guān)的法律法規(guī)專業(yè)知識，發(fā)生交易糾紛的風(fēng)險較大，易對公司經(jīng)營造成影響。第三，存貨采購預(yù)付款項較多。若不加以監(jiān)督控制，將會造成公司資源浪費，導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)困難、財務(wù)資金鏈斷裂，最終使公司面臨破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險。2.存貨的發(fā)出環(huán)節(jié)公司未對領(lǐng)料單、提貨單的審核做出嚴(yán)格的要求，存在庫管員允許提貨人持未由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核的提貨單提貨的現(xiàn)象，從而忽略了用料的真實性。3.存貨倉儲保管環(huán)節(jié)長安酒業(yè)雖制定了存貨倉儲保管制度，但并不全面。因產(chǎn)品的特殊性，在釀造階段，容易因溫度、濕度等外部因素發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)變，而產(chǎn)成品的生產(chǎn)與保管工作皆由生產(chǎn)科負(fù)責(zé)，長安酒業(yè)對這方面的內(nèi)部牽制問題并未制定完善的規(guī)章制度進(jìn)行管理，形成了生產(chǎn)科可能用來逃避公司存貨非自然損耗的責(zé)任的死角。長安酒業(yè)因其先進(jìn)的釀酒技術(shù)和優(yōu)越的歷史文化而在行業(yè)內(nèi)頗有名氣，常有投資加盟商和其他公司職員前來學(xué)參觀學(xué)習(xí)，由于倉庫均未限制無關(guān)人員入內(nèi)，從而增加了存貨遺失被盜的風(fēng)險。同時，由于庫管人員與財務(wù)部門缺少溝通，對發(fā)生變質(zhì)、損毀的存貨情況上報不及時，使財務(wù)部門相關(guān)人員不能對發(fā)生的情況及時記錄，極易發(fā)生賬實不符的現(xiàn)象。4.存貨盤點環(huán)節(jié)長安酒業(yè)的盤點清查制度建立不完善。除去庫管人員對存貨的定期清查；公司內(nèi)部每年只進(jìn)行一次全面清查活動，缺乏對存貨的定期、不定期抽查。使得公司在發(fā)現(xiàn)存貨賬實不符的情況后，難以追查和落實存貨缺失的原因及責(zé)任。（四）存貨內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系不健全存貨是酒類制造公司的重要流動資產(chǎn)，加上其存貨的特性，使酒類制造公司的運營極易受到存貨的影響。參照長安酒業(yè)的組織架構(gòu)圖，發(fā)現(xiàn)該公司并未設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門或相關(guān)職能部門，缺乏風(fēng)險評估方面的專業(yè)人才，因此，增加了公司貨幣資金減少、資產(chǎn)流動性減弱、資金周轉(zhuǎn)困難等情況發(fā)生的風(fēng)險性。長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制優(yōu)化方案通過上述分析可以看出，長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題既有整個存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不完善的原因，也有公司存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的原因。因此，下文將會從多個方面著手，為長安酒業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行優(yōu)化方案設(shè)計，以進(jìn)一步完善長安酒業(yè)的存貨內(nèi)部控制體系，提高其存貨管理水平。（一）完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境1.提高存貨內(nèi)部控制意識公司應(yīng)積極組織員工學(xué)習(xí)存貨內(nèi)部控制理念，建立存貨內(nèi)部控制考核體制，擴(kuò)大公司職員對存貨內(nèi)部控制的認(rèn)知層面。設(shè)立內(nèi)部控制組織機(jī)制，增強(qiáng)公司存貨內(nèi)部控制的實施力度，使存貨內(nèi)部控制制度融入到實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，避免存貨內(nèi)部控制口頭化、形式化。2.建立相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)，指為實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。首先，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)建立有效的信息互通機(jī)制，保證有關(guān)的信息資源能夠在整個業(yè)務(wù)活動間及時傳遞。其次，下放董事長的決策管理權(quán)給部門經(jīng)理層，建立從下至上的匯報機(jī)制。從而減少決策失誤，增強(qiáng)公司風(fēng)險管控能力，促進(jìn)公司未來朝多元化方向發(fā)展。（二）優(yōu)化存貨預(yù)算管理體系1.設(shè)置獨立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)完整的組織結(jié)構(gòu)能夠更有效地促進(jìn)公司各部門間的分工、合作。預(yù)算管理體系編制主體是承擔(dān)責(zé)任者，由相關(guān)工作的管理者針對管轄范圍內(nèi)的事項進(jìn)行預(yù)算方案的編制。預(yù)算管理體系的審批主體根據(jù)對預(yù)算方案的初步確認(rèn)、備案和最終的批復(fù)，分為初級審批主體和最終審批主體兩個層級。結(jié)合長安酒業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來看，長安酒業(yè)應(yīng)增設(shè)獨立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行預(yù)算編制、監(jiān)督、控制。上設(shè)預(yù)算管理委員會，下設(shè)預(yù)算管理辦公室，由董事會領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理委員會輔導(dǎo)來進(jìn)行公司內(nèi)部各部門的資源平衡、指標(biāo)測算、設(shè)定預(yù)算目標(biāo)的組織、協(xié)調(diào)工作，以預(yù)算管理辦公室為初級審批主體承擔(dān)對預(yù)算方案的編制、監(jiān)督、考評等職責(zé)。2.實施科學(xué)的預(yù)算編制方法長安酒業(yè)應(yīng)根據(jù)不同種類存貨的特點和周期性，采用不同的方法分別編制存貨的預(yù)算方案。在編制存貨的采購預(yù)算方案時：糧作物產(chǎn)品可采用定期采購法；輔料、包裝物可采用定量采購法。具體的預(yù)算方案應(yīng)結(jié)合各部門上年度的存貨收發(fā)存情況、對未來市場需求做出的分析以及政府政策的變動等多方因素來進(jìn)行編制。根據(jù)實際變化情況，需要及時對預(yù)算方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保預(yù)算編制方法的科學(xué)性、可實施性。這不僅可以幫助公司確定合理的存貨采購時間及數(shù)量，保證存貨庫存量的合理性，降低存貨發(fā)生積壓、短缺的風(fēng)險，還可以幫助公司提高資金的利用率、降低生產(chǎn)經(jīng)營的成本。3.加強(qiáng)預(yù)算管理制度的控制為實現(xiàn)公司的既定經(jīng)營目標(biāo)，幫助公司更好的了解自身發(fā)展情況，提升公司管理的質(zhì)量。長安酒業(yè)應(yīng)對預(yù)算方案的編制實行自下而上的審批制度，加強(qiáng)對公司存貨預(yù)算的執(zhí)行和管控力度。起草的預(yù)算方案先經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人共同商議、審改，無異議后分別簽字；再交由預(yù)算管理委員會進(jìn)行審查、簽字，由董事長作最后的審閱。預(yù)算管理辦公室通過對預(yù)算實行情況的定期調(diào)查分析，編制年度、季度預(yù)算執(zhí)行登記表（重點關(guān)注預(yù)算的完成程度、費用、收支、產(chǎn)量等關(guān)鍵項目），并及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算的數(shù)額。此制度的實行既能明確公司預(yù)算人員之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免預(yù)算執(zhí)行不落實和相互推卸責(zé)任的情況發(fā)生；又有利于提高公司預(yù)算的準(zhǔn)確性，確保預(yù)算方案的可行性。公司還可以運用信息化手段編制預(yù)算，緩解預(yù)算編制壓力，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效率，達(dá)到編制平衡的目的。（三）建立科學(xué)合理的存貨內(nèi)部控制管理流程1.存貨采購與付款的內(nèi)部控制優(yōu)化方案（1）規(guī)范存貨請購審批程序原輔材料及包裝物在申請采購前，供應(yīng)科應(yīng)測評出材料倉庫的最高儲備量和最低儲備量，在滿足生產(chǎn)科正常生產(chǎn)的前提下，不會造成倉庫存貨積壓。由于生產(chǎn)科是按銷售訂貨單出產(chǎn)的，在進(jìn)行請購審批時，請購單必須先經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人審核，交由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人核對，供應(yīng)科負(fù)責(zé)人簽字同意后，采購人員方可實行采購。臨時性材料請購時，須由暫用材料的部門提出申請，向使用部門負(fù)責(zé)人說明使用目的與用途，使用部門負(fù)責(zé)人簽署審批同意書后，提交給供應(yīng)科審理。在申請情況屬實、倉儲情況滿足采購要求的條件下，由供應(yīng)科申請撥款采購。（2）加強(qiáng)對采購合同的管理在訂立合同前，部門負(fù)責(zé)人對合同訂立對象的主體資格進(jìn)行評價確認(rèn)，對其償債能力、信用狀況進(jìn)行評估分析。合同文本內(nèi)容應(yīng)明確交易的核心點、關(guān)鍵細(xì)節(jié)、雙方的違約責(zé)任等，訂立的合同文本須有專業(yè)人員負(fù)責(zé)審查，并通過法律審批。參與合同談判的人員必須有較強(qiáng)的專業(yè)性，重大交易談判可聘請專業(yè)人員參與。在履行合約的過程中，要隨時注意對方的履行情況，根據(jù)需要對合同進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，一旦發(fā)現(xiàn)對方出現(xiàn)違反合約的行為，應(yīng)及時解除合同，降低公司損失。（3）嚴(yán)控付款制度采購存貨時，財會人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對采購人員送交的相關(guān)原始單據(jù)，確認(rèn)無誤后才能辦理付款手續(xù)，并及時編制憑證登記入賬。盡量減少預(yù)付款的支出，對已預(yù)付款項必須進(jìn)行定期核查，加強(qiáng)大額預(yù)付款項的監(jiān)控力度。降低資金不可回收風(fēng)險，最大程度的減少公司資產(chǎn)損失。對于公司的賒購存貨業(yè)務(wù)，應(yīng)加大對應(yīng)付賬款真實性的核查力度，定期核對公司與債權(quán)人之間的應(yīng)付賬款。若雙方應(yīng)付賬款金額存在差異，應(yīng)及時查明原因，杜絕賬務(wù)記錄錯誤，減少不必要的資金浪費。2.存貨發(fā)出的內(nèi)部控制落實存貨出庫環(huán)節(jié)的管理制度。日常生產(chǎn)領(lǐng)料，由生產(chǎn)科人員憑部門負(fù)責(zé)人審批簽字的領(lǐng)料計劃單到相關(guān)倉庫進(jìn)行領(lǐng)料；銷售辦理出庫，銷售提貨人員必須持有財務(wù)部門復(fù)核簽字、領(lǐng)導(dǎo)批件蓋章后的領(lǐng)貨單進(jìn)行提貨。對未按規(guī)定辦理領(lǐng)料、提貨手續(xù)進(jìn)行提貨者，庫管員應(yīng)拒絕為其辦理存貨出庫業(yè)務(wù)，并及時向上級反映相關(guān)情況。存貨發(fā)出后，庫管員須及時登記存貨出庫資料，并送交至財務(wù)部門做賬務(wù)處理。3.存貨保管與盤點的內(nèi)部控制首先，建立健全庫存系統(tǒng)管理制度。酒類產(chǎn)品的保管存在特殊性和技術(shù)性，因此產(chǎn)品的倉儲保管工作必須交由生產(chǎn)科負(fù)責(zé)。庫管員要定期對所保管的存貨質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行檢查，存貨的收發(fā)情況必須逐日逐筆登記，編制存貨每月結(jié)存情況表。對于發(fā)生的存貨缺失、損毀情況進(jìn)行調(diào)查記錄，及時上報部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門。公司對其倉儲質(zhì)量做定期檢查和抽查，一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)存在非自然原因及非不可避免災(zāi)害原因?qū)е缕浔９艿拇尕洶l(fā)生損耗、毀壞，直接人員負(fù)全責(zé)，生產(chǎn)科庫管員與負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員負(fù)部分責(zé)任，并對所損毀的存貨做出賠償。其次，限制無關(guān)人員進(jìn)入倉庫。前來公司參觀學(xué)習(xí)的外來人員必須佩戴公司發(fā)放的參觀證，在公司內(nèi)部人員的帶領(lǐng)下進(jìn)行參觀；業(yè)務(wù)人員必須持有相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章的業(yè)務(wù)單據(jù)交由庫管員核對無誤后方可進(jìn)入倉庫辦理業(yè)務(wù)；其他無關(guān)人員禁止入內(nèi)。庫管員必須對每一位進(jìn)入倉儲范圍內(nèi)的人員進(jìn)行實名制登記。最后，加強(qiáng)庫管人員與財務(wù)部門的溝通。庫管人員對每日的收發(fā)情況進(jìn)行登記，及時送交財務(wù)部門登記入賬，月末將編制的每月存貨結(jié)存情況表傳遞給財務(wù)部門進(jìn)行賬目核對。財務(wù)部門定期、不定期的對倉儲存貨進(jìn)行盤點，確保賬實相符。（四）完善存貨內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系1.建立CSA體系CSA體系（Controlself-assessment，即內(nèi)部控制自我評估體系）是一套新興的內(nèi)部審計技術(shù)方法體系。它需要內(nèi)部審計人員及各部門參與作業(yè)人員一起針對關(guān)鍵經(jīng)營目標(biāo)在實現(xiàn)過程中所面對的不確定性進(jìn)行內(nèi)部控制評價、評估，內(nèi)部審計人員根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的內(nèi)部控制方案，并由公司高層管理人員進(jìn)行審核。作為酒類生產(chǎn)加工企業(yè)，長安酒業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理存在諸多特殊性，存貨管理環(huán)節(jié)復(fù)雜多變。公司應(yīng)增強(qiáng)存貨管理的風(fēng)險評估意識，設(shè)立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)或相關(guān)職能部門，由專業(yè)人員針對可能發(fā)生的存貨管理風(fēng)險做出評估分析，給出應(yīng)對措施，降低因存貨特性帶來的資產(chǎn)損失。通過全員參與評估的方式，能夠有效的預(yù)防內(nèi)部控制失效。并對內(nèi)部控制方案進(jìn)行績效考評，根據(jù)考評結(jié)果設(shè)置相應(yīng)的獎懲方案。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的建設(shè)首先，須提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，引入外部專業(yè)人才，以提高存貨內(nèi)部控制管理水平。其次，加強(qiáng)對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督與復(fù)核。確保內(nèi)部審計人員具有足夠的能力勝任工作崗位；確保審計計劃得以有效實施從而達(dá)到審計目的；合理保證審計報告的正確性和客觀性。結(jié)論隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機(jī)制為更多公司管理者熟悉、運用。存貨內(nèi)部控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，其目的是為了實現(xiàn)公司的既定經(jīng)營目標(biāo)，保障公司存貨信息與存貨資產(chǎn)的完整性、安全性。存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)從建立、執(zhí)行到評估是一項極為復(fù)雜的工程，尤其對于存貨種類繁多、特殊強(qiáng)的制酒公司而言，設(shè)計出一套完整、可行的存貨內(nèi)部控制方案無疑是難題中的難題。本方案通過對陜西長安酒業(yè)有限公司的組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制現(xiàn)狀的了解分析，總結(jié)出該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在的缺陷與不足；結(jié)合其公司的存貨特點和既有的組織架構(gòu)，針對現(xiàn)存的存貨管理風(fēng)險，設(shè)計了一套符合長安酒業(yè)實際情況的存貨內(nèi)部控制優(yōu)化方案。文章結(jié)尾按照存貨內(nèi)部控制評價體系的順序進(jìn)行了歸納總結(jié)：首先完善內(nèi)部控制環(huán)境。健全的內(nèi)部控制環(huán)境是實施存貨內(nèi)部控制的起點，也是內(nèi)部控制構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。本方案從提升公司員工的內(nèi)部控制意識和建立相互制衡的治理結(jié)構(gòu)兩個