流程圖之成本核算

原始憑證人工憑證其他費用分配表原材料匯總表其他費用憑證材料憑證工資結(jié)算匯總表原材料匯總分配表登記明細(xì)賬折舊費用分配表工資及福利費用分配表填制記賬憑證動力費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬制造費用分配表制造費用明細(xì)賬輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)賬廢品生產(chǎn)本錢計算表月末在產(chǎn)品本錢自制半成品庫領(lǐng)用分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成品倉庫.生產(chǎn)部門非生產(chǎn)部門材料共同消耗單獨消耗用途直接消耗一般消耗根本生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢制造費用制造費用廠部管理費用管理費用鑄造車間金工車間組裝車間供汽車間機(jī)修車間直接消耗一般消耗.生產(chǎn)部門非生產(chǎn)部門人工參與加工N種單獨加工分配生產(chǎn)工人非生產(chǎn)工人根本生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢制造費用制造費用廠部管理費用管理/銷售費用/在建鑄造車間金工車間組裝車間供汽車間機(jī)修車間參與加工N種單獨加工生產(chǎn)工人非生產(chǎn)工人工程部門在建工程銷售部門銷售費用.折舊費動力費其他費用共同消耗單獨消耗分配生產(chǎn)工藝非生產(chǎn)工藝根本生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢制造費用制造費用廠部管理費用管理/銷售費用/在建鑄造車間金工車間組裝車間供汽車間機(jī)修車間共同消耗單獨消耗生產(chǎn)工藝非生產(chǎn)工藝其他費用工程部門在建工程銷售部門銷售費用.核算方法其他費用人工費用材料費用直接計入、平均計入或按定額消耗量比例法機(jī)器工時比例法，生產(chǎn)工時比例法，定額工時比例法等按計件工資和計時工資的比例分配，計件工資=應(yīng)付計時工資*計件工資分配率；應(yīng)付計時工資=實際工作小時數(shù)*小時工資率；分配率=應(yīng)付計件工資工資總額/集體職工工資之和應(yīng)付計件工資=〔合格數(shù)+料廢數(shù)〕*計件單價個人計件分配計入直接計入分工作日和自然月份應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)*日工資日薪制定額消耗總量=數(shù)量*單位消耗定額分配率=應(yīng)分費用總額/定額消耗總量應(yīng)分配額=定額消耗量*分配率月薪制計件工資計時工資定額耗用量比例法產(chǎn)品產(chǎn)量比例法產(chǎn)品重量比例法應(yīng)付工資=出勤日數(shù)*日工資分工作日和365天集體計件分配計入直接計入分配.根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬XX車間—XX產(chǎn)品單位：元輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)賬XX車間單位：元制造費用明細(xì)賬XX車間單位：元.再對外分配輔助生產(chǎn)費用先對內(nèi)分配單位本錢=自身總本錢/對外勞務(wù)量不考慮各輔助車間之間相互提供勞務(wù)的情況方案分配法代數(shù)分配法先按方案分方案本錢=方案單位本錢X數(shù)量直接分配法再結(jié)轉(zhuǎn)差額差額小差額大計出本錢，按受益原那么填制記賬憑證及登記明細(xì)賬。分到除輔助車間外的受益單位記入管理費用交互分配法單位本錢=自身總本錢/總勞務(wù)量單位本錢=對外總本錢/對外勞務(wù)量列方程，解出各輔助車間的單位本錢，單位本錢=總本錢/總勞務(wù)量再求實際本錢實際本錢=自身總本錢+應(yīng)承擔(dān)的其它輔助本錢〔按方案價計算〕.輔助生產(chǎn)本錢——供汽車間輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間根本生產(chǎn)本錢制造費用管理費用在建工程交互分配分配歸集歸集分配沒有余額沒有余額對外分配.制造費用明細(xì)賬金工車間鑄造車間補(bǔ)充組裝車間分配率=分配總金額/金工車間生產(chǎn)工人工時生產(chǎn)工時比例法分配率=分配總金額/鑄造車間人工工資直接人工比例法分配率=分配總金額/組裝車間生產(chǎn)工人工時生產(chǎn)工時比例法分配率=年度制造費用方案總額/年度產(chǎn)品方案產(chǎn)量的定額工時之和產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=總定額工時數(shù)*分配率調(diào)整比率=〔實際本錢—方案本錢〕/方案本錢差異額=方案分配額X調(diào)整比率按年度方案分配率分配法制造費用分配表填制記賬憑證實訓(xùn)一登記根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬實訓(xùn)二實訓(xùn)三制造費用的歸集實訓(xùn)四分配制造費用歸集分配沒有余額注意：假設(shè)按年度方案分配率分配法，制造費用在1-11月中有余額，余額可在借貸方結(jié)轉(zhuǎn)制造費用〔紅字登賬〕.廢品損失領(lǐng)料不可修復(fù)廢品可修復(fù)廢品修復(fù)費直接人工發(fā)生人工費制造費用登記廢品損失明細(xì)賬按生產(chǎn)工時比例計算分配率廢品損失計算表廢品生產(chǎn)本錢按生產(chǎn)工時比例計算分配率賠款按產(chǎn)量比例計算分配率直接材料填制憑證殘料回收直接材料直接人工其他費用根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬制造費用結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失沖減直接人工沖減直接材料歸集廢品損失歸集廢品損失廢品損失1〕不可修復(fù)廢品生本錢2〕可修復(fù)廢品修復(fù)費1〕殘料回收2〕過失賠款3〕結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失沒有余額.生產(chǎn)費用分配鑄造車間金工車間C640明細(xì)賬根本生產(chǎn)本錢明細(xì)賬本錢計算單C620明細(xì)賬自制半成品本錢計算單入庫單入庫單組裝車間填制記賬憑證填制記賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品〔紅字登賬〕本錢計算單本錢計算單填制記賬憑證分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品C640明細(xì)賬C620明細(xì)賬本錢計算單填制記賬憑證填制記賬憑證入庫單基’鑄造車間—鐵鑄件/鋁鑄件歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品沒有余額基’金工車間—C620/C640歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品月末在產(chǎn)品本錢基’組裝車間—C620/C640歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品月末在產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品〔紅字登賬〕結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品〔紅字登賬〕.將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法不計算在產(chǎn)品本錢法，即在產(chǎn)品本錢忽略不計，由完工產(chǎn)品完全承擔(dān)生產(chǎn)費用；在月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價格低且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定時適用。在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計算法，注意每年年末在產(chǎn)品需要根據(jù)實際盤存背資料，采用其他方法計算在產(chǎn)品本錢，即每年的最后一個月?lián)Q核算方法，以免在產(chǎn)品本錢與實際出入過大，適用于月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較少或各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定、起伏不大的產(chǎn)品；在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法，即在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按產(chǎn)量比例法分配；在產(chǎn)品按原材料費用計價法，即月末在產(chǎn)品本錢只計算所耗的原材料費用，不計算人工及費用，產(chǎn)品的人工及費用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量多且數(shù)量變化大但原材料費用占在產(chǎn)品本錢比重較大的產(chǎn)品；在產(chǎn)品按定額本錢計價法，即用定額代替實際，完工產(chǎn)品本錢=月初在產(chǎn)品費用+本月發(fā)生額-月末在產(chǎn)品的定額本錢，注意每月的差額由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)；適用于定額管理根底較好，且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動不大的產(chǎn)品；定額比例法，產(chǎn)品的生產(chǎn)費用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費用的比例分配，適用于各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，分配率=〔月初在產(chǎn)品費用+本月實際發(fā)生額〕/〔月初在產(chǎn)品定額費用+本月投入定額費用〕.7.約當(dāng)產(chǎn)量比例法：1〕按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量原材料在生產(chǎn)開始時一次性全部投入，即月末在產(chǎn)品投料率視為100%，此時月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為其實際結(jié)存數(shù)量；原材料是隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，但在每道工序開始時一次性投入某道工序的投料率=〔前道工序累計材料費用定額+本工序材料費用定額〕/完工產(chǎn)品材料費用定額原材料是隨著生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，且在每道工序也是陸續(xù)投入某道工序的投料率=〔前道工序累計材料費用定額+本工序材料費