2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬卷3

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1.[單選][1.5分]甲公司20×2年年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額為20萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期期末“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.425

B.455

C.465

D.495

2.[單選][1.5分]某企業(yè)擬5年后償還1000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（）萬元。[已知（P/A，3％，5）＝4.5797，（F/A，3％，5）＝5.309]

A.218.35

B.200

C.150

D.188.36

3.[單選][1.5分]甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8％，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.14

4.[單選][1.5分]下列關(guān)于單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.表示單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的變動(dòng)受市場(chǎng)平均收益率變動(dòng)的影響程度

B.取決于該項(xiàng)資產(chǎn)收益率和市場(chǎng)資產(chǎn)組合收益的相關(guān)系數(shù)、該項(xiàng)資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時(shí)，說明該資產(chǎn)收益率的變動(dòng)幅度大于市場(chǎng)組合收益率的變動(dòng)幅度

D.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時(shí)，如果市場(chǎng)平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應(yīng)地增加1%

5.[單選][1.5分]在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，需考慮的成本是（）。

A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本

B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本

C.交易成本和機(jī)會(huì)成本

D.持有成本和短缺成本

6.[單選][1.5分]持有現(xiàn)金的預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度

B.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度

C.企業(yè)業(yè)務(wù)的季節(jié)性

D.企業(yè)臨時(shí)融資的能力

7.[單選][1.5分]采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是（）。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨

8.[單選][1.5分]下列關(guān)于終結(jié)期現(xiàn)金流量的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量

B.固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢時(shí)出售價(jià)款或殘值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額

C.如果固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于變價(jià)凈收入，則發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以減少現(xiàn)金流出

D.固定資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值等于固定資產(chǎn)原值減去按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊

9.[單選][1.5分]某公司一次性出資500萬元投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，建設(shè)期為1年，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資每年可獲凈利50萬元，以后每年獲利保持不變，投資項(xiàng)目有效期10年，并按直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。

A.2

B.4

C.5

D.6

10.[單選][1.5分]下列有關(guān)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容，屬于應(yīng)考慮的因素是（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

C.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.處置資產(chǎn)所收到或是支付的凈現(xiàn)金流量

11.[單選][1.5分]甲公司有一條生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，20×6年年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。20×6年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B、C機(jī)器都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16

B.24

C.30

D.20

12.[單選][1.5分]甲公司20×3年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司40%的股權(quán)。20×3年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整（貸方余額）為200萬元，其他綜合收益借方余額為300萬元，假設(shè)20×3年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為680萬元，下列有關(guān)20×3年12月31日計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，正確的是（）。

A.借：資產(chǎn)減值損失420

?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備420

B.借：資產(chǎn)減值損失200

?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

C.借：資產(chǎn)減值損失20

?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

D.不計(jì)提減值

13.[單選][1.5分]20×9年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。

A.10000

B.11000

C.11200

D.11600

14.[單選][1.5分]2022年12月30日，光明公司購(gòu)買了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，買價(jià)（公允價(jià)值）為930萬元，交易費(fèi)用為4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實(shí)際利率為6%，則2022年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.990.04

B.984.00

C.940.04

D.1049.44

15.[單選][1.5分]甲企業(yè)于2022年1月1日以680萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實(shí)際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2022年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.680.00

B.720.80

C.672.80

D.715.80

16.[單選][1.5分]企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×5年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬元，則轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額是（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

17.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期分期付息到期還本的債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券總面值為1000萬元，票面年利率為3%，實(shí)際利率為5%。甲公司為取得該債券支付銀行存款940萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。2022年12月31日，由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，該債務(wù)工具的公允價(jià)值跌至800萬元。甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為40萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日的處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“投資收益”增加47.5萬元

B.“信用減值損失”增加40萬元

C.“其他綜合收益”減少167.5萬元

D.“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”減少167.5萬元

18.[單選][1.5分]甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2022年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2022年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元。

A.245.20

B.256.30

C.275.00

D.282.80

19.[單選][1.5分]企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場(chǎng)售價(jià)考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價(jià)的方法是（）。

A.市場(chǎng)調(diào)整法

B.成本加成法

C.余值法

D.分?jǐn)偤贤劭鄯?/p>

20.[單選][1.5分]20×2年12月31日，某企業(yè)租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，合同約定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃付款額現(xiàn)值為183萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)7萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，尚可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素的影響，該租入該設(shè)備20×3年應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.66

B.68

C.70

D.61

21.[單選][1.5分]20×8年甲公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間。20×8年年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬元，20×8年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為（）萬元。

A.3

B.8

C.9

D.10

22.[單選][1.5分]甲公司于20×7年1月1日發(fā)行了面值為5000萬元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬元，發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年，自20×7年1月1日至20×9年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5％。20×7年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知（P/A，5%，3）＝2.7232,（P/F，5%，3）＝0.8638]

A.372.52

B.369.6

C.40.00

D.332.52

23.[單選][1.5分]某公司于2×14年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元。假定適用的所得稅稅率為25％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×19年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元。

A.－81000

B.－60750

C.81000

D.54270

24.[單選][1.5分]2022年年末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)在2022年漏提折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用少計(jì)400萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2022年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2022年度凈利潤(rùn)為1020萬元，并按15%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)后2022年資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減金額為（）萬元。

A.255

B.270

C.340

D.360

25.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，可行權(quán)日為2022年12月31日，該股票增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。截至2022年12月31日已累積確認(rèn)負(fù)債42500元，尚未有人離職。在2022年有4人離職，預(yù)計(jì)2022年有2人離職，2022年年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份15元，不考慮其他因素，該項(xiàng)股份支付2022年年末確認(rèn)負(fù)債的累計(jì)金額是（）元。

A.56250

B.49500

C.92000

D.225000

26.[單選][1.5分]甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。根據(jù)2×19年度賬戶資料，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為130萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為10萬元，兩者的差額系計(jì)提壞賬準(zhǔn)備造成的。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.1080

B.950

C.1130

D.1185

27.[單選][1.5分]某公司無優(yōu)先股，利息為24萬元，變動(dòng)成本率為60%，所得稅稅率為25%。當(dāng)銷售額為600萬元時(shí)，息稅前利潤(rùn)為120萬元，則該公司的總杠桿系數(shù)為（）。

A.2.50

B.1.25

C.2.00

D.2.40

28.[單選][1.5分]下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)杠桿和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大則經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大

B.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)總是大于1

C.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，息稅前利潤(rùn)越小，經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)越大

D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營(yíng)成本，就存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

29.[單選][1.5分]破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關(guān)賬面價(jià)值與實(shí)際支付的金額的差額，記入（）科目。

A.清算凈值

B.其他收益

C.債務(wù)清償凈損益

D.其他費(fèi)用

30.[單選][1.5分]下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

31.[單選][1.5分]下列關(guān)于費(fèi)用和損失的表述中，正確的是（）。

A.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

32.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映公司每股股利與每股收益之間關(guān)系的是（）。

A.市凈率

B.股利支付率

C.每股市價(jià)

D.每股凈資產(chǎn)

33.[單選][1.5分]下列關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標(biāo)的表述，正確的是（）。

A.如果企業(yè)存在的壞賬準(zhǔn)備增加，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

B.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)的營(yíng)業(yè)收入凈額，理論上應(yīng)為賒銷收入凈額

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的公式中分子均是營(yíng)業(yè)收入凈額

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)以及存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好

34.[單選][1.5分]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本為20元/千克。8月5日購(gòu)買A材料6000千克，價(jià)款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5995千克，運(yùn)輸途中合理損耗5千克。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。

A.2241

B.2141

C.2236

D.2136

35.[單選][1.5分]A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為300000元，累計(jì)攤銷30000元，該專利權(quán)免征增值稅；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為26000元，A公司向B公司收取銀行存款4000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則A公司換入存貨的入賬價(jià)值是（）元。

A.248000

B.266000

C.240000

D.274000

36.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

C.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

D.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能

37.[單選][1.5分]某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2022年度銷售量為2000件，單位售價(jià)為180元，固定成本總額為56000元，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。

A.47.0

B.50.0

C.50.5

D.58.0

38.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

39.[單選][1.5分]關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的表述，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.取得該金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，將其凈售價(jià)與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

40.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證存款

B.備用金

C.信用卡存款

D.銀行本票存款

41.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.銷售決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)

B.原材料供應(yīng)地政治經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

C.稅制改革引起的風(fēng)險(xiǎn)

D.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)

E.國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化引起的風(fēng)險(xiǎn)

42.[多選][2分]公司收縮的主要方式有（）。

A.資產(chǎn)剝離

B.分拆上市

C.發(fā)行股票

D.公司分立

E.公司合并

43.[多選][2分]下列說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

E.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

44.[多選][2分]下列跡象中，可據(jù)以判斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。

A.該資產(chǎn)所引起的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額

B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)

C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生重大變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響

D.該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移而預(yù)計(jì)的下跌

E.市場(chǎng)利率在當(dāng)期已經(jīng)提高，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

45.[多選][2分]企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，需要滿足的條件有（）。

A.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

C.該固定資產(chǎn)有可能在一年內(nèi)完成出售

D.該固定資產(chǎn)經(jīng)決議決定對(duì)外出售

E.該固定資產(chǎn)已無使用價(jià)值

46.[多選][2分]下列關(guān)于其他債權(quán)投資的核算表述中，正確的有（）。

A.交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益

E.計(jì)提減值時(shí)，貸記“其他綜合收益”科目

47.[多選][2分]下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

B.被投資單位發(fā)行了分類為權(quán)益的可累積優(yōu)先股，無論被投資單位是否宣告分配優(yōu)先股股利，投資方計(jì)算應(yīng)享有被投資單位凈利潤(rùn)時(shí)，均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除

C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消

E.企業(yè)在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

48.[多選][2分]下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)來處理

C.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出

D.當(dāng)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

E.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將第三方補(bǔ)償?shù)慕痤~全部確認(rèn)其他應(yīng)收款

49.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

D.已使用借款購(gòu)入工程物資

E.承擔(dān)帶息債務(wù)

50.[多選][2分]下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付租入包裝物的租金

B.應(yīng)付短期租入設(shè)備的租金

C.應(yīng)付分期購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款

D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

51.[多選][2分]下列關(guān)于包裝物銷售涉及消費(fèi)稅的處理，正確的有（）。

A.啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取押金時(shí)應(yīng)繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目

B.一般商品的包裝物押金，逾期時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目

C.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅均計(jì)入“稅金及附加”科目

D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“銷售費(fèi)用”

E.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”，消費(fèi)稅記入“稅金及附加”

52.[多選][2分]下列項(xiàng)目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。

A.清算資產(chǎn)負(fù)債表

B.清算損益表

C.清算利潤(rùn)表

D.債務(wù)清償表

E.清算所有者權(quán)益變動(dòng)表

53.[多選][2分]下列關(guān)于報(bào)表列報(bào)的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.工程物資應(yīng)在存貨項(xiàng)目中列示

B.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目余額填列

C.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用科目后的余額填列

D.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)該計(jì)入取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

E.企業(yè)本期實(shí)際支付給在建工程人員的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼不應(yīng)該在支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中列示

54.[多選][2分]下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。

A.適用于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的階段

B.體現(xiàn)“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則

C.股利比較穩(wěn)定，波動(dòng)不大

D.容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺

E.股利隨經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞上下波動(dòng)

55.[多選][2分]下列科目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類科目的有（）。

A.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用

B.應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)

C.清算凈值

D.破產(chǎn)費(fèi)用

E.共益?zhèn)鶆?wù)支出

56.[多選][2分]下列有關(guān)基本每股收益的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

C.發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間

D.已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購(gòu)時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算；在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，按月數(shù)計(jì)算

E.新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條件，從股票發(fā)行日起計(jì)算確定

57.[多選][2分]下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)

58.[多選][2分]某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨包括A1、A2兩種存貨，B類存貨包括B1、B2兩種存貨，期末A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和28000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和14000元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，B1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。

A.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本為59400元

B.分類比較法確定的期末存貨成本為66000元

C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元

D.單項(xiàng)比較法確定的期未存貨成本為63400元

E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元

59.[多選][2分]甲公司生產(chǎn)一種A產(chǎn)品，單價(jià)8元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本2000元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為2000件，若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000元，可采取的措施有（）。

A.固定成本降低到1000元

B.單價(jià)提高到8.5元

C.單位變動(dòng)成本降低到5.5元

D.銷量提高到2500件

E.單價(jià)降低到7元，銷量提高到2500件

60.[多選][2分]下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。

A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金

C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并

D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生下跌

E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方

61.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。

（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.1200

B.687.5

C.1225

D.1275

62.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。

（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。

A.62.5

B.75

C.137.5

D.－512.5

63.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。

（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.借記25

B.貸記25

C.貸記50

D.貸記100

64.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。

（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.2650

B.2750

C.2850

D.2950

65.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。

A.74

B.52

C.82

D.50

66.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

67.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度占用一般借款的資本化率是（）。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

68.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

69.[多選][2分]長(zhǎng)江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

長(zhǎng)江公司2022年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

70.[多選][2分]長(zhǎng)江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

長(zhǎng)江公司2022年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

71.[多選][2分]長(zhǎng)江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2022年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

72.[多選][2分]長(zhǎng)江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

①2022年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

73.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬元。

A.71.35

B.99.22

C.52.34

D.90.96

74.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。

A.20

B.50

C.30

D.40

75.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。

A.170

B.175

C.165

D.160

76.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬元。

A.10

B.50

C.20

D.30

77.[多選][2分]黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。

（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。

（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。

（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。

（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。

假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

針對(duì)上述事項(xiàng)（5），20×5年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.280

B.200

C.350

D.150

78.[多選][2分]黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60