教學(xué)SEC起訴五大所中國(guó)成員所中概股雪上加霜課件

SEC起訴五大所中國(guó)成員所中概股雪上加霜

顯然，中概股風(fēng)波還遠(yuǎn)沒(méi)有結(jié)束；而夾在中美兩國(guó)法.律矛盾之間無(wú)法獨(dú)善其身的會(huì)計(jì)師事務(wù)所日子自然也不會(huì)好過(guò)。近日，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）起.訴包括“四大”在內(nèi)的五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)成員所——普華永道中天、德勤.華永、畢馬威華振、安永華明及全球第五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所BDO國(guó)際（德豪國(guó)際）會(huì)計(jì)公司中國(guó)成員所大.華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。起訴理由依然是上述成員所拒絕出示審計(jì)底稿和其他與SEC對(duì)在美中概股公司會(huì)計(jì)欺.詐進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)文件，違反了美國(guó)《證券交易法》和《薩班斯—奧克斯利法案》。SEC.文件顯示，SEC目前正在對(duì)9家在美國(guó)上市的中國(guó)公司潛在不當(dāng)行為進(jìn)行調(diào)查，過(guò)去幾個(gè)月來(lái)努力向這.些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取文件，但是這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未配合。SEC執(zhí)法部門(mén)主管羅伯特·庫(kù).扎米（RobertKhuzami）表示：“只有獲得外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)底稿，SEC才能檢.查審計(jì)公司的質(zhì)量，保護(hù)投資者免受會(huì)計(jì)欺詐的危害。這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所知道，如果他們不按照法律的要.求出示這些審計(jì)文件，將面臨嚴(yán)厲的制裁?！毙姓ǚü賹才篷鲇崳?00日內(nèi)對(duì)五家審計(jì)機(jī)構(gòu)的制.裁措施做出初步判決。此案形成的判例，將影響到目前在美國(guó)上市公司審計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）登.記的所有約50家包括香港在內(nèi)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的未來(lái)。中美法律“矛盾”引尷尬且不論會(huì)計(jì)師事務(wù).所在中概股財(cái)務(wù)問(wèn)題上是否需要承擔(dān)責(zé)任，僅就向美國(guó)交出審計(jì)底稿這一調(diào)查的先決要素，已足夠讓會(huì)計(jì).師事務(wù)所尷尬不已。美國(guó)2002年《薩班斯—奧克斯利法案》要求，承擔(dān)在美上市公司審.計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須定期向PCAOB報(bào)送年審報(bào)告，接受日常檢查和特別調(diào)查。而《中華人民.共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十九條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。從“.五大”發(fā)送給《第一財(cái)經(jīng)（微博)日?qǐng)?bào)》的聲明就能看出各家的尷尬境地。普華永道中天稱(chēng)，SEC當(dāng)前.的行動(dòng)是中美兩國(guó)法律沖突的結(jié)果。普華永道中國(guó)一直積極與SEC合作。然而，普華永道中國(guó)將會(huì)也必.須遵守中國(guó)的法律規(guī)定。這個(gè)問(wèn)題需要美國(guó)與中國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同解決。安永華明則稱(chēng)：“我們希望美國(guó).和中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)能就安永符合所有相關(guān)法律法規(guī)事宜達(dá)成一致。”德勤華永在聲明中表示，盡管對(duì)于中美.兩國(guó)尚未能就提供審計(jì)底稿問(wèn)題達(dá)成一致，我們感到遺憾，但我們?nèi)匀粚?duì)達(dá)成一項(xiàng)外交協(xié)議保有希望，并.且我們會(huì)盡最大努力，隨時(shí)提供相關(guān)協(xié)助。顯然，“五大”普遍認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題需要靠?jī)蓢?guó)的協(xié)調(diào)來(lái)解決。.雙方的對(duì)話一直斷斷續(xù)續(xù)在進(jìn)行著。就在前不久，PCAOB被準(zhǔn)許以觀察員身份來(lái)華觀察中方對(duì)在美注.冊(cè)的境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。知情人士對(duì)本報(bào)記者稱(chēng)，目前PCAOB已結(jié)束這一階段的觀察.工作，PCAOB也與中國(guó)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行了溝通。這一度被認(rèn)為是雙方建立互信的一大進(jìn)步。然而此時(shí)S.EC將“五大”告上法庭則顯得十分尷尬。紐約一家專(zhuān)門(mén)從事中概股法律事務(wù)的律師事務(wù)所合伙人告訴記.者，PCAOB已經(jīng)和中國(guó)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)商近兩年，但效果甚微?！斑@次看來(lái)，SEC似乎動(dòng)作大于以.往，這也許是因?yàn)镾EC內(nèi)部的壓力。上星期，有提案建議SEC和其他相關(guān)部門(mén)合并?！痹摵匣锶烁嬖V.記者。以雙方更加開(kāi)放收?qǐng)?？資深業(yè)內(nèi)人士表示：“如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴，不僅會(huì)讓中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所.失去在美審計(jì)的資格，讓這些上市公司在美國(guó)資本市場(chǎng)上遇阻。同時(shí)，對(duì)于一些需要合并中國(guó)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào).表的美國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于需要用到中國(guó)審計(jì)師的工作成果，也會(huì)受到影響?！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)人士分析，事件的.最終結(jié)果可能會(huì)以雙方更加開(kāi)放來(lái)終結(jié)，而不是中國(guó)機(jī)構(gòu)單方面的敗訴?！爱吘怪袊?guó)的企業(yè)還是想要用美.國(guó)的資本市場(chǎng)來(lái)融資，而且美國(guó)也并不想把他們拒絕在美國(guó)的資本市場(chǎng)以外?！泵绹?guó)眾達(dá)律師事務(wù)所合伙.人TimCullen也對(duì)本報(bào)記者表達(dá)了相似觀點(diǎn)。但TimCullen認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難.有什么有效行動(dòng)。“實(shí)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所手頭上暫時(shí)沒(méi)有什么籌碼。因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題發(fā)生的層面已經(jīng)超過(guò)他.們所能控制的層面。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所唯一能夠做的一件事，還是應(yīng)該從SEC入手，利用程序證據(jù)，反.復(fù)表明他們所采取的審計(jì)方法是完全合規(guī)的?！钡窃趯徲?jì)底稿無(wú)法取得的情況下，要SEC相信這點(diǎn)無(wú).疑非常困難。在中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所反復(fù)成為被告之后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接海外上市的中國(guó)企業(yè)如何避免.面臨越來(lái)越多的訴訟可能？TimCullen稱(chēng)：“我并不認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要做特別的防范措施.，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所有自身的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該考慮的是如何努力恪守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及職業(yè)道德，.對(duì)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)?！敝懈殴裳┥霞铀@次SEC起訴“五大”的背后緣于中概股的調(diào)查。其實(shí)，S.EC針對(duì)中國(guó)在美上市公司的調(diào)查早在去年就開(kāi)始了。為此，SEC已經(jīng)專(zhuān)門(mén)成立一個(gè)跨境工作小組，該.機(jī)構(gòu)目前已撤銷(xiāo)近50家包括中國(guó)公司在內(nèi)的上市公司的證券登記資格，并對(duì)40多個(gè)外國(guó)公司及其高層.主管提起詐騙訴訟。一位專(zhuān)門(mén)投資中概股的基金經(jīng)理告訴記者，這次SEC把四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部告上.法庭，“讓美國(guó)投資者看到，原來(lái)‘四大’對(duì)中概股的審計(jì)也難以得到監(jiān)管，中概股沒(méi)有辦法得到信任。.這在一定程度上深化中概股的危機(jī)?？梢哉f(shuō)是雪上加霜。”與此同時(shí)，這次SEC的起訴，也透露出一個(gè).重要的信息，那就是美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)打擊中概股欺詐的力度在不斷加強(qiáng)。去年4月，SEC主席夏皮羅致信.第二天早上我6點(diǎn)就起床了，因?yàn)橐习秩ヅ郎?，?dāng)然早晨起來(lái)的第一件事忘不了。.國(guó)會(huì)，要求嚴(yán)查通過(guò)反向并購(gòu)上市的中國(guó)公司違法行為。SEC去年還發(fā)布投資者公報(bào)，公開(kāi)說(shuō)明為何S.第二天早上我6點(diǎn)就起床了，因?yàn)橐习秩ヅ郎剑?dāng)然早晨起來(lái)的第一件