會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本章概要：會(huì)計(jì)核算程序是會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及記賬程序和記賬方法的有機(jī)結(jié)合的技術(shù)組織方式。本章主要論述會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)要求及逐筆賬核算程序、匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序/會(huì)計(jì)賬務(wù)處置程序/會(huì)計(jì)核算組織方式——其內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證和記賬方法，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)——要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，它們與賬簿記錄如何聯(lián)絡(luò)；確定選用賬簿，各種賬簿之間如何聯(lián)絡(luò)，這些賬簿如何構(gòu)成記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的體系；確定如何整理、傳送會(huì)計(jì)憑證，確定如何登記各種賬簿，如何根據(jù)賬簿記錄、在哪個(gè)環(huán)節(jié)上編制出會(huì)計(jì)報(bào)表和提供所需的各種會(huì)計(jì)信息。一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用保證會(huì)計(jì)核算的任務(wù)效率保證會(huì)計(jì)核算任務(wù)質(zhì)量會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的根底節(jié)約核算費(fèi)用有利于科學(xué)地、經(jīng)濟(jì)地提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量、是保證會(huì)計(jì)任務(wù)有條不紊進(jìn)展的重要條件是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提二、會(huì)計(jì)核算程序的種類將不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按不同的記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一同就構(gòu)成不同的會(huì)計(jì)核算程序。種類*記賬憑證核算程序——逐筆記賬核算程序*日記賬核算程序——逐筆記賬核算程序*科目匯總表核算程序——匯總記賬核算程序*匯總記賬憑證核算程序——匯總記賬核算程序同：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，都根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，都根據(jù)賬簿編制報(bào)表。異：登記總賬的根據(jù)、程序和方法不同。三、核算程序的設(shè)計(jì)要求各單位應(yīng)根據(jù)其運(yùn)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等的不同選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法，并將它們有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。保證能正確、及時(shí)、完好地提供會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者所需的會(huì)計(jì)信息根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位的特點(diǎn)設(shè)計(jì)將內(nèi)部控制制度融于其中使會(huì)計(jì)核算程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率，節(jié)約費(fèi)用賬務(wù)處置程序的設(shè)計(jì)要求：*能正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供本單位的財(cái)務(wù)情況*三大要素不可隨意增減*防止信息的反復(fù)抄錄*企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)的前提下，可設(shè)置符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算程序四、會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)原那么與步驟隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，將建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)，企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度為主的管理方式。必需堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)必需切合企業(yè)單位的實(shí)踐必需堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量和合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合有利于提高任務(wù)效率，準(zhǔn)確迅速地生成信息有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)視管理從企業(yè)的實(shí)踐情況出發(fā)五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

〔一〕核算程序方式：證賬表根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)處置的普通程序，各種會(huì)計(jì)核算程序應(yīng)具備的根本內(nèi)容有：必要的賬簿組織；根本的記賬程序；月末將各種日記賬余額之和及各種明細(xì)賬余額之和與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，并根據(jù)結(jié)賬調(diào)整后的總賬、明細(xì)賬編制報(bào)表。會(huì)計(jì)核算程序方式圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

〔二〕程序設(shè)計(jì)步驟方式一：先確定核算方式類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)根本內(nèi)容*根據(jù)企業(yè)需求，確定會(huì)計(jì)核算方式，規(guī)劃出草圖*按草圖要求安排賬簿組織，設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)運(yùn)用的分類賬、序時(shí)賬、各種憑證等，使它們構(gòu)成完好的體系*經(jīng)過(guò)試行、修正、最后公布實(shí)施——適用于對(duì)老企業(yè)核算方式的修正設(shè)計(jì)方式二：先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)根本內(nèi)容，后確定核算方式類型*根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求，分別設(shè)計(jì)各自所需的憑證、賬簿*將憑證、賬簿進(jìn)展組合，確定它們之間的聯(lián)絡(luò)和記賬程序，構(gòu)成整體核算方式*經(jīng)過(guò)試行、修正，最后公布實(shí)施——適用于對(duì)新企業(yè)核算方式的設(shè)計(jì)第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、記賬憑證核算程序

〔一〕記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)記賬憑證核算程序——根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，直接登記各明細(xì)賬、日記賬和總賬。特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總賬最根本〔二〕記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)賬簿組織：三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬、相應(yīng)明細(xì)賬〔三〕記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表〔四〕記賬憑證核算程序的優(yōu)缺陷、適用性優(yōu)：記賬程序清楚簡(jiǎn)單、簡(jiǎn)明易懂，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，總賬記錄詳細(xì)，便于核對(duì)賬目缺：登記總賬的任務(wù)量比較大適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的小單位改良：原始憑證匯總表二、日記總賬核算程序

〔一〕日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)特點(diǎn)：總賬采用結(jié)合賬簿〔日記總賬〕，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬?！捕橙沼浛傎~核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)賬簿組織：總賬采用日記總賬；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬；相應(yīng)明細(xì)賬〔三〕日記總賬核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記日記總賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與日記總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表〔四〕日記總賬核算程序的優(yōu)缺陷、適用性優(yōu)：總賬采用結(jié)合賬簿，既進(jìn)展序時(shí)登記又進(jìn)展分類登記，在一張帳頁(yè)上課反映一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。缺：總賬戶設(shè)置較多時(shí)，帳頁(yè)很長(zhǎng)，運(yùn)用不便，容易出錯(cuò)；不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡(jiǎn)單，一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、科目匯總表核算程序

〔一〕科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?！捕晨颇繀R總表核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，也可采用單式記賬憑證。應(yīng)設(shè)置科目匯總表賬簿組織普通設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細(xì)賬按需設(shè)置。也可采用科目匯總表替代總賬〔三〕科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)編制方法：科目匯總表編制時(shí)間：5天、10天、15天、1個(gè)月可全部記賬憑證匯編在一張科目匯總表；也可收、付、轉(zhuǎn)分別編匯總表〔三〕科目匯總表核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表根據(jù)科目科目匯總表定期登記總分類賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表〔五〕科目匯總表核算程序的優(yōu)缺陷和適用性優(yōu)點(diǎn)*簡(jiǎn)化了登記總分類賬的任務(wù)量*科目匯總表能檢查所匯總的記賬憑證借貸發(fā)生額能否平衡缺陷*科目匯總表不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，登記總賬后，總賬記錄也不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的分析和檢查適用性：較廣二、匯總記賬憑證核算程序

〔一〕匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬?！捕硡R總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)。并設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)賬可按需設(shè)置〔三〕匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)匯總收款憑證*它根據(jù)收款憑證定期匯總編制。*匯編時(shí)以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各貸方科目分設(shè)專行，分別歸類匯總，加計(jì)發(fā)生額*匯總期間視業(yè)務(wù)量而定*月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證〔四〕匯總記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證月末，根據(jù)各“匯總記賬憑證〞登記總賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證〔五〕匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺陷、適用性優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)化登記總賬的任務(wù)，并在匯總記賬憑證和總賬中堅(jiān)持對(duì)應(yīng)關(guān)系缺陷根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證為每一貸方科目編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位來(lái)說(shuō)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量很大適用性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位三、會(huì)計(jì)核算程序的選針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量差別*中小型企業(yè)：選擇記賬憑證賬務(wù)處置程序*大中型企業(yè)：選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處置程序*特大型企業(yè)：科目匯總表賬務(wù)處置程序針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)差別*銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時(shí)效性，可原始憑證替代記賬憑證*業(yè)務(wù)單一企業(yè)：匯總記賬憑證*業(yè)務(wù)繁雜企業(yè)：科目匯總表針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工差別*機(jī)構(gòu)較小，財(cái)會(huì)人員少：記賬憑證賬務(wù)處置程序*大型企業(yè)：財(cái)務(wù)人員多、分工巧：匯總記賬憑證或科目匯總表針對(duì)會(huì)計(jì)核算收益*手工處置*電算化會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算方式：以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)〔一〕記賬憑證核算組織程序〔二〕日記總賬核算組織程序普通適用于運(yùn)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)〔一〕記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證〔原始憑證匯總表〕記賬憑證總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥〔二〕日記總賬核算組織程序原始憑證〔原始憑證匯總表〕記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)〔一〕科目匯總表核算組織程序〔二〕匯總記賬憑證核算組織程序普通適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)〔一〕科目匯總表核算組織程序原始憑證〔原始憑證匯總表〕記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥科目匯總表⑥〔二〕匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥⑥付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證④④原始憑證匯總表原始憑證多項(xiàng)選擇：例：運(yùn)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)適宜采用的會(huì)計(jì)核算組織程序有〔AB〕。A記賬憑證核算組織程序B科目匯總表核算組織程序C匯總記賬憑證核算組織程序D憑證匯總型核算組織程序思索題：1.各種賬務(wù)處置程序如何變通運(yùn)用？舉例予以闡明。2.設(shè)計(jì)賬務(wù)處置程序該當(dāng)符合哪些要求？為簡(jiǎn)化任務(wù)量，可采用哪些方法？3.選用不同賬務(wù)處置程序時(shí)應(yīng)留意哪些問(wèn)題？案例：公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受新設(shè)立的凱麗效力公司的委托，為其設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)制度。凱麗效力公司當(dāng)時(shí)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，因此所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目不多。根據(jù)凱麗效力公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該工程擔(dān)任人決議參照“日記總賬核算組織程序〞為其設(shè)計(jì)賬務(wù)處置程序，并將該項(xiàng)義務(wù)分配給剛從大學(xué)畢業(yè)的王磊擔(dān)任。王磊很快就完成了設(shè)計(jì)義務(wù)。其中，他所設(shè)計(jì)的“凱麗效力公司日記總賬核算組織程序圖〞如圖。請(qǐng)?jiān)u價(jià)這次設(shè)計(jì)能否合理。匯總原始憑證原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記總賬現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表案例分析：凱麗效力公司的運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目不多，因此公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該工程擔(dān)任人決議采取“日記總賬核算組織程序〞方式，有其合理性和現(xiàn)實(shí)性。日記總賬是一種將序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一同的結(jié)合賬簿。它本身就是總分類賬簿。因此，王磊設(shè)計(jì)的“凱麗效力公司日記總賬核算組織程序圖〞中，根據(jù)日記總賬登記總分類賬簿是反復(fù)設(shè)賬和反復(fù)登帳，應(yīng)將其刪除。資料公司概略如下：行業(yè)：化工公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司公司規(guī)模：大型企業(yè)〔總廠：50余位員工；下屬?gòu)S：500－600余位員工〕該公司成立于1996年，靠2000元自籌資金起家，在沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑本人艱苦斗爭(zhēng)開展至今。目前擁有自有資金10億元。案例：跨章節(jié)要求：1.為該公司設(shè)計(jì)出與以下業(yè)務(wù)相關(guān)的自制原始憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)聯(lián)次的作用?！?〕與購(gòu)貨有關(guān)的原始憑證；〔2〕與銷貨有關(guān)的原始憑證；〔3〕與消費(fèi)、本錢計(jì)算有關(guān)的原始憑證；〔4〕其他內(nèi)部原始憑證。2.為該公司設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)核算組織程序以及與其相順應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類。案例華豐公司原資料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用方案本錢核算。月初結(jié)存資料的方案本錢為600000萬(wàn)元，實(shí)踐本錢為605000元；本月入庫(kù)資料的方案本錢為140000元，實(shí)踐本錢為5000元。當(dāng)月發(fā)出資料的方案本錢情況如下：根本消費(fèi)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。[要求](1)華豐公司在采用方案本錢核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些資料類的明細(xì)賬？(2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月資料本錢差別率。(3)設(shè)計(jì)發(fā)出資料的會(huì)計(jì)分錄。(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出資料本錢差別的會(huì)計(jì)分錄。(5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購(gòu)入原資料的憑證流轉(zhuǎn)程序。案例：華豐公司為商品零售企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)運(yùn)用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來(lái)購(gòu)貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字闡明)。案例：某企業(yè)為減少總賬任務(wù)量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的根據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。要求：〔1〕為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表〔2〕指出科目匯總表方式的優(yōu)缺陷案例：凱達(dá)公司的賬務(wù)處置程序分析某企業(yè)為減少總賬任務(wù)量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的根據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。要求：〔1〕為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表〔2〕指出科目匯總表方式的優(yōu)缺陷帳務(wù)處置程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處置程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的相互關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的相互關(guān)系記賬程序：從填制和整理睬計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)備資料為止,記賬任務(wù)所采取的程式和順序。不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，構(gòu)成了各具特征的賬務(wù)處置程序。本節(jié)著重引見記賬憑證賬務(wù)處置程序、科目匯總表賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序、日記總賬賬務(wù)處置程序。第一節(jié)帳務(wù)處置程序設(shè)計(jì)的作用和原那么一、作用1、有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量；2、是保證會(huì)計(jì)任務(wù)有條不紊進(jìn)展的重要條件；3、是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提；二、設(shè)計(jì)原那么1、有利于提高任務(wù)效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息；2、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)視管理；3、從企業(yè)實(shí)踐情況出發(fā)。第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳送，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算任務(wù)

效率和會(huì)計(jì)核算任務(wù)質(zhì)量。第二、簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。第三、有利于會(huì)計(jì)任務(wù)的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視，滿足會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的要求。三、設(shè)計(jì)要求1、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況；2、三大要素不可恣意增減；3、防止信息反復(fù)抄錄；4、符合企業(yè)本身特點(diǎn)。記賬憑證賬務(wù)處置程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表⑥評(píng)價(jià)：層次清楚，程序簡(jiǎn)單；但總賬登記任務(wù)量大?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序科目匯總表④1④2評(píng)價(jià):減少了總賬登記任務(wù)量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證評(píng)價(jià):減少總賬登記任務(wù)量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處置程序圖二科目匯總表賬務(wù)處置程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改動(dòng)了總賬的記賬根據(jù)和記賬程序.3.2三匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處置程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接根據(jù).0四多欄式日記賬賬務(wù)處置程序特點(diǎn):設(shè)置多欄式現(xiàn)金\銀行存款特種日記賬,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬五日記總賬賬務(wù)處置程序特點(diǎn):設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬(P184，圖表4－35),以它取代三欄式總賬.憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣..1多欄式日記賬賬務(wù)處置程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦賬務(wù)處置程序圖.評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡(jiǎn)化總賬登記任務(wù)；多欄式日記賬賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處置程序日記總賬三、帳務(wù)處置程序的選擇〔1〕針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差別：

中小型企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處置程序；

大中型企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處置程序；

特大型企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處置程序

〔2〕針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差別：

業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處置程序普通企業(yè)，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序

〔3〕會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差別：

機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處置程序；

大型企業(yè)中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處置程序，

〔4〕會(huì)計(jì)核算手段方面的差別：

手工處置的企業(yè)選擇可以相對(duì)減少任務(wù)量的帳務(wù)處置程序，

電算化處置的企業(yè)在選擇帳務(wù)處置程序可以不思索任務(wù)量的問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目的:1.了解會(huì)計(jì)核算方式的概念和根本方式2.了解會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義和步驟3.了解會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)原那么4.掌握非匯總型、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)，以及各種方式的特點(diǎn)和適用范圍會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義和原那么二、會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義1.便于提供數(shù)量多和質(zhì)量高的會(huì)計(jì)信息2.利于更好地組織會(huì)計(jì)任務(wù)3.減少會(huì)計(jì)核算任務(wù)量三、會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)步驟1.先確定總體設(shè)計(jì)，再詳細(xì)設(shè)計(jì)特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算方式的修正設(shè)計(jì)2.先確定根本內(nèi)容，再確定核算類型特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算方式的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)原那么1.必需堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)2.切合企業(yè)單位的實(shí)踐情況3.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合4.減少任務(wù)量，合理簡(jiǎn)化手續(xù)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式一、非匯總型核算方式設(shè)計(jì)方式〔一〕概念指記賬憑證不需求經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算方式。〔二〕種類1.記賬憑證核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便,容易掌握;存在反復(fù)勞動(dòng)2.日記總賬核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯,效果提高記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③日記總賬核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.小結(jié)經(jīng)過(guò)以上兩種核算方式的比較得出〔1〕兩者共同點(diǎn)：①記賬憑證不需求匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記賬憑證設(shè)置一樣；③賬務(wù)處置程序一樣；④適用于運(yùn)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)〔2〕兩者不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置不同，登記方法不同三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式二、憑證匯總型核算方式〔一〕概念指記賬憑證需求經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算方式?！捕撤N類1.科目匯總表核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):編制科目匯總表;手續(xù)簡(jiǎn)便;便于試算平衡2.匯總記賬憑證核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的任務(wù)量；手續(xù)煩瑣科目匯總表核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表⑦⑥匯總記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③匯總付款憑證匯總收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證④④⑥⑦三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.以上兩種核算方式的比較〔1〕共同點(diǎn)①記賬憑證都需求匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。②賬務(wù)處置程序一樣③適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)〔2〕不同點(diǎn)①記賬憑證設(shè)置能夠不一樣②匯總憑證設(shè)置不一樣③匯總方法不一樣三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式三、賬簿匯總型核算方式〔一〕概念指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需求經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)展匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算方式。〔二〕種類1.憑單日記賬核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：匯總?cè)繕I(yè)務(wù)2.專欄日記賬〔多欄式日記賬〕核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬；專欄日記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金收入日記賬三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.以上兩種核算方式的比較〔1〕共同點(diǎn)：①不進(jìn)展憑證匯總；②用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)；③適用于運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)〔2〕不同點(diǎn)：憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù)第三節(jié)科目匯總表核算方式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)第一種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)計(jì)為公用記賬憑證2.程序圖：見教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：登記日記賬很方便第二種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)為公用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種2.程序圖：見教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：填制憑證和登記賬簿的任務(wù)量較大，但便于分工科目匯總表核算方式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：1.特點(diǎn)：將科目匯總表匯總兩次2.程序圖：見教材P993.設(shè)計(jì)結(jié)果：平常定期編制科目匯總表，但不登記總賬期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。第四種：科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算方式1.特點(diǎn)：〔1〕將記賬憑證設(shè)為公用憑證〔2〕科目匯總表設(shè)計(jì)為收款科目匯總表、付款科目匯總表兩種，或僅匯總收、付業(yè)務(wù)〔3〕需求設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬2.程序圖：見下頁(yè)3.設(shè)計(jì)結(jié)果：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明晰科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證⑥⑦轉(zhuǎn)賬日記賬④賬務(wù)處置程序及賬簿設(shè)置單位特點(diǎn)應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；總賬日記總賬核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；日記總賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè)多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記帳；其他帳簿同上;總賬大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬小結(jié)：賬務(wù)處置程序設(shè)計(jì)

概念賬務(wù)處置程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方法按一定的賬務(wù)處置程序進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，使會(huì)計(jì)任務(wù)的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)展，就是會(huì)計(jì)循環(huán)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處置程序的根本方式二賬務(wù)處置程序設(shè)計(jì)的原那么必需堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)必需結(jié)合企業(yè)實(shí)踐情況必需堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合三設(shè)計(jì)要求1憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可恣意增減2防止信息的反復(fù)抄錄

逐筆過(guò)賬：記賬憑證賬務(wù)處置程序日記總賬賬務(wù)處置程序憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處置程序日記總賬賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序的結(jié)合運(yùn)用多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處置程序其程序圖如下：原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表112235467科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處置程序其程序圖如下：原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表1123245667貨幣資金投資人債務(wù)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原資料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)廢品應(yīng)收賬款買入賣出營(yíng)業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷歸還現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)企業(yè)貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分別制度2貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度訂貨控制制度購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度退貨與折讓的控制付款的控制購(gòu)貨單位采購(gòu)部門審校倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購(gòu)單2采購(gòu)計(jì)劃3合同2采購(gòu)方案5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對(duì)賬采購(gòu)業(yè)務(wù)程序圖資料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)資料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)資料儲(chǔ)存環(huán)節(jié)資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)本錢費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置

程序設(shè)計(jì)本錢核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述本錢核算規(guī)程是指從確定本錢計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、本錢計(jì)算方法的選擇等本錢核算全過(guò)程的各種方法的總稱本錢核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義是加強(qiáng)本錢核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容本錢是企業(yè)為消費(fèi)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的資金總和，詳細(xì)而言是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中為本人勞動(dòng)的價(jià)值之和有利于挖據(jù)降低本錢的潛力本錢核算制度設(shè)計(jì)的根本目的就是要協(xié)助企業(yè)算清耗費(fèi)賬企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)勝利之路，西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為本錢的競(jìng)爭(zhēng)——本錢管理是資金管理的中心本錢核算的普通程序開設(shè)本錢計(jì)算單——計(jì)算產(chǎn)品本錢的主要工具種類法——按產(chǎn)品類別開設(shè)本錢計(jì)算單分步法——按消費(fèi)步驟開設(shè)本錢計(jì)算單分批法——按產(chǎn)品批別開設(shè)本錢計(jì)算單按本錢工程歸集有關(guān)費(fèi)用分配間接費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢計(jì)算各完工產(chǎn)品的總本錢和單位本錢領(lǐng)運(yùn)料憑證資料費(fèi)用分配表工資憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證折舊分配動(dòng)力分配輔助消費(fèi)明細(xì)賬待攤預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬輔助性費(fèi)用分配表待攤預(yù)提費(fèi)用分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用分配表本錢計(jì)算單完工產(chǎn)品在產(chǎn)品其他分配本錢核算普通程序圖本錢計(jì)算方法的分析與選擇消費(fèi)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品本錢數(shù)量很多消費(fèi)平衡、月末穩(wěn)定按年初計(jì)算在產(chǎn)品本錢消費(fèi)不平衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定資料費(fèi)用占比艱苦資料、工資比艱苦在產(chǎn)品本錢有定額只計(jì)算資料費(fèi)計(jì)算料、工費(fèi)用按定額本錢計(jì)算銷售內(nèi)控要點(diǎn)：

現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：開票員擔(dān)任開票普通一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉(cāng)庫(kù)保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會(huì)部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底收款員收款倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨出門檢查財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行賒銷內(nèi)控要點(diǎn)會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)page309二根本內(nèi)容資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì)本錢控制設(shè)計(jì)：前饋控制、本錢反響及本錢考核與分析設(shè)計(jì)利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)詳細(xì)情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)方式進(jìn)展業(yè)務(wù)循環(huán)控制制度設(shè)計(jì)，首先要構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)。業(yè)務(wù)循環(huán)是指處置某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的任務(wù)程序和先后順序。不同類型的企業(yè)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有所不同，以制造業(yè)為例?！?〕確定控制目的〔2〕鑒別常見弊端〔3〕提出控制要點(diǎn)〔4〕以內(nèi)部控制文本、流程圖或調(diào)查表的方式加以表達(dá)。銷售與收款采購(gòu)與付款消費(fèi)與存貨工資薪金固定資產(chǎn)投資籌資貨幣資金把崗位的任務(wù)目的化把目的的實(shí)現(xiàn)流程化把流程化的任務(wù)細(xì)化把細(xì)化的執(zhí)行模板化人人有事干,事事有規(guī)范,辦事有流程,任務(wù)有方案會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)賬務(wù)處置程序帳務(wù)處置程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處置程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的相互關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的相互關(guān)系記賬程序：從填制和整理睬計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)備資料為止,記賬任務(wù)所采取的程式和順序。不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，構(gòu)成了各具特征的賬務(wù)處置程序。本節(jié)著重引見記賬憑證賬務(wù)處置程序、科目匯總表賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序、日記總賬賬務(wù)處置程序。第一節(jié)帳務(wù)處置程序設(shè)計(jì)的作用和原那么一、作用1、有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量；2、是保證會(huì)計(jì)任務(wù)有條不紊進(jìn)展的重要條件；3、是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提；二、設(shè)計(jì)原那么1、有利于提高任務(wù)效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息；2、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)視管理；3、從企業(yè)實(shí)踐情況出發(fā)。第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳送，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算任務(wù)

效率和會(huì)計(jì)核算任務(wù)質(zhì)量。第二、簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。第三、有利于會(huì)計(jì)任務(wù)的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視，滿足會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的要求。三、設(shè)計(jì)要求1、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況；2、三大要素不可恣意增減；3、防止信息反復(fù)抄錄；4、符合企業(yè)本身特點(diǎn)。記賬憑證賬務(wù)處置程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表⑥評(píng)價(jià)：層次清楚，程序簡(jiǎn)單；但總賬登記任務(wù)量大?？颇繀R總表賬務(wù)處置程序科目匯總表④1④2評(píng)價(jià):減少了總賬登記任務(wù)量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證評(píng)價(jià):減少總賬登記任務(wù)量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處置程序圖二科目匯總表賬務(wù)處置程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改動(dòng)了總賬的記賬根據(jù)和記賬程序.3.2三匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處置程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接根據(jù).0四多欄式日記賬賬務(wù)處置程序特點(diǎn):設(shè)置多欄式現(xiàn)金\銀行存款特種日記賬,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬五日記總賬賬務(wù)處置程序特點(diǎn):設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬(P184，圖表4－35),以它取代三欄式總賬.憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處置程序根本一樣..1多欄式日記賬賬務(wù)處置程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦賬務(wù)處置程序圖.評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡(jiǎn)化總賬登記任務(wù)；多欄式日記賬賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處置程序日記總賬三、帳務(wù)處置程序的選擇〔1〕針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差別：

中小型企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處置程序；

大中型企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處置程序；

特大型企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處置程序

〔2〕針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差別：

業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處置程序普通企業(yè)，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序

〔3〕會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差別：

機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處置程序；

大型企業(yè)中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處置程序，

〔4〕會(huì)計(jì)核算手段方面的差別：

手工處置的企業(yè)選擇可以相對(duì)減少任務(wù)量的帳務(wù)處置程序，

電算化處置的企業(yè)在選擇帳務(wù)處置程序可以不思索任務(wù)量的問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目的:1.了解會(huì)計(jì)核算方式的概念和根本方式2.了解會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義和步驟3.了解會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)原那么4.掌握非匯總型、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)，以及各種方式的特點(diǎn)和適用范圍第一節(jié)會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義和原那么二、會(huì)計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的意義1.便于提供數(shù)量多和質(zhì)量高的會(huì)計(jì)信息2.利于更好地組織會(huì)計(jì)任務(wù)3.減少會(huì)計(jì)核算任務(wù)量三、會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)步驟1.先確定總體設(shè)計(jì)，再詳細(xì)設(shè)計(jì)特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算方式的修正設(shè)計(jì)2.先確定根本內(nèi)容，再確定核算類型特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算方式的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)核算方式的設(shè)計(jì)原那么1.必需堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)2.切合企業(yè)單位的實(shí)踐情況3.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合4.減少任務(wù)量，合理簡(jiǎn)化手續(xù)第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式一、非匯總型核算方式設(shè)計(jì)方式〔一〕概念指記賬憑證不需求經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算方式?！捕撤N類1.記賬憑證核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便,容易掌握;存在反復(fù)勞動(dòng)2.日記總賬核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯,效果提高記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③日記總賬核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.小結(jié)經(jīng)過(guò)以上兩種核算方式的比較得出〔1〕兩者共同點(diǎn)：①記賬憑證不需求匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記賬憑證設(shè)置一樣；③賬務(wù)處置程序一樣；④適用于運(yùn)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)〔2〕兩者不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置不同，登記方法不同第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式二、憑證匯總型核算方式〔一〕概念指記賬憑證需求經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算方式?！捕撤N類1.科目匯總表核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn):編制科目匯總表;手續(xù)簡(jiǎn)便;便于試算平衡2.匯總記賬憑證核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的任務(wù)量；手續(xù)煩瑣科目匯總表核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表⑦⑥匯總記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③匯總付款憑證匯總收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證④④⑥⑦第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.以上兩種核算方式的比較〔1〕共同點(diǎn)①記賬憑證都需求匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。②賬務(wù)處置程序一樣③適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)〔2〕不同點(diǎn)①記賬憑證設(shè)置能夠不一樣②匯總憑證設(shè)置不一樣③匯總方法不一樣第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式三、賬簿匯總型核算方式〔一〕概念指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需求經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)展匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算方式。〔二〕種類1.憑單日記賬核算方式〔1〕程序圖〔見下頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：匯總?cè)繕I(yè)務(wù)2.專欄日記賬〔多欄式日記賬〕核算方式〔1〕程序圖〔見后頁(yè)〕〔2〕特點(diǎn)：匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬；專欄日記賬憑證核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金收入日記賬第二節(jié)三種類型核算方式的設(shè)計(jì)方式3.以上兩種核算方式的比較〔1〕共同點(diǎn)：①不進(jìn)展憑證匯總；②用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)；③適用于運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)〔2〕不同點(diǎn)：憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù)第三節(jié)科目匯總表核算方式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)第一種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)計(jì)為公用記賬憑證2.程序圖：見教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：登記日記賬很方便第二種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)為公用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種2.程序圖：見教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：填制憑證和登記賬簿的任務(wù)量較大，但便于分工第三節(jié)科目匯總表核算方式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：1.特點(diǎn)：將科目匯總表匯總兩次2.程序圖：見教材P993.設(shè)計(jì)結(jié)果：平常定期編制科目匯總表，但不登記總賬期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。第四種：科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算方式1.特點(diǎn)：〔1〕將記賬憑證設(shè)為公用憑證〔2〕科目匯總表設(shè)計(jì)為收款科目匯總表、付款科目匯總表兩種，或僅匯總收、付業(yè)務(wù)〔3〕需求設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬2.程序圖：見下頁(yè)3.設(shè)計(jì)結(jié)果：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明晰科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算方式程序圖原始憑證〔原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證⑥⑦轉(zhuǎn)賬日記賬④賬務(wù)處置程序及賬簿設(shè)置單位特點(diǎn)應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；總賬日記總賬核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；日記總賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè)多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記帳；其他帳簿同上;總賬大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬小結(jié)：第六章賬務(wù)處置程序設(shè)計(jì)

概念賬務(wù)處置程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方法按一定的賬務(wù)處置程序進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，使會(huì)計(jì)任務(wù)的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)展，就是會(huì)計(jì)循環(huán)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處置程序的根本方式二賬務(wù)處置程序設(shè)計(jì)的原那么必需堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指點(diǎn)必需結(jié)合企業(yè)實(shí)踐情況必需堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合