會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之財(cái)產(chǎn)清查

2024/1/241第七章財(cái)富清查重點(diǎn)內(nèi)容§7-1財(cái)富清查的意義和種類§7-2財(cái)富物資的盤存制度§7-3財(cái)富清查的方法§7-4財(cái)富清查結(jié)果的處置2024/1/242§7-1財(cái)富清查的意義和種類一、財(cái)富清查的概念二、財(cái)富清查的意義三、財(cái)富清查的種類四、財(cái)富清查的普通程序和任務(wù)內(nèi)容2024/1/243一、財(cái)富清查的概念：財(cái)富清查就是經(jīng)過(guò)實(shí)地清點(diǎn)、核對(duì)等方法，查明各種財(cái)富物資和債務(wù)、債務(wù)的實(shí)存數(shù)，以保證帳實(shí)相符。實(shí)踐存在的問(wèn)題：①自然損耗.②錯(cuò)收錯(cuò)付.③計(jì)量不準(zhǔn).④管理不善.⑤人員過(guò)失.⑥漏記錯(cuò)記.⑦貪污盜竊等，這些要素呵斥帳實(shí)不符。2024/1/244二、財(cái)富清查的意義：⒈經(jīng)過(guò)清查，保證會(huì)計(jì)資料記錄的真實(shí)可靠。經(jīng)過(guò)清查確定實(shí)存數(shù)，帳實(shí)對(duì)比，確定盤盈、盤虧，調(diào)整帳簿記錄，使帳實(shí)相符。信息可靠。⒉經(jīng)過(guò)清查，提示財(cái)富物資的運(yùn)用情況，促進(jìn)企業(yè)改良運(yùn)營(yíng)管理，發(fā)掘各項(xiàng)財(cái)富的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。⒊經(jīng)過(guò)清查，促使財(cái)富物資保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，以保證各項(xiàng)財(cái)富的平安完好。⒋監(jiān)視財(cái)經(jīng)法紀(jì)和結(jié)算制度的執(zhí)行。查明債務(wù)、債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算能否正常。5.檢查內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性與有效性，以防止各種人為的舞弊。2024/1/245三、財(cái)富清查的種類㈠按清查的范圍分為全面清查和部分清查兩種。⒈全面清查：是對(duì)全部財(cái)富進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)。工業(yè)企業(yè)清查對(duì)象有：①現(xiàn)金、存款等貨幣資金。②固定資產(chǎn)、各種存貨等含在途物資。③各種債務(wù)債務(wù)及預(yù)算繳撥款項(xiàng)。④在外單位保管、加工、銷售的物資等。2024/1/246三、財(cái)富清查的種類適用全面清查的情況：①年終決算前全面清查。②單位撤銷、合并或改動(dòng)隸屬關(guān)系。③合資、聯(lián)營(yíng)。④清產(chǎn)核資。⑤主要擔(dān)任人離崗。⑥企業(yè)為導(dǎo)入新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)確定正確的開帳數(shù)據(jù)。2024/1/247⒉部分清查。根據(jù)需求對(duì)一部分財(cái)富物資進(jìn)展的清查。如：①現(xiàn)金的日清月結(jié)。②存款的每月核對(duì)。③資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品的抽查，貴重物資每月清點(diǎn)。④債務(wù)、債務(wù)的核對(duì)。㈡按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查兩種。⒈定期清查：按制度規(guī)定或方案安排進(jìn)展財(cái)富清查。⒉不定期清查：根據(jù)暫時(shí)需求進(jìn)展清查。如改換出納員、倉(cāng)庫(kù)保管員，被盜時(shí)等。2024/1/248四、財(cái)富清查的普通程序和任務(wù)內(nèi)容㈠財(cái)富清查前的預(yù)備任務(wù)⒈組織上的預(yù)備。成立清查小組，制定清查方案、對(duì)象、范圍、進(jìn)度、配備人員、確定方法等。⒉財(cái)會(huì)人員。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入帳，核對(duì)帳目，結(jié)出帳面余額。⒊倉(cāng)儲(chǔ)人員。辦好發(fā)出憑證手續(xù)，登記入倉(cāng)儲(chǔ)帳。整理實(shí)物、作出標(biāo)簽等。⒋預(yù)備計(jì)量器具，盤存用表，〔盤存表、盤盈盤虧表〕。㈡實(shí)施財(cái)富清查㈢財(cái)富清查終了任務(wù)。清查終了后上報(bào)清查結(jié)果，根據(jù)存在的問(wèn)題按法規(guī)的規(guī)定提出處置意見和建議。2024/1/249§7-2財(cái)富物資的盤存制度一、實(shí)地盤存制二、永續(xù)盤存制三、財(cái)富清查中的計(jì)價(jià)方法2024/1/2410一、實(shí)地盤存制㈠實(shí)地盤存制的概念期末經(jīng)過(guò)實(shí)物清點(diǎn)確定庫(kù)存數(shù)，以期初庫(kù)存數(shù)+本期添加額－期末庫(kù)存數(shù)計(jì)算出本期耗用數(shù)的一種方法。亦稱盤存計(jì)耗制、盤存計(jì)銷制。平常登記實(shí)物添加，不記減少，月末清點(diǎn)實(shí)物，倒擠減少數(shù)。㈡實(shí)地盤存制的計(jì)算公式期末存貨本錢=實(shí)物清點(diǎn)庫(kù)存數(shù)×存貨單位本錢本期減少數(shù)=期初余額+本期添加額－期末余額〖例7-1p163〗㈢優(yōu)點(diǎn)核算任務(wù)簡(jiǎn)單，簡(jiǎn)化了計(jì)算發(fā)出耗用存貨的任務(wù)量。㈣缺陷手續(xù)不嚴(yán)密，除正常耗用，還有毀損和喪失等。帳簿不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出、結(jié)存的動(dòng)態(tài)。2024/1/2411二、永續(xù)盤存制㈠永續(xù)盤存制的概念根據(jù)帳面記錄的期初余額+本期添加額－本期減少額，計(jì)算出期末余額的一種方法。亦稱帳面盤存制。平常登記實(shí)物添加、減少數(shù)，結(jié)出余額。手續(xù)嚴(yán)密。㈡永續(xù)盤存制的計(jì)算公式期末存貨余額=期初余額+本期添加額－本期減少額〖例7-2p164〗㈢優(yōu)點(diǎn)1.有利于加強(qiáng)存貨的管理。2.手續(xù)嚴(yán)密，可以從數(shù)量和金額兩方面對(duì)存貨進(jìn)展控制。3.可以有效地組織資金周轉(zhuǎn)。㈣缺陷存貨明細(xì)帳核算的任務(wù)量大。2024/1/2412三、財(cái)富清查中的計(jì)價(jià)方法㈠先進(jìn)先出法：先收入的存貨先發(fā)出或耗用，以此為前提計(jì)算發(fā)出和結(jié)余存貨單價(jià)。發(fā)出存貨時(shí)，應(yīng)按最先收入的那批物品單價(jià)計(jì)價(jià)。例：某公司月初資料A結(jié)存100KG、@5元；本月5日購(gòu)進(jìn)資料A300KG、@4元，25日購(gòu)進(jìn)一批A資料200KG、@5.5元；本月領(lǐng)用：11日300KG,29日250KG.分別按先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法確定期末存貨本錢。先進(jìn)先出法：本月發(fā)出存貨本錢：100×5＋200×4＋100×4＋150×5.5＝2525元月末存貨單價(jià)：5.5元月末存貨本錢：50×5.5＝275元㈡?zhèn)€別計(jì)價(jià)法：發(fā)出時(shí)按收入時(shí)計(jì)價(jià)。適用：?jiǎn)挝槐惧X高、數(shù)量少、易識(shí)別的存貨，如飛機(jī)、汽車等2024/1/2413§㈢加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨金額加本月收入存貨金額，除以月初存貨數(shù)量加全月收入存貨數(shù)量，算出以數(shù)量為權(quán)數(shù)的存貨平均單價(jià)的一種計(jì)價(jià)方法。公式：加權(quán)平均單價(jià)=(期初結(jié)存金額+本期收入金額)÷(期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量)發(fā)出金額=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量計(jì)算上例中加權(quán)平均單價(jià)及發(fā)出.結(jié)存存貨本錢？?jī)?yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化平常核算任務(wù)量，計(jì)算簡(jiǎn)單；

缺陷：平常賬上無(wú)法提供發(fā)出、結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，不利于存貨的管理。

適用：存貨種類少，且前后收入存貨單位本錢差別較大的企業(yè)。㈣毛利率法：根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)踐毛利率匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨本錢的一種計(jì)價(jià)方法。2024/1/2414§7-3財(cái)富清查的方法一、清查方法概述二、實(shí)物的清查三、貨幣資金的清查四、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查五、外存物資的清查2024/1/2415一、清查方法概述⒈實(shí)物清點(diǎn)計(jì)量。⒉丈量計(jì)算法。3.抽樣清點(diǎn)法。4.估計(jì)推算法。5.對(duì)帳單法。6.查詢法2024/1/2416二、實(shí)物的清查1.清查實(shí)物填寫盤存表，記錄稱號(hào)、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。2.填寫實(shí)存帳存對(duì)比表。找出差別額。三、貨幣資金的清查方法㈠現(xiàn)金及有價(jià)證券。清查現(xiàn)金出納員在場(chǎng)，實(shí)地點(diǎn)數(shù)，不白條抵庫(kù)，帳款能否相符。填寫現(xiàn)金盤存報(bào)告表。有價(jià)證券〔國(guó)庫(kù)券、股票〕，點(diǎn)數(shù)確定盈虧，有無(wú)違紀(jì)和非法買賣情況。2024/1/2417二、貨幣資金的清查方法㈡銀行存款的清查銀行存款的清查，采用與開戶銀行核對(duì)帳目的方法進(jìn)展的。存款日記帳與對(duì)帳單逐筆核對(duì)。核對(duì)結(jié)果相符記帳錯(cuò)誤不相符未達(dá)帳項(xiàng)2024/1/2418⒈未達(dá)帳項(xiàng)概念：未達(dá)帳項(xiàng)：指由于雙方記帳時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入帳，另一方尚未入帳的事項(xiàng)。⒉未達(dá)帳項(xiàng)四種⑴企業(yè)已收記添加，銀行未收未入帳；⑵企業(yè)已付記減少，銀行未付未入帳；⑶銀行已收記添加，企業(yè)未收未入帳；⑷銀行已付記減少，企業(yè)未付未入帳。例P書，此略。方法一：各自加上對(duì)方已加數(shù)，各自減去對(duì)方已減數(shù)。2024/1/2419銀行存款余額調(diào)理表年月日金額單位：元項(xiàng)目(日記帳一方)金額項(xiàng)目(對(duì)帳單一方)金額日記帳帳面余額對(duì)帳單月末余額加：銀行已記添加，企業(yè)未記加：企業(yè)已記添加，銀行未記減：銀行已記減少，企業(yè)未記減：企業(yè)已記減少，銀行未記調(diào)理后的余額調(diào)理后的余額方法二：各自加上己方已減數(shù)，各自減去已方已加數(shù)。即復(fù)原。2024/1/2420四、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查債務(wù)單位帳核實(shí)后，填對(duì)帳單兩份。債務(wù)單位

五、外存物資的清查與存放單位核對(duì)。如不符，查明緣由后處置。不符應(yīng)注明緣由，或另抄對(duì)帳單。發(fā)核實(shí)后退回一份2024/1/2421§7-4財(cái)富清查結(jié)果的處置一、清查結(jié)果二、處置步驟三、盤盈的帳務(wù)處置四、盤虧、毀損的帳務(wù)處置五、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的帳務(wù)處置2024/1/2422一、清查結(jié)果妥善處置清查中暴顯露來(lái)的問(wèn)題，是完成清查義務(wù)的最后環(huán)節(jié)。1.盤盈：實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)2.盤虧：實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)3.毀損：賬實(shí)數(shù)一致，但實(shí)存有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)富物資運(yùn)用。處置方式：以上三種情況都要進(jìn)展賬務(wù)處置。2024/1/2423二、處置步驟㈠核準(zhǔn)數(shù)字，查明緣由。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)實(shí)提出處置意見。㈡調(diào)整帳簿，做到帳實(shí)相符。㈢總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立建全內(nèi)控制度。㈣調(diào)整賬存數(shù)，使賬實(shí)相符。1.審批前盤盈、盤虧、毀損先入待處置。2.審批后進(jìn)展帳務(wù)處置㈤審批后進(jìn)展帳務(wù)處置。盤虧、毀損個(gè)人賠償?shù)模浩渌麘?yīng)收款、現(xiàn)金等；單位負(fù)擔(dān)：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他應(yīng)收款〔保險(xiǎn)賠款〕、營(yíng)業(yè)外支出。盤盈：營(yíng)業(yè)外收入。應(yīng)收帳款無(wú)法收回，確認(rèn)壞帳損失，記入管理費(fèi)用、壞帳預(yù)備。應(yīng)付帳款無(wú)法支付，記入營(yíng)業(yè)外收入。2024/1/2424三、盤盈的帳務(wù)處置帳戶：待處置財(cái)富損溢發(fā)生待處置物資盤虧毀損凈額發(fā)生待處置物資盤盈凈額同意轉(zhuǎn)銷待處置物資盤盈凈額同意轉(zhuǎn)銷待處置物資盤虧毀損凈額余額：待同意處置的物資盤虧余額：待同意處置的物資盤盈毀損凈額凈額㈠盤盈→待處置財(cái)富收溢審批前調(diào)整帳項(xiàng)。結(jié)合書例2024/1/2425⒈盤盈各種資料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。借：原資料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)貸：待處置財(cái)富損溢—待流損溢待處置財(cái)富損溢－待固損溢累計(jì)折舊㈡審批后帳務(wù)處置。結(jié)合書例⒈流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處置財(cái)富損溢—待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用⒉固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處置財(cái)富損溢—待處置固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈2024/1/2426四、盤虧、毀損的帳務(wù)處置㈠審批前調(diào)整帳項(xiàng)。結(jié)合書例⒈盤虧、毀損的各種資料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。借：待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊貸：原資料應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出〕庫(kù)存商品固定資產(chǎn)

2024/1/2427㈡審批后帳務(wù)處置。結(jié)合書例⒉流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷借：原資料〔殘值〕其他應(yīng)收款〔保險(xiǎn)賠款和過(guò)失人賠償〕營(yíng)業(yè)外支出—非常損失〔凈損失〕管理費(fèi)用〔普通運(yùn)營(yíng)凈損失〕貸：待處置財(cái)富損溢—待流損溢⒊固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待處置財(cái)富損溢—待固損溢2024/1/2428五、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的帳務(wù)處置㈠應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的帳務(wù)處置確認(rèn)壞帳的條件1.因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，按民事訴訟法清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。⒉因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款。3.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超越3年，依然不能收回的應(yīng)收帳款。壞帳轉(zhuǎn)銷方法有：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。2024/1/2429△發(fā)生壞帳備抵法：壞帳預(yù)備是資產(chǎn)的備抵調(diào)整帳戶。1.平常按一定比例計(jì)提壞帳預(yù)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳預(yù)備2.發(fā)生