會計學(xué)基礎(chǔ)之帳務(wù)程序

2024/1/241第九章賬務(wù)處置程序§9-1賬務(wù)處置程序概述§9-2記帳憑證賬務(wù)處置程序§9-3科目匯總表賬務(wù)處置程序§9-4匯總記帳憑證賬務(wù)處置程序§9-5日記總帳賬務(wù)處置程序§9-6多欄式日記帳賬務(wù)處置程序2024/1/242§9-1賬務(wù)處置程序概述一.賬務(wù)處置程序的含義二.組織賬務(wù)處置程序的意義三.組織賬務(wù)處置程序的要求四.賬務(wù)處置程序的種類及比較2024/1/243一.賬務(wù)處置程序的含義賬務(wù)處置程序也稱會計核算程序或會計核算方式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。會計核算方式的中心是賬簿組織。將不同的會計憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序有機(jī)的結(jié)合在一同，構(gòu)成不同的帳務(wù)處置程序。二.組織賬務(wù)處置程序的意義1.有利于會計任務(wù)程序規(guī)范化。2.有利于保證會計記錄的完好性、正確性。3.有利于減少不用要的會計核算環(huán)節(jié)。4.有利于提高會計任務(wù)的管理程度。2024/1/244三.組織賬務(wù)處置程序的要求1.要適宜本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)。2.必需滿足運(yùn)營管理的需求。3.盡能夠簡化會計核算方法。四.賬務(wù)處置程序的種類及比較㈠種類：①記帳憑證帳務(wù)處置程序。②科目匯總表帳務(wù)處置程序。③匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序等。④日記總帳賬務(wù)處置程序⑤多欄式日記帳賬務(wù)處置程序2024/1/245㈡區(qū)別和聯(lián)絡(luò)：1.共同點(diǎn)：①根據(jù)原始憑證編記帳憑證。②根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記明細(xì)帳和日記帳。③根據(jù)帳薄記錄編會計報表。2.不同點(diǎn)：登記總帳的根據(jù)和程序不同。2024/1/246§9-2記帳憑證賬務(wù)處置程序一.記帳憑證帳務(wù)處置程序的根本內(nèi)容二.優(yōu)缺陷及適用范圍2024/1/247一.記帳憑證帳務(wù)處置程序㈠概述⒈概念：記帳憑證帳務(wù)處置程序是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。這是最根本的賬務(wù)處置程序，其他各種賬務(wù)處置程序都是在此根底上演化和開展起來的。⒉特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證登記總帳。最根本的賬務(wù)處置程序。㈡圖示及程序2024/1/2481.記帳憑證帳務(wù)處置程序圖示②⑤①④⑥

③⑤庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證會計報表總帳其他明細(xì)帳2024/1/2492.程序①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證入總帳。⑤現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細(xì)帳與總帳定期核對。⑥以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會計報表。2024/1/2410二.優(yōu)缺陷及適用范圍㈠優(yōu)缺陷：①在記帳憑證上可以明晰反映帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系。②總帳詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。③簡單易懂，容易掌握。④登記總帳的任務(wù)量大。⑤帳頁耗用多，預(yù)留多少帳頁難把握。㈡對憑證和賬簿的要求：①憑證：收.付.轉(zhuǎn)或通用憑證等。②賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數(shù)量金額式、多欄式明細(xì)帳。㈢適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡單、記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)。2024/1/2411§9-3科目匯總表賬務(wù)處置程序一.科目匯總表賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容二.優(yōu)缺陷及適用范圍2024/1/2412一.科目匯總表賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容㈠概念及特點(diǎn)概念：科目匯總表帳務(wù)處置程序與記帳憑證帳務(wù)處置程序的不同之處在于，要根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表入總帳。特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表入總帳。㈡圖示及程序2024/1/2413

1.科目匯總表帳務(wù)處置程序圖示

②⑥①④⑤⑦③⑥

庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證科目匯總表總帳會計報表其他明細(xì)帳2024/1/24142.程序：①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證編科目匯總表。⑤以科目匯總表入總帳。⑥現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細(xì)帳與總帳定期核對。⑦以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會計報表。2024/1/2415二.優(yōu)缺陷及適用范圍㈠優(yōu)缺陷：①科目匯總表可以進(jìn)展發(fā)生額試算平衡②試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。③減輕了入總帳的任務(wù)量。④適用性比較強(qiáng)。⑤不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)展分析與日常監(jiān)視、檢查。⑥編制科目匯總表任務(wù)量較大㈡對憑證和賬簿的要求：①公用憑證或通用憑證、科目匯總表。②賬簿同記帳憑證帳務(wù)處置程序。㈢適用范圍：適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)。2024/1/2416§9-4匯總記帳憑證賬務(wù)處置程序一.匯總記帳憑證賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容二.優(yōu)缺陷及適用范圍2024/1/2417一.匯總記帳憑證賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容㈠匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序概述1.概念：匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序要根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。2.特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。㈡圖示和程序2024/1/2418

1匯總記帳憑證帳務(wù)處置程序圖示

②⑥①④⑤⑦

③⑥

庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證匯總記帳憑證總帳會計報表其他明細(xì)帳2024/1/24192.程序：①以原始憑證編記帳憑證(收.付.轉(zhuǎn))。②以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。③以記帳憑證入其他明細(xì)帳。④以記帳憑證編匯總記帳憑證。⑤以匯總記帳憑證入總帳。⑥現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細(xì)帳與總帳定期核對。⑦以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會計報表。2024/1/2420二.優(yōu)缺陷及適用范圍㈠優(yōu)缺陷：⒈簡化了總帳的登記任務(wù)，減輕了任務(wù)量。2.匯總記帳憑證和總帳均明晰反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對帳目。3.分別編收、付、轉(zhuǎn)匯總記帳憑證。4.編制匯總記帳憑證的任務(wù)量較大