會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(第四章) 湖工朱菊蓮老師版本

會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原那么會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容案例分析第四章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)1第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)計(jì)原那么〔一〕會(huì)計(jì)科目概念：會(huì)計(jì)科目就是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程利于提供信息編制憑證的根本要素建立賬簿體系的根底編制報(bào)表的根底〔二〕設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)對(duì)象—會(huì)計(jì)要素—會(huì)計(jì)科目2一級(jí)科目、二級(jí)科目及明細(xì)科目三者之間的關(guān)系：一級(jí)科目原資料二級(jí)科目原料及主要資料輔助資料燃料明細(xì)科目鋼材生鐵木材統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬3

〔三〕會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原那么

1、能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)2、滿足內(nèi)外運(yùn)用者的需求3、一致性與靈敏性相結(jié)合5、含義清楚、簡明適用6、處置好總分類科目與子、細(xì)目的關(guān)系4、堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性和可比性〔7〕符合電算化的需求4二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>明確規(guī)定了一級(jí)會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)和編號(hào)?！惨弧晨偡诸惪颇康脑O(shè)計(jì)〔二〕明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)〔三〕會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>指出，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)踐情況，自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目對(duì)于明細(xì)科目，除了<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>中規(guī)定的，其他的明細(xì)科目，企業(yè)可以對(duì)比準(zhǔn)那么規(guī)定自行設(shè)置。5三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟〔一〕調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況〔二〕選定<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>規(guī)定的會(huì)計(jì)科目〔三〕調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)科目分級(jí)的設(shè)計(jì)〔四〕編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明〔五〕對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展編號(hào)〔六〕編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄范例〔七〕會(huì)計(jì)科目的修正與補(bǔ)充6第二節(jié)總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

一、總分類會(huì)計(jì)科目類型以企業(yè)會(huì)計(jì)為例三種根據(jù)，與三種根據(jù)相對(duì)應(yīng)的框架資產(chǎn)類科目靜態(tài)科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益科目資金運(yùn)動(dòng)收入類科目動(dòng)態(tài)科目費(fèi)用類科目利潤類科目1、以資金運(yùn)動(dòng)為根據(jù)7資產(chǎn)要素—資產(chǎn)類科目靜態(tài)三要素負(fù)債要素—負(fù)債類科目一切者權(quán)益要素—會(huì)計(jì)要素一切者權(quán)益科目收入要素—損益類科目動(dòng)態(tài)三要素費(fèi)用要素—本錢類、損益類科目利潤類科目2、以會(huì)計(jì)要素為根據(jù)8固定資金—固定資產(chǎn)類、固定資金類科目資金分口流動(dòng)資金—流動(dòng)資產(chǎn)類、流動(dòng)資金類科目管理專項(xiàng)資金—專項(xiàng)資產(chǎn)類、公用基金類科目3、以資金分口管理為根據(jù)9上述三種框架中，常用會(huì)計(jì)要素作為分類根據(jù)。2000年12月29日頒發(fā)的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>，采用會(huì)計(jì)要素作為分類根據(jù)，分為五類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、一切者權(quán)益類科目、本錢類科目、損益類科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么分為六類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、一切者權(quán)益類科目、本錢類科目、損益類科目。10〔二〕事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架和特點(diǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類共5大類。特點(diǎn)：設(shè)凈資產(chǎn)類科目，不設(shè)一切者權(quán)益類科目設(shè)“收入類〞、“支出類〞科目，不設(shè)“本錢類〞和“損益類〞科目。舉例：行政單位、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之會(huì)計(jì)科目相關(guān)內(nèi)容11〔三〕金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架及特點(diǎn)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、收入類、本錢和費(fèi)用類共5大類。1、金融企業(yè)資產(chǎn)類科目的特點(diǎn)顯著特點(diǎn)是設(shè)置有反映監(jiān)視銀行主要運(yùn)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目：存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)收利息。12續(xù)上2、金融企業(yè)負(fù)債類科目的特點(diǎn)金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、長期預(yù)備金和其他長期負(fù)債。與非金融企業(yè)的不同主要表如今流動(dòng)負(fù)債和其他長期負(fù)債。金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息等。金融企業(yè)的其他長期負(fù)債，主要包括長期存款、長期借款和長期應(yīng)付款。13續(xù)上3、金融企業(yè)損益類科目的特點(diǎn)主要表如今收入與本錢費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容上銀行的收入主要由利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。其本錢費(fèi)用主要由利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融企業(yè)往來支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等內(nèi)容構(gòu)成。14第三節(jié)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置方法有：1、實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目；2、債務(wù)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位稱號(hào)或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳；3、本錢計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目；4、收入和支出科目按業(yè)務(wù)和工程設(shè)置明細(xì)科目15第四節(jié)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表：是目的明會(huì)計(jì)科目稱號(hào)、編號(hào)和類別的會(huì)計(jì)科目體系匯總表。會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目的分類陳列、科目編號(hào)、科目運(yùn)用闡明。16一、分類陳列的設(shè)計(jì)首先按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類其次每一類按一定規(guī)范陳列資產(chǎn)類科目，按流動(dòng)性強(qiáng)弱陳列；負(fù)債類科目，按歸還期長短陳列；一切者權(quán)益類科目，按權(quán)益穩(wěn)定性程度高低陳列；損益類科目，按先收入、利得，后費(fèi)用、損失陳列。17二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的位置和特點(diǎn)進(jìn)展分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變卦。1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用：〔1〕便于確定科目類別和位置〔2〕便于制證、記賬任務(wù)〔3〕便于查閱書寫，提高任務(wù)效率〔4〕便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化182、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求：

〔1〕編號(hào)應(yīng)具專注性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目〔2〕簡單明了便于記憶〔3〕科目編號(hào)應(yīng)陳列有序，層次清楚，根據(jù)科目編號(hào)就能判別會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容〔4〕有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有空號(hào)，便于添加新科目〔5〕使科目分類合理化19

3、會(huì)計(jì)科目四位編號(hào)法

第一位：大類編號(hào)“1〞表示資產(chǎn)類、“2〞表示負(fù)債類、“3〞表示一切者權(quán)益類、“4〞表示本錢類、“5〞表示損益類。第二位：小類編號(hào)以資產(chǎn)為例：“0〞表示貨幣資金類、“1〞表示短期投資和應(yīng)收款項(xiàng)類、“2〞表示存貨類、“3〞表示待攤費(fèi)用、“4〞表示長期投資類、“5〞表示固定資產(chǎn)類、“6〞表示在建工程類、“7〞表示固定資產(chǎn)清理、“8〞表示無形資產(chǎn)類、“9〞表示其他類。第三、四位：表示一級(jí)科目。20四位數(shù)編號(hào)方法舉例

1002銀行存款

第五、六位為明細(xì)科目。大類編號(hào)小類編號(hào)一級(jí)科目21

會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1、闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍舉例：“庫存現(xiàn)金〞科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金?？梢詥为?dú)設(shè)置“備用金〞科目?！般y行存款〞科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金〞科目核算三、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明的設(shè)計(jì)

222、闡明會(huì)計(jì)科目根本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置方法

舉例：企業(yè)添加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

233、闡明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

舉例：有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，該當(dāng)分人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞進(jìn)展明細(xì)核算。24

4、撰寫主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄舉例對(duì)能夠發(fā)生的重要業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)分錄舉例，便于運(yùn)用者學(xué)習(xí)和參考。舉例“應(yīng)收賬款〞業(yè)務(wù)：甲公司在2007年5月1日向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅公用發(fā)票上注明的銷售價(jià)錢為10000元，增值稅額為1700元?，F(xiàn)金折扣條件為：2∕10，1∕20，n∕30。該批商品本錢為7000元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不思索增值稅額。甲公司的賬務(wù)處置如下：25①5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售總價(jià)及增值稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700借：主營業(yè)務(wù)本錢7000貸：庫存商品700026②假設(shè)乙公司在5月9日付清貨款，那么可享用銷售總價(jià)10000元的2%現(xiàn)金折扣200元(10000×2%)，實(shí)踐付款11500元(11700-200)。借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款1170027③假設(shè)乙公司在5月18日付清貨款，那么可享用銷售總價(jià)10000元的1%現(xiàn)金折扣100元(10000×1%)，實(shí)踐付款11600元(11700-100)。借：銀行存款11600財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：應(yīng)收賬款11700④假設(shè)乙公司在5月底才付清貨款，那么按全額付款。借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款1170028會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的普通方法1、自創(chuàng)設(shè)計(jì)法：適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)樾鲁闪⒌钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)前提根據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，自創(chuàng)政府公布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)閱歷和科學(xué)成果

292、補(bǔ)充修訂法

適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度根本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或運(yùn)營管理有新的要求，作部分修正補(bǔ)充情況下運(yùn)用3、歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法適用范圍：根據(jù)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出該當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目30案例分析一：銀行存款科目的運(yùn)用闡明〔一〕本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信譽(yù)證存款在“其他貨幣資金〞科目核算，不計(jì)入本科目?！惨?guī)定核算內(nèi)容和范圍〕〔二〕企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目時(shí)，貸記本科目?！碴U明賬務(wù)處置方法〕

31續(xù)〔三〕企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐漸登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。假設(shè)企業(yè)賬面結(jié)余余額與對(duì)賬單余額之間有差額，必需逐漸查明緣由進(jìn)展處置，并按時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)理表〞調(diào)理相符?！惨?guī)定明細(xì)科目的開戶方法，序時(shí)登記和對(duì)賬要求〕〔四〕企業(yè)有外幣存款的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬〞進(jìn)展明細(xì)核算或增設(shè)“外匯存款〞科目進(jìn)展核算。〔規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原那么〕32續(xù)企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，該當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。一切外幣賬戶的添加、減少，一概按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬?！惨?guī)定外幣業(yè)務(wù)的明細(xì)核算方法〕〔五〕在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的業(yè)務(wù)，買入外幣獲得的外幣存款仍按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，為外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差價(jià)的差額，增設(shè)外匯價(jià)差科目。〔規(guī)定特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處置〕

33案例分析二A公司主要經(jīng)銷摩托車，2021年預(yù)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)展其銷售量。請(qǐng)據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫運(yùn)用闡明。

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參考解答：該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品〞科目。該科目的運(yùn)用闡明如下：1、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)踐本錢(或進(jìn)價(jià))。

35續(xù)前2、商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)踐本錢(或進(jìn)價(jià))，借記本科目，貸記“庫存商品〞科目。采用方案本錢(或售價(jià))核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)踐本錢與方案本錢(或進(jìn)價(jià)與售價(jià))的差額。在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收賬款〞、“銀行存款〞等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)〞科目；同時(shí)，按商品全部銷售本錢與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)本錢，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記本科目。363、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實(shí)踐本錢(或進(jìn)價(jià))。37請(qǐng)寫出以下任一科目的運(yùn)用闡明

1406發(fā)出商品1602累計(jì)折舊1702累計(jì)攤銷2241長期應(yīng)付款38練習(xí)九九箱包有限責(zé)任公司消費(fèi)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以零售為主。公司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列區(qū)別不同種類確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，計(jì)算銷售毛利。請(qǐng)寫作能滿足這一需求的“主營業(yè)務(wù)收入〞會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明。39練習(xí)一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)那么確認(rèn)的各類箱包的銷售收入。二、本科目該當(dāng)按照不同系列、區(qū)別不同種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處置〔一〕企業(yè)銷售箱包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目。

40〔二〕企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目，按實(shí)踐支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。41一、案例背景資料有四家企業(yè)決議結(jié)合投資5000萬元運(yùn)營一家商場(chǎng)，其運(yùn)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特征快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論經(jīng)過的規(guī)劃是：一樓運(yùn)營家用電器〔方便貨物的搬運(yùn)〕，二樓運(yùn)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特征快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)曾經(jīng)辦理妥當(dāng)，預(yù)備近期整理開業(yè)。請(qǐng)為該有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用作出詳細(xì)的闡明。42二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的預(yù)備任務(wù)假定經(jīng)過調(diào)查研討掌握了以下根本資訊〔摘錄〕1、公司稱號(hào)為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物流部、市場(chǎng)部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢部、環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2、公司已在工商銀行開立了根本存款賬戶，營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)公用賬戶。3、除4家結(jié)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行懇求中、長期貸款處理。4、商場(chǎng)和快餐店均需求重新裝修才干開場(chǎng)營業(yè)。435.需購入貨架、柜臺(tái)、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等。6.還需購入貨物運(yùn)輸汽車3輛、商務(wù)用小轎車2輛、職工上下班用車2輛。7.商場(chǎng)購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒購、賒銷。448、商品銷售收入和快餐效力收入分開核算。9、企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)根本工資和津貼，獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。10、按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11、公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和快餐店之間進(jìn)展分?jǐn)偂?2、利潤要按商場(chǎng)和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定程序進(jìn)展分配。45三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)程序〔一〕對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展科學(xué)分類〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)〔三〕對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展編號(hào)〔四〕編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明〔五〕試行和修訂會(huì)計(jì)科目461、籌資業(yè)務(wù)2、興辦籌建業(yè)務(wù)3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4、商品及物資采購業(yè)務(wù)5、商品銷售業(yè)務(wù)6、餐飲效力業(yè)務(wù)7、分配業(yè)務(wù)8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)9、商品銷售和餐飲效力共同業(yè)務(wù)〔一〕對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展科學(xué)分類471、籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金：銀行存款：按存款賬戶清楚細(xì)核算實(shí)收資本：按投資人進(jìn)展明細(xì)核算長期借款：按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步細(xì)分本金和利息明細(xì)工程〔二〕按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目稱號(hào)48長等待攤費(fèi)用：商場(chǎng)裝修費(fèi)用分樓層核算，特征快餐城裝修單獨(dú)核算管理費(fèi)用－興辦費(fèi)：商場(chǎng)和特征快餐城分別核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)展明細(xì)核算

2、興辦籌建業(yè)務(wù)

49固定資產(chǎn)：按大類及稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)減值預(yù)備：按大類及稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算無形資產(chǎn)：主要是商場(chǎng)現(xiàn)代化所需求的管理軟件，按軟件稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算累計(jì)攤銷：無形資產(chǎn)減值預(yù)備：按無形資產(chǎn)稱號(hào)進(jìn)展明細(xì)核算3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)

50在途物資：按大類進(jìn)展明細(xì)核算庫存商品：按大類核算商品進(jìn)銷差價(jià)：按大類核算原資料：按種類進(jìn)展明細(xì)核算存貨跌價(jià)預(yù)備：按類別進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算

4、商品及物資采購業(yè)務(wù)

51主營業(yè)務(wù)收入〔商品銷售收入〕：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)展分類核算；各詳細(xì)商品的銷售情況可經(jīng)過商場(chǎng)管理軟件來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)展詳細(xì)的核算。主營業(yè)務(wù)本錢〔商品銷售本錢〕分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)展分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加：

5、商品銷售業(yè)務(wù)

52主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲效力收入二級(jí)科目，按特征小吃的種類設(shè)置明細(xì)科目主營業(yè)務(wù)本錢：下設(shè)餐飲效力本錢二級(jí)科目，按特征小吃的種類設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加

6、餐飲效力業(yè)務(wù)

53應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)展明細(xì)核算應(yīng)付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配工程進(jìn)展明細(xì)核算

7、分配業(yè)務(wù)

54外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目，按客戶單位進(jìn)展明細(xì)核算。內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進(jìn)展細(xì)目核算。其他事項(xiàng)：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對(duì)象進(jìn)展明細(xì)核算。壞賬預(yù)備：不清楚細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。

8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)

55周轉(zhuǎn)資料：低值易耗品按大類清楚細(xì)進(jìn)展核算銷售費(fèi)用：按工程核算管理費(fèi)用：按工程核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：按工程核算

9、商品銷售與餐飲效力共同業(yè)務(wù)

56〔三〕對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展重分類編號(hào)之前先對(duì)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)要素重分類：1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目2、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目3、共同類會(huì)計(jì)科目4、一切者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目5、本錢類會(huì)計(jì)科目6、損益類會(huì)計(jì)科目57〔四〕編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第一部分會(huì)計(jì)科目總闡明第二部分會(huì)計(jì)科目表第三部分會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第四部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例581、本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2、本會(huì)計(jì)科目采用4位數(shù)編號(hào)法，第一位代表大類號(hào)，第二位是科目子類碼，第三、四位是一級(jí)科目碼。在運(yùn)用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科目稱號(hào)，或只填寫科目稱號(hào)，但不得只填寫科目編號(hào)而不填寫科目稱號(hào)。第一部分會(huì)計(jì)科目總闡明593、有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，公司可根據(jù)需求自行設(shè)計(jì)。4、今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展對(duì)外投資時(shí)，可增設(shè)“買賣性金融資產(chǎn)〞、“長期股權(quán)投資〞、“可供出賣金融資產(chǎn)〞、“持有至到期投資〞、“投資收益〞科目；還可以增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)〞和“應(yīng)付票據(jù)〞科目，以順應(yīng)商業(yè)匯票的核算需求。60序號(hào)編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款－工商銀行100202……31122應(yīng)收賬款112201應(yīng)收賬款－XXX單位112202……41123預(yù)付賬款第二部分會(huì)計(jì)科目表

明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表61序號(hào)編號(hào)科目名稱112301預(yù)付賬款－XXX公司112302……51221其他應(yīng)收款122101其他應(yīng)收款－個(gè)人借款12210101其他應(yīng)收款－個(gè)人借款－張三12210102……122102……61231壞賬準(zhǔn)備71402在途物資續(xù)前62序號(hào)編號(hào)科目名稱7140201在途物資－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405庫存商品140501庫存商品－xx大類140502……續(xù)前63續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱101407商品進(jìn)銷差價(jià)140701商品進(jìn)銷差價(jià)－xx大類140702……111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料－xx大類14110101周轉(zhuǎn)材料－xx大類－xx名稱141202……121471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備147101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－xx大類64續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)－xx大類16010101固定資產(chǎn)－xx大類－xx資產(chǎn)160102……16010201……141602累計(jì)折舊151603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160301固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類16030101固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類－xx資產(chǎn)65續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)－xx項(xiàng)目171702累計(jì)攤銷181703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備170301無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx項(xiàng)目191801長期待攤費(fèi)用180101長期待攤費(fèi)用－xx項(xiàng)目66續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱二、負(fù)債類202202應(yīng)付賬款220201應(yīng)付賬款－xx單位212203預(yù)收賬款220301預(yù)收賬款－xx單位222211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付職工薪酬－xx項(xiàng)目232221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交稅費(fèi)－xx稅種67續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱242232應(yīng)付股利252241其他應(yīng)付款224101其他應(yīng)付款－xx單位262501長期借款250101長期借款－五年期工行借款25010101長期借款－五年期工行借款－本金25010102長期借款－五年期工行借款－利息68續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱四、所有者權(quán)益類274001實(shí)收資本400101實(shí)收資本－xx公司284104利潤分配410401利潤分配－xx分配項(xiàng)目294103本年利潤69序號(hào)編號(hào)科目名稱六、損益類306001主營業(yè)務(wù)收入600101主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入60010101主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－家電60010102主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－食品60010103主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－日用百貨60010104………………600102主營業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入續(xù)前70續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱3060010201主營業(yè)務(wù)收入－