惠眾會計基礎(chǔ)第七章賬務處理程序

2021年江蘇省會計從業(yè)資歷考試

<會計根底>課程

主講教師：程風德

中國注冊會計師

中國注冊稅務師

112賬務處置程序，也稱會計核算組織程序或會計核算方式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括：1、會計憑證和賬簿的種類、格式2、會計憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法3、由原始憑證到編制記賬憑證4、登記明細分類賬和總分類賬5、編制會計報表的任務程序和方法等P147第七章賬務處置程序

3我國常用的賬務處置程序主要有：賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序這三種賬務處置程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的根據(jù)和程序的不同。P148第七章賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第七章賬務處置程序目錄

5內(nèi)容P148P164P167P165P167P148P166P169P164P167P169P164P167P169P170P167P164記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序概念編制方法普通步驟特點優(yōu)缺陷適用范圍第七章賬務處置程序

6第七章賬務處置程序賬務處理程序概念&特點記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序?qū)Πl(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處置程序。記賬憑證賬務處置程序是最根本的賬務處置程序，其他幾種賬務處置程序都是以它為根底根據(jù)經(jīng)濟管理的需求開展而成的。根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。這種程序也稱為“記賬憑證匯總表賬務處置程序〞根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證〔匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證〕，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。P148/164/167/169

7第七章賬務處置程序【例題1單項選擇題】單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式稱為〔〕。A.會計組織體制B.賬務處置程序C.會計機構(gòu)D.記賬任務步驟【答案】B【例題2單項選擇題】各種會計核算程序的主要區(qū)別在于登記()的根據(jù)和方法不同。A．總分類賬B．現(xiàn)金日記賬C．明細分類賬D．銀行存款日記賬【答案】A

8第七章賬務處置程序【例題3多項選擇題】在實踐任務中，常用的賬務處置程序有()。A．日記總賬賬務處置程序B．記賬憑證賬務處置程序C．科目匯總表賬務處置程序D．匯總記賬憑證賬務處置程序【答案】BCD【例題4多項選擇題】賬務處置程序的主要內(nèi)容包括()。A．會計憑證、會計賬簿種類及格式B．會計憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法C．會計機構(gòu)及會計崗位的設(shè)置D．會計任務人員的職責【答案】AB

9第七章賬務處置程序【例題5判別題】會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就構(gòu)成了不同的賬務處置程序。〔〕【答案】√【例題6判別題】由于各單位業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務繁簡程度各有不同，所以它們所采取的賬務處置程序也能夠不同。〔〕【答案】√【例題7判別題】在不同的賬務處置程序下，各種賬務處置程序的根本區(qū)別在于會計報表的編制根據(jù)不同。()【答案】×

10第七章賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序的普通步驟1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。假設(shè)企業(yè)業(yè)務較少，也可編制通用記賬憑證。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5．直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。P148

11第七章賬務處置程序記賬憑證賬務處置的普通步驟見以下圖原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細分類賬總分類賬會計報表13266457P149

12第七章賬務處置程序賬務處理程序一般步驟中不同之處記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序5．直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。5.根據(jù)記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。P148/166/169

13第七章賬務處置程序記賬憑證賬務處置的普通步驟原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證

銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細分類賬總分類賬會計報表13277458轉(zhuǎn)賬付款收款65匯總P166匯總記賬憑證

14第七章賬務處置程序賬務處置的普通步驟原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證

銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細分類賬總分類賬會計報表13277458科目匯總表65科目匯總表記賬憑證P169

15第七章賬務處置程序匯總記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證P164

16第七章賬務處置程序2021年江蘇省會計從業(yè)資歷考試<會計根底>匯總記賬憑證定義編制方法匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務。將需求匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進展歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務。將需求匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進展歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期轉(zhuǎn)賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。將需求匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應的借方科目進展歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。P165

17第七章賬務處置程序P165

18第七章賬務處置程序由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平常要求一切的轉(zhuǎn)賬憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關(guān)系來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉(zhuǎn)賬憑證。即：平常編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一借一貸〞的會計分錄或“一貸多借〞的會計分錄，不得編制“一借多貸〞或“多借多貸〞的會計分錄。假設(shè)遇“一借多貸〞或“多借多貸〞的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。P165

19第七章賬務處置程序

科目匯總表的編制方法是：定期將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按一樣的會計科目歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計數(shù)。在實踐任務中，科目匯總表可以根據(jù)需求設(shè)計，采用不同的格式，但是一切格式的科目匯總表，都只反映各個總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個總賬科目的對應關(guān)系?？颇繀R總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張?？颇繀R總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計數(shù)相等。P167

20第七章賬務處置程序P168表7-36

21第七章賬務處置程序P168表7-3722第七章賬務處置程序P168借：消費本錢100貸：原資料100借：制造費用200貸：原資料200會計科目借方貸方生產(chǎn)成本原材料制造費用合計會計科目金額生產(chǎn)成本制造費用合計匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方：原資料科目匯總表100200300100200200100300300300

23第七章賬務處置程序賬務處理程序優(yōu)點缺點記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序1、賬務處置程序簡單明了，易于了解，方法易于掌握2、總分類賬可以較詳細地反映買賣或事項的發(fā)生情況3、在記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對應關(guān)系登記總分類賬的任務量較大1、減輕了登記總分類賬的任務量2、便于了解賬戶之間的對應關(guān)系1、按每一貸方科目匯總編制，不利于會計核算任務的分工；2、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務量較大1、減輕了登記總分類賬的任務量2、可以起到試算平衡的作用3、簡明易懂，方便易學1、科目匯總表不能反映賬戶的對應關(guān)系2、不便于查對賬目P164/167/169

24第七章賬務處置程序賬務處理程序適用范圍記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位經(jīng)濟業(yè)務較多的單位P164/167/169

25第七章賬務處置程序【例題8單項選擇題】適宜于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位的賬務處置程序是()。A.多欄式日記賬賬務處置程序B.匯總記賬憑證賬務處置程序C.科目匯總表賬務處置程序D.記賬憑證賬務處置程序【答案】D

26第七章賬務處置程序【例題9單項選擇題】最根本的賬務處置程序是()。A.記賬憑證賬務處置程序B.匯總記賬憑證賬務處置程序C.科目匯總表賬務處置程序D.日記總賬賬務處置程序【答案】A

27第七章賬務處置程序【例題10多項選擇題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點有()。A．在記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對應關(guān)系B．在總分類賬上可以比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況C．方法易于掌握D．可以減輕總分類賬登記的任務量【答案】ABC

28第七章賬務處置程序【例題11單項選擇題】記賬憑證核算程序的主要缺陷是()。A．不便于會計合理分工B．不能表達賬戶的對應關(guān)系C．登記總賬的任務量較大D．方法不易于掌握【答案】C

29第七章賬務處置程序【例題12單項選擇題】()的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。A．記賬憑證賬務處置程序B．科目匯總表賬務處置程序C．匯總記賬憑證賬務處置程序D．多欄式日記賬務處置程序【答案】A

30第七章賬務處置程序【例題13單項選擇題】記賬憑證賬務處置程序普通適用于()。A．規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務比較復雜的企業(yè)B．規(guī)模不大，但經(jīng)濟業(yè)務比較復雜的企業(yè)C．規(guī)模不大，經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的企業(yè)D．工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)【答案】C

31第七章賬務處置程序【例題14單項選擇題】總分類賬的登記方法，取決于所采用的()。A．賬簿體系B．會計憑證的類別C．會計科目的設(shè)置D．賬務處置程序〔會計核算方式〕【答案】D

32第七章賬務處置程序【例題15單項選擇題】在匯總記賬憑證賬務處置程序下，總分類賬的記賬根據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】D【例題16單項選擇題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點是()。A．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細分類賬B．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬C．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬D．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬【答案】B

33第七章賬務處置程序【例題17單項選擇題】既能減輕登記總賬的任務量，又便于了解科目對應關(guān)系和查對賬目的賬務處置程序是〔〕。A.記賬憑證賬務處置程序B.匯總記賬憑證賬務處置程序C.科目匯總表賬務處置程序D.日記總賬賬務處置程序【答案】B【例題18單項選擇題】匯總記賬憑證賬務處置程序下，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應按〔〕設(shè)置。A.借方科目B.貸方科目C.借方或貸方科目D.以上都不對【答案】B

34第七章賬務處置程序【例題19多項選擇題】記賬憑證賬務處置程序與匯總記賬憑證賬務處置程序的區(qū)別有()。A．原始憑證的種類不同B．記賬憑證的種類不同C．明細賬簿的記賬根據(jù)不同D．總賬的記賬根據(jù)不同【答案】BD【例題20判別題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。()【答案】√

35第七章賬務處置程序【例題21判別題】匯總記賬憑證賬務處置程序的優(yōu)點之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應關(guān)系。()【答案】√【例題22判別題】采用匯總記賬憑證賬務處置程序添加了填制匯總記賬憑證的任務量，添加了總賬的登記任務量。()【答案】×【例題23判別題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。〔〕【答案】√

36第七章賬務處置程序【例題24單項選擇題】在科目匯總表賬務處置程序下，總分類賬的記賬根據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】C

37第七章賬務處置程序【例題25單項選擇題】科目匯總表賬務處置程序適用于()。A．規(guī)模較小，業(yè)務較少的單位B．一切單位C．規(guī)模較大，業(yè)務較多的單位D．工業(yè)企業(yè)【答案】C【例題26單項選擇題】科目匯總表的根本的編制方法是()進展歸類定期匯總。A．按照不同會計科目B．按照一樣會計科目C．按照借方會計科目D．按照貸方會計科目【答案】B

38第七章賬務處置程序【例題27單項選擇題】科目匯總表核算組織程序的特點是()。A．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬B．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬C．根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬D．根據(jù)科目匯總表登記明細分類賬【答案】B

39第七章賬務處置程序【例題28單項選擇題】科目匯總表的缺陷是不能反映出()。A．借方發(fā)生額B．貸方發(fā)生額C．借方和貸方發(fā)生額D．科目對應關(guān)系【答案】D【例題29單項選擇題】各種會計核算程序在()的根據(jù)方面有不同之處。A．登記日記賬B．登記總賬C．編制記賬憑證D．編制會計報表【答案】B

40第七章賬務處置程序【例題30多項選擇題】科目匯總表賬務處置程序的優(yōu)點是〔〕。

A.總賬詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應關(guān)系D.減輕登記總賬的任務量【答案】BD

41第七章賬務處置程序【例題31多項選擇題】關(guān)于科目匯總表賬務處置程序，以下說法中正確的有〔〕。A.登記總分類賬的任務量可以大大減輕B.編制和運用較為簡便，易學易做C.可以對發(fā)生額進展試算平衡，保證記賬任務質(zhì)量D.不便于查對賬目【答案】ABCD

42第七章賬務處置程序【例題32判別題】采用科目匯總表賬務處置程序，既可以減輕登記總分類賬的任務量，也可以做到試算平衡?！病场敬鸢浮俊獭纠}33判別題】科目匯總表賬務處置程序是以科目匯總表為根據(jù)直接登記總賬和明細賬。()【答案】×【例題34判別題】各種賬務處置程序下，會計報表的編制方法都是一樣的。〔〕【答案】√

43第七章賬務處置程序【例題35判別題】科目匯總表賬務處置程序的優(yōu)點之一是