基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套 第二章會(huì)計(jì)科目與帳戶

第二章會(huì)計(jì)科目與帳戶會(huì)計(jì)恒等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目帳戶1第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)恒等式〔一〕概念會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的表達(dá)式。會(huì)計(jì)恒等式復(fù)式記帳試算平衡編制會(huì)計(jì)報(bào)表2〔三〕種類1、靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡等式2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平衡等式3、動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)平衡等式〔二〕作用1、提示企業(yè)財(cái)務(wù)情況，反映各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)絡(luò)2、是設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的實(shí)際根據(jù)3〔四〕構(gòu)成企業(yè)要運(yùn)營(yíng)，就需求物質(zhì)根底----各種形狀的資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)：借入：債務(wù)人權(quán)益投入：一切者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)——闡明了企業(yè)擁有什么和多少能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的資源權(quán)益——闡明了誰(shuí)提供了這些資源誰(shuí)對(duì)這些資源擁有要求權(quán)資源4用數(shù)量關(guān)系表述如下：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益=債務(wù)人權(quán)益+一切者權(quán)益=權(quán)益稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡公式，又叫會(huì)計(jì)衡等式、第一會(huì)計(jì)等式二、靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡等式一切者權(quán)益的定義——資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益的等式關(guān)系5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響：〔一〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又叫會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！捕忱}要求:分析以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的影響。1、大華公司投資貨幣資金500,000元，興辦向陽(yáng)公司2、向陽(yáng)公司向銀行借入300,000元存入銀行。3、向陽(yáng)公司以銀行存款購(gòu)入原資料100,000元。4、向陽(yáng)公司向甲企業(yè)賒購(gòu)資料50,000元。5、向陽(yáng)公司以銀行存款150,000元?dú)w還前欠貸款

的一部分。66、向陽(yáng)公司從銀行借款50,000元直接還清所欠甲公司料款。7、大華公司代向陽(yáng)公司歸還100,000元銀行借款，并作為追加投資已辦妥手續(xù)。8、大華公司將所欠已單位貨款80,000元委托向陽(yáng)公司歸還，同時(shí)辦理手續(xù)作為對(duì)向陽(yáng)公司投資的減少，向陽(yáng)公司尚未還款。9、大華公司從向陽(yáng)公司抽會(huì)投資100,000元，以銀行存款支付，已辦妥手續(xù)。10、大華公司將對(duì)向陽(yáng)公司投資的一部分10,000元轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，已辦妥有關(guān)手續(xù)7經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

初始值0001要素變化銀行存款+500,000實(shí)收資本+500,000變化結(jié)果500,000500,0002要素變化銀行存款+300,000短期借款+300,000變化結(jié)果800,000300,000500,0003要素變化原材料+100,000銀行存款-100,000變化結(jié)果800,000300,000500,0008經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益456變化結(jié)果700,000200,000500,000要素變化銀行存款-150,000短期借款-150,000要素變化原材料+50,000應(yīng)付賬款+50,000變化結(jié)果850,000350,000500,000要素變化+短期借款50,000-應(yīng)付賬款50,000變化結(jié)果700,000200,000500,0009經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益7要素變化變化結(jié)果8要素變化變化結(jié)果9要素變化變化結(jié)果10要素變化變化結(jié)果銀行存款-100,000實(shí)收資本-100,000短期借款-100,000實(shí)收資本-100,000其它應(yīng)付款+80,000實(shí)收資本-80,000實(shí)收資本-10,000實(shí)收資本-10,000600,000180,000420,000600,000180,000420,000700,000180,000520,000700,000100,000600,00010歸納：1、一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加2、一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加3、一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少4、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少5、一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債添加6、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)一切者權(quán)益添加7、一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債添加8、一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少9、一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，另一項(xiàng)一切者權(quán)益添加11

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1++2++3+

-4--5-

+6-+7+-8--9+

-12可見，會(huì)計(jì)衡等式是不會(huì)由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而改動(dòng)其平衡性，而是一直堅(jiān)持其平衡性結(jié)論：有一定數(shù)額的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)額的權(quán)益有一定數(shù)額的權(quán)益就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)13三、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平衡等式企業(yè)在一定期間的運(yùn)營(yíng)成果——收入、費(fèi)用、利潤(rùn)間的關(guān)系在動(dòng)態(tài)情況下表現(xiàn)為：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用某一段時(shí)間內(nèi)成立14四、動(dòng)靜結(jié)合會(huì)計(jì)平衡等式企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是靜、動(dòng)結(jié)合的一致體，也就是六要素存在著有機(jī)的聯(lián)絡(luò)。1、公式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+利潤(rùn)2、舉例分析以下采購(gòu)銷售業(yè)務(wù)〔類似于一個(gè)消費(fèi)循環(huán)〕完成前后對(duì)會(huì)計(jì)靜態(tài)平衡等式的影響：15

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益原擁有投資人存款50萬(wàn)元。5000005000001、從銀行借款50萬(wàn)元。10000005000005000002、購(gòu)買材料10噸,每噸100元，款未付。10010005010005000003、將材料賣出每噸130元。4、歸還借款50萬(wàn)元1002300501000501300502300100050130016經(jīng)過(guò)一個(gè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)周期后,靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡等式發(fā)生了變化,一切者權(quán)益和資產(chǎn)都添加。第四筆業(yè)務(wù)后的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益502300501300100050100+300502000+300可見：等式變化，主要是利潤(rùn)引起。利潤(rùn)屬于股東，導(dǎo)致一切者權(quán)益添加，同時(shí)也導(dǎo)致資產(chǎn)添加。17

在銷售過(guò)程中銷售前靜態(tài)平衡等式：資產(chǎn)〔1000000〕=負(fù)債〔500000〕+一切者權(quán)益〔500000〕銷售時(shí)的動(dòng)態(tài)平衡等式：收入〔1300〕-費(fèi)用〔1,000〕=利潤(rùn)〔300〕銷售后的動(dòng)靜結(jié)合的等式：資產(chǎn)〔1001300〕+費(fèi)用〔1000〕=負(fù)債〔501000〕+一切者-權(quán)益〔50000〕+收入〔1300〕銷售后的資產(chǎn)銷售后的負(fù)債和一切者權(quán)益18第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義1、定義：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的標(biāo)志或工程。

2、意義：

〔1〕是反映會(huì)計(jì)對(duì)象的方法〔2〕是組織會(huì)計(jì)核算的根據(jù)〔3〕是進(jìn)展會(huì)計(jì)管理的手段〔4〕是加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的工具19二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置〔一〕設(shè)置——按會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置1、順應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象特點(diǎn)。2、符合管理的要求。3、簡(jiǎn)明適用，含義確切。4、一致性與靈敏性相結(jié)合。5、應(yīng)該堅(jiān)持相對(duì)穩(wěn)定。6、總體全面性、相互間排斥性。管理要求20三、科目分類1、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類、損益類2、按提供目的的詳細(xì)程度分：總分類科目〔總帳科目、一級(jí)科目〕--總括目的明細(xì)分類科目〔明細(xì)科目、細(xì)目〕--詳細(xì)目的3、按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類：

表內(nèi)科目：反映的數(shù)字包括在會(huì)計(jì)報(bào)表中表外科目：反映的數(shù)字不包括在會(huì)計(jì)報(bào)表中從屬位置統(tǒng)治位置21四、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)：

1、意義：由于會(huì)計(jì)科目比較多，為了運(yùn)用的方便，便于會(huì)計(jì)電算化。要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展編號(hào)。

2、方法：數(shù)字編號(hào)，字母編號(hào)等方法，主要用以代表類別等信息。

學(xué)號(hào)22五、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系會(huì)計(jì)要素詳細(xì)化，對(duì)象進(jìn)一步分類會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第一層次第二層次第三層次籠統(tǒng)闡明會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類分類越來(lái)越細(xì)23第三節(jié)帳戶一、概念根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來(lái)記錄各個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具有一定專門格式的一種載體。帳戶的稱號(hào)——會(huì)計(jì)科目。對(duì)象記錄載體載體需求方式二、設(shè)置會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及管理的要求24三、帳戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1、聯(lián)絡(luò)：都是會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的分類、口徑一致，內(nèi)容和范圍一樣。2、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)帳戶特征靜態(tài)動(dòng)態(tài)形式無(wú)格式，不提供指標(biāo)有格式，提供指標(biāo)作用開設(shè)帳戶的依據(jù)記錄業(yè)務(wù)、提供指標(biāo)、編制報(bào)表25四、根本構(gòu)造？包括那些要素1、帳戶根本要素帳戶稱號(hào)日期和摘要憑證號(hào)數(shù)增減金額及余額262、帳戶構(gòu)造日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額帳戶稱號(hào)第頁(yè)〔1〕帳戶的根本構(gòu)造(2)帳戶簡(jiǎn)化構(gòu)造〔丁字型帳戶〕：帳戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕273、目的關(guān)系：